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INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO
Resumen:
El presente artículo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluación del control interno relacionado con los Programas de Prevención de Lavado de Dinero con énfasis en las disposiciones de la legislación nicaragüense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolución de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002 y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y se complementa con la propuesta académica de otro Autor.

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INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO
Illescas Hidalgo, Ricardo Eliseo1
El presente artículo tiene como objetivo orientar el ejercicio profesional en cuanto a la evaluación del control interno relacionado con los Programas de Prevención de Lavado de Dinero con énfasis en las disposiciones de la legislación nicaragüense. La propuesta parte de la Norma Prudencial para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos contenida en la Resolución de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de referencia CD- SIBOIF-197-2- MAR01-2002 y toma en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), las Declaraciones de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos y se complementa con la propuesta académica del señor Raúl Agustín González Carrión, quien ha realizado una excelente Tesis académica sobre el tema de prevención y control del lavado de dinero. A manera de conclusión debe anotarse que el tema de la Auditoría y por tanto la Evaluación del Control Interno relacionado con los Programas anti lavados en Nicaragua es un tema nuevo que puede generar un sinnúmero de dudas razón por la cual este artículo pretende contribuir a la construcción del conocimiento en esta materia.
Palabras claves: Auditoría Externa, Control Interno, Lavado de Dinero, Programa Anti Lavado de Dinero, Norma Prudencial Prevención Lavado de Dinero.
1 Contador Público Autorizado. Abogado y Notario Público. Maestro en Contabilidad con Énfasis en Auditoría. Estudiante del Doctorado en Ciencias Sociales, Mención Gerencia. Universidad de Zulia. Auditor Externo y Consultor Independiente en Administración de Negocios. e-mail: rillescas38@gmail.com

3. 3
ILLESCAS HIDALGO, RICARDO ELISEO
INSTRUMENTO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO CON LOS PROGRAMAS DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE LAVADO DE DINERO
La reproducción de este artículo, a través de medios ópticos, electrónicos, químicos, fotográficos o de fotocopias, está permitida y alentada por el Autor.

4. 4
INTRODUCCIÓN
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SIBOIF) dictó la Norma para la Prevención de Lavado de Dinero y de Otros Activos, la que está contenida en la Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002. En esta Norma se establece que toda institución financiera deberá implementar un programa de control de prevención de lavado de dinero el cual debe estar compuesto, como mínimo, por los siguientes cinco pilares:
 Formulación e implementación de políticas y procedimientos internos
 Designación de un funcionario que sea responsable de la implementación, capacitación y seguimiento del programa
 Formulación de un programa permanente de capacitación del personal pertinente
 Código de Conducta
 Auditoría independiente para comprobar la eficacia y cumplimiento del programa
En este artículo se abordará lo relativo al pilar e) que trata sobre la Auditoria Externa dirigida a comprobar la eficacia y cumplimiento del Programa Anti Lavado de Dinero. De acuerdo con la Norma contenida en la Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo II, Artículo 3, Inciso e) 2, la Auditoría deberá analizar, entre otras cuestiones, la efectividad y resultados alcanzados por el Programa desarrollado por la institución auditada.
De conformidad con la NIA 315, IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR MATERIAL MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, el auditor tiene la responsabilidad de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financieros2, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad. Lo anterior permitirá al auditor diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados de error material. En mi opinión, la evaluación del control interno además de ser un procedimiento de evaluación del riesgo que ayuda a establecer el alcance en la planificación de la auditoría también se convierte en un valor agregado en el servicio que presta el auditor a su cliente por cuanto en su trabajo se informará de las deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración, según lo establece la NIA 265 relativa a la COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO Y A LA ADMINISTRACIÓN.
2 Nótese que la NIA 315 relaciona el error material a la “Información Financiera”. En el caso de la Auditoría a los Programas de prevención y detección de lavado de dinero y otros activos la información que se examina está relacionada con aspectos operacionales sobre los cuales se quiere evaluar el cumplimiento de aspectos normativos del sector y a su vez lograr mayor eficiencia y eficacia en la aplicación del Programa SARLAFT, por lo que, se recomienda tomar en cuenta las declaraciones de la Comisión de Auditoria Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Estas declaraciones recomiendan obtener información sobre la calidad del Control Interno y la rigidez o elasticidad de los métodos y procedimientos que se utilizan.

