1. МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИ
Анализ и диагностика
финансово-
хозяйственной
деятельности

2. ЛЕКЦИЯ
Анализ
производственных
результатов

3. Лектор
Шаламков
Сергей Александрович
кандидат экономических наук,
доцент кафедры «Финансы, учет и
анализ» МГУП им. И. Федорова

4. План лекции
1. Задачи анализа и источники информации
2. Анализ динамики объема продаж
3. Анализ динамики и объема выпуска продукции
4. Анализ состава и структуры продукции
5. Анализ выпуска продукции в натуральном
выражении
6. Анализ ритмичности производства
7. Анализ качества полиграфической продукции

5. Задачи анализа и
источники информации

6. Важнейшим результатом производства
продукции является объем выпуска продукции.
При этом важно изучать выполнение объема
производства по бизнес-плану, т.к. с ростом
объема производства снижается себестоимость
продукции за счет уменьшения условно-
постоянных расходов, увеличивается прибыль.

7. Показатели, характеризующие
производственные результаты:
- Объем продаж:
- в натуральных величинах
- в стоимостных величинах
- Объем товарной продукции:
- в натуральных величинах
- в стоимостных величинах
- Выпуск продукции в натуральном
выражении

8. Задачи анализа производственных
результатов:
- Оценка выполнения договорных обязательств
по сдаче печатной продукции
- Изучение динамики выпуска и реализации
продукции в денежном выражении
- Изучение структуры выпуска продукции,
изменения в ней и влияние структуры на
экономические показатели
- Изучение динамики выпуска продукции
в натуральном выражении
- Выявить факторы, которые повлияли на выпуск
продукции в натуральном выражении
- Дать оценку ритмичности производства
и реализации продукции
- Качество полиграфической продукции
- Выявить резервы дальнейшего увеличения выпуска
продукции, улучшения качества и ритмичности

9. Задачи анализа производственных
результатов:
- Оценка выполнения договорных обязательств
по сдаче печатной продукции
- Изучение динамики выпуска и реализации
продукции в денежном выражении
- Изучение структуры выпуска продукции,
изменения в ней и влияние структуры на
экономические показатели
- Изучение динамики выпуска продукции
в натуральном выражении
- Выявить факторы, которые повлияли на выпуск
продукции в натуральном выражении
- Дать оценку ритмичности производства
и реализации продукции
- Качество полиграфической продукции
- Выявить резервы дальнейшего увеличения выпуска
продукции, улучшения качества и ритмичности
- Разработка мероприятий по выявлению резервов

10. Источниками информации являются:
- Форма №1 «Бухгалтерского баланса» - остатки
готовой продукции
- Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
- Статистическая отчетность – товарная продукция
- Отчеты по работе цехов
- Данные бухгалтерского учета

11. Анализ динамики
объема продаж

12. Объем продаж – это объем
реализации продукции предприятия
за определенный промежуток времени.

13. Объем продаж отражается в форме
№2 «Бухгалтерского баланса». Объем
продаж может определяться двумя
методами: при оплате и при отгрузке.

14. При анализе объема продаж
рассчитываются следующие показатели:
- Отклонение объема продаж
Qпрод. = Qпрод.от. – Qпрод.пред.
- Темп роста объема продаж
Qпрод.от.
jQпр 100
Qпрод.пред.
- Отклонение от планового объема продаж
Qпрод.пл. = Qпрод.от. – Qпрод.пл.
- Индекс объема продукции по сравнению с планом
Q прол .от.
J Qпр 100
Qпрод .пл.

15. Факторы, влияющие на объем продаж:
1-я группа факторов: объем товарной
продукции и остатки нереализованной продукции:
Qпрод. = Qн.р.н.г. + Qт – Qн.р.к.г.
где
Qпрод. – объем продаж продукции
Qн.р.н.г., Qн.р.к.г. – нереализованная продукция на
начало и конец года
Qт – объем товарной продукции
Qпрод. = Qт ± Qн.р.
Qн.р. – нереализованная продукция: готовая
продукция на складе; отгруженная
продукция, срок оплаты которой еще
не наступил, отгруженная продукция,
неоплаченная в срок

16. Между товарной продукцией
и объемом продаж наблюдается
прямая зависимость.

17. Факторы, влияющие на объем продаж:
2-я группа факторов: стоимость единицы
продукции и выпуск продукции в натуральном
выражении:
Qпрод. = Nкр.-отт.*Qед.
где
Nкр.-отт. – выпуск продукции в натуральном
выражении
Qед. – стоимость учетной единицы продукции

18. Влияние факторов рассчитывается
следующим образом:
Qпрод. N = Nкр.-отт.*Qед.пр.
Qпрод. цен = Nкр.-отт.от.* Qед.

