CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

Nuevos servicios digitales SAT Expo feria 2015
Antecedentes
 La realidad actual de la actividad económica y las
operaciones comerciales de las empresas y de las
personas, cada vez más está sustentada en el apoyo de
las tecnologías de la información.
 Desde el soporte a los procesos productivos,
administrativos, hasta el comercio electrónico y el registro
de la actividad diaria de las personas no se puede entender
sin las aportaciones de la Tecnología de la Información.
 Uno de los principales retos en este contexto es el
aprovechamiento efectivo y oportuno del, hasta hace unos
años inimaginable, cúmulo de información disponible, tanto
para las empresas como para las Administraciones
Tributarias, de tal forma que se potencialice el logro sus
respectivos objetivos.

Situación anterior

Generalidades
 Con excepción de los asalariados y las personas físicas
que obtengan ingresos por intereses o esporádicos
como los premios o la enajenación de bienes, los
contribuyentes están obligados a llevar contabilidad en
términos de las disposiciones fiscales.
 A partir de 2014 se establece la obligación de llevar los
registros y asientos contables a través de medios
electrónicos e ingresar de forma mensual su información
contable a través de la página de Internet del SAT.

Generalidades
 Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación no alteran las
formas, criterios o procedimientos que actualmente aplican los
contribuyentes para realizar sus registros y asientos contables.
 Actualmente la contabilidad, en papel o electrónico, la integran más de
30 elementos, como son: Libro diario, mayor y Libros sociales; Estados
Financieros; Balanza de comprobación; Registros contables y sus
pólizas, etc.
 La Contabilidad electrónica no implica un proceso de auditoría
permanente o continuo, ni modifica los procedimientos y garantías
asociados al ejercicio de facultades de comprobación.

Generalidades
 Para los efectos del artículo 28 del CFF y 33, Apartado
B, fracción XI de su Reglamento los contribuyentes
podrán llevar la documentación que integra su
contabilidad, incluida la documentación comprobatoria
que ampare operaciones realizadas, en idioma distinto
al español, las autoridades fiscales podrán solicitar su
traducción por perito autorizado por una autoridad
competente.
 Tratándose de devoluciones y compensaciones, la
documentación comprobatoria que ampare las
operaciones de los contribuyentes deberá acompañarse
de la traducción al idioma español.

Generalidades
 Los contribuyentes que estén obligados a llevar
contabilidad y a ingresar de forma mensual su
información contable, excepto los contribuyentes:
 Que tributen en el RIF
 Las personas físicas con actividad profesional
(siempre que sus ingresos del ejercicio en que se
trate no excedan de dos millones de pesos).
 Las sociedades, asociaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles.
 Las demás personas físicas y las Asociaciones
Religiosas que hayan optado por utilizar la
herramienta electrónica “Mis cuentas”.

Generalidades
 Multa por no ingresar la información contable:
 Artículo 81 Frac. XLI
 Artículo 82 Frac. XXXVIII
 Sanción por incumplimiento: de $5,000 a $15,000

Generalidades del envío de la información
contable
 La información se envía por Buzón tributario y requiere
firma electrónica.
 De forma mensual únicamente se enviará:
 Balanza de comprobación.
 Catálogo de cuentas.
 Mediante complementarias se puede sustituir la
información enviada para subsanar errores u omisiones.

Generalidades del envío de la información
contable
 Los contribuyentes deberán poder generar información
electrónica de sus pólizas contables y auxiliares
generada a partir de julio de 2015 para entregarla al
SAT sólo cuando:
 Se ejerzan las facultades de comprobación.
 Se ejerzan facultades de comprobación en los casos
de terceros relacionados (compulsas).
 Se solicite o tramite una devolución o compensación.

Premisas de catálogo de cuentas
 El contribuyente no requiere modificar su catálogo de
cuentas.
 Para su envío al SAT, las cuentas del catálogo del
contribuyente deben asociarse a un valor del código
publicado por el SAT, que resulte más apropiado de acuerdo
con la naturaleza y preponderancia de la cuenta.
 El catálogo de cuentas deberá enviarse junto con la balanza
de comprobación del mes en el que se adicionen o
modifiquen cuentas de mayor o subcuentas del nivel que ya
fueron reportadas.

