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CASO PRÁCTICO LA EVIDENCIA EN LA AUDITORÍA DE   ESTADOS FINANCIEROS EN UNA EMPRESA COMERCIAL QUE SE DEDICA A LA COMPRA Y VENTA DE ELECTRODOMÉSTICOS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
En  este  aspecto,  se  presenta  el  legajo  de  papeles  de  trabajo  así  como  el  informe  de auditoría, por lo que se incluyen las siguientes etapas: ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Esta empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala por tiempo   indefinido e inició operaciones el 14 de julio de 2005; tiene ubicada sus oficinas en la  4ta. Calle 7-43 zona 1 Poptún, Petén .
La actividad principal de la empresa es la compra y venta de electrodomésticos en la ciudad capital y distribuye los aparatos electrónicos que adquiere única y exclusivamente de los proveedores Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics, S.A. y The Quality, S.A., con quienes se tienen contratos que se renuevan cada año. Las operaciones de la empresa están enfocadas a la distribución de aparatos eléctricos al mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de aparatos eléctricos y electrodomésticos en los departamentos de Izabal y Poptún Petén.
Las  líneas  de  producto  que  distribuye  la  empresa  son  televisiones,  radios  para  carro, cámaras  digitales,  equipos  de  sonido,  planchas,  hornos  microondas,  D.V.D.,  CD  player, refrigeradoras y estufas. La empresa tiene como política de crédito otorgar  30, 60 y 90 días; créditos con más de  90   días se consideran vencidos.
Objetivo Estrategia Incrementar  las  ventas  totales  en un  25%  con  relación  al  período anterior Incrementar la publicidad como gasto fijo Proyectar  a  los  clientes  un  beneficio  en  el precio sobre la competencia. Incrementar  el  volumen  de  ventas  por medio del esfuerzo de los vendedores. Obtener  nuevos  clientes  e  incrementar  el consumo de los existentes. Obtener  un  margen  de  utilidad sobre las ventas realizadas durante el período Incrementar  volumen  de  ventas  y  obtener nuevos clientes Incrementar la participación general en el mercado en un 5% al cierre del período 2009 Incrementar el volumen de ventas, obtener nuevos  clientes  e  incrementar  el  consumo de los existentes.
La empresa utiliza el sistema informático  JDEdwards , el cual permite una interrelación en módulos por lo que todos están conectados y los auxiliares de las cuentas son alimentados directamente por las transacciones operadas contablemente.
El personal clave de la empresa está integrado de la siguiente forma: Gerente General y Representante Legal: Lic. Daniel Gómez Granados  Gerente Financiero: Lic. Katherine Melisa Reyna  Contador General : Lic. Axel Conde
La Junta de Accionistas de la empresa “Distribuidora ACUARIO, S.A.”  (de aquí en adelante   la  empresa)  contrató  los  servicios  de  la  firma  de  auditores  independientes  GUTIÉRREZ ORTIZ  &  ASOCIADOS  para  que  dictamine  sobre  la  razonabilidad  de  las  cifras presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009, de acuerdo con  Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s) – Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
GUTIERREZ ORTIZ & ASOCIADOS 4ta. calle 4 Av. zona 1,  Santa Elena,  Flores  Petén TELFONO: 7926-8459 FAX.  7926-8000 E-mail: gutierrez@ortiz.com
Gerente: Gildardo Antobelly Velásquez Ortiz.  Sénior: Mario David Gutiérrez  Rodas.
OBJETIVO DE LA AUDITOR Í A: El objetivo de la auditor í a fue obtener evidencia suficiente y competente para estar satisfechos  de  que  las  cifras  que  se  presentaron  en  los  estados  financieros  al  31  de diciembre de 2009 son razonables y as í  emitir nuestra opini ó n.
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Durante  el  curso  de  la  auditoría,  realizamos  pruebas  selectivas  de  los  registros  de  contabilidad y  aquellos  otros  procedimientos  de auditoría  que  consideremos  necesarios según las circunstancias, para proporcionar una base razonable que sustentara nuestra opinión sobre los estados financieros. Asimismo, examinamos con base en pruebas selectivas, las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros.  También evaluaremos los principios de contabilidad  utilizados  y  las  estimaciones  contables  significativas  hechas  por  la administración.  Evaluamos además, la presentación de los estados financieros tomados   en conjunto.