19. Анализ динамики объема продаж
Наименование Предыдущий Отчетный год
показателя год
1. Объем продаж, тыс. руб. 113432 149721
2. Объем товарной продукции,
106730 137592
тыс. руб.
3. Выпуск продукции в
натуральном выражении, 707,2 747,2
млн. кр.-отт.

20. Анализ динамики объема продаж
Темп Влияние
Наименование Предыду- Отчет- Откло-
роста, на объем
показателя щий год ный год нение
% продаж
1. Объем продаж,
113432 149721 +36289 131,99
тыс. руб.
2. Объем товарной
106730 137592 +30862 128,9
продукции, тыс. руб.
3. Выпуск продукции в
натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6
млн. кр.-отт.

21. Анализ динамики объема продаж
Темп Влияние
Наименование Предыду- Отчет- Откло-
роста, на объем
показателя щий год ный год нение
% продаж
1. Объем продаж,
113432 149721 +36289 131,99
тыс. руб.
2. Объем товарной
106730 137592 +30862 128,9
продукции, тыс. руб.
3. Изменение остатков
нереализованной
продукции, тыс. руб.
4. Выпуск продукции в
натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6
млн. кр.-отт.
5. Средняя договорная
цена за 1 млн. кр.-отт.

22. Анализ динамики объема продаж
Темп Влияние
Наименование Предыду- Отчет- Откло-
роста, на объем
показателя щий год ный год нение
% продаж
1. Объем продаж,
113432 149721 +36289 131,99
тыс. руб.
2. Объем товарной
106730 137592 +30862 128,9
продукции, тыс. руб.
3. Изменение остатков
нереализованной
-6702 -12129 -5427 -
продукции, тыс. руб.
(стр.2 – стр.1)
4. Выпуск продукции в
натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6
млн. кр.-отт.
5. Средняя договорная
цена за 1 млн. кр.-отт. 160,39 200,37 +39,98 124,9
(стр. 1: стр.4)

23. Анализ динамики объема продаж
Темп Влияние
Наименование Предыду- Отчет- Откло-
роста, на объем
показателя щий год ный год нение
% продаж
1. Объем продаж,
113432 149721 +36289 131,99 -
тыс. руб.
2. Объем товарной
106730 137592 +30862 128,9 +30862
продукции, тыс. руб.
3. Изменение остатков
нереализованной
-6702 -12129 -5427 - +5427
продукции, тыс. руб.
(стр.2 – стр.1)
4. Выпуск продукции в
натуральном выражении, 707,2 747,2 +40 105,6 -
млн. кр.-отт.
5. Средняя договорная
цена за 1 млн. кр.-отт. 160,39 200,37 +39,98 124,9 -
(стр. 1: стр.4)

24. Объем продаж увеличился на 30%. Это связано
в основном с ростом товарной продукции, темп роста
объема продаж выше темпа роста товарной
продукции, значит, увеличение объема продаж идет
за счет снижения остатков нереализованной
продукции.
Qпрод. N = +40 * 160,39 = + 641,56 тыс. руб. (17,7%)
Qпрод. цен = 747,2 * (+ 39,98) = + 29873 тыс. руб. (82,3%)
Проверка: + 36289
Метод разниц показывает, что увеличение
объема продаж продукции на 82,3% зависит от
увеличения цен на 1 млн. кр.-отт.

25. Анализ динамики
и объема выпуска
продукции

26. Товарная продукция состоит
из готовой продукции и готовых
полуфабрикатов, предназначенных
для продажи.

27. Анализ динамики выпуска товарной
продукции заключается в изучении объемов
выпуска продукции за ряд лет.

28. При анализе динамики товарной
продукции принято рассчитывать
следующие показатели:
1. Абсолютный прирост объема производства
по сравнению с предыдущим годом
Qт.общ. = Qт отч. – Qт пр.
где
Qт – товарная продукция в отчетном
и предыдущем периоде.

29. При анализе динамики товарной
продукции принято рассчитывать
следующие показатели:
2. Общий прирост продукции за рассматриваемые
годы
Qт.общ. = Qт I
где
Qт i – абсолютный прирост товарной
продукции в i-м году

30. При анализе динамики товарной
продукции принято рассчитывать
следующие показатели:
3. Среднегодовой абсолютный прирост продукции
Qт.общ.
Qт.ср.
n
n – количество лет

31. При анализе динамики товарной
продукции принято рассчитывать
следующие показатели:
4. Темп роста товарной продукции
Qт.от.
Jт
Qт.пр.

