1. UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS
FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA
CAMPUS IV. TAPACHULA
CATEDRATICO: C.PC. JAIME ORDOÑEZ CRUZ
ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
ALUMNOS: ARNOLDO ARROYO CIGARROA
GABRIELA A. CULEBRO HERNANDEZ
GERARDO LOPEZ BORRAYES
MARIA LUISA HERNANDEZ LOPEZ.

3. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD
PROFESIONAL. CARACTERISTICAS
E IMPLICACIONES ETICAS.
CONCEPTO
UNIVERSAL DE
AUDITORIA
CLASIFICACION
Y TIPOS DE
AUDITORIA
ORIGEN Y
EVOLUCION
EN MEXICO DE
LA AUDITORIA
DE ESTADOS
FINANCIEROSOBJETIVO DE LA
AUDITORIA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
RESPONSABILIDAD
DEL CONTADOR
PUBLICO COMO
AUDITOR EXTERNO
CODIGO DE ETICA
PROFESIONAL,
COMO AUDITOR
EXTERNO
DEFINICION
DE DICTAMEN
Y EJEMPLO
USUARIOS
DEL
DICTAMEN

4. ES LA REVISION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS PREPARADO POR LA
ADMINISTRACION DE LA EMPRESA

5. CLASIFICACION DE LA AUDITARIA
AUDITORIA FISCAL.
OBJETIVO. Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de
vista fisco: secretaria de hacienda y credito publico. En esta auditoria recae
tambien por filosofia,las revisiones que llevan a cabo organismos o
autoridades con facultades de imponer gravamenes a los contribuyentes;
como son a manera de ejemplo: instintuto mexicano del seguro social e
instituto del fondo nacional para la vivivenda.
Hablar de auditoria fiscal y mas aun si su orientacion es para efectos
academicos es casi hablar de un tabu merced al impacto que estas dos
palabras causan en los que contribuyen a cubrir el gasto publico.
La auditoria fiscal es un importatisimo elemento que contribuye a alcanzar
la armonia y tranquilidad de cualquier pais. Un estado sin ingresos, via
impuestos, nada mas no existiria.

6. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
La auditoria de estados financieros es el examen que efectua un contador
publico independiente a los estados financieros de su cliente.
OBJETIVO. Revision total o parcial de estados financieros con un criterio y
punto de vista independiente con objecto de expresar una opinion respecto
a ellos para efectos ante terceros.
AUDITORIA INTERNA.
Es aquella cuyo ambito de su ejercicio se da por aditores que dependen o
son empleados de la misma organización en que se practica. El resultado
de su trabajo es con propositos internos o de servicio para la misma
organización. La auditoria interna abarca los tipos de auditoria
administrativa operacional y financiera.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
OBJETIVO. Verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso
administrativo y lo que incide en ellos. Es su objetivo tambien el evaluar la
calidad de la administracion en su conjunto.

7. AUDITORIA OPERACIONAL.
OBJETIVO. Promover eficiencia en la operación. Es su objetivo tambien el avaluar la
calidad de la operación.
La auditoria operacional es una actividad que conlleva como proposito
fundamental el prestar un mejor servicio a la administracion proporcionandole
comentarios y recomendaciones que tiendad a mejorar la eficiencia y eficacia de las
operaciones de una entidad.
AUDITORIA FINANCIERA.
OBJETIVO. Examen total o parcial de informacion fianciera y la correspondiente
operacional y admistrativa asi como los medios utilizados para indentificar, medir,
clasificar y reportar esa informacion.
AUDITORIA INTEGRAL.
OBJETIVO. Revision de los aspectos administrativos operacionales y contables
financieros de la entidad sujeta a revision en una misma asigancion de auditoria.
En otra palabras lo que se pretende con la auditoria integral es que el auditor con
base en los conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoria aplique en su
revision un enfoque integral con un solo interes que los resultados de su gestion
sean mas amplios y ambiciosos en beneficios de la entidad a la que presta sus
servicios.

8. AUDITORIA GUBERNANMENTAL.
OBJETIVO. Revision de aspectos finacieros, operacionales y administrativos
en las dependencias y entidades publicas asi como el resultado de programas
bajo su encargo y el cumplimiento de dispociones legales que enmarcan su
responsabilidad funciones y actividades.
Auditoria externa. Es la practica por contadores publicos independientes a la
dependencia o entidad con objecto de imitir una opinion sobre la situacion
finaciera y resultados de operación que guarda el ente auditado.
POR SU TIPO.
Auditoria de obras. Es la que se encarga de revisar examinar cuantificar y
calificar entre otros aspectos si la obra publica efectuada corresponde a la
necesidad social.
Auditoria de legalidad. Revisa si la dependencia o entidad en el deasarrollo
de sus responsabilidades,funciones,actividades ha observado el
cumplimiento de dispociones legales.

