Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng trạch, tỉnh quảng bình.doc

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
Đại học Kinh tế Huế
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐAI HỌC KINH TẾ
HOÀNG THỊ XUÂN HƯƠNG
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG
XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ
NƯỚC QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH
LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ
HUẾ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
ĐẠI HỌC HUẾ
TRƯỜNG ĐAI HỌC KINH TẾ
HOÀNG THỊ XUÂN HƯƠNG
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG
XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ
NƯỚC QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH
CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ
MÃ SỐ: 8 34 04 10
LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS MAI VĂN XUÂN
HUẾ

LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam kết luận văn này do chính tôi thực hiện. Tên đề tài tôi lựa chọn chưa
được thực hiện, nghiên cứu bởi bất cứ tác giả nào trước đây. Toàn bộ thông tin, dữ
liệu và nội dung trình bày trong luận văn không vi phạm bản quyền hoặc sao chép
bất hợp pháp dưới bất cứ hình thức nào. Bằng cam kết này, tôi xin chịu trách nhiệm
với những vi phạm của mình nếu có.
Huế, ngày 6 tháng 2 năm 2018
Người cam đoan
Hoàng Thị Xuân Hương

i

LỜI CẢM ƠN
Quá trình học tập tại Trường Đại học Kinh tế - Huế, với kiến thức được các
thầy cô giảng dạy, tôi đã không ngừng nghiên cứu về lý luận và thực tiễn để hoàn
thành đề tài luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên
ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình”. Để
hoàn thành luận văn này, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ
tận tình và quý báu từ thầy hướng dẫn khoa học, đơn vị công tác, đồng nghiệp, bạn
bè và người thân. Nhân đây, tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn đến:
- Các thầy cô tại Trường Đại học Kinh tế - Huế có tham gia giảng dạy các
chuyên đề tại lớp c o học Quản lý kinh tế K17B3QLKT ƯD đã trang bị cho tôi
những kiến thức cơ bản và phương pháp nghiên cứu khoa học.
- Thầy PGD.TS Mai Văn Xuân - người hướng dẫn khoa học - đã dành nhiều
thời gian quý báu để chỉ dẫn về luận văn và định hướng phương pháp nghiên cứu
trong thời gian tôi tiến hành thực hiện luận văn.
- Các thầy cô giáo ở Khoa Kinh tế và Khoa đào tạo sau Đại học đã hướng dẫn,
đóng góp ý kiến để tôi hoàn thiện luận văn và thực hiện các thủ tục theo quy định.
- Các cấp lãnh đạo của Kho bạc Nhà ước Quảng Trạch và Kho bạc Nhà nước
Quảng Bình đã tạo điều kiện thuận lợi để tôi công tác và nghiên cứu trong quá trình
làm luận văn.
- Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè đã động viên,
khuyến khích tinh thần lẫn vật chất cho tôi trong quá trình thực hiện luận văn này.
Xin gửi lời kính chúc sức khỏe và chân thành cám ơn!
Huế, ngày 6 tháng 2 năm 2018
Học viên thực hiện
Hoàng Thị Xuân Hương

ii

TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ
Họ và tên học viên: HOÀNG THỊ XUÂN HƯƠNG
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng Mã số: 1642121
Niên khóa: 2016-2018
Người hướng dẩn khoa học: PGS.TS MAI VĂN XUÂN
Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG
BÌNH 1. Mục đích và đối tượng nghiên cứu
Mục đích nghiên cứu : Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường
xuyên ngân sách nhà nước tại KBNN Quảng Trạch nhằm tìm ra các giải pháp để hoàn
thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc Nhà nước Quảng Trạch
đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành ngân sách nhà nước, phù hợp
với quá trình cả cách tài chính công và chuẩn mực và thông lệ quốc tế.
Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề lý luận và thực tiễn của công tác kiểm
soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc Nhà nước đối với các đơn vị sử dụng dự
toán ngân sách nhà nước.
2. Các phương pháp nghiên cứu đã sử dụng
Phương pháp tổng hợp thống kê; phương pháp phân tích được áp dụng như:
Phương pháp thống kê mô tả, phân tích dãy số thời gian, phương pháp so sánh...
3. Kết quả nghiên cứu chính và kết luận
Luận văn đã làm rõ hơn một số vấn đề về lý luận công tác kiểm soát chi
thường xuyên NSNN đồng thời đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên
NSNN tại Kho bạc Nhà nước Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình. Để hoàn thiện công
tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch luận văn đã đề xuất
các giải pháp: Nâng cao trình độ, năng lực của cán bộ, công chức kiểm soát chi;
nâng cao hiệu quả thực hiện xử phạt VPHC trong lĩnh vực Kho bạc;...Các giải pháp
kiến nghị có tính hệ thống và xuyên suốt cần phải có sự sửa đổi bổ sung từ các cơ
chế chính sách phù hợp từ Luật đến các văn bản hướng dẫn.

iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU
KÝ HIỆU Ý NGHĨA
BTC Bộ Tài Chính
KBNN Kho bạc Nhà nước
KSC Kiểm soát chi
NVCM Nghiệp vụ chuyên môn
NSNN Ngân sách nhà nước
SDNS Sử dụng ngân sách
TABMIS
Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc
(Treasury And Budget Management Information System)
TCS-TT Chương trình hiện đại hóa thu ngân sách
TTCN Thanh toán cá nhân
TTSP Hệ thống thanh toán song phương
TX Thường xuyên
UBND Ủy ban nhân dân
VPHC Vi phạm hành chính

iv

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ..................................................................................................................................... i
LỜI CẢM ƠN............................................................................................................................................ii
TÓM LƯỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ...........................................iii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU..................................................................iv
MỤC LỤC v
DANH MỤC BẢNG BIỂU.............................................................................................................viii
DANH MỤC SƠ ĐỒ.............................................................................................................................ix
PHẦN I – ĐẶT VẦN ĐỀ 1
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1
2. Mục tiêu nghiên cứu 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
4. Phương pháp nghiên cứu3
5. Cấu trúc luận văn 3
PHẦN II – NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 5
CHƯƠNG I.CƠ SỞ KHOA HỌC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN
SÁCH NHÀ NƯỚC5
1.1Cơ sở khoa học Ngân sách nhà nước và iểm soát chi ngân sách nhà nước: 5
1.1.1Ngân sách nhà nước 5
1.1.2 Khái niệm, phân loại của kiểm soát chi ngân sách nhà nước 6
1.2 Công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 9
1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên 9
1.2.2 Sự cần thiết thực hiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 9
1.2.3. Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước 11
1.2.4 Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan trong việc kiểm soát chi thường xuyên
ngân sách nhà nước:12
1.3Nội dung công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 14
1.3.1 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán ngân sách Nhà nước 14
1.3.2 Kiểm soát phương thức chi trả thanh toán 15

v

1.3.3 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán..............................................................................17
1.4 Nội dung xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kho bạc.................................19
1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN..............................21
1.5.1 Nhân tố khách quan...................................................................................................................21
1.5.2 Nhân tố chủ quan........................................................................................................................22
1.6 Bài học kinh nghiệm về công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà
nước..............................................................................................................................................................23
1.6.1 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua
Kho bạc Nhà nước ở KBNN huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị...................................23
1.6.2 Một số bài học rút ra về kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với KBNN
Quảng Trạch.............................................................................................................................................27
CHƯƠNG II.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KBNN QUẢNG TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH29
2.1 Tổng quan về KBNN Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình...................................................29
2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của KBNN Quảng Trạch....................................29
2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy..........................................................................................................31
2.2 Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước tại Kho
bạc Nhà nước Quảng Trạch...............................................................................................................33
2.2.1 Phân loại các đơn vị sử dụng ngân sách ...........................................................................33
2.2.2 Đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi..................................................34
2.3 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch ................34
2.3.1 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán ngân sách Nhà nước..................................34
2.3.2 Kiểm soát phương thức chi trả thanh toán.......................................................................37
2.3.3 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán..............................................................................38
2.4 Thực hiện xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN Quảng Trạch.....62
2.5. Đánh giá thực trạng KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch...........63
2.5.1 Kết quả đạt được.........................................................................................................................63
2.5.2 Hạn chế, yếu kém .......................................................................................................................70
2.5.3 Nguyên nhân dẫn tới hạn chế................................................................................................78

vi

CHƯƠNG 3.ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM
SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 79
3.1 Mục tiêu và định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại
KBNN Quảng Trạch 79
3.1.1 Mục tiêu, chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020 79
3.1.2 Định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng
Trạch 80
3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Quảng Trạch 82
3.2.1 Xây dựng đội ngũ, nâng cao trình độ, năng lực cán bộ, công chức kiểm soát
chi thường xuyên NSNN 82
3.2.2 Tăng cường tự kiểm tra công tác kiểm soát chi thường xuyên 83
3.2.3 Hiện đại hó , nâng cao chất lượng ứng dụng công nghệ thông tin 85
3.2.4 Tăng cường sự phối ợp nhằm tuyên truyền, giáo dục để nâng cao tính tự
giác và trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách 86
3.2.5 Nâng cao hiệu quả xử phạt VPHC 87
PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 88
1. Kết luận 88
2. Đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại
KBNN Quảng Trạch 89
2.1 Kiến nghị Chính phủ về quy định hành lang pháp lý và cơ chế chính sách 89
2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính 90
2.3 Kiến nghị với KBNN Trung ương 91
2.4 Kiến nghị HĐND, UBND 92
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93
QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN
BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NHẬN XÉT PHẢN BIỆN 1+2
BẢN GIẢI TRÌNH LUẬN VĂN
XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN

vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1: Tình hình kiểm soát chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách Trung
ương tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016 ..................... 42
Bảng 2.2: Tình hình kiểm soát chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách tỉnh tại
KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016.................................... 43
Bảng 2.3: Tình hình kiểm soát chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách huyện
tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016.............................. 44
Bảng 2.4: Tình hình kiểm soát chi các khoản thanh toán cá nhân Ngân sách xã tại
Bảng 2.5: Tình hình kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn Ngân sách Trung ương,
Tỉnh tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014-2016 ...................... 48
Bảng 2. 6: Tình hình kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn Ngân sách huyện, xã tại
Bảng 2.7: Tình hình kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa tại KBNN Quảng Trạch giai
đoạn năm 2014-2016 ............................................................................. 52
Bảng 2.8: Tình hình kiểm soát chi thanh toán tiền mặt tại KBNN Quảng Trạch giai
đoạn năm 2014-2016 ............................................................................. 57
Bảng 2.9: Tình hình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước từ tài khoản
tiền gửi tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn 2014 - 2016 ....................... 61
Bảng 2.10: Tình hình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước theo cấp
ngân sách trên địa bàn huyện Quảng Trạch giai đoạn 2014 - 2016 ...... 64
Bảng 2.11: Tình hình kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo nhóm mục chi trên
địa bàn huyện Quảng Trạch giai đoạn 2014-2016 ................................ 66
Bảng 2.12: Tình hình từ chối thanh toán trong công tác kiểm soát chi thường xuyên
Ngân sách nhà nước qua KBNN Quảng Trạch giai đoạn năm 2014 –
2016 ....................................................................................................... 68

viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN huyện Quảng Trạch....................................... 31
Sơ đồ 2.2: Quy trình nghiệp vụ thống nhất
đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân
sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước theo hình thức dự toán ............... 35
Sơ đồ 2.3: Quy trình cấp phát bằng lệnh chi tiền.................................................................. 36

ix

PHẦN I – ĐẶT VẦN ĐỀ
1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Trong điều kiện kinh tế nước ta đang từng bước hội nhập với thế giới, khi
nguồn thu còn nhiều hạn chế, tình hình bội chi NSNN liên tục diễn ra thì việc kiểm
soát các khoản chi ngân sách sử dụng đúng mục đích, chế độ, đảm bảo hiệu quả có
ý nghĩa quan trọng.
Chi ngân sách nhà nước (NSNN) bao gồm hai bộ phận chính là chi đầu tư phát
triển và chi thường xuyên, trong đó chi thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn và có vị
trí, vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế - xã hội đất nước. Chi ngân sách
nhà nước là công cụ chủ yếu của Đảng, Nhà nước và cấp uỷ, chính quyền cơ sở để
thực hiện nhiệm vụ chính trị, phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc
phòng và thúc đẩy sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước.
Thời gian qua, Đảng và Nhà nước đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng
cao hiệu quả quản lý nhà nước tr ng lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực kiểm
soát các khoản chi ngân sách nói riêng. Kho bạc Nhà nước phải thực sự trở thành
một trong những công cụ quan trọng ủa Chính phủ trong việc thực hiện công cuộc
cải cách hành chính Nhà nước mà đặc biệt là cả cách tài chính công theo hướng
công khai minh bạch, từng bước phù hợp vớ các t ông lệ chuẩn mực quốc tế, góp
phần thực hành tiết kiệm, phòng chống tham nhũng, lãng phí nhằm nâng cao hiệu
quả quản lý, sử dụng các nguồn lực của Chính phủ, chấ lượng hoạt động quản lý tài
chính vĩ mô, giữ vững ổn định và phát triển nền tài chính quốc gia.
Mặc dù vậy, quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân
sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quảng Trạch vẫn còn những tồn tại, hạn chế,
bất cập như: Vẫn còn tình trạng tham nhũng, lãng phí ngân sách nhà nước; chưa tạo
sự chủ động cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong sử dụng kinh phí ngân sách,
mặc dù đã có cơ chế khoán, tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế và kinh
phí hoạt động; việc phân công nhiệm vụ kiểm soát chi trong hệ thống Kho bạc Nhà
nước còn bất cập, chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng. Đồng thời, công tác
kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước chưa đáp

1

ứng yêu cầu quản lý và cải cách tài chính công trong xu thế mở cửa và hội nhập
quốc tế.
Xuất phát từ những lý do trên tác giả lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác
kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quảng
Trạch tỉnh Quảng Bình” để đưa ra những giải pháp nhằm góp phần giải quyết
những vấn đề tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm soát chi tại Kho bạc Nhà nước
hiện nay.
2. Mục tiêu nghiên cứu
2.1. Mục tiêu chung
Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân
sách nhà nước tại KBNN Quảng Trạch, nhằm tìm ra các giải pháp để hoàn thiện
công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc Nhà nước Quảng Trạch
đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành ngân sách nhà nước, phù
hợp với quá trình cải cách tài chính công và chuẩn mực và thông lệ quốc tế.
2.2 Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi thường
xuyên ngân sách nhà nước tại KBNN Quảng Trạch;
- Phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà
nước tại KBNN Quảng Trạch giai đoạn 2014 - 2016;
- Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân
sách nhà nước tại KBNN Quảng Trạch đến năm 2020.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
+ Đối tượng nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề lý luận và thực tiễn của
công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước đối
với các đơn vị sử dụng dự toán ngân sách nhà nước.
+ Phạm vi nghiên cứu:
- Phạm vi về không gian: Địa bàn huyện Quảng Trạch.
- Phạm vi về thời gian: Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên

2

NSNN qua KBNN huyện Quảng Trạch trong giai đoạn 2014 - 2016, đề xuất giải
pháp 2017 - 2020.
4. Phương pháp nghiên cứu
4.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp
Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Sử dụng phương pháp thu thập số liệu
thứ cấp (lấy số liệu thực tế từ báo cáo thu chi NSNN giai đoạn 2014 – 2016); Báo
cáo tổng kết kiểm soát chi thường xuyên NSNN giai đoạn 2014 -2016 kết hợp kiến
thức trong quá trình nghiên cứu tài liệu trên sách báo, tạp chí, báo cáo số liệu tại
KBNN Quảng Trạch.
4.2 Phương pháp tổng hợp
- Tổng hợp những kết quả nghiên cứu từ các đề tài khoa học, các bài viết trên
Tạp chí quản lý ngân quỹ của KBNN.
- Hệ thống văn bản, chế độ của Nhà nước, Bộ Tài chính, KBNN có liên quan
đến công tác kiểm soát chi NSNN nói chung và chi thường xuyên tại KBNN nói
riêng để làm rõ thêm về cơ sở khoa học và thực tiễn về công tác kiểm soát chi
thường xuyên NSNN đối với cơ quan hành chính nhà nước qua KBNN nói chung
và KBNN Quảng Trạch nói riêng.
4.3 Phương pháp phân tích
- Sử dụng bảng số liệu được xử lý tính toán trên máy tính theo phần mềm
Excel để đánh giá và đưa ra kết quả.
- Sử dụng số liệu thu thập được xử lý thông qua phần mềm Excel để thống
kê, mô tả từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá.
- Xem xét một chỉ tiêu phân tích các chỉ tiêu dựa trên so sánh với một chỉ
tiêu gốc qua các năm trong điều kiện hoạt động tại địa bàn Quảng Trạch.
5. Cấu trúc luận văn
Phần 1: Mở đầu
Phần 2: Nội dung nghiên cứu
Chương 1: Cơ sở khoa học kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà
nước tại KBNN Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình

3

Chương 3: Định hướng, mục tiêu và giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi
thường xuyên Ngân sách nhà nước
Phần 3: Kết luận và kiến nghị

4

PHẦN II – NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG I
CƠ SỞ KHOA HỌC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.1 Cơ sở khoa học Ngân sách nhà nước và kiểm soát chi ngân sách nhà nước:
1.1.1 Ngân sách nhà nước
1.1.1.1 Khái niệm
Ngân sách nhà nước ra đời cùng với sự xuất hiện của Nhà nước, Nhà nước
bằng quyền lực chính trị và xuất phát từ nhu cầu về tài chính để đảm bảo thực hiện
chức năng, nhiệm vụ của mình đặt ra những khoản thu, chi của NSNN. Điều này
cho thấy chính sự tồn tại của Nhà nước, vai trò của Nhà nước đối với đời sống kinh
tế - xã hội là những yếu tố cơ bản quyết định sự tồn tại và tính chất hoạt động của
NSNN. Trong thực tế quản lý và điều hành tại Việt Nam: “Ngân sách nhà nước là
toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một
khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo
đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ ủa Nhà nước.”[13]
NSNN có tính niên hạn với niên độ hay năm tài khoá thường là một năm. Ở
nước ta hiện nay, năm ngân sách bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31
tháng 12 năm dương lịch. NSNN được quản lý thố g nhất theo nguyên tắc tập trung
dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với
trách nhiệm. Trong đó, Quốc hội là cơ quan cao nhất có quyền quyết định dự toán
và phê chuẩn quyết toán NSNN.
Về bản chất NSNN là hệ thống các mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã
hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động và sử dụng các nguồn Tài chính
nhằm đảm bảo yêu cầu thực hiện các chức năng quản lý và điều hành nền kinh tế -
xã hội của mình.
1.1.1.2 Vai trò của Ngân sách Nhà nước
- Ngân sách Nhà nước có vai trò huy động nguồn tài chính để đảm bảo các chi
tiêu của Nhà nước. Đồng thời NSNN thực hiện cân đối giữa các khoản thu và các
khoản chi (bằng tiền) của Nhà nước.