Premisas de catálogo de cuentas

Premisas de balanza de comprobación
 Los contribuyentes no deben asociar en la balanza de
comprobación el código agrupador del SAT.
 El contribuyente deberá enviar la balanza de comprobación
con las cuentas en las que se registren saldos y/o
movimientos.
 Las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen para
determinar el impuesto del ejercicio y que su cálculo deba
realizarse en forma anual, podrán ser reportadas al cierre del
ejercicio, en la balanza 12 o 13, según corresponda.

Premisas de balanza de comprobación

Premisas de pólizas
 Los contribuyentes deberán poder generar información
electrónica de sus pólizas contables y auxiliares (de
cuenta y de folios de los comprobantes fiscales) para
entregarla sólo cuando el SAT lo solicite. En las pólizas
deberán distinguir los folios fiscales que soporten la
operación o bien, se podrá entregar un reporte auxiliar
donde se relacionen dichos folios fiscales.
 Las pólizas y sus auxiliares de cuenta y subcuenta,
serán aquellas que incluyan el nivel de detalle con el
que los contribuyentes realicen sus registros contables.

Premisas de pólizas

Situación actual

Ejecución de la Auditoría
Situación anterior
 Las balanzas de comprobación y las
pólizas contables son entregadas en
papel (carpetas).
 Los libros diario y mayor son
entregados en ocasiones en papel o
electrónico.
 Los papeles de trabajo que realiza el
auditor son elaborados manualmente
(Excel).
 Representa un costo para el
contribuyente la entrega de
información física (traslados, copias,
viáticos, etc).
Situación actual
 Las balanzas de comprobación
y pólizas contables se enviarán
en archivo electrónico
estandarizado (XML).
 Los papeles de trabajo del
auditor serán automatizados.
 Reducción de costos para el
contribuyente respecto a la
entrega de la información
contable.

Uso de información - consistencia
Contribuyentes
o
Sector
Información de
terceros CFDI y otros
documentos
electrónicos
Contabilidad
Electrónica
Dictamen
Pérdidas
fiscales
Pagos
provisionales
Entero de
contribución
(ISR)
Declaraciones
informativas

Uso de información
Balanzas de
comprobación
Envío mensual de contabilidad
(Catálogo de cuentas y Balanza de
comprobación)
CFDI y
documentos
electrónicos
La autoridad
solicitará la
aclaración al
contribuyente
Declaraciones y
pagos
Declaraciones
informativas
La contabilidad electrónica es un insumo más para la autoridad
fiscal, la cual no implica un auditoría permanente hacia el
contribuyente.

Uso de información
 La información contable enviada por los contribuyentes
es procesada de forma estandarizada con base en el
código agrupador
 Se integra información para su análisis respecto del
comportamiento del contribuyente en el tiempo.
 Detección automatizada de comportamientos atípicos
 Creación automatizada de cédulas de irregularidades
que ayudarán al desahogo expedito de las revisiones
realizadas por la autoridad fiscal.

Uso de información
 Se consideran entre otros los siguientes aspectos:
 Régimen Fiscal.
 Sector económico.
 Cruces específicos.
 Análisis financiero y correlación con comportamiento
fiscal.
 Modelos de riesgos con diversas fuentes de
información del SAT.

Beneficios
 Se programarán actos de fiscalización sobre rubros
específicos haciendo más ágil la revisión.
 El contribuyente entregará en forma electrónica (XML) la
contabilidad en facultades de comprobación a través del
buzón tributario, evitando enviar un gran volumen de
documentación física.
 Al enviar pólizas y auxiliares en archivo XML ya no
habría necesidad de entregarlo físicamente, reduciendo
costos de impresión y traslado entre otros.

Beneficios
 Se automatiza el procesamiento y validación de
información y se reduce el tiempo requerido para
concluir las auditorías y resolver devoluciones.
 Se crean oportunidades de mejora en los controles
operativos, financieros y fiscales de los contribuyentes
de forma integrada con la facturación electrónica y otros
documentos digitales.

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