Tal como   lo requieren las normas internacionales de auditoría, efectuamos indagaciones específicas sobre las aseveraciones de la administración comprendidas en los estados  financieros  y  sobre  la  efectividad  del  control  interno. Como  parte  de  nuestro proceso de auditoría, solicitamos de la administración de DISTRIBUIDORA ACUARIO, S.A., la confirmación escrita referente a estos y otros asuntos que se consideraron necesarios como resultado de nuestra auditoría.
De acuerdo con la auditoría efectuada el año anterior, entrevistas realizadas con el personal clave del cliente y un recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa,   se determinó que la misma está clasificada como una empresa mediana  y durante el año  que  terminará  el  31  de  diciembre  de  2009  ha  tenido  un  promedio  de  40 empleados.
Aún cuando nuestra responsabilidad fue expresar una opinión sobre los estados financieros,  reiteramos una vez mas que la administración de la empresa tiene la responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos contenidas. La  administración  de  la  empresa  también  es  responsable  por  la  adopción  de  políticas  de contabilidad  adecuadas  y  de  la  implantación  de  un  sistema  de  contabilidad  y  de  control interno  que  garanticen  la  confiabilidad  en  los  estados  financieros  y  que  ofrezcan  una seguridad  razonable,  pero  no  absoluta,  de  que  no  ocurran  errores  e  irregularidades  que puedan  tener un impacto significativo sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, así como la naturaleza   de  las  pruebas  y  otras  limitaciones  que  normalmente  ocurren  en  una  auditoría,  ésta  no puede  proporcionar  la  seguridad absoluta  de  que  no  existan  errores  en  los  estados financieros como consecuencia de fraudes, irregularidades u otras incorrecciones. Por  lo  tanto,  dichos  errores  pueden,  no  obstante,  ocurrir  y  no  ser  detectados  por  una auditoría  efectuada  de  conformidad  con  normas  internacionales de  auditoría.
VISITAS: Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programamos nuestras visitas en   común  acuerdo  con  la  administración  de  la  empresa,  de  tal  forma  que  nos  permitió acumular  la  evidencia  que  utilizamos  para  emitir  nuestra  opinión  sobre  los  estados financieros tomados en conjunto.
En  la  planificación  y  desarrollo  de  nuestra  auditoría,  consideramos  el  control interno  de  la  empresa,  para  determinar  los  procedimientos  de  auditoría  que  nos permitieron expresar una opinión sobre los estados financieros y no con el objetivo   de proporcionar un informe sobre la estructura de control interno.
Los  estados  financieros  por el  año  terminado  al  31  de  diciembre  de  2008  fueron   auditados por  GUTIÉRREZ ORTIZ & ASOCIADOS  y la opinión sobre dichos estados financieros  fue  NO CALIFICADA  y  los  mismos  fueron preparados  con  base  a  las normas internacionales de contabilidad y de información financiera.  NIC´s – NIIF.
[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],The Quality, S.A. Estufas The Quality, S.A. Refrigeradoras L.R. Electronics, S.A. CD Player Best Price, S.A. D.V.D. Best Price, S.A. Hornos microondas Big Shop, S.A. Planchas Big Shop, S.A. Equipos de sonido Big Shop, S.A. Cámaras digitales Big Shop, S.A. Radios para carro Big Shop, S.A. Televisiones Marca Producto
Fuentes de financiamiento ,[object Object]
 
CARTA A LA GERENCIA ,[object Object],[object Object],[object Object]
Aspectos de control interno ,[object Object],[object Object],10,640 Total 1,500 Auto Feliz, S.A. 15-06-09 1522 2,900 Librería la Útil, S.A. 18-05-09 1499 960 Big Súper, S.A. 18-05-09 1494 1,300 El Súper, S.A. 18-05-09 1489 3,480 Librería la Útil, S.A. 02-02-09 1462 500 Gasolinera El Gasto Feliz, S.A. 02-02-09 1458 Monto en Q. Beneficiario Fecha No.
[object Object]
Registro de la estimación para cuentas incobrables ,[object Object],A  pesar  que  la  diferencia  es  inmaterial,  recomendamos  que  la  Compañía  realice  la estimación  para  cuentas  incobrables  de  acuerdo  a  su  realidad  financiera  y  considerando todos los factores de riesgo involucrado en este juicio. 1,100 55,900 57,000 Estimación para cuentas incobrables NIC Compañía Diferencia Saldo al 31.12.09 según Cuenta contable
Documentación expedientes de personal ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Salidas de bodega ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],19,500 Almacén la Desilusión 22-06-09 10,510 16,700 La Princesa, S.A. 26-03-09 10,240 14,600 Almacenes El Gigante, S.A. 16-01-09 10,030 Monto en Q. Cliente Fecha No. Factura
 
Balances de Situación General 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
Estado de Resultados 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales) Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
Estados de Patrimonio de los Accionistas Años terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
Estados de Patrimonio de los Accionistas Años terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
En nuestra opini ó n, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente,   en todos sus aspectos importantes, la situaci ó n financiera de Distribuidora ACUARIO, S.A. al   31 de diciembre de 2009 y 2008, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los a ñ os terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 de conformidad con normas internacionales de contabilidad.
