1. La Comptabilité et les mathématiques financières
Pr Eddabdi Mouad Page 1
CHAPITRE V : LE SYSTEME CLASSIQUE
I- Présentation du système classique
Pratiquement, le système classique d’enregistrement comptable se déroule selon le schéma suivant :
SCHEMA D’ORGANISATION DU SYSTEME CLASSIQUE
1- Pièces comptables
2- Journal
3- Grand livre
Il se déroule généralement, en 5 étapes :
1. Le classement :
Les documents de base (factures, talons de chèques, avis bancaire, reçus, pièces de caisse, etc.) sont
classés, référencés et conservés pour contrôle, voire pour preuve. Ils constituent les pièces
justificatives de la comptabilité. Ces pièces doivent être garder par l’entreprise pour une période de 10
ans à compter de leurs dates.
2. Le journal :
Cette phase permet à la fois :
l’analyse des flux en débits et en crédits ;
l’enregistrement chronologique des opérations. Cet enregistrement se fait dans un livre
comptable obligatoire : Le journal
Il s’agit d’un registre dont la tenue est obligatoire, et dans lequel les opérations sont enregistrées au
jour le jour. Il se présente sous la forme suivante :
Bilan
C.P.C.
E.T.I.C.
4- Balance
Travaux de
fin
d’exercice
Travaux
quotidiens
Travaux
mensuels
2. La Comptabilité et les mathématiques financières
Pr Eddabdi Mouad Page 2
N° du
compte
débité
(ex : 5141)
N° du
compte
crédité
(ex : 7111)
Intitulé du compte
débité
(ex : banque)
Somme débitée
(ex : 5000,00)
Intitulé du compte
crédité
(ex : ventes de
marchandises)
Somme créditée
(ex : 5000,00)
Libellé de l’opération (ex : facture n°A25)
Total à reporter dans la page suivante ………… ……........
Chaque «article» du journal correspond à une opération.
Le libellé fournit une explication de l’opération et les références du document de base (N° de la
facture, N° du chèque …)
A la fin de chaque page du journal on procède à la totalisation des sommes inscrites au débit et au
crédit. Cette totalisation permet de s’assurer que :
Total des débits = Total des crédits
Le total inscrit à la fin d’une page est reporté au début de la page suivante ;
Ainsi l’analyse opérée dans le journal permet l’enregistrement chronologique des opérations, mais
aussi le contrôle des enregistrements avant même l’inscription dans les comptes.
Le journal doit être numéroté (pages), daté, et paraphé par le greffier du tribunal de commerce, selon
l’ordre chronologique et sans ratures ni blanc.
3. Le grand livre :
Cette étape consiste à reporter les écritures du journal sur le grand livre, où sont regroupés, d’une
façon schématique, les comptes inscrits au journal selon l’ordre du plan comptable.
Le grand livre est un document dont la tenue est aussi obligatoire en vertu de la loi. Il regroupe
l’ensemble des comptes de l’entreprise, il est établi par report des écritures du journal.
Ainsi, si le journal enregistre les opérations par ordre chronologique, dans le grand livre ces opérations
sont regroupées dans les comptes. Chaque compte enregistre l’ensemble des mouvements qui l’ont
concerné au cours de la période.
Le grand livre sert de base à l’établissement de la balance.
4. La balance :
La balance est une liste générale de tous les comptes. La balance n’est pas obligatoire, elle revêt,
toutefois, une grande importance car elle permet de vérifier si les enregistrements ont été fait
correctement, et ce par la vérification des deux égalités :
Σ Débits = Σ Crédits
Σ Soldes débiteurs = Σ Soldes créditeurs
Date de l’opération
ex :(12/11/2007)
3. La Comptabilité et les mathématiques financières
Pr Eddabdi Mouad Page 3
Elle permet aussi le regroupement des comptes du grand livre, le plus souvent chaque mois, en un seul
tableau récapitulatif (balance), le but est de contrôler périodiquement les comptes.
La balance se présente comme suit :
N°des
comptes
Noms des
comptes
Solde de début de période Mouvement de la période Soldes de fin de période
Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
……….
……….
………
……..
…….
…….
……..
……..
……..
……….
………
……..
………
………
………
………..
……….
……….
………
………
………
……….
……….
……….
Totaux T1 T2 T3 T4 T5 T6
Pour contrôler, il faut s’assurer des égalités suivantes : T1=T2 ; T3=T4 et T5=T6.
5. Les états de synthèse :
Les états de synthèse selon le plan comptable marocain sont au nombre de 5 : Le Bilan, le CPC,
l’ETIC (Etat des Informations Complémentaires), l’ESG (Etat de Solde de Gestion), et le TF
(Tableau de Financement).
Ils sont établis sur la base de la balance.
II- Application :
Le bilan de l’E/se « MOFADIL », au 01/01/2007, se présente comme suit :
Actif Montant en DH Passif Montant en DH
Fonds commercial 30 000,00 Capital personnel 100 000,00
Constructions 20 000,00 Emprunt auprès de la banque 45 000,00
Matériel de bureau 10 000,00 Fournisseurs 10 000,00
Clients 5 000,00
Banque 80 000,00
Caisse 10 000,00
Total 155 000,00 Total 155 000,00
Durant le mois janvier 2007, l’E/se « MOFADIL » a réalisé les opérations suivantes :
- Le 03/01/2007 : Vente de marchandises pour 20 000,00DH, facture N°A21payée moitié en
espèces le reste à crédit ;
- Le 04/01/2007 : Règlement d’une partie de la dette du fournisseur de 2 000,00DH par chèque
bancaire n° 24500 ;
- Le 05/01/2007 : Achat de marchandises pour 3 000,00 DH, facture N°F-20 réglée en espèces
(PC n°31) ;
- Le 05/01/2007 : Recouvrement d’une créance sur un client de 4000,00 Dhs en espèces (PC
n°32) ;
- Le 06/01/2007 : Vente de marchandises : 3 400,00 DH, facture n°G-22 payée chèque n°2556 ;
- Le 07/01/2007 : Achat de marchandises pour 2 000,00DH, facture N°k-20 à crédit ;
- Le 31/01/2007 : Acquisition d’un micro- ordinateur à 10 000,00DH, facture N°d-10 réglée
moitié par chèque bancaire n°25700, le reste à crédit de 24 mois.
