varis

1. 1

2. 2
Auditoría de Cumplimiento
“Evaluación independiente y sistemática de
las entidades públicas en la aplicación de la
normatividad y regulación”
RES-ORG-0014-2017
DEL 14 DE JUNIO DE 2017

3. 3
1. Marco Constitucional y
Legal Colombiano
2. Generalidades de la
Auditoría de Cumplimiento
3. Estructura Guía Auditoría
Cumplimiento CGR
4. Actividades transversales
3.1 Fase de Planeación
3.2. Fase de Ejecución
3.3. Fase de Informe
3.4. Fase de Seguimiento
5. Aspectos a recordar (TIP´S)
Agenda

4. 4
Constitución
Política
Artículo 1: "Colombia es un Estado social de derecho..."
Artículo 117. "El Ministerio Público y la Contraloría General de la República son
órganos de control"
Artículo 118. "El Ministerio Público será ejercido por el Procurador General de la
Nación, por el Defensor del Pueblo, por los procuradores delegados y los agentes
del ministerio público, ante las autoridades jurisdiccionales, por los personeros
municipales y por los demás funcionarios que determine la ley. Al Ministerio Público
corresponde la guarda y promoción de los derechos humanos, la protección del
interés público y la vigilancia de la conducta oficial de quienes desempeñan
funciones públicas".
Artículo 119. "La Contraloría General de la República tiene a su cargo la vigilancia de
la gestión fiscal y el control de resultado de la administración"
Artículo 267. "El control fiscal es una función pública que ejercerá la Contraloría
General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los
particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la Nación..".
1. Marco Constitucional y Legal Colombiano

5. 5
Ley 42 de 1993
Artículo 9: "Para el ejercicio del control fiscal se podrán aplicar sistemas de control
como el financiero, de legalidad, de gestión, de resultados, la revisión de cuentas y
la evaluación del control interno..."
Artículo 11: "El control de legalidad es la comprobación que se hace de las
operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una
entidad para establecer que se hayan realizado conforme a las normas que le son
aplicables".
Ley 610 de 2000
Gestión fiscal …“Conjunto de actividades económicas, jurídicas y tecnológicas, que
realizan los servidores públicos y las personas de derecho privado que manejen o
administren recursos o fondos públicos, tendientes a la adecuada y correcta
adquisición, planeación, conservación, administración, custodia, explotación,
enajenación, consumo, adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes
públicos, así como a la recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a
cumplir los fines esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad,
eficiencia, economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia,
publicidad y valoración de los costos ambientales”…
1. Marco Constitucional y Legal Colombiano

6. 6
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Auditoría de
cumplimiento
Cumplen con las disposiciones* de todo
orden, emanadas de Entidades competentes
que han sido identificadas como criterios de
evaluación.
Si las actividades derivadas de la gestión fiscal,
operaciones financieras e información
cumplen, en todos los aspectos significativos,
con las regulaciones o normatividad* que rige
a la entidad o materia auditada.
Es una evaluación
independiente, sistemática
y objetiva mediante la cual
se recopila y obtiene
evidencia para determinar
si la entidad, asunto o
materia a auditar:
*Regulaciones o normatividad (Autoridades): incluye leyes, decretos, resoluciones, políticas,
códigos establecidos, manuales, términos acordados o los principios generales aplicables, a los
que debe ajustarse la entidad auditada en su actuación.
ISSAI 100/22
Productos
Concepto Objetivos y
Características

7. 7
Objetivos AC:
• Fomentar la rendición de cuentas al reportar desviaciones y propiciar las acciones
de mejora.
• Fomentar la buena gobernanza en el sector público al considerar el riesgo de fraude
en relación con el cumplimiento e identificar debilidades y desviaciones en el
cumplimiento de las normas (regulaciones), así como regulaciones insuficientes o
inadecuadas.
Características AC:
• Debe comprender asuntos de la gestión fiscal (Ley 610 de 2000)
• Puede abarcar una seguridad razonable o una seguridad limitada.
• Se aplica sobre un asunto o materia (actividades, operaciones financieras e
información).
• Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante de la AC. Su
estructura y contenido permiten fijar los criterios y objetivos de la fiscalización.
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Productos
Concepto Objetivos y
Características

8. 8
Fundamento
legal –
Autoridades
Criterios de
auditoría
[Criterios de
evaluación]
Asunto o
materia a
auditar
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento

9. 9
 Es el conjunto de normas, regulaciones, prescripciones que rigen el
asunto o materia a auditar.
 Es la fuente para seleccionar los criterios de auditoría que serán
evaluados.
- ISSAI 400. P12, 28, 29, ISSAI 4100. P26, ISSAI 4200. P32, ISSAI 4200. P4
Autoridades (Guía AC-CGR):
Conjunto de disposiciones contenidas en la Constitución política, leyes,
decretos, resoluciones, reglamentos, documentos de política pública,
instrumentos de planeación y en general toda disposición, prescripción,
regla o norma expedida por los organismos competentes que sean
aplicables al sujeto, entidad, asunto o materia a auditar.
Fundamento legal - Autoridades
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales
Fundamento
legal –
Autoridades

