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税効果会計の必要性
- 1. 税効果会計の必要性
The 仕訳 番外編
~会計と税務の橋渡し~
※ 登場人物、団体等は全て架空のものであり、
実際の人物、団体等とは一切関係ありません。
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- 3. ここ、いい雰囲気ですね。
社長、さすがにいいお店
知ってますね。
オーナーがうちのワインを
気に入ってくれてね。
最近、よく来るんだよ。
りさ子ちゃんなら気に入って
くれると思ってたよ。
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- 4. ハワイアンというと派手な
イメージがあるんですが、
ここは落ち着いてますな。
青山という場所もあるからね。
ロコモコやハンバーガーだけ
がハワイアンというわけじゃ
ないよ。
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- 6. これがうちのショップでしか
扱っていないワインですね。
あっ、この力強い感じ、
カリフォルニアの豊かな台地と
太陽の生み出した奇跡ですね。
さすが、りさ子ちゃん。
よく分かってるね~
ヨーロッパのワインよりも
日本人の好みにはこちらの
方があっていると思うんだよ。
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- 7. ワインはあまり飲まない
のですが、これならうちで
家内と飲んでもいいですな。
気に入ってもらえたようで
嬉しいよ。
足立くんのところにワインを
送るようにショップの店長に
言っておくよ。
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- 8. ありがとうございます。
ところで社長、
この四半期の業績ですが・・・
おぉ、そうだそうだ。
ざっと見た感じは悪く
ないようだが。
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- 9. はい、食品卸の方は前年比
若干のマイナスではありますが、
ワインショップの売上が好調で
全体としては悪くないですね。
そうか、震災の影響もあった
中で若干のマイナスか。
みんなよく頑張ってくれた。
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- 10. 震災直後は大幅に
落ち込みましたが、
逆に高級=安心というイメージ
もあり、その後は堅調に推移
しています。
なるほど。
品質重視で食品を扱って
きたことがここにきて、
いい結果に繋がったのか。
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- 11. えぇ、それに加えて、
ワインショップも順調に
売上を伸ばしています。
2店舗目は相当プロモーションに
も力を入れたからね。
こういう報告を聞きながら
飲むワインは格別だな~
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- 15. 少し長くなりますが、
よろしいでしょうか?
かまわんよ。
新しいワインも注文したし、
しっかり説明してくれ。
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- 16. では、説明させていただきます。
まず、損金・益金と費用・収入が
イコールではないということは、
そのまま利益を計算すると、
その最終値は当然異なります。
確かに、
言われてみれば、そうだな。
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- 18. 収入 1,000 、費用 600 の
場合、単純に差し引きで・・・
収入 1,000
費用 600
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- 19. 収入 1,000 、費用 600 の
場合、単純に差し引きで
利益は 400 となります。
収入 1,000
費用 600
税引前利益 400
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- 21. 税引き後の利益は 240
となります。
これがもっとも単純な利益の
計算ですね。
収入 1,000
費用 600
税引前利益 400 税率 40 %
法人税等 160
税引後利益 240
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- 22. しかし、この計算には1つ、
大きな問題があります。
社長、どこに問題があるか
分かりますか?
会計上の費用・収入を基に
税金を計算してしまって
いるということかな?
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- 24. 先ほどの例で、費用のうち
100 だけ今期の損金に
ならないとすると・・・
収入 1,000
費用 600
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- 25. 先ほどの例で、費用のうち
100 だけ今期の損金に
ならないとすると・・・
収入 1,000 益金 1,000
費用 600 損金 500
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- 26. 税務上の
税引前利益は 500 となり、
益金 1,000
損金 500
税引前利益 500
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- 27. 税務上の
税引前利益は 500 となり、
税金の額も変わります。
益金 1,000
損金 500
税引前利益 500 税率 40 %
法人税等 200
税引後利益 300
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- 28. この法人税等の金額が
税務上の正しい額となります。
益金 1,000
損金 500
税引前利益 500 税率 40 %
法人税等 200
税引後利益 300
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- 29. ここで先ほどの会計の話に
戻ります。
収入 1,000
費用 600
税引前利益 400
法人税等 160
税引後利益 240
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- 37. 具体的にはどういう処理を
するのかな?
はい、先ほどの例でいくと
こんな仕訳になります。
繰延税金資産 40 / 法人税等調整額 100
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- 40. りさ子ちゃんに褒めて
もらえるとは、嬉しいね。
いや、この短時間の説明だけで
そこまで理解していただければ、
私も説明のしがいがあります。
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- 42. 税効果会計は、上場企業
もしくは資本金 5 億円以上の
大会社に適用されるのですが、
いつそうなってもいいように、
今期から適用しました。
他の会計処理も含めて、
今期から少しずつ見直して
いこうかと思っています。
おぉ、前期の決算の時に
足立くんがいってたやつか。
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