5

- NSNN trong giai đoạn hiện nay có vai trò là công cụ điều tiết vĩ mô nền KT-
XH và Nhà nước chỉ có thể thực hiện điều chỉnh thành công khi có nguồn tài chính
đảm bảo, tức là khi sử dụng triệt để và có hiệu quả các công cụ ngân sách. Cụ thể:
+ Về mặt phát triển kinh tế: NSNN được sử dụng để đầu tư cho nền kinh tế
phát triển hoặc hình thành cơ cấu kinh tế mới như: Dùng vốn NSNN để đầu tư vào
kết cấu hạ tầng như giao thông, điện, nước, thuỷ lợi…; Hoặc thực hiện những ưu đãi
về tín dụng hoặc thuế nhằm khuyến khích phát triển những ngành nghề hoặc vùng
cần phát triển.
Khi nền kinh tế suy thoái, nhà nước có thể tăng chi ngân sách cho đầu tư, cắt
giảm thuế nhằm kích cầu, hỗ trợ nền kinh tế sớm phục hồi.
Thông qua các khoản chi đầu tư từ vốn ngân sách và ưu đãi thuế để thúc đẩy
hình thành cơ cấu kinh tế mới, hợp lý hơn, qua đó phát huy các nguồn lực trong xã
hội một cách có hiệu quả.
+ Về mặt ổn định KT - XH: Vai trò này của NSNN được thể hiện qua các hoạt
động như: Lập quỹ dự trữ nhà nước về hàng hoá, vật tư thiết yếu, các quỹ dự phòng
tài chính (kể cả bằng vàng và ngoại tệ) để ổn định kinh tế xã hội khi có sự biến động
do thiên tai mà Nhà nước cần can thiệp; Hỗ trợ các quỹ bình ổn giá, quỹ bảo hiểm
xã hội; Cấp tín dụng ưu đãi hoặc mua lạ các doanh nghiệp có vị trí quan trọng đang
gặp khó khăn, có nguy cơ giải thể hoặc phá sản; Lập quỹ dự trữ ngoại tệ để ổn định
tỷ giá.
+ Về mặt thị trường, thực hiện công bằng xã hội: NSNN có vai trò quan trọng
trong việc thực hiện công bằng xã hội như: Chi phúc lợi công cộng nhằm tạo điều
kiện nâng cao mặt bằng xã hội; Chi trợ cấp đối với những người có hoàn cảnh khó
khăn; Chi trợ cấp thất nghiệp nhằm ổn định xã hội.
1.1.2 Khái niệm, phân loại của kiểm soát chi ngân sách nhà nước
1.1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước
Chi Ngân sách nhà nước là quá trình phân phối, sử dụng quỹ NSNN theo
những nguyên tắc nhất định cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà
nước.

6

Kiếm soát chi NSNN là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thực
hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách chế
độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những
nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ.
1.1.2.2 Phân loại chi Ngân sách nhà nước
Phân loại các khoản chi NSNN là việc sắp xếp các khoản chi NSNN theo
những tiêu thức, tiêu chí nhất định vào các nhóm, các loại chi. Phân loại chi NSNN
có nhiều ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý chi NSNN. Qua việc phân loại
chi NSNN sẽ có biện pháp quản lý hiệu quả, phù hợp với đặc điểm, tính chất của
từng loại chi. Có nhiều tiêu thức để phân loại các khoản chi NSNN:
* Phân loại theo yếu tố thì chi NSNN được phân thành:
- Chi thường xuyên là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm
hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợ
hoạt động của các tổ chức k ác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà
nước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh. [13]
Các khoản chi nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của nhà nước với các nội
dung chủ yếu như: Quốc phòng; An ninh và trật tự, an toàn xã hội; Sự nghiệp giáo
dục - đào tạo và dạy nghề; Sự nghiệp khoa học và công nghệ; Sự nghiệp y tế, dân số
và gia đình; Sự nghiệp văn hóa thông tin; Sự nghiệp phát thanh, truyền hình, thông
tấn; Sự nghiệp thể dục thể thao;Sự nghiệp bảo vệ môi rường; Các hoạt động kinh tế;
Hoạt động của các cơ quan nhà nước, cơ quan Đảng cộng sản Việt Nam và các tổ
chức chính trị - xã hội bao gồm: Ủy ban Mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn lao
động Việt Nam, Đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cự chiến binh Việt
Nam, Hội Liên hiệp phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam; hỗ trợ hoạt động
cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề
nghiệp theo quy định của pháp luật; Chi bảo đảm xã hội, bao gồm cả chi hỗ trợ thực
hiện các chính sách xã hội theo quy định của pháp luật; Các khoản chi thường
xuyên khác theo quy định của pháp luật. [1]

7

- Chi đầu tư phát triển là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước để thực hiện
các chương trình, dự án đầu tư kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội và các chương trình,
dự án phục vụ phát triển kinh tế - xã hội. [13]
Các khoản chi đầu tư phát triển bao gồm: Chi đầu tư xây dựng cơ bản cho
các dự án theo các lĩnh vực được quy định tại khoản 3 Điều này; Đầu tư và hỗ trợ
vốn cho các doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ích do Nhà nước đặt
hàng; các tổ chức kinh tế; các tổ chức tài chính của trung ương và địa phương; đầu
tư vốn nhà nước vào doanh nghiệp theo quy định của pháp luật; Các khoản chi đầu
tư phát triển khác theo quy định của pháp luật. [1]
- Chi dự trữ quốc gia;
- Chi trả nợ lãi;
- Chi viện trợ;
- Các khoản chi khác t eo quy định của pháp luật.
* Phân loại theo tính c ất của các khoản chi:
Chi NSNN được chia thành: Chi cho y tế, chi cho giáo dục; chi quản lý nhà
nước; chi phúc lợi xã hội; chi đầu tư phát triển kinh tế - xã hội.
Cách phân loại này cho ta biết ụ thể chi NSNN cho từng lĩnh vực và hoạt động
của chính phủ hướng về lợi ích kinh tế - xã hội.
* Phân loại theo đối tượng trực tiếp của mỗi k oản chi
Chi NSNN có thể chia thành: Chi cho con người (bao gồm chi lương và các
khoản có tính chất lương ... ); chi mua sắm vật liệu, công cụ dụng cụ; chi xây dựng,
sửa chữa, chi trợ cấp, tài trợ, hoàn trả nợ vay.
Cách phân loại này cho phép thiết lập quy chế của từng đối tượng chi và chế
độ kiểm soát riêng biệt, đồng thời có thể quy định rõ trách nhiệm về q ản lý và sử
dụng công quỹ của cơ quan nhà nước có liên quan.
* Phân loại chi theo mã nội dung kinh tế
Chi NSNN được phân loại là dựa vào nội dung kinh tế ( hay tính chất kinh tế)
của từng khoản chi NSNN để phân loại vào các mục, tiểu mục, tiểu nhóm mục khác
nhau. Các mục chi NSNN được quy định dựa trên cơ sở chế độ, mục đích, tiêu

