Este documento describe cuatro sistemas fiscales mundiales: 1) tributación por residencia, 2) tributación territorial, 3) sistema non-dom y 4) países sin impuestos directos. Explica las características clave de cada sistema y menciona ejemplos de países que aplican cada uno. Concluye que para empresarios independientes, lo ideal es elegir un país sin leyes tributarias internacionales desde el cual puedan gestionar una empresa libre de impuestos.

1. SISTEMAS FISCALES
MUNDIALES

2. Cuatro sistemas fiscales del mundo
Existen en el mundo, según como se
quiera contar, hasta 206 Estados
independientes, con autonomía
total para decidir su sistema fiscal y
política de impuestos.
En 23 países del mundo no existen
impuestos directos, y en unos 50
más es posible optimizar impuestos
según el caso hasta llegar al punto de
no pagar nada.

3. 1.- La tributación por residencia
La tributación por residencia es el sistema fiscal más extendido en todo
el mundo y se aplica en unos 130 países. Si en un determinado país
existen deberes impositivos por estar empadronado o por tener
residencia habitual, esto es, si se tiene un domicilio fijo, el ciudadano
deberá abonar impuestos por los ingresos obtenidos en cualquier parte
del mundo.

4. Sin embargo, solo unos 45 países tienen leyes tributarias
internacionales. Esto significa que casi 85 tienen un sistema de
tributación por residencia, en el que las empresas extranjeras pueden
gestionarse sin complicaciones y libres de impuestos.

5. Existen muchos países con tributación por residencia pero sin leyes
tributarias internacionales. Suiza, Bélgica, Holanda y Luxemburgo, así
como la mayor parte de los Estados del sureste de Europa, constituyen
oportunidades muy interesantes para los empresarios a fin de reducir
considerablemente los ingresos sujetos a impuestos.

6. Países como Montenegro, con una tasa fija de impuestos del 13%,
pueden competir perfectamente con países libres de impuestos
directos que ocasionan gastos mayores para conseguir la residencia o
tienen gastos de seguridad social considerablemente más altos, como
algunos Estados non-dom. Asimismo, en el ámbito internacional no se
deberían descartar de antemano países como Chile, Colombia o
Ucrania, en los que rige la tributación por residencia.

7. 2.- La tributación territorial
Los países con tributación territorial son los más atractivos para empresarios que
no están atados a ningún lugar. Pues en estos países solo se tributa por los ingresos
obtenidos dentro del país. Esto significa que quien, residiendo en ese país, gane su
dinero en otros países, podrá hacerlo libre de impuestos.
Lo esencial es que los ingresos extranjeros se obtengan a través de empresas
extranjeras. Quien registre una empresa de forma local en el país deberá abonar el
impuesto de sociedades.

8. En este contexto es importante distinguir si la tributación territorial se
aplica al ámbito personal o solo a las empresas.
Muchos países en desarrollo, pero también Estados como Marruecos,
Estonia o Singapur, estipulan la tributación territorial solo para el
ámbito empresarial.
Quien simplemente realice ventas en otro país, por lo general no podrá
acogerse a la tributación territorial.

9. Por otro lado encontramos a los Estados con tributación territorial para
personas, de los cuales existen 40 países en todo el mundo. Entre los
más apreciados se cuentan Filipinas, Hong-Kong, Paraguay, Nicaragua y
Panamá.
Para que la tributación territorial pueda aplicarse de forma efectiva,
estos países renuncian también a las leyes de tributación
internacional.

10. El hecho de que muchos países con tributación territorial sean países
en desarrollo tiene ventajas y desventajas. Por un lado las
infraestructuras y la criminalidad pueden ser un problema en muchos
de esos países, pero por otro, además de estar exento de impuestos,
también te puedes librar de las contribuciones a los seguros sociales.

11. Especialmente los países más pobres han introducido variados programas
que facilitan bastante la obtención de un permiso de residencia. Aparte de mucho
papeleo, países como Paraguay, Filipinas o Panamá solo exigen ingresar unos pocos
miles de dólares en una cuenta bancaria local.
Quien desee establecer su domicilio en Hong-Kong deberá invertir al menos medio
millón de dólares para obtener el permiso de residencia. Y algunos Estados, como
Tailandia, por ejemplo, prácticamente no conceden permisos de residencia
oficiales, por lo que los inmigrantes deben arreglárselas con saliendo y entrando
del país (visa-run).