32. При анализе динамики товарной
продукции принято рассчитывать
следующие показатели:
5. Темп прироста товарной продукции
Jт = Jт – 100%

33. При анализе динамики товарной
продукции принято рассчитывать
следующие показатели:
6. Абсолютное значение 1% прироста продукции
Qт
Qт%
Jт

34. Анализ динамики выпуска
товарной продукции за ряд лет
Наименование Базовый Годы
показателя период 2001 2002 2003
Выпуск книг, экз. 8,0 10,9 21,3 21,9

35. Анализ динамики выпуска
товарной продукции за ряд лет
Наименование Базовый Годы
показателя период 2001 2002 2003
1. Выпуск книг, экз 8,0 10,9 21,3 21,9
2. Абсолютный прирост - + 2,9 +10,4 +0,6
3. Общий прирост - +2,9 +13,3 +13,9
4. Среднегодовой - 2,9 6,65 4,63
абсолютный прирост
5. Темп роста к базовому - 136,2 266,2 273,7
году, %
6. Темп прироста к - 36,2 166,2 173,7
базовому году
7. Темп роста к - 136,2 195,4 102,8
предыдущему году
8. Темп прироста к - 36,2 95,4 2,8
предыдущему году
9. Абсолютное значение - 0,08 0,109 0,214
1% прироста продукции

36. Факторы, влияющие на объем
товарной продукции:
1. Группа факторов характеризует
интенсивность использования трудовых
ресурсов
QТП PППП q ППП

37. Факторы, влияющие на объем
товарной продукции:
2. Группа факторов характеризует
интенсивность использования основных
средств
QТП ФОППС f отд.

38. Факторы, влияющие на объем
товарной продукции:
3. Группа характеризует интенсивность
использования материальных средств
QТП S м М отд .

39. Факторы, влияющие на объем
товарной продукции:
4. Группа характеризует интенсивность
использования трудовых ресурсов и
основных средств
QТП РППП f воор . f отд .

40. Анализ влияния групп факторов на выпуск
товарной продукции
Предыдущий Отчетный Темп
Наименование показателя Отклонение
год год роста, %
1. Объем товарной 106730 137592
продукции, тыс. руб.
2. Среднесписочная 803 826
численность, чел
3. Среднегодовая выработка
1-го рабочего
4. Среднегодовая стоимость 127,408 131,768
ОППС, тыс. руб.
5. Фондоотдача
6. Израсходовано предметов 48621 50672
труда
7. Выпуск продукции на руб.
предметов труда
8. Фондовооруженность

41. Анализ влияния групп факторов на выпуск
товарной продукции
Предыдущий Отчетный Темп
Наименование показателя Отклонение
год год роста, %
1. Объем товарной 106730 137592
продукции, тыс. руб.
2. Среднесписочная 803 826
численность, чел
3. Среднегодовая выработка 132,91 166,57
1-го рабочего
4. Среднегодовая стоимость 127,408 131,768
ОППС, тыс. руб.
5. Фондоотдача
6. Израсходовано предметов 48621 50672
труда
7. Выпуск продукции на руб.
предметов труда
8. Фондовооруженность

42. Анализ влияния групп факторов на выпуск
товарной продукции
Предыдущий Отчетный Темп
Наименование показателя Отклонение
год год роста, %
1. Объем товарной 106730 137592
продукции, тыс. руб.
2. Среднесписочная 803 826
численность, чел
3. Среднегодовая выработка 132,91 166,57
1-го рабочего
4. Среднегодовая стоимость 127408 131768
ОППС, тыс. руб.
5. Фондоотдача 0,8377 1,0442
6. Израсходовано предметов 48621 50672
труда
7. Выпуск продукции на руб. 2,195 2,715
предметов труда
8. Фондовооруженность 158,665 159,525

43. Анализ влияния групп факторов на выпуск
товарной продукции
Предыдущий Отчетный Темп
Наименование показателя Отклонение
год год роста, %
1. Объем товарной 106730 137592 +30862 128,9
продукции, тыс. руб.
2. Среднесписочная 803 826 +23 102,8
численность, чел
3. Среднегодовая выработка 132,91 166,57 +33,66 125,3
1-го рабочего
4. Среднегодовая стоимость 127,408 131,768 + 4360 103,4
ОППС, тыс. руб.
5. Фондоотдача 0,8377 1,0442 +0,2065 124,6
6. Израсходовано предметов 48621 50672 +2051 104,2
труда
7. Выпуск продукции на руб. 2,195 2,715 +0,520 123,7
предметов труда
8. Фондовооруженность 158,665 159,525 +0,86 100,5