8

chuẩn định mức quy định. Trong từng mục chi NSNN, để phục vụ yêu cầu quản lý
chi tiết được quy định thành các tiểu mục. Các mục có tính chất gần giống nhau
được thành lập thành các nhóm; các nhóm có tính chất gần giống nhau được thành
lập thành các tiểu nhóm để phục vụ yêu cầu quản lý, đánh giá của NSNN. Khi hạch
toán chi NSNN, chỉ cần hạch toán tiểu mục trên cơ sở đỏ sẽ có thông tin về mục,
nhóm và tiểu nhóm.
1.2 Công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN là việc KBNN tiến hành kiểm
tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN phù hợp với các chính sách, chế
độ, định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức,
phương thức quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi
NSNN, góp phần loại bỏ các khoản chi sai chế độ, định mức, đơn giá.
1.2.2 Sự cần thiết thực h ện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
Thứ nhất: Quỹ NSNN được hình thành chủ yếu từ tiền thuế của dân và khai
thác tài nguyên quốc gia, ngoài ra còn ó các khoản viện trợ (hoàn lại và không hoàn
lại) do đó cần phải tổ chức quản lý hi NSNN một cách phân minh, tiết kiệm và thận
trọng để phát huy hiệu quả của NSNN và tránh gánh nặng nợ nần cho thế hệ sau.
Đặc biệt, về phương diện tài chính, kiểm soát c i NSNN là điều cần thiết, vì quy mô
chi tiêu NSNN rất lớn, có ảnh hưởng đế toàn bộ các vấn đề kinh tế, xã hội của đất
nước; Mặt khác, lợi ích của các khoản chi NSNN nói chung và kiểm soát chi thường
xuyên nói riêng sẽ hạn chế việc chi tiêu sai mục đích, lãng phí, nâng cao hiệu quả
của chi tiêu NSNN đối với sự tăng trưởng kinh tế và phát triển xã hội.
Thứ hai: Xuất phát từ nguyên tắc quản lý NSNN là “đảm bảo trách nhiệm”,
do đó cần phải phân định rõ trách nhiệm của các cơ quan quản lý NSNN đối với
hoạt động thu – chi NSNN, qua đó nâng cao trách nhiệm, cũng như phát huy được
vai trò của các ngành, các cấp, các đơn vị, cơ quan liên quan đến công tác quản lý
và sử dụng quỹ NSNN, trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN là một khâu không
thể tách rời trong quy trình quản lý NSNN để đảm bảo tính trách nhiệm trong quá
trình phân phối, sử dụng quỹ NSNN.

9

Thứ ba: Xuất phát từ yêu cầu nội tại của công cuộc đổi mới về cơ chế quản lý
tài chính nói chung và đổi mới cơ chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi mọi khoản chi
phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả, đặc biệt trong điều kiện khả năng
NSNN còn hạn hẹp mà nhu cầu chi phát triển kinh tế - xã hội ngày càng tăng thì việc
kiểm soát chặt chẽ các khoản chi nói chung và chi thường xuyên NSNN nói riệng thực
sự là một trong những vấn đề trọng yếu trong công cuộc đổi mới quản lý tài chính,
quản lý NSNN. Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trọng đối với việc thực hiện
tiết kiệm, chống lãng phí, tập trung nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế
- xã hội, ổn định tiền tệ, lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia; Đồng thời nâng cao
trách nhiệm cũng như phát huy được vai tro của các ngành, các cấp, đơn vị liên
quan đến công tác quản lý và điều hành NSNN, đặc biệt là hệ thống KBNN sẽ kiểm
soát, thanh toán trực tiếp từng khoản chi thường xuyên NSNN cho các đối tượng sử
dụng đúng chức năng, nhiệm vụ đã được Nhà nước giao, góp phần lập lại kỷ cương,
kỷ luật tài chính.
Thứ tư: Do đặc thù của các khoản chi NSNN thường không mang tính chất
hoàn trả trực tiếp, các đơn vị sử dụng NSNN “hoàn trả” cho Nhà nước bằng “kết
quả công việc” đã được Nhà nước giao. Tuy nhiên việc đánh giá kết quả các khoản
chi NSNN bằng chỉ tiêu định lượng trong một số trường hợp gặp khó khăn và không
toàn diện. Do vậy, cần thiết phải có cơ quan N à nước có chức năng, nhiệm vụ thực
hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN để đảm bảo cho việc chi trả của Nhà
nước phù hợp với nhiệm vụ đã giao.
Thứ năm: Thông qua kiểm soát chi thường xuyên, KBNN đã góp phần quản
lý tiền mặt, quản lý phương tiện thanh toán. KBNN tăng cường sử dụng các hình
thức thanh toán không dùng tiền mặt và triệt để thực hiện nguyên tắc thanh toán trực
tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt,
qua đó quản lý được mục đích chi tiêu đồng thời tiết kiệm các chi phí về kiểm đếm,
đóng gói, bảo quản, vận chuyển, tiết kiệm được nhân lực của ngành.
Như vậy, xuất phát từ tình hình thực tế trong vấn đề chi NSNN, cũng như
những lý luận được phân tích với nhiệm vụ là “trạm gác kiểm soát cuối cùng”, việc

10

KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN nói chung và kiểm soát chi thường xuyên nói
riêng là hết sức cần thiết và cấp bách.
1.2.3. Đặc điểm của kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước
Thứ nhất, đại bộ phận các khoản chi thường xuyên mang tính ổn định khá rõ
nét. Tính ổn định này xuất phát từ tính ổn định trong thực hiện các chức năng,
nhiệm vụ kinh tế - xã hội và hoạt động của bộ máy Nhà nước làm nảy sinh các
khoản chi thường xuyên và đòi hỏi phải có tạo lập nguồn lực tài chính thường xuyên
để trang trải.
Để đảm bảo cho Nhà nước có thể thực hiện được các chức năng của mình, tất
yếu phải cung cấp nguồn vốn từ NSNN cho nó. Mặt khác, tính ổn định của chi
thường xuyên còn bắt nguồn từ tính ổn định trong từng hoạt động cụ thể mà mỗi bộ
phận thuộc guồng máy của Nhà nước phải thực hiện: như những công việc thuộc về
quản lý Nhà nước tại mỗ cơ quan chính quyền luôn phải duy trì đều đặn và đầy đủ.
Thứ hai, xét theo cơ cấu chi NSNN ở từng niên độ và mục đích sử dụng cuối
cùng của vốn cấp phát thì đại bộ phận các khoản chi thường xuyên của NSNN có
hiệu lực tác động trong khoảng thời gian ngắn và mang tính chất tiêu dùng xã hội.
Chi thường xuyên đáp ứng cho các nhu ầu chi để thực hiện các nhiệm vụ Nhà nước
về quản lý kinh tế, quản lý xã hội ngay trong năm gân sách hiện tại.
Khi nghiên cứu cơ cấu chi NSNN theo mục đích sử dụng cuối cùng của vốn cấp
phát, người ta phân loại các khoản chi thành hai nhóm: Chi tích lũy và chi tiêu dùng.
Theo tiêu thức này thì đại bộ phận các khoản chi thường xuy n được xếp vào chi tiêu
dùng bởi vì chi thường xuyên chủ yếu trang trải cho các nhu cầu về quản lý hành chính
Nhà nước; về quốc phòng, an ninh; về các hoạt động sự nghiệp; các hoạt động xã hội
khác do Nhà nước tổ chức. Tuy nhiên có một số khoản chi thường xuyên mà người ta
có thể coi nó như là những khoản chi có tính chất tích lũy đặc biệt.
Vấn đề đặt ra đối với công tác kiểm soát chi thường xuyên là kiểm soát các
khoản chi sao cho vừa đúng luật, theo dự toán, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu
của Nhà nước, tuân thủ các quy định tài chính, các điều kiện chi. KBNN có quyền
từ chối cấp phát thanh toán nếu đơn vị sử dụng NSNN không chấp hành đúng theo

11

quy định kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN nhưng không thể chậm trễ
cấp phát đối với những khoản chi không thể trì hoãn được như lương, phụ cấp, điện,
nước, văn phòng phẩm, nghiệp vụ chuyên môn…
Thứ ba, phạm vi, mức độ chi thường xuyên của NSNN gắn chặt với cơ cấu tổ
chức của bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các
hàng hóa công cộng. Chi thường xuyên luôn phải hướng vào việc bảo đảm hoạt
động bình thường của bộ máy Nhà nước. Nếu một khi bộ máy quản lý Nhà nước
gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả thì số chi thường xuyên cho nó được giảm bớt và
ngược lại. Hoặc quyết định của Nhà nước trong việc lựa chọn phạm vi và mức độ
cung ứng các hàng hóa công cộng cũng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến phạm vi và mức
độ chi thường xuyên của NSNN. Nếu Nhà nước quyết định cung cấp hàng hoá dịch
miễn phí thì tất yếu phạm vi và mức độ chi NSNN phải rộng và lớn.
1.2.4 Trách nhiệm và quyền ạn của cơ quan trong việc kiểm soát chi thường
xuyên ngân sách nhà nước:
* Cơ quan tài chính các cấp
Cơ quan tài chính các cấp có trá h nhiệm: Thẩm tra việc phân bổ dự toán
NSNN cho các đơn vị sử dụng NSNN. Trường hợp việc phân bổ không phù hợp với
nội dung trong dự toán do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao, không đúng chính
sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, thì yêu cầu cơ quan phân bổ ngân sách điều
chỉnh lại; Bố trí nguồn để đáp ứng nhu cầu chi, trường hợp nhu cầu chi vượt quá
khả năng thu và huy động của quỹ NSNN, thì cơ quan tài chính phải chủ động thực
hiện các biện pháp vay tạm thời theo quy định để bảo đảm nguồn; Kiểm tra, giám
sát việc thực hiện chi tiêu và sử dụng ngân sách ở các đơn vị sử dụng NSNN.
* Cơ quan nhà nước ở Trung ương và địa phương
Cơ quan nhà nước ở Trung ương và địa phương có trách nhiệm: Hướng dẫn,
theo dõi, kiểm tra việc sử dụng NSNN thuộc ngành, lĩnh vực do cơ quan quản lý và
của các đơn vị trực thuộc; Định kỳ báo cáo tình hình thực hiện chi NSNN và các
báo cáo tài chính khác theo chế độ quy định.

