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Credito fiscal

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Credito fiscal

  1. 1. SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional. Dr. Jaime Escribens Olaechea “ Holding Certificates”. Implicancias Tributarias. Dra. Milagros Bustillos Pinto Valor de importación y exportación. Deducción de derechos antidumping. Dr. Leonardo López Espinoza
  2. 2. SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional <ul><li>Dr. Jaime Escribens Olaechea </li></ul>
  3. 3. Servicio exonerado del IGV <ul><ul><ul><li>Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ Los servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.” </li></ul></ul></ul>
  4. 4. <ul><ul><ul><li>Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Los servicios complementarios exonerados son los siguientes: </li></ul></ul></ul><ul><li>Remolque. </li></ul><ul><li>Amarre o desamarre de boyas. </li></ul><ul><li>Alquiler de amarraderos. </li></ul><ul><li>Uso de Área de operaciones. </li></ul><ul><li>Movilización de carga entre bodegas de la nave. </li></ul><ul><li>Transbordo de carga. </li></ul><ul><li>Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos. </li></ul>Servicio exonerado del IGV
  5. 5. <ul><ul><ul><li>Los servicios complementarios exonerados son los siguientes: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Manipuleo de carga. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Estiba y desestiba. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Practicaje. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa). </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Navegación aérea en ruta. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Aterrizaje - despegue. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>- Estacionamiento de la aeronave </li></ul></ul></ul>Servicio exonerado del IGV
  6. 6. Estructura técnica del IGV IGV: 19% Impuesto: 19 Impuesto Plurifásico por deducción sobre base financiera Neutralidad del Impuesto Proveedor Mayorista Proveedor Minorista Prestador del Servicio Empresa usuaria Costo: 80 Costo: 100 Costo: 120 Costo: 170 Margen:20 Margen: 20 Margen: 50 V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 170 IGV: 19% IGV: 19% V. Vta: 170.00 Impuesto: 22.8 Impuesto: 32.3 C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 22.8 C. Fiscal: 32.30 Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal: 9.5 C.F. 19 C.F. 22.8 C.F. 32.30
  7. 7. Crédito Fiscal <ul><li>Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: </li></ul><ul><ul><li>- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. </li></ul></ul><ul><ul><li>- Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.  </li></ul></ul><ul><li>Por tanto, los sujetos que realizan operaciones exoneradas del IGV no pueden utilizar el crédito fiscal. </li></ul>
  8. 8. Exoneraciones al IGV IGV: 19% Impuesto: 19 No se tiene derecho a aplicar el Crédito Fiscal IGV escondido en el costo del servicio en zona primaria Proveedor Mayorista Proveedor Minorista Prestador del Servicio Empresa usuaria Costo: 80 Costo: 100 Costo: 142.8 Costo: 192.8 Margen: 20 Margen: 20 Margen: 50 V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 192.8 IGV: 19% Exonerado del IGV Impuesto: 22.8 Impuesto: 0.00 C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 0.00 Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal:0.00 C.F. 19 C.F. 22.8
  9. 9. <ul><ul><ul><li>¿Las exoneraciones al IGV implican un beneficio? </li></ul></ul></ul>Exoneraciones al IGV
  10. 10. Propuesta normativa 06/06/2007 Decretado a... Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera 06/06/2007 Decretado a... Comercio Exterior y Turismo - Economía 07/06/2007 En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera 07/06/2007 En comisión Comercio Exterior y Turismo - Economía Seguimiento: Adherentes (**) : León Romero Luciana Milagros,Guevara Gómez Hilda Elizabeth,Macedo Sánchez José,Rebaza Martell Alejandro Arturo,Robles López Daniel,Wilson Ugarte Luis Daniel Autores (*) : Propone sustituir el numeral 3 del Apéndice II y adicionar el numeral 8 al artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, referente a regular la aplicación del IGV en los servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional. Sumilla: TRANSPORTE:CARGA INTERNACIONAL/REGULA APLICACIÓN DEL IGV EN... Título: Partido Aprista Peruano Grupo Parlamentario: Congreso Proponente: 30/05/2007 Fecha Presentación: 01349/2006-CR Número: Segunda Legislatura Ordinaria 2006 Legislatura: Periodo de Gobierno 2006- 2011. Período:
  11. 11. <ul><li>Sustitución del numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV, por el siguiente texto: </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país. </li></ul> Propuesta normativa
  12. 12. <ul><li>Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el siguiente texto: </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>También se consideran exportación de servicios: </li></ul><ul><li>8. Servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga a que se refiere el numeral 3. del Apéndice II, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y sean prestados a favor de sujetos no domiciliados. </li></ul><ul><li>  </li></ul> Propuesta normativa
  13. 13. <ul><li>Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el siguiente texto: </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes: </li></ul><ul><li>- Remolque. </li></ul><ul><li>- Amarre o desamarre de boyas. </li></ul><ul><li>- Alquiler de amarraderos. </li></ul><ul><li>- Practicaje. </li></ul><ul><li>- Apoyo de aeronaves en tierra (Rampa). </li></ul><ul><li>- Navegación aérea en ruta. </li></ul><ul><li>- Aterrizaje- despegue. </li></ul><ul><li>- Estacionamiento de la aeronave. </li></ul> Propuesta normativa
  14. 14. Territorio aduanero El Territorio aduanero es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es aplicable la legislación aduanera. Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional. La circunscripción territorial aduanera sometida a la jurisdicción de cada Aduana se divide en Zona Primaria y Zona Secundaria
  15. 15. Zona primaria Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o depósito de las mercancías; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana; aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras.
  16. 16. Exportación de servicios complementarios prestados en zona primaria <ul><li>La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV. </li></ul><ul><li>Los exportadores pueden aplicar el saldo a favor del exportador. </li></ul><ul><li>El saldo a favor del exportador permite mantener la estructura técnica del IGV y su neutralidad. </li></ul>
  17. 17. Beneficios de la propuesta de modificación de la ley del IGV <ul><li>La eliminación de la exoneración del IGV a los servicios complementarios: </li></ul><ul><ul><li>Beneficiará a los exportadores en la medida que el impuesto no será una carga para ellos que disminuya su competitividad en el mercado. </li></ul></ul><ul><ul><li>No afectará a los usuarios (importadores y exportadores) nacionales de éstos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Dará lugar a que los sujetos que desarrollan dichos servicios tengan una mayor utilidad y puedan modernizarse y, de paso, a que el Estado perciba mayores ingresos por concepto de Impuesto a la Renta. </li></ul></ul>

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