Daniel Yacolca "Los tributos ecológicos" II Congreso Internacional de Derecho Tributario

1. Daniel I rw in Yacolca Estares
Catedrático de Derecho Tributario de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
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2. FEFLEXIÓN AMBIENTAL
Problema
CONTAMINACION
AMBIENTAL
Objetivo
REDUCIR A UN NIVEL
ÓPTIMO
Soluciones
DERECHO:
PENAL, ADM Y TRIBUTARIO
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3. AGENDA
1. Justificación Económica
2. Justificación Jurídica
3. Métodos contra la Contaminación Ambiental
4. Principios Ambientales
5. Tipos de Tributos Ambientales
6. Constitución Política de 1979 y 1993
7. Ley General del Ambiente N° 28611
8. Potestad Tributaria
9. Bases Imponibles
10. Reforma Fiscal Verde
Conclusiones
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4. 1. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA
• Teoría de los bienes públicos
Bienes de titularidad común: todos somos
propietarios del medio ambiente.
• Teoría de las externalidades negativas
Un agente económico que genera efectos
nocivos al medio ambiente, debe pagar
por el daño causado.
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5. EXTERNALIDADES
ACTOS DE AGENTES ECONOMICOS TIENEN EFECTOS
EN TERCEROS
NEGATIVAS POSITIVAS
REFORESTACIÓN
CONTAMINACIÓN
AMBIENTAL
AFECTAN A BENEFICIAN
AMBIENTAL
TERCEROS A TERCEROS
SIN PAGAR SIN COBRAR
SE GENERAN EN SE GENERAN EN
MAYOR ESCALA MENOR ESCALA
COSTOS ------------------------------------- BENEFICIOS
INTERVENCION DEL ESTADO: REGULACION
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6. 25/08/11: POR CADA ANILLO DE ORO SE PRODUCEN 20
TONELADAS DE DESECHOS TÓXICOS
El precio de la vanidad es caro:
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7. Rio Rímac
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8. Patrimonio Cultural
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9. Población - Urbanidad
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10. 2. JUSTIFICACIÓN JURÍDICA
El Medio ambiente es:
•Para el ciudadano un “Derecho / Deber”.
•Para los poderes públicos: “Obligación”.
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11. 3. METODOS CONTRA LA
CONTAMINACIÓN AMBIENTAL
⇒ MÉTODOS ⇒ MÉTODOS
⇒ SISTEMAS MIXTOS
DIRECTOS INDIRECTOS
• Autorizaciones • Positivos: • Se aplican tanto el
administrativas • Elemento ambiental método directo
• Sanciones • Ejm: beneficios en como indirecto como
administrativas tributos tradicionales política ambiental, y
• Sanciones penales como RENTA e IGV. económica
• Responsabilidad por • Negativos: tributos
daño ambiental ecológicos para
internalizar costos que
generan los
contaminadores
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12. 4. PRINCIPIOS AMBIENTALES
1. PRINCIPIO DE SOLIDARIDAD
COLECTIVA:
Adopta el significado de defensa
global del ambiente, en sentido
espacial y temporal, entre
generaciones presentes y futuras.
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13. 4. PRINCIPIOS AMBIENTALES
2. EL PRINCIPIO CONTAMINADOR
PAGADOR: El que contamina, paga.
• RESPONSABILIDAD CIVIL (reparador
PRODUCIDO EL DAÑO) Restauración
del medio ambiente.
• TRIBUTOS ECOLÓGICOS (preventivo
ANTES DEL DAÑO) como instrumentos
idóneos para la internalización de los
costos ambientales.
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14. 5. TIPOS DE TRIBUTOS
AMBIENTALES
1. IMPUESTOS INCENTIVO - creados para
cambiar el comportamiento de los
productores y/o consumidores.
Ejemplo: Bienes con demanda elástica que
tengan sustitutos.
• Pesticida químico vs abono orgánico
• Plásticos, gasóleos vs vidrio y gas nat.
• Carne vs tofu
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15. 5. TIPOS DE TRIBUTOS
AMBIENTALES
2. CONTRIBUCIONES DE MEJORA -
creadas principalmente para la realización
de obras públicas con fines ambientales
combinada con inversión publica
municipal o regional.
Ejemplo: Crear zonas VERDES en las
urbanizaciones.
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16. 5. TIPOS DE TRIBUTOS
AMBIENTALES
3. TASAS DE COBERTURA DE COSTES:
Por ejemplo, creadas para cubrir los costes de
los servicios ambientales y de las medidas de
control de la contaminación, como el
tratamiento de aguas y/o vertidos:
• Rios – Rímac, Santa, Piura, Amazonas etc.
• Lagos – Titicaca, Junín etc.
• Mar – Toda la costa peruana
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17. 6. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
1.LA CONSTITUCIÓN DE 1979, empieza a incorporar
temas ambientales (régimen económico),
reconociendo al ambiente como un tema
fundamental que debía ser protegido y
promocionado.
2. LA CONSTITUCIÓN DE 1993 (derecho de la persona):
• “art. 2. inciso 22. A la paz, a la tranquilidad, al
disfrute del tiempo libre y al descanso, así como a
gozar de un ambiente equilibrado y adecuado al
desarrollo de su vida.”
•
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18. 7. LEY GENERAL DEL
AMBIENTE N° 28611
Artículo 4º.- De la tributación y el ambiente
El diseño del marco tributario nacional
considera los objetivos de la Política Nacional
Ambiental, promoviendo particularmente:
1. Conductas ambientalmente responsables.
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19. 7. LEY GENERAL DEL
AMBIENTE
2. Modalidades de producción y consumo
responsable de bienes y servicios.
3. La conservación, aprovechamiento
sostenible y recuperación de los recursos
naturales.
4. El desarrollo y uso de tecnologías
apropiadas y de prácticas de producción
limpia en general.
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20. 8. POTESTAD TRIBUTARIA
PODER
ORGANO TRIBUTOS NORMA LEGAL
TRIBUTARIO
Poder Legislativo Impuestos Ley ordinaria
El Gobierno Nacional
Poder Ejecutivo Demás impuestos y Decreto Legislativo
Contribuciones
El Gobierno Regiones Contribuciones Ordenanza Regional
Regional Tasas
El Gobierno Local Municipalidad Contribuciones y tasas Ordenanza Municipal
02/09/2011 12:25 a.m. Artículo 74° de la Constitución de 1993 20 27

