Prezentacja z webinarium dotyczącego rozliczenia podatku od nieruchomości, które odbyło się 22 listopada 2016 r. Nagranie webinarium dostępne jest do odtworzenia na stronie: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/przyszlosc-podatku-od-nieruchomosci.html

1. Podatek od nieruchomości
dziś i jutro
www.pwc.pl
22 listopada 2016 r.

2. PwC
Podatek od nieruchomości dziś i jutro
Agenda
22 listopada 2016
2
I Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
II
Podatek od nieruchomości–warto przyjrzeć się swoim
rozliczeniom
III Typowe błędy podatników RET
IV
Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy
opodatkowania
V Zmiany w RET w 2017 r.
VI Uwaga na terminy!
VII Bądź na bieżąco!

3. PwC
I. Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
3
W 2016 r. minęło ćwierć wieku od uchwalenia ustawy
o podatkach i opłatach lokalnych (ustawa o POL)
regulującej system podatku od nieruchomości (RET),
który funkcjonuje w obecnym kształcie.
Podatek od nieruchomości w tym czasie przeszedł
ewolucję od podatku postrzeganego jako prosty do
skomplikowanejdaniny, wymagającego znajomości
prawa podatkowego oraz wiedzy z zakresu innych
gałęzi prawa m. in. budowlanego i cywilnego.
Doświadczenie doradców PwC zdobyte podczas
reprezentowania klientów w setkach postępowań
podatkowych wskazuje, że u większości
przedsiębiorców istnieje potencjał w zakresie
możliwości uzyskania oszczędności podatkowych.

4. PwC
I. Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
4
Raport w liczbach
2478
ilość gmin w Polsce
(=2478 mikrosystemów
podatkowych)
83%
średni udział RET
w dochodach gmin z tytułu
podatków lokalnych
33%
średni udział RET
w dochodach gmin z tytułu
wszystkich podatków
20%
potencjalnawartość
nadpłaconego RET
w przeciętnej firmie
(nawet do kilkumln PLN)
17,5 mln zł
najwyższa kwota
nadpłaconego RET
odzyskanego przez PwC

5. PwC
Niejasne przepisy
Różna interpretacja przepisów w różnych gminach
Brak jednolitego wzoru deklaracji DN-1
Opodatkowanie niezależne od użytkowania
Podwójna rola gmin – organ i beneficjent
I. Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
5
5 największych problemów podatników w obszarze RET

6. PwC
II. Podatek od nieruchomości – warto przyjrzeć się swoim
rozliczeniom
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
6
1. W wielu przedsiębiorstwach RET generuje wielomilionowe obciążenie w skali roku
2. RET często pozostaje w cieniu VAT iCIT – jest marginalizowany inie poświęca się mu
odpowiedniej uwagi
3. Automatyzm ischematyzmrozliczania RET– brak bieżącej weryfikacjiprawidłowości
rozliczeń
Efekt:
Powstawanie licznych, powtarzanych przezwiele lat błędów, które są źródłem nadpłat,
ale i zaległości!
Skąd taki wniosek?
• Przeprowadziliśmy ponad500postępowańnadpłatowych
• Ponad 60 mln zł – tyle nadpłaconego RET odzyskaliśmy dla naszychklientów
?

7. PwC
III. Typowe błędy podatników RET
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
7
Treść uchwał rad gmin a stawki RET i zwolnienia z RET1
Brak corocznej weryfikacji wysokości stawek określonych w uchwałach rad gmin
Nieświadomość istnienia uchwał wprowadzających zwolnienia z RET
Wykładnia treści uchwał przyznających zwolnienia – możliwość szerokiego
stosowania zwolnień
Ustalenie właściwej stawki dla obiektów niewykorzystywanych w działalności
gospodarczej

8. PwC
III. Typowe błędy podatników RET
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
8
Nieprawidłowa klasyfikacja przedmiotów opodatkowania RET2
Przedmiot opodatkowania – budynek i budowla (urządzenie budowlane) w
rozumieniu przepisów prawa budowlanego
Praktyka – kwalifikacjaprzedmiotów opodatkowania na podstawie Klasyfikacji
Środków Trwałych („KŚT”)
Efekt:
• Opodatkowanie środków trwałych z grup 1 (budynki) i2 (budowle) KŚT
• Pomijanie obiektów z innych grup np. 3-6 i8 KŚT oraz obiektówstanowiącychelementy
budynków na gruncie KŚT

9. PwC
III. Typowe błędy podatników RET
9
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
Nieprawidłowe ustalenie podatnika RET3
Niedopuszczalność przeniesieniaobowiązkupodatkowegona podstawie
umów cywilnoprawnych!!
Zagadnienia praktyczne
Właściciele nieruchomości lub obiektówbudowlanych
Posiadacze samoistninieruchomościlub obiektów budowlanych
PodatnikamiRETsą:
Użytkownicy wieczyści gruntów
Posiadaczenieruchomości lub obiektówbudowlanychSkarbu Państwa lub jednostek samorządu
terytorialnego
Obiekty użytkowane na podstawieumów najmuidzierżawy
Budynki i budowle wzniesione na gruncieoddanym wużytkowaniewieczyste – uchwała SN z 25
listopada 2011 r. (sygn. III CZP 60/11)