10. Los criterios
deben darse
a conocer a
la parte
responsable
ISSAI 400-51 10
 Puntos de referencia
 Parámetros
 Requisitos
 Condiciones
 Sirven para medir/evaluar el asunto o materia a auditar.
 Son seleccionados desde el fundamento legal [autoridades].
 Verificar su cumplimiento es la esencia de la AC.
 Deben enfocarse a los principios de la gestión fiscal.
Criterios de auditoría [Criterios de evaluación]
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales
Criterios de
auditoría
[Criterios de
evaluación]

11. 11
Es el objeto en el
que se evalúa el
cumplimiento de
los criterios de
auditoría.
• Actividades, planes, programas,
proyectos
• Operaciones financieras,
transacciones
• Información
• Todos los aspectos que hagan
parte de la gestión fiscal.
• Otros nombres: asunto o
materia…
• … en cuestión /cuestionada
• … a evaluar/evaluada
• … de control/ a
controlar/controlada
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales

12. 12
Informe de auditoría:
• Concepto sobre el cumplimiento [o no] de los criterios de auditoría.
• Concepto sobre la eficiencia del control fiscal interno en el asunto o
materia evaluada.
• Conclusiones de auditoría
• Hallazgos de auditoría
2. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento
Productos
Concepto Objetivos y
Características

13. 1 - INTRODUCCIÓN
2 – GENERALIDADES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
3 – FASES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
4 – ACTIVIDADES TRANSVERSALES EN EL
PROCESO DE AC
GLOSARIO, FORMATOS Y ANEXOS
3. Estructura Guía Auditoría Cumplimiento CGR
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales

14. 14
• Basada en las ISSAI (ISSAI 100, 400, 4100)
• Está estructurada en 4 Capítulos, así:
Es la herramienta de
trabajo para la
comprensión de la AC
• Resalta la Guía como herramienta para el desarrollo
de las AC y su relación con los Principios,
Fundamentos y Aspectos Generales de las
Auditorías de la CGR.
1. Introducción
• Desarrolla el marco conceptual de la AC, definición,
objetivos, características, relación con otros tipos de
auditoría y los elementos de la AC (Fundamento Legal y
Criterios, Materia o Asunto a Auditar, partes
intervinientes de la AC, certeza, seguridad o fiabilidad).
2. Auditoría de
Cumplimiento
3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales

15. 15
• Indica las diferentes actividades a desarrollar
en la Planeación, Ejecución, Informe y
Seguimiento, así como los formatos como
apoyo al desarrollo de las auditorías.
3. Fases de la
Auditoría de
Cumplimiento
• Desarrollo de actividades necesarias para
garantizar la calidad durante el proceso de la
auditoría: Supervisión y control de calidad.
4. Actividades
Transversales en el
Proceso de Auditoría
de Cumplimiento
3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales

16. 16
Planeacion
Ejecucion
Informe
Seguimiento
C
o
m
u
n
i
c
a
c
i
ó
n
D
o
c
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ó
n
C
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D
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C
a
l
i
d
a
d
3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales

17. 17
Propósitos del seguimiento:
- Facilitar la implementación de acciones correctivas
- Proporcionar información para la entidad auditada, los usuarios del informe y
la planeación de nuevas auditorías.
De acuerdo con las políticas institucionales de seguimiento de la CGR:
evaluación del Plan de Mejoramiento.
Modalidades de seguimiento:
- Parte de la siguiente auditoría
- En una auditoría específica de seguimiento u mediante otras herramientas y
actuaciones especiales de control fiscal de control que defina la CGR en su
momento.
3. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR
Introducción Generalidades AC
Fases de la
Auditoría
Actividades
Transversales
3.4 Seguimiento

18. 18
4. Actividades Transversales
Actividades que deben desarrollarse a lo largo del
proceso de auditoría, para conseguir los resultados con
la calidad deseada,
- Supervisión
- Control de calidad
Ambos temas se enfocan como complemento de los
numerales 3 “Administración y Roles del Proceso
Auditor” y 6 “Control de Calidad de la Auditoría”
contenidos en el documento Principios Fundamentos y
Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR”.

19. 19
 La AC no es exclusiva para los auditores abogados
 La AC no es la aplicación de una lista de chequeo
 La AC sí evalúa la gestión fiscal
 El Auditado conoce de manera general los criterios
de evaluación
5. Aspectos a recordar

20. 20
 La calidad y el buen desarrollo de la AC depende de:
 La precisa definición del asunto o materia a auditar.
 La adecuada identificación del fundamento legal –
autoridades.
 La precisa elección de los criterios de evaluación a ser
aplicados.
 La adecuada supervisión
 El Auditor de la AC será cuidadoso en la aplicación de los
criterios de evaluación vigentes sobre la materia o asunto a
auditar
5. Aspectos a recordar

21. 21
GRACIAS
Ivonne del Pilar Jiménez García
Contralora Delegada
Sector Defensa, Justicia y
Seguridad