Estimamos  que  nuestros  honorarios  por  efectuar  la  auditoría  de  DISTRIBUIDORA ACUARIO, S.A. por el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, fueron de  Q 47,321.00  más I.V.A., más gastos de teléfono, internet, mecanografía, impresión y reproducción de los estados financieros, etc., que fueron facturados al costo y los cuales estimamos un exceso del 10% del total de los honorarios.
Facturamos  el  25%  de  nuestros honorarios al momento de la aceptación de nuestra propuesta, 50% durante la realización del trabajo y el 25% restante,  al  presentar  el  informe  final (Hoy). También solicitamos  que  nuestras  facturas  fueran pagadas dentro de los quince días siguientes a la fecha de su presentación.
 

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AUDITORIA DISTRIBUIDORA ACUARIO S.A.

  • 2.
  • 3.
  • 4. Esta empresa fue constituida de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala por tiempo indefinido e inició operaciones el 14 de julio de 2005; tiene ubicada sus oficinas en la 4ta. Calle 7-43 zona 1 Poptún, Petén .
  • 5. La actividad principal de la empresa es la compra y venta de electrodomésticos en la ciudad capital y distribuye los aparatos electrónicos que adquiere única y exclusivamente de los proveedores Big Shop, S.A., Best Price, S.A., L.R. Electronics, S.A. y The Quality, S.A., con quienes se tienen contratos que se renuevan cada año. Las operaciones de la empresa están enfocadas a la distribución de aparatos eléctricos al mayoreo, siendo sus principales clientes las tiendas de aparatos eléctricos y electrodomésticos en los departamentos de Izabal y Poptún Petén.
  • 6. Las líneas de producto que distribuye la empresa son televisiones, radios para carro, cámaras digitales, equipos de sonido, planchas, hornos microondas, D.V.D., CD player, refrigeradoras y estufas. La empresa tiene como política de crédito otorgar 30, 60 y 90 días; créditos con más de 90 días se consideran vencidos.
  • 7. Objetivo Estrategia Incrementar las ventas totales en un 25% con relación al período anterior Incrementar la publicidad como gasto fijo Proyectar a los clientes un beneficio en el precio sobre la competencia. Incrementar el volumen de ventas por medio del esfuerzo de los vendedores. Obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los existentes. Obtener un margen de utilidad sobre las ventas realizadas durante el período Incrementar volumen de ventas y obtener nuevos clientes Incrementar la participación general en el mercado en un 5% al cierre del período 2009 Incrementar el volumen de ventas, obtener nuevos clientes e incrementar el consumo de los existentes.
  • 8. La empresa utiliza el sistema informático JDEdwards , el cual permite una interrelación en módulos por lo que todos están conectados y los auxiliares de las cuentas son alimentados directamente por las transacciones operadas contablemente.
  • 9. El personal clave de la empresa está integrado de la siguiente forma: Gerente General y Representante Legal: Lic. Daniel Gómez Granados Gerente Financiero: Lic. Katherine Melisa Reyna Contador General : Lic. Axel Conde
  • 10. La Junta de Accionistas de la empresa “Distribuidora ACUARIO, S.A.” (de aquí en adelante la empresa) contrató los servicios de la firma de auditores independientes GUTIÉRREZ ORTIZ & ASOCIADOS para que dictamine sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s) – Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
  • 11. GUTIERREZ ORTIZ & ASOCIADOS 4ta. calle 4 Av. zona 1, Santa Elena, Flores Petén TELFONO: 7926-8459 FAX. 7926-8000 E-mail: gutierrez@ortiz.com
  • 12. Gerente: Gildardo Antobelly Velásquez Ortiz. Sénior: Mario David Gutiérrez Rodas.
  • 13. OBJETIVO DE LA AUDITOR Í A: El objetivo de la auditor í a fue obtener evidencia suficiente y competente para estar satisfechos de que las cifras que se presentaron en los estados financieros al 31 de diciembre de 2009 son razonables y as í emitir nuestra opini ó n.
