1. CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO ESTADO DO RJ
Contabilidade Introdutória
e Fluxo de Caixa
Exercícios de Balanço Patrimonial
Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva
www.denilson.adm.br
denilsonnogueira@uol.com.br
Mar / 2005
1

2. Custos Diretos
Identificáveis.
Controle economicamente
viável.
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3. Custos Indiretos
Podem ser não identificáveis.
Ainda que se identifique, o seu
controle pode ser
economicamente inviável.
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4. Custos Fixos
Não variam em função do volume
produzido.
Custo Fixo
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
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5. Custos Variáveis
Variam em função do volume
produzido.
Custo Variável
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
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6. Custos Semi-Variáveis
Apresentam um desembolso inicial.
Custo Semi-Variável
1100
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
0 10 20 30 40 50 60 70 80
Quantidades
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7. Custos Semi-Fixos
Apresentam degraus de valores.
1100
Custo Semi-Fixo
1000
900
800
700
Valores
600
500
400
300
200
100
0
10 20 30 40 50 60 70 80 90
Quantidades
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8. Demonstração do Resultado do Exercício
Receita Operacional Bruta
( Devoluções, Abatimentos e Impostos sobre venda)
= Receita Operacional Líquida
( - ) CMV
Matéria Prima
Mão de Obra Direta
Custos Indiretos de Fabricação
= Lucro Bruto
( - ) Despesas
Administrativas
Vendas
= Resultado antes de Juros e Imposto de Renda
( - ) Despesas Financeiras
= Resultado Antes do Imposto de Renda
( - ) IR e Contribuições
= Resultado do Exercício
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9. Demonstração do Lucro
(Prejuízo) Acumulado
Possibilita a evidenciação clara do
lucro do período, sua distribuição e
a movimentação ocorrida no saldo
da conta de Lucros ou Prejuízos
Acumulados
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10. Demonstração do Lucro
(Prejuízo) Acumulado
LUCROS (PREJUÍZOS) ACUMULADOS
1 SALDO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO 1
2 AJUSTE EXERCÍCIOS ANTERIORES ( + ou - ) 2
3 CM DO SALDO INICIAL (+) 3
4 SALDO INICIAL AJUSTADO CORRIGIDO (1+ ou - 2 + 3) 4
5 LUCRO (PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO ( + ou - ) 5
6 REVERSÃO DE RESERVAS ( + )
• PARA CONTINGÊNCIAS
• DE LUCROS A REALIZAR
7 SALDO À DISPOSIÇÃO DA ASSEMBLÉIA (5+ 6) 7
8 DESTINAÇÃO PROPOSTA A AGO
8.1 – TRANSFERÊNCIA PARA RESERVAS
• RESERVA LEGAL
• RESERVA ESTATUTÁRIA
• RESERVA DE LUCROS A REALIZAR
• RESERVA DE LUCRO P/EXPANSÃO
• RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS
• OUTRAS RESERVAS
8.2 – DISTRIBUIÇÃO
8
• DIVIDENDOS A DISTRIBUIR (R$ P/AÇÃO)
9 SALDO NO FIM DO EXERCÍCIO (7 - 8) 9
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11. Demonstração de Origens e
Aplicações de Recursos
É a demonstração que objetiva apresentar a
movimentação financeira das operações da
empresa.
As origens representam os financiamentos das
operações e as aplicações os investimentos,
feitos no exercício social. sendo o capital
circulante líquido é dado pelo Ativo Circulante
menos o Passivo Circulante.
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12. Demonstração de Origens e
Aplicações de Recursos
ORIGENS E APLICAÇÕES DE EXERCÍCIOS
RECURSOS ANTERIOR ATUAL VARIAÇÃO
I – ORIGENS DE RECURSOS
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
MAIS: DEPRECIAÇÃO/AMORTIZAÇÃO/EXAUSTÃO
VARIAÇÃO DO RESULTADO EXERCÍCIOS
FUTUROS
REALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
CONTRIBUIÇÃO P/RESERVAS DE CAPITAL
AUMENTO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
REDUÇÃO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GANHO LÍQUIDO NA VENDA DE:
INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO
I – TOTAL DAS ORIGENS DE RECURSOS
II – APLICAÇÃO DE RECURSOS
PREJUÍZO DO EXERCÍCIO
MAIS: DIVIDENDOS DISTRIBUÍDOS
AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO
AUMENTO REALIZÁVEL LONGO PRAZO
AUMENTO ATIVO INVESTIMENTOS
AUMENTO ATIVO DIFERIDO
REDUÇÃO EXIGÍVEL LONGO PRAZO
II- TOTAL DE APLICAÇÕES RECURSOS
III – AUMENTO / REDUÇÃO CCL ( 1 - 2)
IV – VARIAÇÃO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO (1) (2) (2-1)
a. ATIVO CIRCULANTE
b. PASSIVO CIRCULANTE
c. CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( a - b )
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13. Demonstração das Mutações do
Patrimônio Líquido
É a demonstração contábil, considerada
optativa pela Lei, de grande utilidade na