44. Оценка влияния частных факторов
на выпуск товарной продукции
1. Трудовые факторы
- Изменение численности рабочих
QтP=+23 * 132,91 = +3056,9 (9,9%)
- Изменение среднегодовой выработки
Qтq=826 * 33,66 = +27803,1 (90,1%)

45. Оценка влияния частных факторов
на выпуск товарной продукции
2. Средства труда
- Увеличение основных фондов
QтФ = +4360 * 0,8377 = + 3652,4 (11,8%)
- Повышение фондоотдачи
Qтf = 131768 * (+ 0,2065) = + 27210 (88,2%)

46. Оценка влияния частных факторов
на выпуск товарной продукции
3. Использование предметов труда
- Увеличение количества материалов
QтМ = + 2051 * 2,195 = + 4501,9 (14,6%)
- Увеличение материалоотдачи
QтМотд. = 50672 * (+0,520) = + 26349,4 (85,4%)

47. Оценка влияния частных факторов
на выпуск товарной продукции
4. Влияние фондовооруженности и
фондоотдачи на выпуск товарной
продукции
Qт = Р * fвоор.тр.*fотд.
QтР = +23 * 158,665 * 0,8377 = + 3056,9
Qтfв = 823 * (+ 0,86) * 0,8377 = + 592,9
Qтfотд. = 823 * 159,52 * (+0,2065) = + 27110,3

48. Анализ состава и
структуры продукции

49. При изучении состава полиграфической
продукции (работ, услуг) ее можно
группировать по следующим признакам:
1. По видам – основная продукция, товары
народного потребления, работы промышленного
характера, прочая продукция
2. По назначению – группа Б, идущая в личное
потребление (книги, газеты, журналы и т.п.), и
группа А, идущая в производственное
потребление (этикетки, промышленные товары,
бланки и т.п.)
3. По стадиям производства – формные, печатные
и брошюровочно-переплетные процессы
4. По способу печати – высокая, офсетная, глубокая,
цифровая и др.

50. Определение удельного веса
отдельных групп продукции в общем
ее объеме позволяет выявить изменения
в ее структуре.

51. Определение удельного веса отдельных групп
продукции в общем ее объеме позволяет выявить
изменения в ее структуре.

52. Определение удельного веса отдельных групп
продукции в общем ее объеме позволяет выявить
изменения в ее структуре.
Для расчета влияния структурных сдвигов на объем
товарной продукции можно использовать метод
средних цен, который рассчитывается по формуле:
Qстр. = ( i от. - i пр.) * Qед.пр.
где
i от., – удельный вес продукции вида i в отчетном
i пр.
и предыдущем периоде соответственно,
Qед.пр. – договорная цена за учетную единицу в
предыдущем отчетном периоде.

53. Анализ выпуска продукции
в натуральном выражении

54. Объектом анализа выступает
изучение выпуска продукции в натуральном
выражении, т.е. по номенклатуре, названиям
и ассортименту печатной продукции.

55. Номенклатура продукции –
это систематизированный перечень
наименований изделий с указанием
кодов по общесоюзному классификатору
промышленной продукции.

56. Печатные издания в натуральном
выражении классифицируются по
следующим укрупненным группам:
- Книги и брошюры
- Журналы, продолжающиеся издания
и бюллетени
- Изоиздания
- Картографические издания
- Нотные издания
- Газеты
- Бланки форм учетно-отчетной и плановой
документации
- Печатные обертки, этикетки, упаковки
- Прочая печатная продукция

57. Все это многообразие изданий
с разными параметрами и образует
ассортимент полиграфической
продукции.

58. Оценка выпуска продукции
по номенклатуре проводится
в двух направлениях:
1. Дается оценка выполнения годового плана
и темпов роста по сравнению с предыдущем
периодом
2. Изучается динамика выпуска продукции в
натуральном выражении за ряд лет

59. Оценка выполнения плана
по номенклатуре основывается на
сопоставлении фактического выпуска
продукции в натуральном выражении по
перечню важнейших видов продукции с
плановым заданием, а также с выпуском
продукции в предыдущем отчетном периоде.
По каждому виду продукции определяется
процент выполнения плана, отклонение в
абсолютном выражении от плана и выпуска
продукции в предыдущем периоде.