Travail à faire :
Présenter :
1- Le livre journal (Enregistrer les opérations du bilan au 01/01/2007) ;
2- Le grand livre ;
3- La balance de l’entreprise « MOFADIL » au 31/01/2007.
4. La Comptabilité et les mathématiques financières
Pr Eddabdi Mouad Page 4
Correction :
1- Le journal de l’E/se MOFADIL :
2230
2320
2352
3421
5141
5161
3421
5161
4411
6111
5161
5141
6111
2355
1117
1481
4411
7111
5141
5161
3421
7111
4411
1486
5141
01-01-2006
Fonds commercial
Constructions
Matériel de bureau
Clients
Banque
Caisse
Capital personnel.
Emprunt auprès de la banque
Fournisseurs
Réouverture des comptes du bilan
30 000,00
20 000,00
10 000,00
5 000,00
80 000,00
10 000,00
10 000,00
10 000,00
2 000,00
3 000,00
4 000,00
3 400,00
2 000,00
10 000,00
199 400,00
100 000,00
45 000,00
10 000,00
20 000,00
2 000,00
3 000,00
4 000,0
3 400,00
2 000,00
5 000,00
5 000,00
199 400,00
03-01-2006
Clients
Caisse
Ventes de marchandises
facture N°A21
04-01-2006
Fournisseurs
Banque
chèque bancaire n° 24500.
05-01-2006
Achats de marchandises
Caisse
facture N°F-20 et (PCn°31).
D°
Caisse
Clients
(PCn°32).
06-01-2006
Banque
Ventes de marchandises
facture n°G-22 et chèque n°2556
07-01-2006
Achats de marchandises
Fournisseur
facture N°k-20
31-01-2006
Matériel informatique
Fournisseur d’immobilisation
Banques
facture N°d-10 et chèque bancaire n°25700
A reporter
2- Le grand livre de l’entreprise « MOFADIL » :
D 1117 Capital personnel C D 1486 Emprunt auprès des EC C
SC= 100 000,00
SI= 100 000,00
SC= 45 000,00
SI = 45 000.00
D 1486 Fournisseurs d’immobilisations D 2230 fonds commercial C
SC= 5 000,00
5 000,00 31/01 SI= 30 000,00
SD= 30 000,00
5. La Comptabilité et les mathématiques financières
Pr Eddabdi Mouad Page 5
D 2320 constructions C D 2352 matériel de bureau C
SI= 20 000,00
SD= 20 000,00
SI= 10 000,00
SD=10 000,00
D 2355 matériels informatiques C
31/01 10 000,00
SD= 10 000,00
D 3421 clients C D 4411 fournisseurs C
SI= 5 000,00
03/01 10 000,00
4 000,00 05/01
SD= 11 000,00
04/01 2 000,00
SC= 10 000,00
SI= 10 000,00
2 000,00 07/01
15 000,00 15 000,00 12 000,00 12 000,00
D 5141 banque C D 5161 caisses C
SI= 80 000,00
06/01 3 400,00
2 000,00 04/01
5 000,00 31/01
SD= 76 400,00
SI= 10 000,00
03/01 10 000,00
05/01 4 000,00
3 000,00 05/01
SD=21 000,00
83 400,00 83 400,00 24 000,00 24 000,00
D 6111achats de marchandises C D 7111 ventes de marchandises C
05/01 3 000,00
07/01 2 000,00
SD= 5 000,00 SC= 23 400,00 20 000,00 03/01
3 400,00 06/01
5 000,00 5 000,00 23 400,00 23 400,00
3- La balance de l’entreprise «MOFADIL » :
N°des
comptes
Noms des comptes Solde de début de période Mouvement de la période Soldes de fin de période
Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
1117 Capital personnel 100 000,00 100 000,00
1486 Fournisseurs
d’immobilisation
5 000,00 5 000,00
1481 Emprunts bancaires 45 000,00 45 000,00
2230 Fonds commercial 30 000,00 30 000,00
2320 Constructions 20 000,00 20 000,00
2352 Matériel de bureau 10 000,00 10 000,00
2355 Matériel
informatique
10 000,00 10 000,00
3421 Clients 5 000,00 10 000,00 4 000,00 11 000,00
4411 Fournisseurs 10 000,00 2 000,00 2 000,00 10 000,00
5141 Banque 80 000,00 3400,00 7000,00 76400,00
5161 Caisse 10 000,00 14000,00 3000,00 21000,00
6111 Achats de
marchandises
5000,00 5000,00
7111 Ventes de
marchandises
23400,00 23400 ,00
Totaux 155000,00 155000,00 44400,00 44400,00 183400,00 183400,00
Remarque : Les totaux des débits sont égaux aux totaux des crédits : Le principe de la partie double est
vérifié.