12

* Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước
+ Thủ trưởng đơn vị SDNS chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng ngân
sách theo dự toán được giao, đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ, bảo đảm hiệu
quả, tiết kiệm, đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách.
+ Người phụ trách công tác tài chính, kế toán tại đơn vị sử dụng ngân sách
có nhiệm vụ thực hiện đúng chế độ quản lý tài chính - ngân sách, chế độ kế toán nhà
nước, chế độ kiểm tra nội bộ và có trách nhiệm ngăn ngừa, phát hiện và kiến nghị
thủ trưởng đơn vị, cơ quan tài chính cùng cấp xử lý đối với những trường hợp
vi phạm. [13]
* Trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong việc quản lý, cấp phát và kiểm
soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước đối với cơ quan hành chính nhà nước
Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ chi và thực
hiện thanh toán kịp thờ các k oản chi ngân sách đủ điều kiện thanh toán theo quy
định. Tham gia với cơ quan tài chính, cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền
trong việc kiểm tra tình hình sử dụng ngân sách; xác nhận số thực chi, số tạm ứng,
số dư kinh phí cuối năm ngân sách của ác đơn vị sử dụng ngân sách tại Kho bạc
Nhà nước. Kho bạc Nhà nước có quyền tạm đình chỉ, từ chối thanh toán và thông
báo bằng văn bản cho đơn vị sử dụng ngân sách biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về
quyết định của mình trong các trường hợp sau:
- Chi không đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có
thẩm quyền quy định.
- Không đủ các điều kiện chi theo quy định.
Kho bạc Nhà nước không chịu trách nhiệm về những hồ sơ, chứng từ theo
quy định không phải gửi đến Kho bạc Nhà nước để kiểm soát. [3]
- Đối với cán bộ KSC: Cán bộ KSC có trách nhiệm hướng dẫn đơn vị SDNS
nộp hồ sơ KSC; xem xét hồ sơ, kiểm tra sơ bộ về sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ
của hồ sơ; Thực hiện việc kiểm soát hồ sơ, đảm bảo việc KSC thường xuyên đúng
pháp luật, chính sách, chế độ của Nhà nước. Sau khi hồ sơ đã có kết quả xử lý, cán
bộ KSC thông báo kết quả và trả lại hồ sơ, chứng từ cho đơn vị SDNS.

13

- Đối với Kế toán trưởng: Kế toán trưởng KBNN có trách nhiệm kiểm tra lại
toàn bộ hồ sơ KSC mà cán bộ KSC trình, nếu hợp lệ, hợp pháp, đúng quy định thì
tiến hành ký trên các hồ sơ chứng từ. Thường xuyên theo dõi, kiểm tra cán bộ KSC
trong việc tuân thủ quy trình nghiệp vụ, tinh thần thái độ phục vụ khách hàng, đảm
bảo thời gian xử lý hồ sơ chứng từ KSC.
- Đối với Ban Giám đốc: Ban Giám đốc có trách nhiệm toàn diện về việc
triển khai thực hiện giao dịch trong KSC thường xuyên NSNN; Quy định giao nhận
hồ sơ trong nội bộ đơn vị, thời gian giải quyết công việc của các bộ phận nghiệp vụ
bảo đảm kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN, đúng thời hạn quy định, không
gây phiền hà cho khách giao dịch; Niêm yết công khai tại trụ sở KBNN về các quy
định, thủ tục hành chính, hồ sơ và thời hạn giải quyết công việc.
Như vậy, trong quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN đã phân
công trách nhiệm rõ ràng và cụ thể cho từng thành viên tham gia vào quy trình, việc
phân công trách nhiệm như trên có ý nghĩa quan trọng trong việc theo dõi, giám sát
thực hiện đúng quy trình giải quyết công việc, nó là căn cứ cơ sở pháp lý để xử lý,
quy trách nhiệm cho từng cá nhân khi khách hàng khiếu nại, tố cáo cán bộ KBNN
trong thực hiện nhiệm vụ KSC.
1.3 Nội dung công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
Để kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Quảng Trạch, cán bộ kiểm
soát chi cần kiểm soát lần lượt các tiêu c í: Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán
ngân sách Nhà nước; Kiểm soát phương thức chi trả và kiểm soát điều kiện thanh
toán.
1.3.1 Kiểm soát hình thức chi trả thanh toán ngân sách Nhà nước
- Chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN
+ Đối tượng chi trả, thanh toán theo dự toán NSNN từ KBNN gồm: Các
khoản chi thường xuyên trong dự toán được giao của các cơ quan, đơn vị sau: Các
cơ quan hành chính Nhà nước; các đơn vị sự nghiệp; các tổ chức chính trị xã hội,
chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp được
NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên; các Tổng công ty Nhà nước được hỗ trợ thực
hiện một số nhiệm vụ thường xuyên theo quy định của pháp luật.

14

+ Quy trình chi trả, thanh toán theo dự toán từ KBNN: Căn cứ yêu cầu nhiệm
vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán NSNN kèm theo các
hồ sơ thanh toán gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán.
+ KBNN kiểm tra, kiểm soát các hồ sơ thanh toán của đơn vị sử dụng NSNN
theo quy định, nếu đủ điều kiện theo quy định, thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho
người hưởng lương, trợ cấp xã hội và người cung cấp hàng hoá, dịch vụ hoặc thanh
toán qua đơn vị sử dụng NSNN.
+ Khi thực hiện thanh toán theo dự toán từ KBNN, KBNN thực hiện chi cho
đơn vị SDNS theo đúng các mục chi thực tế trong phạm vi dự toán NSNN giao.
Riêng nhóm mục chi khác trong dự toán NSNN được phép thanh toán để chi cho tất
cả các nhóm mục, song phải hạch toán theo đúng mục thực chi.
- Chi trả, th nh toán bằng hình thức lệnh chi tiền.
+ Đối tượng thực h ện chi trả, thanh toán bằng hình thức lệnh chi tiền bao
gồm: Chi cho các doanh ng iệp, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ
thường xuyên với NSNN; C i trả nợ, viện trợ; một số khoản chi khác theo quyết
định của thủ trưởng cơ quan Tài chính.
+ Trách nhiệm của cơ quan Tài hính, KBNN trong việc kiểm soát, thanh
toán theo hình thức lệnh chi tiền: Cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra,
kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản ch , bảo đảm các điều kiện cấp phát
NSNN theo chế độ quy định; KBNN thực hiện xuất quỹ NSNN và thanh toán cho
đơn vị sử dụng NSNN theo nội dung ghi trong lệnh chi iền của cơ quan Tài chính.
KBNN chỉ chịu trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, tổ chức
hạch toán theo đúng Mục lục NSNN.
1.3.2 Kiểm soát phương thức chi trả thanh toán
1.3.2.1 Cấp tạm ứng
- Đối tượng cấp tạm ứng: Là các khoản chi hành chính như văn phòng phẩm,
công cụ dụng cụ, tiền điện nước, tiền nhiên liệu, hội nghị, công tác phí, tiếp khách,
chi đoàn ra đoàn vào…và các khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa xây dựng nhỏ,
sửa chữa lớn tài sản cố định chưa đủ điều kiện cấp phát, thanh toán trực tiếp hoặc
tạm ứng theo hợp đồng.

15

- Mức cấp tạm ứng: Mức cấp tạm ứng tuỳ thuộc vào tính chất của từng
khoản chi theo đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN và phù hợp với tiến độ thực hiện.
Mức cấp tạm ứng tối đa không vượt quá dự toán NSNN được phân bổ.
- Trình tự, thủ tục tạm ứng: Đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài
liệu liên quan đến từng khoản chi và kèm theo giấy rút dự toán NSNN (tạm ứng),
trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ giải quyết và theo dõi khi
thanh toán tạm ứng; KBNN kiểm tra, kiểm soát các nội dung hồ sơ, tài liệu, nếu đủ
điều kiện theo quy định thì cấp tạm ứng cho đơn vị.
- Thanh toán tạm ứng: Khi thanh toán, đơn vị sử dụng NSNN có trách nhiệm
gửi đến KBNN giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, kèm theo các hồ sơ, chứng từ có
liên quan để KBNN kiểm soát, thanh toán. Trường hợp đủ điều kiện quy định, thì
KBNN thực hiện th nh toán tạm ứng cho đơn vị sử dụng NSNN.
+ Nếu số đề nghị thanh toán lớn hơn số đã tạm ứng: Căn cứ vào giấy đề nghị
thanh toán của đơn vị, KBNN làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát
thanh toán (số đã tạm ứng) và yêu cầu đơn vị lập giấy rút dự toán NSNN để cấp
thanh toán bổ sung cho đơn vị (số đề nghị thanh toán lớn hơn số đã tạm ứng);
+ Nếu số đề nghị thanh toán nhỏ hơn số đã cấp tạm ứng: Căn cứ giấy đề nghị
thanh toán tạm ứng của đơn vị, KBNN làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp
phát thanh toán (bằng số đề nghị thanh toán tạm ứ g) .
+ Trường hợp số tạm ứng chưa đủ điều kiện t anh oán, các đơn vị sử dụng
NSNN có thể thanh toán trong tháng sau, quý sau. Tất cả các khoản đã tạm ứng để
chi theo dự toán NSNN đến hết ngày 31 tháng 12 chưa đủ thủ tục thanh toán, được
tiếp tục thanh toán trong thời gian chỉnh lý quyết toán và quyết toán vào niên độ
ngân sách năm trước. Trường hợp hết thời gian chỉnh lý quyết toán mà vẫn chưa đủ
thủ tục thanh toán thì được thực hiện như sau: Đối với phần kinh phí tự chủ, kinh
phí thường xuyên đơn vị được chuyển sang mà không phải đề nghị cơ quan Tài
chính đồng cấp; đối với kinh phí không thực hiện tự chủ, kinh phí không thường
xuyên thì phải đề nghị cơ quan Tài chính đồng cấp xem xét cho chuyển tạm ứng
sang năm sau.