12. Uruguay, por ejemplo, tiene una forma
especial de tributación territorial. Así, los
empresarios pueden ganar su dinero en el
extranjero libre de impuestos, pero deben
tributar los intereses y los dividendos
extranjeros al 12%.
También existen excepciones similares en
otros países. Por ejemplo, en Filipinas y en
Cuba la tributación territorial solo se
aplica a extranjeros, mientras que los
nacionales están sujetos a la tributación
por residencia. Únicamente en Corea del
Norte esto funciona a la inversa.

13. Algunos países con tributación por residencia, como la República
Dominicana, ofrecen programas especiales para jubilados y
pensionistas a partir de una determinada edad que deseen disfrutar de
un retiro libre de impuestos.

14. 3.- El sistema non-dom
El sistema non-dom proviene del derecho inglés, que diferencia entre domicilio y
residencia. “Domicile” es el país en el que pasas la mayor parte de tu vida y en el
que tienes intención de morir. En cuanto a la “residence”, se trata del lugar en el
que tienes tu residencia en algún momento concreto de tu vida.
Cuando tienes el estatus de non-dom es como si se te aplicara un tipo de
tributación territorial, mientras que los nacionales solo pueden acogerse a la
tributación residencial.

15. Esto es especialmente interesante en
combinación con las leyes de tributación
internacional que existen en algunos
países non-dom, como Reino Unido.
Estas leyes solo se aplican sobre los
nacionales, pero no sobre los non-doms.
El sistema non-dom se diferencia por lo
tanto del sistema de tributación
territorial en que son de aplicación
ciertas condiciones extraordinarias, la
llamada cláusula de
transferencia (Remittance Base). Los
ingresos del extranjero no están sujetos
a impuestos siempre y cuando no se
transfieran ni introduzcan en el país.

16. Los 3 países en Europa que aplican un sistema non-dom clásico son
Reino Unido, Irlanda y Malta. Fuera de este continente tienes también
las antiguas colonias británicas, tales como Barbados en el Caribe o
Mauricio en el océano Índico entre otras.

17. En ellos, un español, mexicano o argentino podría
vender en Alemania facturando a través de su
empresa libre de impuestos en Dubái sin pagar
impuestos por todo ello gracias a que tiene su
residencia fiscal en Malta.
Eso sí, tendrá que cotizar a la seguridad
social en prácticamente todos los Estados non-
dom, lo cual puede suponer una carga
relativamente alta, especialmente en Reino
Unido. Además, el estado non-dom viene
ligado en algunos países a ciertas condiciones.

18. Por ejemplo, en Reino Unido solo puedes acogerte durante 7 años a
esta regulación. Pasado este tiempo, tendrás que pagar una tasa fija de
30.000 libras, algo que a los millonarios de la isla no importa, claro. El
que no quiera pagarlas, puede salir durante 3 años de Reino Unido y
volver a disfrutar de otros 7 años sin impuestos.
Así, podrías pasar esos 3
años en Irlanda, Estado
non-dom vecino en el
que no existe dicho
límite temporal ni tasa
fija.

19. Dado que los sistemas non-dom están pensados para extranjeros, la
mayoría de los Estados non-dom están bastante abiertos a la
inmigración. Las sencillas condiciones a la inmigración de ciudadanos
de la UE en Malta, Irlanda y Reino Unido, hace estos países
especialmente interesantes para dichos ciudadanos, ya que pueden
evitar impuestos rápidamente y sin grandes complicaciones, sin tener
que pagar por ello con su calidad de vida.

20. 4.- Sistemas sin impuestos directos
Por último, aún existen en el mundo países que no aplican impuestos
directos. En la mayoría de los casos no existen impuestos sobre la renta
ni sobre las rentas del capital y solo tienen impuestos de sociedades
muy limitados, únicamente sobre bancos y consorcios petroleros que
aseguran la financiación de los Estados en cuestión.

21. Así, estos países libres de impuestos son, o bien islas pequeñas, que
con frecuencia son centros financieros offshore, o países más
grandes ricos en petróleo.

22. Dentro del primer caso, se pueden evitar los impuestos directos, por
ejemplo, en Las Bahamas, las Islas Caimán o en Anguila, mientras que
en el segundo caso países como Brunei, Qatar o los Emiratos Árabes
Unidos ofrecen un paraíso libre de impuestos.
En estos lugares antes
mencionados a menudo
existe el IVA y en muchos
casos aranceles de
importación muy
elevados que disparan
considerablemente el coste
de la vida en los países en
cuestión.
Además, en general es muy
difícil emigrar a ellos.