  • 14.
  • 15. Durante el curso de la auditoría, realizamos pruebas selectivas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos necesarios según las circunstancias, para proporcionar una base razonable que sustentara nuestra opinión sobre los estados financieros. Asimismo, examinamos con base en pruebas selectivas, las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También evaluaremos los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la administración. Evaluamos además, la presentación de los estados financieros tomados en conjunto.
  • 16. Tal como lo requieren las normas internacionales de auditoría, efectuamos indagaciones específicas sobre las aseveraciones de la administración comprendidas en los estados financieros y sobre la efectividad del control interno. Como parte de nuestro proceso de auditoría, solicitamos de la administración de DISTRIBUIDORA ACUARIO, S.A., la confirmación escrita referente a estos y otros asuntos que se consideraron necesarios como resultado de nuestra auditoría.
  • 17. De acuerdo con la auditoría efectuada el año anterior, entrevistas realizadas con el personal clave del cliente y un recorrido efectuado a las instalaciones de la empresa, se determinó que la misma está clasificada como una empresa mediana y durante el año que terminará el 31 de diciembre de 2009 ha tenido un promedio de 40 empleados.
  • 18. Aún cuando nuestra responsabilidad fue expresar una opinión sobre los estados financieros, reiteramos una vez mas que la administración de la empresa tiene la responsabilidad por los estados financieros y todas las revelaciones en ellos contenidas. La administración de la empresa también es responsable por la adopción de políticas de contabilidad adecuadas y de la implantación de un sistema de contabilidad y de control interno que garanticen la confiabilidad en los estados financieros y que ofrezcan una seguridad razonable, pero no absoluta, de que no ocurran errores e irregularidades que puedan tener un impacto significativo sobre los estados financieros tomados en conjunto.
  • 19. Como resultado de las limitaciones inherentes en el control interno, así como la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones que normalmente ocurren en una auditoría, ésta no puede proporcionar la seguridad absoluta de que no existan errores en los estados financieros como consecuencia de fraudes, irregularidades u otras incorrecciones. Por lo tanto, dichos errores pueden, no obstante, ocurrir y no ser detectados por una auditoría efectuada de conformidad con normas internacionales de auditoría.
  • 20. VISITAS: Con el fin de cumplir eficientemente con nuestro trabajo, programamos nuestras visitas en común acuerdo con la administración de la empresa, de tal forma que nos permitió acumular la evidencia que utilizamos para emitir nuestra opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.
  • 21. En la planificación y desarrollo de nuestra auditoría, consideramos el control interno de la empresa, para determinar los procedimientos de auditoría que nos permitieron expresar una opinión sobre los estados financieros y no con el objetivo de proporcionar un informe sobre la estructura de control interno.
  • 22. Los estados financieros por el año terminado al 31 de diciembre de 2008 fueron auditados por GUTIÉRREZ ORTIZ & ASOCIADOS y la opinión sobre dichos estados financieros fue NO CALIFICADA y los mismos fueron preparados con base a las normas internacionales de contabilidad y de información financiera. NIC´s – NIIF.
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  • 33. Balances de Situación General 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
  • 34. Estado de Resultados 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales) Véanse notas que acompañan a los estados financieros.
  • 35. Estados de Patrimonio de los Accionistas Años terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
  • 36. Estados de Patrimonio de los Accionistas Años terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Cifras expresadas en quetzales)
  • 37. En nuestra opini ó n, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situaci ó n financiera de Distribuidora ACUARIO, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los a ñ os terminados el 31 de diciembre de 2009 y 2008 de conformidad con normas internacionales de contabilidad.
  • 38. Estimamos que nuestros honorarios por efectuar la auditoría de DISTRIBUIDORA ACUARIO, S.A. por el año que terminó el 31 de diciembre de 2009, fueron de Q 47,321.00 más I.V.A., más gastos de teléfono, internet, mecanografía, impresión y reproducción de los estados financieros, etc., que fueron facturados al costo y los cuales estimamos un exceso del 10% del total de los honorarios.
  • 39. Facturamos el 25% de nuestros honorarios al momento de la aceptación de nuestra propuesta, 50% durante la realización del trabajo y el 25% restante, al presentar el informe final (Hoy). También solicitamos que nuestras facturas fueran pagadas dentro de los quince días siguientes a la fecha de su presentación.
  • 40.