21. 9. BASES IMPONIBLES
Los tributos ambientales como IMPUESTOS pueden
gravar muchos tipos de base imponible:
1. Las emisiones contaminantes: Ejm. Toneladas de
dióxido de Azufre (SO2) y de Carbono (CO2)
emitidas.
2. El contenido contaminante de los combustibles,
como el Azufre y el Carbono.
3. Los Factores productivos contaminantes: Ejm.
Fertilizantes y plásticos, etc..
4. Bienes de consumo contaminantes: Ejm. Pilas y
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embalajes, etc..

22. 9. BASES IMPONIBLES
Los tributos ambientales como TASAS pueden gravar
muchos tipos de base imponible:
1. Vertidos Industriales contaminantes a los Rios,
Lagos y Mar, cuantificado por m3 y según el
tratamiento que requiere.
2. Vertidos domésticos contaminantes a los Rios,
Lagos y Mar, cuantificado por m3 y según el
tratamiento que requieren.
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23. 10. REFORMA FISCAL VERDE
Fiscales FINES DEL Extra-Fiscales
 RENTA:
 Disminución de la alícuota TRIBUTO TRIBUTOS AMBIENTALES:
 IMPUESTOS:
para las personas físicas
 Sobre emisiones de CO2
(PN)
 Sobre productos
 Amortización acelerada por
contaminantes.
la compra de Activo Fijo
con tecnología limpia para
FISCALIDAD  TASAS:
las sociedades (PJ) AMBIENTAL  Residuos sólidos urbanos
(RSU)
 (IVA): (Perú IGV)
 Saneamiento y
 Alícuota reducida por la
alcantarillado por vertidos
venta de bienes que no
de aguas contaminadas
contaminan el medio
 ETC.
ambiente.
OTROS INSTRUMENTOS
TOTAL ECONÓMICOS PARCIAL:
-SUECIA 1990 -EEUU 1990
-NORUEGA 1992 Objetivo -ESPAÑA 1992
-DINAMA. 1994 Reducir a un nivel óptimo la -BELGICA 1993
-HOLANDA 1995
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REFORMA FISCAL VERDE

24. CONCLUSIONES
1. Medio ambiente presupuesto de vida
2. Problema ambiental es grave y
permanente
3. Responsable es el hombre
• Existencia= masiva
• Comportamiento - racional ó
irracional como contaminador
(avaricia)
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25. 13. CONCLUSIONES
4. Problema ambiental es complejo:
• Exige respuesta integral del derecho
(No existe un instrumento jurídico
apto por sí solo para resolverlo)
• En este marco el DERECHO
TRIBUTARIO debe aportar los
instrumentos jurídicos que le son
propios:
1) Tributo ambiental
2) Elemento ambiental
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26. Colofón
• “El dominio confiado al hombre por el Creador no es
un poder absoluto, ni se puede hablar de libertad de
usar y abusar, o de disponer de las cosas como mejor
parezca (…) una justa concepción del desarrollo no
puede prescindir de estas consideraciones –relativas
al uso de los elementos de la naturaleza, a la
renovabilidad de los recursos y a las consecuencias de
la industrialización desordenada- las cuales ponen
ante nuestra conciencia la dimensión moral, que debe
distinguir el desarrollo.”
Juan Pablo II
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27. ¿Qué planeta les dejamos?
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