16

+ Nếu không đề nghị hoặc đề nghị không được chấp thuận, thì KBNN thu
hồi tạm ứng bằng cách trừ vào mục chi tương ứng thuộc dự toán chi ngân sách năm
sau của đơn vị. Nếu dự toán chi NSNN năm sau không bố trí mục chi tương ứng
hoặc có bố trí, nhưng thấp hơn số phải thu hồi tạm ứng, KBNN thông báo cho cơ
quan Tài chính biết và xử lý theo quyết định của cơ quan Tài chính.
+ Riêng khoản tạm ứng bằng tiền mặt đến cuối ngày 31 tháng 12 chưa chi
hết sẽ phải nộp trả NSNN và hạch toán giảm chi ngân sách năm hiện hành, ngoại trừ
các khoản phải chi theo chế độ, nhưng chưa chi như: tiền lương, phụ cấp lương, các
khoản trợ cấp cho các đối tượng theo chế độ và học bổng học sinh, sinh viên. Để
đảm bảo đơn vị sử dụng NSNN có tiền mặt chi trong những ngày đầu năm, đơn vị
sử dụng NSNN phải làm thủ tục với KBNN xin tạm ứng tiền mặt thuộc nguồn kinh
phí NSNN năm sau.
1.3.2.2 Cấp thanh toán.
- Các khoản cấp thanh t án bao gồm: Lương, phụ cấp lương; học bổng, sinh
hoạt phí; các khoản chi đủ điều kiện cấp thanh toán trực tiếp; các khoản tạm ứng đủ
điều kiện chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh toán tạm ứng.
- Mức cấp thanh toán: Mức cấp thanh toán căn cứ vào hồ sơ, chứng từ chi
NSNN theo đề nghị của đơn vị sử dụng NSNN. Mức cấp thanh toán tối đa trong
năm không được vượt quá nhu cầu chi dự toán NSNN năm được cơ quan Nhà nước
có thẩm quyền phân bổ (bao gồm cả chi tạm ứng chưa được thu hồi).
- Trình tự, thủ tục cấp thanh toán: Khi có nhu cầu cấp phát thanh toán, các
đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên
quan theo chế độ quy định; KBNN kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của hồ
sơ, chứng từ; đối chiếu với dự toán NSNN được duyệt. Trường hợp đủ điều kiện
như quy định thì thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hoá,
dịch vụ hoặc chi trả qua đơn vị sử dụng ngân sách.
1.3.3 Kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán.
- Đã có trong dự toán chi NSNN được giao: Khi nhận được dự toán chi ngân
sách được cấp có thẩm quyền giao đơn vị dự toán cấp I lập phương án phân bổ chi

17

thường xuyên giao cho đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc, chi tiết đến Loại,
Khoản. Trong đó giao cụ thể nguồn tiết kiệm 10% chi thường xuyên (nếu có) theo
quy định để thực hiện cải cách tiền lương.
Riêng đối với cơ quan Nhà nước thực hiện cơ chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm
về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính, việc phân bổ và giao dự toán
chi tiết theo 2 phần: Phần dự toán chi NSNN giao thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu
trách nhiệm; phần dự toán chi NSNN giao không thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu
trách nhiệm.
Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện tự chủ tự chịu trách nhiệm về tài
chính, việc phân bổ và giao dự toán thu, chi NSNN căn cứ vào nhiệm vụ được giao,
phân loại đơn vị sự nghiệp, dự toán kinh phí NSNN bảo đảm hoạt động thường
xuyên năm đầu thời kỳ ổn định được cấp có thẩm quyền phê duyệt (đối với đơn vị
sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động và đơn vị sự nghiệp do NSNN
bảo đảm toàn bộ c i phí hoạt động); dự toán chi tiết theo 2 phần: phần dự toán chi
NSNN bảo đảm hoạt động thường xuyên, phần dự toán chi hoạt động không thường
xuyên.
- Được thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền chuẩn chi: Chuẩn chi là
đồng ý chi, cho phép chi hoặc quyết định chi tro g quản lý và điều hành NSNN. Khi
kiểm soát hồ sơ thanh toán, KBNN phải kiểm soát việc quyết định chi của chủ tài
khoản đối với bất kỳ khoản chi nào hay gọi là kiểm ra lệnh chuẩn chi. Thẩm quyền
chi phải là người đứng đầu cơ quan, đơn vị hoặc người được ủy quyền đã được đăng
ký chữ ký bằng tay, mẫu dấu của cơ quan, đơn vị và quyết định đề bạt, văn bản ủy
quyền với cơ quan KBNN nơi giao dịch. Đối với các khoản chi theo hình thức chi
rút dự toán từ KBNN, lệnh chuẩn chi là “Giấy rút dự toán NSNN” của đơn vị sử
dụng NSNN. Giấy rút dự toán NSNN phải ghi rõ ràng, đầy đủ các yếu tố theo mẫu
quy định.
Chủ tài khoản các đơn vị SDNS có trách nhiệm tổ chức thực hiện việc sử
dụng kinh phí NSNN đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, tiết kiệm và
hiệu quả. KBNN chỉ là người kiểm soát lại các khoản chi trước khi xuất quỹ ngân

18

sách để thanh toán. Mọi khoản chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chủ tài khoản
phải là người chịu trách nhiệm trước pháp luật vể các quyết định chi của mình. Vì
vậy việc KBNN kiểm tra lệnh chuẩn chi là nhằm đảm bảo tính pháp lý để gắn trách
nhiệm của chủ tài khoản đối với các khoản chi NSNN.
Đối với các khoản chi được cơ quan Tài chính cấp trực tiếp bằng lệnh chi
tiền. KBNN có trách nhiệm thanh toán, chi trả kinh phí NSNN cho đơn vị sử dụng
mà không phải kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi
- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: KBNN thực hiện kiểm soát, thanh
toán các khoản chi thuộc nội dung chi được giao tự chủ, khoản chi bảo đảm hoạt
động thường xuyên theo chế độ tiêu chuẩn, định mức quy định tại Quy chế chi tiêu
nội bộ do đơn vị tự xây dựng.
Nội dung chi, mức chi, chế độ chi, tiêu chuẩn định mức trong Quy chế chi
tiêu nội bộ của đơn vị không được vượt quá chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi hiện
hành do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Trường hợp đơn vị thực hiện chế độ tự chủ quyết định chi vượt quá mức chi
quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ, nhưng không vượt quá mức chi do cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền ban hành, thì KBNN chỉ chấp nhận thanh toán khi có văn
bản đề nghị của thủ trưởng đơn vị.
Trường hợp đơn vị thực hiện chế độ tự chủ c ưa gửi quy chế chi tiêu nội bộ
và quy chế quản lý, sử dụng tài sản công đến KBNN nơi đơn vị mở tài khoản giao
dịch, thì KBNN thực hiện kiểm soát chi cho đơn vị theo các chế độ, tiêu chuẩn, định
mức chi tiêu hiện hành do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
- Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định liên quan đến
từng khoản chi: Mỗi khoản chi đều phải lập theo mẫu chứng từ đã được quy định,
KBNN có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ chứng từ thanh toán
trước khi thanh toán, chi trả kinh phí NSNN cho đơn vị sử dụng.
1.4 Nội dung xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Kho bạc
Thực hiện theo Thông tư số 54/2014/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính
ngày 24/4/2014 về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện việc xử phạt vi