10. PROMULGACION : SA, Ley depara SU Valores de 1933
SEA, Ley Sobre el Intercambio de Valores de 1934
Con estas promulgaciones el los EUA; se genera una verdadera revolucion
en materia de control y vigilancia por parte del gobierno de ese pais sobre
empresas emisoras de acciones y valores del varios inversionistas externos e
internos.
Las empresas que han captado recursos via mercado de valores, los han
utilizado s
para su consolidacion y expansion. NO es solo hacer inversion en su propio
pais.
ES ABRIRSE A OTROS MERCADOS. Llevar parte de esa inversion y
recursos hacia otros paises, entre ellos MEXICO.

11. Enviar auditores de despachos de contadores públicos norteamericanos
para examinar los estados financieros de otros países
NO TUVO GRAN ÉXITO DEBIDO A ESTOS PROBLEMAS:
•La barrera del idioma
•Falta de transporte rápido y eficiente
•Diferencia en habitos alimenticios
•Gran costo que implicaba el desplazamiento de auditores
•La gran discrepancia en doctrina, teoría y técnica contable y de auditoria entre la
aplicada en los Estados unidos de Norteamerica y los países visitados.

12. Las empresas transnacionales y los despachos de contadores públicos
Fue la de exportar esa nueva corriente en materia de contabilidad y auditoria hacia
aquellos países donde se encontraba inversión norteamericana vigilada y regulada por la
SEC (Comision para la Vigilancia del intercambio de Valores).
Mexico
A finales de la década de los treinta, los despachos de contadores públicos
norteamericanos buscaron y formalizaron con despachos de contadores públicos
mexicanos para que auditaran a las empresas transnacionales proporcionándoles para el
efecto tecnología contable y de auditoria, apoyo financiero y cartera de clientes.

13. OBJETIVO:
Revisión total o parcial de estados
financieros, con un criterio y punto de vista
independiente, con objeto de expresar una
opinión respecto a ellos para efectos ante
terceros.
La auditoriade los estados financieros ha sido y es una de la áreas de
actuación del contador publico que mayor impulso ha recibido, esta
disciplina ha sido el pilar para el surgimiento de otros tipos de auditoria.
El auditor debe tener a la mano como “requisito indispensable” para su
ejercicio, los boletines de Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y los Boletines de Normas y Procedimientos de Auditoria

14. La finalidad de examen de los estados financieros es expresar una opinion
profesional independiente, respecto a si dichos estados presentanla situacion
financiera, los resultados de las operaciones , las variaciones en el capital contable
etc, de acuerdo con los principios de contabilidad.
Complemento a lo referido del boletin 1020
Para estar en condiciones de emitir una opinion en forma objetiva y profesional el
auditor es responsable de reunir elementos de jucio que le permitan obtener la
conviccion de:
•La autenticidad de los hechos y fenomenos que reflejan los estados financieros
•Son adecuados los criterios, sistemas, etc usados para captar y reflejar la
contabilidad.
•Que los estados financieros estan de acuerdo con los principios de contabilidad.

15. A partir del año de 1977 la comisión de normas y
procedimientos de auditoria del instituto
mexicano de contadores públicos reagrupo los
37 boletines emitidos en materia de
procedimiento de auditoria ampliando el nombre
a normas y procedimiento de auditoria y se
clasificaron de la siguiente manera:
 carácter y obligatoriedad de los boletines de
la comisión.
 Serie B declaraciones normativas de carácter
general sobre el objetivo y naturaleza de la
auditoria de los estados financieros.
 Normas de auditoria.
 Serie D pronunciamientos de las normas
personales.
ORIGEN Y EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

16. En el año de 1993 la comisión llevo a cabo una nueva
reestructuración de sus pronunciamientos en materia de
normas y procedimiento de auditoria y quedo como sigue:
 Serie 1000 disposiciones generales
 Serie 2000 normas personales
 Serie 3000 normas de ejecución
 Serie 4000 normas de información
 Serie 5000 procedimiento de auditoria
 Serie 6000 otras declaraciones de la comisión.
En cuanto al origen y la evolución en México de la auditoria
de estados financieros hubo una ampliación de la misma
que causo un impacto en contexto general de la misma: es
el dictamen.
ORIGENY EVOLUCION EN MEXICO DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

17. El 21 de abril de 1959 mediante decreto presidencial
publicado en el diario oficial de la federación, se creó
la dirección de auditoria fiscal federal como un
órgano de la SHCP.
En este decreto se destacan los siguientes puntos:
 El propósito del gobierno federal de lograr de los
contribuyentes la observancia de las leyes fiscales y
al mismo tiempo evitar molestias innecesarias
infundidas a los contribuyentes cumplidos.
 Con objeto de lograr interés por parte de los
contribuyentes se amplio posteriormente al emitir la
subsecretaria de ingresos de la SHCP emitió el
oficio núm. 102-119.

