1. Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas
Ministro de Hacienda y Crédito Público
4 de octubre de 2012
2. Agenda
1. Motivación
1. Primer reto: la desigualdad
2. Segundo reto: la informalidad
3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad
2. Propuestas
3. Efectos esperados
3. Primer reto: desigualdad
Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente
Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)
0,60
0,58
0,56
0,54
0,52
América Latina
0,50 Colombia
0,48
2002
2003
2004
2005
2006*
2007*
2008
2009
2010
2011
Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.
4. Primer reto: desigualdad
La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares
Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes
Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores
5. Primer reto: desigualdad
Los impuestos no cumplen un papel redistributivo
Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles
Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias
70
60
50
40
30
20
10
0
Suecia
Brasil
Perú
Austria
Francia
Polonia
Colombia
México
Bélgica
Portugal
Dinamarca
Finlandia
Alemania
Grecia
Italia
Reino Unido
Chile
Irlanda
Luxemburgo
España
Argentina
Fuente: OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)
Holanda
6. Segundo reto: informalidad
Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional
Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)
Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)
7. El vínculo entre desigualdad e informalidad
Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales
Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)
Universitaria incompleta
Universitaria completa
Universitaria completa
Universitaria incompleta
Secundaria completa
Secundaria incompleta
Primaria
Sin educación
30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%
Fuente: DNP (2012)
8. El vínculo entre desigualdad e informalidad
No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior
SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR
(miles; datos desestacionalizados y suavizados)
Empleo sin educación superior (siete ciudades)
2.700 3.000
Miles de empleos
Miles de empleos
2.800
2.500
2.600
2.400
2.300
2.200
2.100 2.000
1.800
1.900
1.600
1.400
1.700
1.200
1.500 1.000
1984
1985
1986
1987
1988
1990
1991
1993
1994
1996
1997
1998
1999
2001
2002
2004
2005
2007
2008
1989
1992
1995
2000
2003
2006
2009
ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)
Fuente: López (2010)
9. El vínculo entre desigualdad e informalidad
La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos
Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años)
900
Ingresos en miles de pesos ($)
Informales con secundaria completa Juan
800
Formales con secundaria completa
700
Pedro
600
500
400
300
200
Comienzo de Mitad de la
la vida laboral Años vida laboral
Fuente: DNP con base en DANE
10. El vínculo entre desigualdad e informalidad
Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización
• Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de
Pedro al sector formal.
• El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos
durante su vida laboral.
• Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades
de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la
desigualdad.
14. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Tarifa efectiva promedio IMAN ∙ Persona natural
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
0 10 20 30 40
Ingresos bruto mensual* ($millones)
Fuente: DIAN (2012)
15. Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales
Tarifa efectiva promedio IMAN
8%
6%
4%
2%
0%
0 1 2 3 4 5 6
Ingresos bruto mensual* ($millones)
Fuente: DIAN (2012)
16. Depuraciones de
Pensionados (> $13M)
Rentistas de capital
base para IMAN
Independientes con
actividad comercial
Contratistas
Asalariados
Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)
Calamidades
Costos
Intereses financieros
Devoluciones y rebajas
Ingresos no constitutivos de renta
Nómina (condicionado a certificado PILA)
Otros impuestos
Bienes de capital
17. Qué beneficios se modifican?
Deducciones
Pensiones Dependientes Vivienda
Pensiones Hasta 2 Cambio:
Voluntarias: dependientes, AFC: hasta $100 millones
hasta 30% del 500 UVT por ahorrados por año
ingreso, pero dependiente
mantenimiento por (sin destinación Igual:
20 años o hasta edad específica) Crédito de vivienda: pago de
de pensión intereses hasta de $30 millones,
por año.
• Gananciales (ej. divorcios)
INCR • Indemnizaciones (ej. seguro de daño)
• Descapitalizaciones
19. Reducción tarifa de renta
8% Tributo Empresarial para la Equidad - TEE
33%
25% Impuesto sobre la Renta
Escenario actual Propuesta
20. Reducción impuestos sobre la nómina
a cargo del empleador
Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)
35%
29.5%
30%
25%
20%
15% 16%
10%
5%
0%
1942
1945
1948
1951
1954
1957
1960
1963
1966
1969
1972
1975
1978
1981
1984
1987
1990
1993
1996
1999
2002
2005
2008
2011
Fuente: Santamaria, García y Mujica (2008).