10. PwC
III. Typowe błędy podatników RET
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
10
Ustalenie momentu powstania, zmiany i ustania obowiązku podatkowego4
„Wakacje podatkowe” – opodatkowanie nowopowstałych budynków i budowli od
roku następującego po roku, w którym zakończonobudowę lub rozpoczęto
użytkowanie
Zwiększenie wartości budowli i rozbudowa budynku – w którym momencie
skorygować deklarację?
Fizyczna likwidacja budynku lub budowli vs. księgowa likwidacja

11. PwC
IV. Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy
opodatkowania
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
11
Przedmiot opodatkowania RET– budynek i budowla (urządzenie
budowlane) w rozumieniu przepisów prawa budowlanego
Wyrok TrybunałuKonstytucyjnegoz13 września 2011 r. (sygn. P 33/09)!!
Zagadnienia praktyczne
Zakres odesłania do przepisów prawa budowlanego
„Przykładowy” katalog budowli w przepisach prawa budowlanego
Niespójność i wewnętrzna sprzeczność definicji budowli w przepisach prawa
budowlanego
Rola orzecznictwa w kształtowaniu praktyki

12. PwC
IV. Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy
opodatkowania
12
Podatek od nieruchomości dziś i jutro 22 listopada 2016
≠Definicja
powierzchni
użytkowej w UPOL
Definicja
powierzchni
użytkowej w prawie
budowlanym
1. Ustalenie podstawy opodatkowania budynków
Efekt:
Zawyżenie lub zaniżenie podstawy opodatkowania budynków
• 3-6% – średnie zawyżenie powierzchni użytkowej przez naszych klientów
• > 3 mln zł – najwyższa nadpłata z tego tytułu, którą udało się odzyskać PwC
u jednego klienta na terenie jednej gminy

13. PwC
IV. Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy
opodatkowania
13
Podatek od nieruchomości dziś i jutro 22 listopada 2016
2. Ustalenie podstawy opodatkowania budowli
Zagadnienia praktyczne
Wartość amortyzacyjna netto jako podstawa opodatkowania budowli
Opodatkowanie „kompleksowych”środków trwałych
Podstawa opodatkowania części budowlanych
Jak ustalić wartość rynkową budowli?
Podstawa opodatkowania budowli:
wartość początkowa wartość rynkowavs.

14. PwC
V. Zmiany w RET w 2017 r.
14
Podatek od nieruchomości dziś i jutro 22 listopada 2016
1. Zmiany w RET od elektrowni wiatrowych
2. Maksymalne stawki w RET na 2017 r.
Ustawa o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych z dnia 20 maja
2016 wprowadza zmiany w Prawie budowlanym
Zakwalifikowanie całej elektrowni wiatrowej jako budowli (dotychczas tylko
masz i fundament stanowiły budowle)
Czy wprowadzone zmiany wpłyną na wysokośćPoN?
5 sierpnia 2016 r. opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów
w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych
w 2017 r.
Stawki uległy zmniejszeniu

15. PwC
VI. Uwaga na terminy!
15
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
31.12.2016 r.
01.01.2017 r.
31.01.2017 r.
Termin przedawnienia zobowiązaniapodatkowego za
2011 r. i ostateczny termin na złożenie wniosku
o stwierdzenienadpłatyza ten rok
Wejście w życie zmian w prawie, powstanie obowiązku
podatkowego od nowych budynków i budowli,
aktualizacja podstawy opodatkowania budowli
Termin na złożenie deklaracji podatkowej i zapłatę
pierwszej raty podatku

16. PwC
VII. Bądź na bieżąco!
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
16
Zapraszamy do zapoznania się z naszymi publikacjami i wydarzeniami:
„25 lat podatku od nieruchomości w Polsce” – Raport PwC”
„RETrospekcja” – nasza cykliczna publikacja dotycząca podatku od
nieruchomości
Seminarium: koniec obrotu nieruchomościami rolnymi?

17. PwC
Dziękujemy za uwagę!
Powyższa prezentacja została przygotowanawyłączniew celach ogólnoinformacyjnychi nie stanowi porady podatkowej w
rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej
prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany)
prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo
polskie, PricewaterhouseCoopersSp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmująwobec Państwa
żadnych zobowiązańoraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za
jakiejkolwiekstraty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działaniapodjętego na
podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lubdecyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.
© [2016] PricewaterhouseCoopersSp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone."PricewaterhouseCoopers" oznacza
PricewaterhouseCoopersSp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedlekontekstu,
PricewaterhouseCoopersświatową sieć lub inne podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny.
Michał Hankus
PwC | Menedżer
T: +48 519 507 710
Email: michal.hankus@pl.pwc.com
Aleksander Jarosz
PwC | Menedżer
T: +48 519 507 699
Email: aleksander.jarosz@pl.pwc.com