18.  El propósito del fisco de orientar su acción
contra los defraudadores y evitar molestias e
Investigaciones innecesarias a los
contribuyentes cumplidos.
 El que a los dictámenes para efectos fiscales
de los contribuyentes se dará crédito sin
necesidad de practicar auditoria
 A la fecha lo referente a los dictámenes de
contadores públicos para efectos fiscales se
encuentra regulado por el código fiscal de la
federación y se destaca su condición de
optativa HASTA 1991.

19. El auditor externo tiene la responsabilidad
única por la opinión de auditoria expresada,
y esa responsabilidad no se reduce por
ningún uso que se haga de la auditoria
externa. Todos los juicios relacionados con
la auditoria de los estados financieros son
los del auditor externo.
El papel de la auditoria interna es
determinado, por la administración y sus
objetivos difieren de los del auditor externo
quien es nombrado para dictaminar
independientemente sobre los estados
financieros.

20. El interés primordial del auditor externo es si
los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia
relativa.
Independientemente del grado de autonomía y
objetividad de la auditoria interna, no puede
lograr el mismo grado de independencia que se
requiere del auditor externo cuando expresa
una opinión sobre los estados financieros.
El auditor externo deberá obtener una
compresión suficiente de la actividades de
auditoria interna para ayudar a la plantación de
la auditoria y a desarrollar un enfoque de
auditoria efectivo.

21. Con respecto a la conducta que debe observar en su
actuación profesional y personal debe regirse en
conformidad con lo establecido en el código de ética
profesional emitido por el instituto mexicano de
contadores públicos, cuyos miembros que lo conforman,
por la libre incorporación voluntaria a esta organización,
están obligados a acatarlo en todos sus términos.
El código de referencia está dirigido a todos los
contadores públicos en general y con fuerte y especial
enfoque hacia quienes practican la auditoria de estados
financieros en forma externa o independiente.

22. POSTULADOS

23. Postulado X
Respecto a los colegas y a la profesión:
Postulado XI
Dignificación de la imagen profesional a base de calidad:
Postulado XII
Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos:
OTROS POSTULADOS

24. DEFINCION DE DICTAMEN
ES EL DOCUMENTO QUE SUSCRIBE EL
CONTADOR PUBLICO CONFORME A
LAS NORMAS DE SU
PROFESION,RELATIVO A LA
NATURALEZA, ALCANZE Y
RESULTADO DEL EXAMEN REALIZADO
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA ENTIDAD DE QUE SE TRATE

25. DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES: ES AQUEL QUE
EMITE EL CONTADOR PUBLICO CUANDO DURANTE EL
DESARROLLO DE SU EXAMEN NO ENCONTRO DESVIACION
EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
NI SE LE PRESENTARON LIMITACIONES A SU TRABAJO.
DICTAMEN CON SALVEDADES: ES AQUEL QUE EMITE EL
CONTADOR PUBLICO CUANDO DETECTO DESVIACION EN
LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, O
CUANDO SE LE PRESENTARON LIMITACIONES EN EL
ALCANZE DEL EXAMEN PRACTICADO.

26. DESTINATARIO IDENTIFICACION DE LA
RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACION DE LA
ENTIDADY DEL AUDITOR
OPINION
NOMBREY FIRMA
DEL DICTAMEN
FECHAY LUGAR
DEL DICTAMEN

27. DESPACHO NUÑEZ, A.C.
DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS
México, D.F., a
SECRETARIA DE HACIENDA
Y CRÉDITO PUBLICO
CIUDAD
De conformidad con el Artículo 13 9 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en
relación con el inciso 2 del Código Fiscal de la Federación, anexo les envió a
través de medios magnéticos (Disket), dictamen de los Estados Financieros
de la Empresa Embutidos Romero, S.A., correspondiente al ejercicio fiscal
1997, con la debida conformidad y aprobación de este Despacho, el cual se
encuentra registrado con el No. 188 del 18 de abril de 1971, ante esa
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, teniendo como domicilio fiscal
para toda clase de notificaciones Anaxágoras 43, Col. Del Valle, Delegación
Benito Juárez en México, D.F.
Atentamente
CP. EPIFANIO MENDOZA REYES
MERE-440503-C25

28.  MAESTRO JUAN JOSE RAMON SANTILLANA
 AUDITORIA I
 VICTOR M. MENDIVIL ESCALANTE
 ELEMENTOS DE AUDITORIA