análise da movimentação das contas
integrantes do Patrimônio Líquido bem mais
abrangente e completa que a demonstração
de lucros (prejuízos) acumulados.
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14. Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
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15. Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
(-)Deduções (50)
(=)Receita Operacional Líquida 10.950
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16. Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
(-)Deduções (50)
(=)Receita Operacional Líquida 10.950
(-)CMV (4.500)
(=) Lucro Bruto 6.450
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17. Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
(-)Deduções (50)
(=)Receita Operacional Líquida 10.950
(-)CMV (4.500)
(=) Lucro Bruto 6.450
(-) Despesas Com Vendas (600)
(-) Despesas Administrativas (500)
(=) Lucro Operacional 5.350
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18. Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
(-)Deduções (50)
(=)Receita Operacional Líquida 10.950
(-)CMV (4.500)
(=) Lucro Bruto 6.450
(-) Despesas Com Vendas (600)
(-) Despesas Administrativas (500)
(=) Lucro Operacional 5.350
(+) Receitas com Juros 200
(-) Despesas com Juros (500)
(+) Resultado de Equiv. Patr. 50
(=) Lucro Antes do IR 5.100
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19. Prática 06
Receita Operacional Bruta 50011.000
(-)Deduções (50)
(=)Receita Operacional Líquida 10.950
(-)CMV (4.500)
(=) Lucro Bruto 6.450
(-) Despesas Com Vendas (600)
(-) Despesas Administrativas (500)
(=) Lucro Operacional 5.350
(+) Receitas com Juros 200
(-) Despesas com Juros (500)
(+) Resultado de Equiv. Patr. 50
(=) Lucro Antes do IR 5.100
(-) IR (100)
(=) Lucro Líquido 5.000
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20. O saldo de Duplicatas a Receber em 31-12-02
Prática 07 foi totalmente recebido em 2003.
Ativo Passivo
Circulante 55.000 Circulante 5.000
Caixa 25.000
10.000 Fornecedores 5.000
Dup. A Receber 0
15.000 Juros a Pg. 0
Estoques 30.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000
Investimentos 8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 12.000
Total do Ativo 89.000 Total do Passivo 89.000
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21. A empresa pagou sua conta Fornecedores .
Prática 07
Ativo Passivo
Circulante 55.000
50.000 Circulante 5.000
0
Caixa 25.000
20.000 Fornecedores 0
5.000
Dup. A Receber 0 Juros a Pg. 0
Estoques 30.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000
Investimentos 8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 12.000
Total do Ativo 89.000
84.000 Total do Passivo 84.000
89.000
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22. Comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para
Prática 07 Estoques, sendo que $ 10.000 ainda não foram
pagos de seus Fornecedores .
Ativo Passivo
Circulante 50.000
60.000 Circulante 0
10.000
Caixa 20.000
(10.000) Fornecedores 10.000
0
Dup. A Receber 0 Juros a Pg. 0
Estoques 70.000
30.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000
Investimentos 8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 12.000
Total do Ativo 84.000
94.000 Total do Passivo 94.000
84.000
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23. A empresa vendeu no período $ 100.000, sendo
Prática 07 que 80% foram recebidos . Custo da Mercadoria
Venda foi de $ 45.000
Ativo Passivo
Circulante 60.000
115.000 Circulante 10.000
Caixa (10.000)
70.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000
0 Juros a Pg. 0
Estoques 25.000
70.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 12.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 84.000
139.000
Investimentos 8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 67.000
12.000
Total do Ativo 149.000
94.000 Total do Passivo 149.000
94.000
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24. Dos Empréstimos a Coligadas no Realizável a
Prática 07 Longo Prazo, a empresa recebeu $ 7.000.
Ativo Passivo
Circulante 115.000
122.000 Circulante 10.000
Caixa 70.000
77.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000
12.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 5.000
12.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000 Patrimônio Líquido 139.000
Investimentos 8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 67.000
Total do Ativo 149.000 Total do Passivo 149.000
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25. Em Aplicações em Outras Empresas, no
Prática 07 subgrupo Investimentos, houve acréscimo de
$ 4.000 por novas aquisições a vista.
Ativo Passivo
Circulante 122.000