23. ¿Cuál es el mejor sistema fiscal en el mundo
para emigrar?
Los empleados que buscan trabajos locales por cuenta ajena solo
pueden optar por países totalmente libres de impuestos, si es que la
intención final es vivir sin pagar impuestos. Pero esto casi nunca es
sencillo, porque las empresas rara vez envían a sus trabajadores a los
paraísos insulares y, por otro lado, no muchas personas desean vivir y
trabajar en los calurosos Estados petroleros.

24. Para los empresarios y trabajadores autónomos que no están atados a
ningún lugar las posibilidades son mucho más amplias.
Independientemente del sistema fiscal concreto, deberían escoger un
país sin leyes tributarias internacionales, desde el cual poder gestionar
sin complicaciones una empresa libre de impuestos. En algunos casos
puede ser conveniente tributar las ganancias abonadas con un 10-20%
si a cambio disfrutan de un coste de vida bajo y/o de una alta calidad
de vida.

25. Los Estados non-dom ofrecen libertad impositiva y una inmigración
relativamente fácil, pero traen consigo un coste de vida más elevado y
la obligación de aportar a la seguridad social.
Los países con tributación territorial pueden en ocasiones evitar estas
retricciones, pero inevitablemente tienen peores infraestructuras y un
mayor nivel de pobreza y de criminalidad. Lo decisivo es cómo se
ponderan los diferentes factores importantes para uno mismo.

26. ¿Cómo funciona un paraíso fiscal?
• creación de una o varias
sociedades holding es
una condición
indispensable.

27. Para la OCDE, ​un país se convierte en paraíso fiscal cuando
cumple cuatro factores:
1. Su legislación no impone tributos o estos son solo
nominales. Si no hay impuestos directos pero sí indirectos, se
utilizan los otros tres factores:
2. Falta de transparencia
3. Leyes o prácticas administrativas que no permiten el
intercambio de información para propósitos fiscales con otros
países en relación a contribuyentes que se benefician de los
bajos impuestos.
4. Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas
impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una
actividad en el país".

28. • La Unión Europea confecciona su lista negra de paraísos de
acuerdo a tres criterios:
1. Su nivel de transparencia
2. Si garantizan una imposición justa o por el
contrario facilitan la creación de estructuras opacas
3. Si implementan las normas internacionales contra la
erosión de la base imponible y el traslado de
beneficios (BEPS).

29. Lista de Paraísos fiscales reconocidos por la OCDE
1. Samoa Americana
2. Bahréin
3. Guam
4. Islas Marshall
5. Namibia
6. Palau
7. Samoa
8. Santa Lucía
9. Trinidad y Tobago.

30. 1. Panamá
2. Corea del Sur
3. Emiratos Árabes Unidos
4. Barbados
5. Granada
6. Macao
7. Mongolia y Túnez.
Paraísos fiscales excluidos de la lista negra

31. Las tendencias de la fiscalización en el ámbito
internacional
• G20 ha solicitado a la OCDE un plan de acción. El cual tiene las
siguientes acciones plenamente concluidas

32. 1. Coherencia internacional del impuesto
2. Sustancia económica con las bases gravables
3. Transparencia y a la seguridad jurídica.
4. Economía digital

33. •Con la reforma fiscal vigente a partir de 2014,
México inició de forma importante la
implementación de varias medidas que,
atendiendo a las sugerencias de la OCDE,
dieron un paso importante en beneficio de la
recaudación en México.
Algunas de ellas se resumen a continuación:

34. • 1. La posibilidad de que las autoridades fiscales, tratándose de operaciones entre
partes relacionadas, requieran al beneficiario de un pago a un residente en el
extranjero, por ejemplo de regalías, que demuestre dicho residente en el
extranjero que la regalía está gravada en el país donde reside.
2. No deducción de ciertos pagos a entidades extranjeras cuando se sitúen en
diversas hipótesis claramente establecidas en la ley.
•
3. Declaración sobre operaciones relevantes.
En materia de BEPS, la Academia de Estudios Fiscales de la Contaduría Pública
recientemente publicó un estudio muy amplio sobre este importante tema, bajo
el título Erosión de la Base Gravable y la Transferencia de Utilidades. Igualmente,
el Instituto Mexicano de Contadores Públicos a través de sus diversas comisiones
de estudio en la materia impositiva, ha llevado a cabo diversos análisis sobre el
tema aquí comentado.