21. Reducción impuestos sobre la nómina
a cargo del empleador
29,5%
Salud - empleador
No aplica para 8,5%
Sena
empleados
2%
públicos ni
3% 16,0% ICBF
empleados que
ganan más de 4% 4%
10 SMM Cajas
12% 12%
Pensiones - empleador
Escenario actual Propuesta
22. Diversificación de fuentes de financiamiento de
SENA, ICBF y Salud
ICBF 0,60 1,76 0,25 2.61 BN Empleados públicos
Sustitución por 2.2 puntos de TEE Empleados MENOS de 10 SMM
SENA 0,38 1,13 0,15 1.67 BN Empleados MÁS de 10 SMM
Sustitución por 1.4 puntos de TEE
Salud 1,52 3,81 1,30 6.62 BN
Sustitución por 4.4 puntos de TEE + PGN (como hoy)
Sustitución del componente más volátil
Fuente: DNP (2012)
24. IVA – lineamientos generales
• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están
gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%
• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no
esté atado a la tarifa del bien final
• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la
Renta en bienes exentos no exportables
• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%
• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar
algunas de las tarifas superiores al 16%
• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 7%
25. Tarifas del IVA
. E 0 1,6 5 10 16 20 25 35
Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.
Hoteles y clubes sociales
Medicina prepagada
Endulzantes y cacao
Fibra de algodón
Embutidos
Insumos agrícolas
Semillas
Concentrados para animales
Herramienta y maquinaria agrícola
Pescados y camarones
Restaurantes
Celulares
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.)
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
26. Tarifas de Impuesto al Consumo
. E 16
7
Restaurantes 3
Celulares 7,5
Embarcaciones y camperos
Vehículos y motos (> 185 c.c.) 15
Vehículos (> US$30k) y aerodinos
28. Impuesto de ganancia ocasional
Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta
naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:
Impuesto de Ganancia
Ocasional (o 3 impuestos
distintos)
Ganancias de capital (sólo
Rifas loterías y Herencias y
para venta de activos y
similares donaciones
liquidación de inversiones)
Están sometidas a una
Son una ganancia Altas tarifas que
tarifa alta, sobre una base
Consideraciones ocasional en estricto
que no refleja el valor
incentivan esquemas
sentido. elusivos
comercial
Propuesta de Bajar Bajar
Mantener tarifa
tarifa al tarifa al
tratamiento del 20%
15% 10% a 15%
32. Sector financiero
Renta variable Renta fija
Ganancias < $1.000 M Tasa de renta PJ
Persona natural
exentas Retención: 7%
Persona natural Ganancias < $5.000 M Tasa de renta PJ
certificada exentas Retención: 7%
Abierto: 14%
Extranjeros Abierto: exentas Cerrado: Tasa de
renta PJ
4 por mil: ajustes + depósito electrónico
33. Efectos esperados de la reforma tributaria
Reducción de desigualdad:
Reducción en el GINI
Gini con impuesto
de renta a personas
naturales actual - Gini con IMAN
= 1,9
Menor
desigualdad
Fuente: Banco Mundial (2012)
34. Efectos esperados de la reforma tributaria
Formalización:
Aumenta empleo formal
Aumento en empleo
formal
Entre 400 mil y 1 millón
11% de nuevos empleos
formales
Reforma: Reducción
de 13,5 puntos Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y
Mondragón, Peña y Wills (2010).
porcentuales en
costos no salariales
(de 29,5% a 16%)
Aumento del tamaño relativo sector formal
10% - 15%
Fuente: Hamann y Mejía (2011).
35. Reforma tributaria 2012
Mauricio Cárdenas
Ministro de Hacienda y Crédito Público
4 de octubre de 2012