118.000 Circulante 10.000
Caixa 77.000
73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 22.000
26.000 Patrimônio Líquido 139.000
Investimentos 12.000
8.000 Capital 60.000
Imobilizado 14.000 Res. Legal 4.000
Diferido 0 Res. Estatutária 8.000
Res. Reav. 0
LPA 67.000
Total do Ativo 149.000 Total do Passivo 149.000
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26. Imobilizado Bruto $ 20.000
Prática 07 (-) Depreciação Acumulada ($ 6.000)
14.000.
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 10.000
Caixa 73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 0
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 0
Permanente 26.000 Patrimônio Líquido 139.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
Imobilizado 20.000
14.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 0
LPA 67.000
Total do Ativo 149.000 Total do Passivo 149.000
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27. Aquisições de Imobilizado no valor de $ 10.000 no
início do ano fruto de um financiamento com dois
Prática 07 anos de carência...
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 10.000
Caixa 73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 0
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
0
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
0
Permanente 26.000
36.000 Patrimônio Líquido 139.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
Imobilizado 30.000
20.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 0
LPA 67.000
Total do Ativo 159.000
149.000 Total do Passivo 159.000
149.000
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28. ... sendo considerados juros de 20%, ainda não
pagos.
Prática 07
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 10.000
12.000
Caixa 73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
0
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 36.000 Patrimônio Líquido 139.000
137.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
Imobilizado 30.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (6.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 0
LPA 65.000
67.000
Total do Ativo 159.000 Total do Passivo 159.000
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29. Prática 07 Depreciação 2003
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 12.000
Caixa 73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 36.000
33.000 Patrimônio Líquido 137.000
134.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
Imobilizado 30.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (6.000)
(9.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 0
LPA 62.000
65.000
Total do Ativo 156.000
159.000 Total do Passivo 156.000
159.000
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30. Prática 07 Reavaliação de seu Imobilizado, acrescentando 14.000,
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 12.000
Caixa 73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 33.000
47.000 Patrimônio Líquido 134.000
148.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
Imobilizado 44.000
30.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
0
LPA 62.000
Total do Ativo 170.000
156.000 Total do Passivo 170.000
156.000
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31. No final do ano, a empresa aplicou no mercado
Prática 07 financeiro $ 53.000.
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 12.000
Caixa 20.000
73.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 0
53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 148.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 62.000
Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000
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32. A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no
Prática 07 valor de $ 20.000.
Ativo Passivo
Circulante 118.000
138.000 Circulante 12.000
Caixa 40.000
20.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 148.000
168.000
Investimentos 12.000 Capital 60.000
80.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 62.000
Total do Ativo 190.000
170.000 Total do Passivo 190.000
170.000
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33. Em termos de apuração de Resultado constataram-se
Prática 07 Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $
8.000, ambas totalmente pagas.
Ativo Passivo
Circulante 128.000
118.000 Circulante 12.000
Caixa 20.000
40.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 0
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 148.000
168.000
Investimentos 12.000 Capital 80.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 42.000
62.000
Total do Ativo 170.000
190.000 Total do Passivo 170.000
190.000
www.denilson.adm.br 33

