1. Prezentáció technika
Számvitel – Készletek nyilvántartása
Készítette: Ádám Alexandra Katalin
YW2XTQ
SZIE GTK GM III.ÉVF.L. GÖDÖLLŐ
2. Készletek
• A készletek a vállalkozási tevékenységet
közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan
eszközök, amelyek rendszerint:
• az értékesítendő szolgáltatások és termékek
előállítása során használják fel = anyagok
• vagy melyet a vállalkozás változatlan formában
értékesít tovább = áru
• A készleteket a forgóeszközök között tartjuk
nyilván.
3. I. Vásárolt készletek
• Anyagok
– nyers- és alapanyagok
– segéd-, üzem-, és fűtőanyagok
– fenntartási anyagok
– építési anyagok
– egyéb anyagok
– azok az anyagi eszközök, melyek nem
használódnak el azonnal, de a vállalkozás
tevékenységét legfeljebb egy évig használják (pl.
szerszámok, műszerek)
4. • Áruk
– kereskedelmi áruk
– közvetített szolgáltatások (pl. alvállalkozói
teljesítmények)
– betétdíjas göngyölegek
5. II. Saját termelésű készletek
• Befejezetlen termelés és félkész termékek
• Késztermék
• Hízó-, növendék és egyéb állatok
6. Helyük a számlakeretben:
• 2. számlaosztály
• 21-22. Anyagok
• 23. Befejezetlen termelés és félkész termékek
• 24. Növendék-, hízó- és egyéb állatok
• 25. Késztermékek
• 26. Kereskedelmi áruk
• 27. Közvetített szolgáltatások
• 28. Betétdíjas göngyölegek
7. Helyük a mérlegben
• ESZKÖZÖK
• Forgó eszközök
• I. Készletek
– Anyagok
– Befejezetlen termelés és félkész termékek
– Növendék, hízó és egyéb állatok
– Késztermékek
– Áruk
– Készletekre adott előlegek
9. Vásárolt készletek
• Állományba vételük = értékelésük (főszabály):
bekerülési értéken történik.
• Bekerülési érték része:
• Az a ráfordítás, amely az eszköz megszerzése,
létesítése, üzembe helyezése érdekében
• a raktárba történő beszállításig felmerült
• az eszközhöz egyedileg hozzárendelhető
10. Anyagok fajtái:
• Anyagok
– nyers- és alapanyagok
– segéd-, üzem-, és fűtőanyagok
– fenntartási anyagok
– építési anyagok
– egyéb anyagok
11. Értékelési eljárások
• Egyedi beszerzési ár: ha egyféle ár van – akkor
alkalmazzák
• FIFO eljárás: a készletcsökkenéseket mindig a
legrégibb beszerzésekből (készletnövekedésekből)
számítjuk raktáron mindig a legutolsó beszerzések
maradnak.
• Átlag áron:
– Időszaki átlagár: az átlagárat az időszakban (pl. hónap vagy negyedév) egyszer
számolják ki, és az összes készletcsökkenést ezzel határozzák meg.
– Csúsztatott vagy gördülő átlagár: (többször számolnak átlagárat) az átlagárat
minden készletnövekedés után, illetve/vagy készletcsökkenés előtt újra
kiszámoljuk.
• Elszámoló áron: az árkülönbözettel helyesbítve
12. Anyagkészletek analitikus
nyilvántartása
• Az anyagkészletek főkönyvi számlái
készletszámlák, azok egyenlegeinek a raktáron
lévő készlet értékét kell mutatniuk.
• Tartozik oldal: nyitókészlet és
készletnövekedések.
• Követel oldal: készletcsökkenések és
zárókészlet.
13. • Az anyagkészlet számlák egyenlegei a készletek
értékét mutatja.
• Az analitikus nyilvántartás azt mutatja, hogy a
készleteket milyen anyagféleségekben, milyen
mennyiségben, hol tárolják.
Általános szabályok:
• szolgáltasson mennyiségi és értékadatokat az
adatok állományáról és az állomány változásáról
• kapcsolat és egyezőség a főkönyvi számlákkal
• információ szolgáltatás lehetősége
14. Bizonylatok
Raktár (csak mennyiségi nyilvántartás)
• anyag bevételezési jegy
• anyag kivételezési jegy
• anyag visszavételezési jegy
• anyagnyilvántartó lap
Anyagkönyvelés (mennyiségben és értékben)
• raktári bizonylatok alapján (naponta)
• analitikus anyagnapló
• analitikus anyag számla
15. • Főkönyvi könyvelés (csak értékben)
• anyagkönyvelési bizonylatok alapján (havonta)
• napló
• főkönyvi számla
• Az analitikus nyilvántartás meghatározza a
leltárkészítés módját is:
• fordulónapi tényleges leltárfelvételt ott kell
végezni, ahol nincs folyamatosan vezetett
analitikus nyilvántartás
• a folyamatosan vezetett analitikus
nyilvántartásnál egyeztetéssel elvégezhető a
leltározás.