60. Динамика выпуска продукции
в натуральном выражении
Удельный вес, %
В преды- В Отклоне- Темп в
Номенклатура в отчет-
дущем отчетном ние роста, предыду-
продукции ном
периоде периоде (+,-) % щем
периоде
периоде
Книги, брошюры,
журналы 430,6 450,0 +19,4 104,5 97,1 98,0
Изобразительная
продукция 2,5 2,7 +0,2 108,0 0,5 0,6
Прочая печатная
продукция 10,5 2,4 -8,1 22,8 2,4 1,4
Выпуск продукции
в натуральном 443,6 459,2 +15,6 103,5 100 100
выражении – всего

61. Изменение основных параметров
печатной продукции (тиража, объема, формата,
красочности, способа печати, сложности набора
и т.п.) оказывает существенное влияние на
экономические показатели деятельности
предприятий (объем выпуска, себестоимость
продукции, прибыль, рентабельность,
фондоотдачу и др.). Поэтому важно установить,
имели ли место в отчетном периоде изменения
в ассортименте печатной продукции (которые в
основном зависят от деятельности предприятия)
и каково их влияние на объем продукции.

62. В общем виде основные ассортиментные
сдвиги в выпуске продукции можно выявить
путем сравнения темпов роста выпуска
продукции по сравнению с предыдущим годом
в учетных и физических единицах измерения.

63. Анализ
ритмичности производства

64. Ритмичность – свойство
производственной системы за
определенный период времени
выпускать равное количество
продукции в единицу времени.

65. От ритмичности производства
зависит качество продукции,
экономические показатели
хозяйственной деятельности
предприятия.

66. При анализе ритмичности
производства следует различать
ритмичность выпуска продукции
и ритмичность работы
производственных подразделений.

67. Ритмичность выпуска продукции
характеризуется выпуском готовой
продукции в соответствии с планом.

68. Для оценки ритмичности выпуска
продукции применяются следующие
показатели:
1. Удельный вес выпуска продукции по декадам
2. Удельный вес выпуска продукции в 3 месяце
квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь)
3. Удельный вес выпуска продукции в IV квартале
от общего выпуска продукции

69. Показатели, характеризующие
ритмичность выпуска продукции
1. Коэффициент частоты выполнения плана
tвып.пл.
K ч .в .
tобщ.
2. Коэффициент частоты невыполнения плана
t н.вып.пл.
K ч . н .в .
tобщ.
3. Коэффициент равномерности работы
t н. реж.
K р. р.
tобщ.
4. Коэффициент ритмичности
N пред.пл.
K рит.
N пл.
5. Потери выпуска продукции из-за неритмичности
N рит. N пл. ( К рит. 1)

70. Анализ ритмичности выпуска
продукции
Дни Выпуск книг Выпуск в Примечание
План отчет пределах плана
1 40 38 38 Были простои
2 40 39 39 Были простои
3 40 40 40
4 40 42 40
5 40 41 40
6 - - -
7 - - -
8 40 40 40
9 40 42 40 Сверхур. часы
10 40 43 40 Сверхур. часы
320 325 317

71. По материалам анализа важно
выявить причины неритмичности
производства:
1. Плохая организация материально-технического
снабжения
2. Простои в связи с ремонтом оборудования
3. Плохое обслуживание оборудования и рабочих
мест
4. Низкая квалификация работников

72. Анализ качества
полиграфического
исполнения продукции

73. Качество продукции – это
совокупность свойств, обеспечивающих
пригодность продукции удовлетворять
определенные потребности в соответствии
с назначением.

74. В процессе анализа качества
продукции необходимо определить:
- Технический уровень продукции
- Выявить отклонение уровня качества
продукции от лучших образцов
- Проанализировать структуру выпуска
продукции
- Выявить факторы, сдерживающие
качество продукции

75. Качество продукции может зависеть
как внутренних, так и от внешних
факторов:
1. Внутренние факторы:
- Технические, т.е. те, которые зависят
от установленного на предприятии
оборудования
- Организационные, которые зависят
от уровня квалификации сотрудников
типографии
- Экономические
- Социально-психологические

76. Качество продукции может зависеть
как внутренних, так и от внешних
факторов:
2. Внешние факторы:
- Качество приобретенного сырья
- Качество расходных материалов
- Наличие стандарта на выполнение
работ у партнеров-поставщиков

77. КОНЕЦ
ЛЕКЦИИ