19

phạm hành chính trong lĩnh vực KBNN theo quy định tại Nghị định số
192/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 của Chính phủ nội dung xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực KBNN bao gồm:
- Hành vi vi phạm quy định khoản chi NSNN phải có trong dự toán NSNN
được cấp có thẩm quyền giao bao gồm: chi vượt dự toán được cấp có thẩm quyền
giao, chi sai nguồn dự toán, sai đối tượng, nội dung dự toán được giao.
- Hành vi chi NSNN sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nước có
thẩm quyền quy định là hành vi chi NSNN không đúng tiêu chuẩn (không đúng tiêu
chuẩn về chức danh, đối tượng sử dụng), chi vượt định mức chi (vượt về số lượng,
vượt về giá trị), chi sai chế độ (chi không đảm bảo điều kiện, nguyên tắc của chế độ
chi).
- Hành vi lập hồ sơ, chứng từ giả mạo để chi NSNN như: sử dụng con dấu giả,
giả chữ ký của người có t ẩm quyền ký hoặc làm giả các loại hồ sơ, chứng từ có liên
quan (hợp đồng, bảo lãnh tạm ứng, quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu,
hóa đơn thu tiền và các tài liệu khác liên quan đến khoản chi) gửi KBNN đề nghị
chi NSNN.
- Hành vi vi phạm chế độ thanh toán các khoản chi NSNN là hành vi lập hồ
sơ, chứng từ đề nghị thanh toán các khoản chi NSNN không phù hợp với các điều
khoản thanh toán đã được quy định trong hợp đồ g hoặc phụ lục điều chỉnh hợp
đồng giữa đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư với n à cung cấp hàng hóa, dịch vụ (hợp
đồng, phụ lục điều chỉnh hợp đồng phải đảm bảo không trái với các quy định hiện
hành về thanh toán các khoản chi NSNN) như: Sai về giá trị hợp đồng, sai về thời
hạn thanh toán; sai về phương thức thanh toán; sai các điều khoản thanh toán khác
quy định trong hợp đồng và phụ lục điều chỉnh hợp đồng.
- Hành vi vi phạm thủ tục kiểm soát cam kết chi là hành vi không làm thủ tục
kiểm soát cam kết chi hoặc gửi đề nghị cam kết chi đến KBNN chậm quá thời hạn
theo quy định tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính
hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN và các văn bản sửa
đổi bổ sung, thay thế nếu có.

20

- Hành vi vi phạm thời hạn thanh toán tạm ứng NSNN là hành vi thanh toán
tạm ứng chi thường xuyên các khoản chi chi không có hợp đồng mua bán hàng hóa,
dịch vụ sau thời hạn cuối cùng phải thực hiện thanh toán tạm ứng theo chế độ quy
định tại Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính quy định
chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN và các văn bản sửa
đổi bổ sung, thay thế nếu có (sau đây gọi tắt là Thông tư số 161/2012/TT-BTC);
hoặc hành vi không thanh toán hết tạm ứng trong lần thanh toán cuối cùng của hợp
đồng đối với các khoản chi thường xuyên, có hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ
theo quy định tại Thông tư số 161/2012/TT-BTC.
1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN
Chi thường xuyên NSNN là hoạt động liên quan đến nhiều ngành, lĩnh vực,
nhiều cấp, nhiều đơn vị, cá nhân trong xã hội. Do vậy, việc kiểm soát chi thường
xuyên NSNN chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm vi khác nhau.
Tuy nhiên, những nhân tố cơ bản, quan trọng và tác động mạnh mẽ, trực tiếp đến
hoạt động quản lý chi thường xuyên tại KBNN có thể chia làm 2 nhóm: Nhóm nhân
tố khách quan và nhóm nhân tố hủ quan.
1.5.1 Nhân tố khách quan
1.5.1.1 Hệ thống văn bản, chính sách
- Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN.
Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi t ường xuyên NSNN là căn cứ
quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi thường xuyên NSNN. Vì
vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác (phù hợp với tình hình thực tế), tính thống nhất
(thống nhất giữa các ngành, các địa phương và các đơn vị thụ hưởng NSNN), tính
đầy đủ (phải bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế).
- Các chính sách, chế độ tài chính.
Các chính sách, chế độ tài chính, kế toán liên quan đến kiểm soát chi thường
xuyên NSNN như: Kế toán nhà nước, Mục lục NSNN, Định mức phân bổ NSNN,
Định mức chi NSNN, Dự toán chi NSNN, Hợp đồng mua sắm tài sản công, Công
cụ thanh toán, Kế toán NSNN.

21

- Về ý thức chấp hành của các đơn vị SDNS.
Cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành Luật của các đơn vị sử dụng
NSNN, làm cho họ thấy rõ kiểm soát chi thường xuyên là trách nhiệm của các
ngành, các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan đến quản lý quỹ NSNN chứ không
phải là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN. Các ngành, các cấp cần thấy rõ
vai trò của mình trong quản lý chi NSNN từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, cấp
phát thanh toán, kế toán và quyết toán các khoản chi NSNN.
1.5.1.2 Dự toán NSNN
Dự toán NSNN là một trong những căn cứ quan trọng nhất để KBNN thực
hiện nhiệm vụ KSC NSNN. Vì vậy, dự toán NSNN phải đảm bảo kịp thời, chính
xác về nội dung chi, mức chi phải phù hợp thực tế; phải đầy đủ, bao quát hết các
nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm NS và phải chi tiết, dự toán NSNN càng chi
tiết thì việc KSC của KBNN càng thuận lợi và chặt chẽ. Dự toán NSNN làm căn cứ
cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị.
1.5.2 Nhân tố chủ quan
1.5.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước
Việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN đòi hỏi KBNN phải có
một vị thế, vai trò nhất định để đảm trách nh ệm vụ này. Vì vậy, việc quy định rõ
chức năng, nhiệm vụ của KBNN tại một văn bản p áp lý cao như Pháp lệnh hay
Luật của Quốc hội sẽ khẳng định vị trí, vai trò của KBNN; cùng với đó, nâng cao
hiệu quả của công tác KSC NSNN tại KBNN.
1.5.2.2 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
Quy trình nghiệp vụ KSC thường xuyên NSNN là nhân tố quan trọng then
chốt ảnh hưởng đến công tác KSC thường xuyên của KBNN. Bao gồm các yếu tố:
Phạm vi kiểm soát, nội dung kiểm soát, trình tự thủ tục các bước kiểm soát và luân
chuyển chứng từ, thực hiện thanh toán. Quy trình kiểm soát phù hợp, đầy đủ, gọn
nhẹ sẽ giúp cho công tác kiểm soát chi thực hiện chính xác, nhanh chóng, thời gian
thanh toán rút ngắn.
1.5.2.3 Thời gian thực hiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên

22

Việc quy định thời hạn giải quyết, thanh toán các khoản chi làm cho công tác
KSC thường xuyên được thực hiện nhanh chóng, đúng hạn, thời gian thanh toán
phù hợp với tính cấp thiết của từng loại khoản chi, nếu không sẽ xảy ra hiện tượng
cán bộ giải quyết chậm trễ, gây ách tắc, nhũng nhiễu, phiền hà cho khách hàng đến
giao dịch tại KBNN.
1.5.2.4 Đội ngũ cán bộ đảm nhiệm công tác kiểm soát chi thường xuyên
Cán bộ thực hiện công tác KSC thường xuyên của KBNN là những người trực
tiếp thực hiện việc KSC NSNN; vì vậy, cán bộ KBNN phải đảm bảo: “Vừa hồng,
vừa chuyên” để đảm đương nhiệm vụ KSC một cách chặt chẽ, hiệu quả; đồng thời,
cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình KSC
thường xuyên.
1.5.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát chi thường xuyên
Hiện đại hóa về công nghệ là một trong những nhân tố góp phần quan trọng
để nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN. Trong bối cảnh
hiện nay, khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng nhiều, thì việc phát
triển ứng dụng công nghệ tin học hiện đại sẽ đảm bảo công việc được diễn ra nhanh
chóng, tiết kiệm và chính xác. Do đó, việc xây dựng một cơ sở vật chất kỹ thuật
công nghệ hiện đại sẽ tạo điều kiện cho việc kết nối, trao đổi thông tin trong nội bộ
KBNN, giúp cho việc giao dịch ngày cà g t uận tiện, tăng tính minh bạch trong công
tác kiểm soát chi, để thực hiện tốt mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng vốn
NSNN.
1.6 Bài học kinh nghiệm về công tác kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà
nước
1.6.1 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua
Kho bạc Nhà nước ở KBNN huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị.
1.6.1.1 Kiểm soát các khoản chi thanh toán cá nhân
- Đầu năm ngân sách: Đơn vị sử dụng NSNN phải gửi các loại văn bản, giấy
tờ sau đây đến KBNN để kiểm tra và lưu giữ:
+ Dự toán chi NSNN năm được cấp có thẩm quyền duyệt.