34. Prática 07 DRE - A empresa vendeu no período $ 100.000
Receita 100.000
(-) CMV
Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
De vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
www.denilson.adm.br 34

35. Prática 07 DRE –
Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais
De vendas
Administrativas
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
www.denilson.adm.br 35

36. DRE – Em termos de apuração de Resultado
Prática 07 constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e
Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais
De vendas 12.000
Administrativas 8.000
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
www.denilson.adm.br 36

37. DRE – Imobilizado, depreciado a 10% ao ano
Prática 07
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais
De vendas (12.000)
Administrativas 8000+3000
(11.000)
8.000
Financeiras
Lucro Operacional
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
www.denilson.adm.br 37

38. DRE – ....sendo considerados juros de 20% ao ano
Prática 07
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais (25.000)
De vendas (12.000)
Administrativas (11.000)
Financeiras (2.000)
Lucro Operacional 30.000
( - ) Provisão para Imposto de Renda
Lucro Depois do Imposto de Renda
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
www.denilson.adm.br 38

39. DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro
Prática 07 apurado na Demonstração do Resultado, já que não
houve nem um ajuste a fazer.
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais (25.000)
De vendas (12.000)
Administrativas (11.000)
Financeiras (2.000)
Lucro Operacional 30.000
( - ) Provisão para Imposto de Renda (4.500)
Lucro Depois do Imposto de Renda 25.500
( - ) Participação dos Administradores
Lucro Líquido
www.denilson.adm.br 39

40. DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro
Prática 07 apurado na Demonstração do Resultado, já que não
houve nem um ajuste a fazer.
Receita 100.000
(-) CMV (45.000)
Lucro Bruto 55.000
(-) Despesas Operacionais (25.000)
De vendas (12.000)
Administrativas (11.000)
Financeiras (2.000)
Lucro Operacional 30.000
( - ) Provisão para Imposto de Renda (4.500)
Lucro Depois do Imposto de Renda 25.500
( - ) Participação dos Administradores (5.100)
Lucro Líquido 20.400
www.denilson.adm.br 40

41. 20% do Lucro após o Imposto de Renda como
Prática 07 Participação dos Administradores, .... O Imposto de
Renda é de 15%
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 12.000
21.600
Caixa 20.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500
0
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 0
5.100
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 138.400
148.000
Investimentos 12.000 Capital 80.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 4.000
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 42.000
32.400
Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000
www.denilson.adm.br 41

42. A empresa costumava fazer Reserva Legal (5%) e
Prática 07 Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o Lucro
Líquido. [5% e 10% de $20.400]
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 21.600
Caixa 20.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 0
Part. Adm. A Pg. 5.100
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 138.400
Investimentos 12.000 Capital 80.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 5.020
4.000
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 10.040
8.000
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 32.400
29.340
Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000
www.denilson.adm.br 42

43. Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados
Prática 07 Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano
seguinte. [35% de $20.400]
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 21.600
28.740
Caixa 20.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 7.140
0
Part. Adm. A Pg. 5.100
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 138.400
131.260
Investimentos 12.000 Capital 80.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 5.020
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 10.040
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 29.340
22.200
Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000
www.denilson.adm.br 43

44. Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionados
Prática 07 Dividendos à base de 35% que serão pagos no ano
seguinte. [35% de $20.400]
Ativo Passivo
Circulante 118.000 Circulante 28.740
Caixa 20.000 Fornecedores 10.000
Dup. A Receber 20.000 Juros a Pg. 2.000
Estoques 25.000 IR a Pg. 4.500
Aplic. Financeiras 53.000 Dividendos a Pg. 7.140
Part. Adm. A Pg. 5.100
Real. A Longo Prazo 5.000 Exig. A Longo Prazo 10.000
Emprést. A Coligadas 5.000 Financiamentos a Pg. 10.000
Permanente 47.000 Patrimônio Líquido 131.260
Investimentos 12.000 Capital 80.000
Imobilizado 44.000 Res. Legal 5.020
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 10.040
Diferido 0 Res. Reav. 14.000
LPA 22.200
Total do Ativo 170.000 Total do Passivo 170.000
www.denilson.adm.br 44

45. Prática 07 Balanço Patrimonial
2002 2003 2002 2003
Circulante 55.000 118.000 Circulante 5.000 28.740
Caixa 10.000 20.000 Fornecedores 5.000 10.000
Dup. A Receber 15.000 20.000 Juros a Pg. 0 2.000
Estoques 30.000 25.000 IR a Pg. 0 4.500
Aplic. Financeiras 0 53.000 Dividendos a Pg. 0 7.140
Part. Adm. A Pg. 0 5.100
Real. A Longo Prazo 12.000 5.000 Exig. A Longo Prazo 0 10.000
Emprést. A Coligadas 12.000 5.000 Financiamentos a Pg. 0 10.000
Permanente 22.000 47.000 Patrimônio Líquido 84.000 131.260
Investimentos 8.000 12.000 Capital 60.000 80.000
Imobilizado 14.000 44.000 Res. Legal 4.000 5.020
(-) Depreciação Acum. (9.000) Res. Estatutária 8.000 10.040
Diferido 0 0 Res. Reav. 0 14.000
LPA 12.000 22.200
Total do Ativo 89.000 170.000 Total do Passivo 89.000 170.000
www.denilson.adm.br 45

46. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
www.denilson.adm.br 46

47. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
www.denilson.adm.br 47

48. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
www.denilson.adm.br 48

49. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
www.denilson.adm.br 49

50. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
www.denilson.adm.br 50

51. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
www.denilson.adm.br 51

52. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
www.denilson.adm.br 52

53. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
www.denilson.adm.br 53

54. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
www.denilson.adm.br 54

55. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
Aquisição de Investimentos 4.000
www.denilson.adm.br 55

56. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
Aquisição de Investimentos 4.000
Aquisição de Imobilizado 10.000
www.denilson.adm.br 56

57. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
Aquisição de Investimentos 4.000
Aquisição de Imobilizado 10.000
Despesas Pagas 20.000
www.denilson.adm.br 57

58. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
Aquisição de Investimentos 4.000
Aquisição de Imobilizado 10.000
Despesas Pagas 20.000
Aplicações Financeiras 53.000
www.denilson.adm.br 58

59. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
Aquisição de Investimentos 4.000
Aquisição de Imobilizado 10.000
Despesas Pagas 20.000
Aplicações Financeiras 53.000
Total de Saídas 122.000
Saldo Final 20.000
www.denilson.adm.br 59

60. Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
Saldo Inicial 10.000 10.000
+ Entradas
Recebimento de Receitas 80.000
Recebimento de Duplicatas 15.000
+
Empréstimos a Coligadas 7.000
Financiamento 10.000
Aumento de Capital 20.000
Total de Entradas 132.000 132.000
( - ) Saídas
Pagamento de Fornecedores 5.000
Compra de Mercadorias 30.000
Aquisição de Investimentos 4.000 -
Aquisição de Imobilizado 10.000
Despesas Pagas 20.000
Aplicações Financeiras 53.000
Total de Saídas 122.000 132.000
Saldo Final 20.000
www.denilson.adm.br 60

61. Prática 07 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados
31-12-03
Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-02 12.000
Lucro Líquido do Exercício 20.400
Saldo de Lucro 32.400
( - ) Destinação do Lucro
Reserva Legal (1.020)
Reserva Estatutária (2.040)
Dividendos (7.140)
Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-03 22.200
www.denilson.adm.br 61

62. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 - 0 - 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital
Reavaliação
Lucro do Período
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 62

63. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 - 0 - 20.000
Reavaliação
Lucro do Período
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 63

64. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 - 0 - 14.000
Lucro do Período
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 64

65. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 14.000
Lucro do Período 20.400 20.400
Destinação Lucro
Reserva Legal
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 65

66. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 14.000
Lucro do Período 20.400 20.400
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) - 0 -
Res. Estatutária
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 66

67. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 14.000
Lucro do Período 20.400 20.400
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) -0-
Res. Estatutária 2.040 (2.040) - 0 -
( - ) Dividendos
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 67

68. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 14.000
Lucro do Período 20.400 20.400
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) -0-
Res. Estatutária 2.040 (2.040) -0-
( - ) Dividendos (7.140) (7.140)
Saldo 31-12-03
www.denilson.adm.br 68

69. Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Contas do PL Capital Reserva Reserva Reserva Lucros Total do
Legal Estatutár Reaval. Acum. PL
ia
Saldo 31-12-02 60.000 4.000 8.000 -0- 12.000 84.000
Modificações:
Aum. de Capital 20.000 20.000
Reavaliação 14.000 14.000
Lucro do Período 20.400 20.400
Destinação Lucro
Reserva Legal 1.020 (1.020) -0-
Res. Estatutária 2.040 (2.040) -0-
( - ) Dividendos (7.140) (7.140)
Saldo 31-12-03 80.000 5.020 10.040 14.000 22.200 131.260
www.denilson.adm.br 69