23

+ Đối với các khoản chi tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí, các khoản đóng
góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức: danh sách những người hưởng lương,
học bổng sinh hoạt phí; danh sách những người hưởng tiền công lao động thường
xuyên theo hợp đồng; danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức.
+ Các khoản chi thanh toán khác cho cá nhân: danh sách theo từng lần thanh toán.
- Hàng tháng: Khi nhận được Giấy rút dự toán ngân sách kèm theo bảng tăng,
giảm biên chế và quỹ tiền lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt (nếu có) do đơn
vị sử dụng NSNN gửi đến, kế toán thực hiện:
+ Kiểm tra giấy rút dự toán kinh phí: các yếu tố trên giấy rút dự toán phải
được ghi đầy đủ, rõ ràng, không tẩy xóa, hạch toán đúng theo mục lục NSNN, đúng
mẫu dấu chữ ký củ người chuẩn chi.
+ Kiểm tra bảng tăng, giảm biên chế, tiền lương được cấp có thẩm quyền phê
duyệt. - Xử lý sau khi kiểm tra:
+ Nếu chưa đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ chưa đầy đủ, viết sai các yếu tố trên
chứng từ… thì trả lại hồ sơ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định.
+ Nếu phát hiện việc chi tiêu không đúng chế độ, hoặc dự toán không đủ cấp
phát, thanh toán thì từ chối thanh toán.
+ Nếu đủ điều kiện cấp phát thanh toán, ế toán theo dõi tài khoản của đơn vị
trực tiếp thực hiện các bước công việc tiếp theo:
Ghi xuất chi dự toán; định khoản kế toán nghiệp vụ chi NSNN và ký vào phần
“Kế toán” trên giấy rút dự toán ngân sách; trình kế toán trưởng kiểm soát và ký vào
phần “Kế toán trưởng” trên giấy rút dự toán kinh phí; trình Giám đốc ký duyệt;
chuyển cán bộ giữ dấu đóng dấu “KẾ TOÁN” vào chữ ký của Giám đốc; chuyển hồ
sơ cho kế toán thanh toán.
1.6.1.2 Kiểm soát mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc
- Các hồ sơ văn bản giấy tờ cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN phải gửi KBNN
để kiểm soát:
+ Dự toán chi NSNN năm được cấp có thẩm quyền phê duyệt hoặc điều chỉnh
(nếu có).

24

+ Hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có hợp đồng).
+ Trường hợp mua sắm chi thường xuyên có giá trị dưới 20.000.000 đồng đơn
vị lập và gửi KBNN bảng kê chứng từ thanh toán (không phải gửi hợp đồng, hóa
đơn, chứng từ liên quan đến khoản mua sắm cho KBNN)
+ Tài sản có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên phải thông qua đấu thầu thì hồ sơ,
văn bản giấy tờ gồm: Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu của cơ quan có thẩm
quyền, hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn.
- Thực hiện kiểm soát: KBNN kiểm tra, kiểm soát việc mua sắm đồ dùng trang
thiết bị, phương tiện, dụng cụ làm việc theo quy trình:
+ Kiểm soát các hồ sơ, văn bản, chứng từ pháp lý.
+ Các khoản chi có trong dự toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
+ Các khoản chi tiêu đúng tiêu chuẩn, định mức theo quy định hiện hành.
+ Các giấy tờ khác có liên quan đến khoản chi của cấp có thẩm quyền cho
phép cơ quan mua sắm (nếu có).
- Xử lý sau khi kiểm soát: Trường hợp văn bản giấy tờ, chứng từ còn thiếu
hoặc không đúng quy định thì KBNN hướng dẫn cơ quan đơn vị sử dụng NSNN bổ
sung hoàn chỉnh đúng theo quy định để thanh toán.
+ Các khoản chi không đủ điều kiện, hông đúng mục đích, không đúng chế độ,
định mức, tiêu chuẩn… thì KBNN tạm đình chỉ từ chối cấp phát, thanh toán và trả
lại hồ sơ chứng từ cho đơn vị sử dụng NSNN.
+ Trường hợp đảm bảo các điều kiện chi theo đúng quy định thì KBNN làm
thủ tục cấp tạm ứng hoặc thanh toán cho cơ quan, đơn vị sử dụng NSNN.
1.6.1.3 Kiểm soát các khoản chi khác
- Những căn cứ pháp lý đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi đến KBNN để kiểm
soát:
+ Dự toán chi thường xuyên được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Các căn cứ
pháp lý đối với từng mục chi cụ thể:
* Chi mua hàng hóa, dịch vụ: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những
khoản chi không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với
những khoản chi có hợp đồng).

25

Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiện theo
chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại: văn bản quy định về mức chi,
danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có
phát sinh thay đổi).
* Chi hội nghị: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi không
có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản chi có
hợp đồng).
* Chi công tác phí: Bảng kê chứng từ thanh toán
* Chi phí thuê mướn: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi
không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản
chi có hợp đồng).
* Chi đoàn ra đoàn vào: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản
chi không có hợp đồng); ợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản
* Các khoản chi khác: Bảng kê chứng từ thanh toán (đối với những khoản chi
không có hợp đồng); hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn (đối với những khoản
- Sau khi kiểm tra, kiểm soát:
+ Nếu các khoản chi đủ điều kiện cấp phát t ì trình thủ trưởng Kho bạc duyệt
cấp phát thanh toán hoặc cấp tạm ứng cho đơn vị.
+ Trường hợp các khoản chi chưa đủ điều kiện cấp phát thanh toán hoặc cấp tạm
ứng do hồ sơ, chứng từ chi chưa đầy đủ, hoặc viết sai các yếu tố trên chứng từ… thì
trình thủ trưởng KBNN trả lại hồ sơ, chứng từ, yêu cầu đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ.
+ Trường hợp phát hiện các khoản chi tiêu sai chế độ:
Nếu xuất hiện những trường hợp trên, bộ phận kiểm soát chi trình lãnh đạo
KBNN từ chối không cấp phát, thanh toán và trả lại hồ sơ, chứng từ chi cho đơn vị,
đồng thời thông báo và giải thích rõ lý do từ chối cho đơn vị, cơ quan tài chính đồng
cấp và KBNN cấp trên (đối với những khoản chi thuộc NSNN cấp trên) biết để giải
quyết.

26

- Trình tự, thủ tục cấp phát, thanh toán sau khi kiểm soát:
+ Đối với các khoản chi có thể thanh toán trực tiếp, KBNN kiểm tra, kiểm soát
các hồ sơ, chứng từ và điều kiện chi theo quy định và thanh toán trực tiếp cho đơn
vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
+ Đối với những khoản chi chưa thực hiện được việc việc thanh toán trực tiếp,
KBNN thực hiện cấp tạm ứng . Các đơn vị sử dụng NSNN thực hiện việc chi tiêu và
phải chịu trách nhiệm về quyết định chi của đơn vị, đảm bảo đúng định mức, chế độ
chi tiêu hiện hành.
+ Chậm nhất vào ngày cuối cùng tháng sau, các đơn vị sử dụng NSNN phải kê
các chứng từ chi có liên quan. KBNN kiểm tra, kiểm soát, nếu đủ điều kiện thanh
toán thì làm thủ tục chuyển từ cấp tạm ứng sang cấp phát thanh toán.
1.6.2 Một số bài học rút ra về kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với KBNN
Quảng Trạch
Một là, phải nhận thức được rằng công tác kiểm soát chi thường xuyên
không phải chỉ đơn thuần là công việc của KBNN mà nó bao gồm nhiều khâu liên
quan đến nhiều cấp, ngành và nhiều cơ quan, đơn vị. Vì vậy, để thực hiện tốt công
tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN, Kho bạc phải biết phối hợp tốt
với các cơ quan đơn vị trên địa bàn, tranh thủ sự hỗ trợ của cấp uỷ, chính quyền địa
phương, chủ động tham mưu cho UBND, HĐND các cấp ban hành nhanh chóng và
đầy đủ các văn bản thuộc lĩnh vực ngân sách để K o bạc có cơ sở pháp lý thực hiện
kiểm soát các khoản chi ngân sách do địa phương quản lý.
Hai là, nhận thức tầm quan trọng của yếu tố con người trong công tác quản
lý NSNN và kiểm soát chi thường xuyên. Để công tác kiểm soát chi thường xuyên
NSNN tại KBNN ngày càng hoàn thiện hơn thì trước hết đội ngũ cán bộ công chức
KBNN nói chung và cán bộ kiểm soát chi thường xuyên nói riêng cũng phải được
hoàn thiện. Để làm được điều đó, Kho bạc phải tăng cường công tác cán bộ trong tất
cả các khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng…Việc bố trí cán
bộ làm công tác kiểm soát chi, không chỉ chú trọng khả năng chuyên môn mà còn
phải chọn người có đạo đức tốt, liêm khiết, công minh.

27

Ba là, tăng cường ứng dụng tin học vào các hoạt động nghiệp vụ KBNN, đặc
biệt là công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN.
Bốn là, đẩy mạnh cải cách hành chính trong lĩnh vực kiểm soát chi thường
xuyên. Nghiên cứu và áp dụng quy trình giao dịch thống nhất đầu mối trong kiểm
soát chi với mô hình tiên tiến sao cho vừa tạo thuận lợi cho khách hàng vừa nâng
cao hiệu quả công tác kiểm soát chi.

28

Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng trạch, tỉnh quảng bình.doc

Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng trạch, tỉnh quảng bình.doc

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Ähnlich wie Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng trạch, tỉnh quảng bình.doc

Ähnlich wie Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng trạch, tỉnh quảng bình.doc (18)

Mehr von Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864

Mehr von Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864 (20)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước quảng trạch, tỉnh quảng bình.doc