5. 5
Debe tenerse presente que el entendimiento del control interno es un proceso dinámico y continuo de compilación, actualización y análisis de información a lo largo de la auditoría. No obstante, el auditor debe poner énfasis en los aspectos relacionados con el alcance de su trabajo por cuanto pudiera haber aspectos que no sean relevantes para la auditoría.
Los procedimientos para la evaluación del Riesgo y actividades relacionadas incluyen la Investigación con la Gerencia de Riesgos, Oficial de Cumplimiento y áreas relacionadas que a juicio del Auditor, puedan tener información que sea probable ayude a identificar los riesgos operativos por fraude o error.
Con el propósito de facilitar el entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno se ha diseñado la herramienta de trabajo que a continuación el Autor comparte.
Finalmente decir con relación al análisis de los resultados que se obtengan de la aplicación del Instrumento que es importante destacar los siguientes consejos:
a) Evalúe la calidad de la información que le es suministrada;
b) Evalúe la presentación que se le da a los informes escritos;
c) Evalúe la carga de trabajo del personal y de los directivos que reciben los informes teniendo en cuenta cuál es el seguimiento o destino que se le da a los reportes generados por el Oficial de Cumplimiento;
d) Indague sobre las medidas o acciones correctivas tomadas por la Gerencia y Junta Directiva respecto de las situaciones informadas por el Oficial de Cumplimiento;
e) Evalúe si se cumple con los requerimientos legales de conservación de datos fuentes;
f) Evalúe si la distribución que se realiza de la información generada por el Sistema está llegando a las personas y cargos adecuados;
g) Evalúe si existen requerimientos de información adicional que deban incluirse en los sistemas de información con el objeto de recomendar el camino para obtenerla.

6. 6
INSTRUMENTO DE EVALUACIÓN
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. El manual de la entidad fue autorizado por las máximas
autoridades de la empresa?
Adjunte copia del
Acta de Junta
Directiva
2. Se ha actualizado periódicamente el Manual de acuerdo con las
normas que se han expedido?
Adjunte copia de las
autorizaciones de
modificación y
mermorando de
divulgación
3. Se han reportado a la UAF o ente supervisor las respectivas
actualizaciones?
Copia de la remisión
a la UAF.
4. Regula el manual todos los servicios o productos sin importar sean
en efectivo o no?
Solicite una
descripción de los
servicios
5. Se encuentra el manual al alcance de todos los funcionarios y
empleados de la empresa, lo conocen, lo entienden y lo aplican?
6. El Manual determina de forma clara los canales de reporte interno
una vez se detecte una operación inusual?
7. El Manual determina de forma clara la metodología para considerar
una operación inusual o injustificada?
8. El Manual determina de forma clara la obligatoriedad de reportar las
operaciones inusuales o injustificadas a la UAF/ ente Supervisor?
9. El Manual establece de forma clara los procedimientos para el
cumplimiento de la política de conocimiento del cliente y la forma como
se debe dejar constancia de haber verificado la información en las
carpetas de cada cliente.
10. El Manual establece procedimientos para el conocimiento y
segmentación del mercado
11. El Manual indica las responsabilidades de cada empleado en la
prevención, detección, y reporte interno de operaciones.
12. El Manual define un listado de señales de alerta en cuanto a
operaciones LA.
13. El Manual señala las medidas que adoptará la Empresa frente a
una situación o exposición de Lavado de Activos?
14. El Manual establece lineamientos para el inicio de relaciones
contractuales con nuevos clientes?
15. El Manual establece políticas de selección y contratación de
personal?
16. Contiene el Manual un capítulo sobre la reserva de la información
reportada.
17. El Manual contiene la normativa para determinar los perfiles del
cliente e identifica los controles para los cambios y evolución de los
mismos?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
Eje de análisis: Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos -
Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.a

7. 7
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
Continuación
18. Establece el Manual los procedimientos para la consolidación de la
información por cliente?
19. Contiene el Manual disposiciones sobre programas de
capacitaciones continua?
20. El Manual contiene de forma expresa un apartado para regular el
trabajo del Oficial de Cumplimiento y delimitar sus responsabilidades
21. El Manual contiene disposiciones sobre desarrollo tecnológico?
22. Contiene el Manual los procedimientos a seguir en el registro de
operaciones individuales en efectivo y sobre operaciones superiores
al umbral establecido?
23. Contiene el Manual los modelos de formulario para el reporte de
información periódica a la UAF / Ente Supervisor?
24. Se han definido en el Manual los Procedimientos para la atención
de requerimientos formulados por las autoridades competentes?
25. Están claramente definidos los procedimientos para conservación
y archivo de los documentos de soporte de las operaciones?
26. Contiene el Manual las metodologías a ser empleadas en las
visitas de inspección a las agencias y dependencias de la empresa?
27. El Manual contien un apartado para el establecimiento del régimen
sancionatorio ante incumplimiento de los procedimientos especificos?
28. El Manual contiene los flujos de proceso de la entidad?
29. El Manual contien un Mapa de Procesos?
30. Contiene el Manual disposiciones que deliminten la
responsabilidsad del funcionario que deba de exceptuar a los clientes
del diligenciamiento del formulario de licitud de fondos?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:
Eje de análisis: Manual de Políticas y Normas para el Control y la Prevención del Lavado de Activos -
Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.a

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Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. Posee la empresa formularios de vinculación de clientes por clase
de servicios o productos?
Solicite copia
electrónica de los
mismos.
2. Se identifica adecuadamente al cliente con cédula de identidad o
pasaporte, Actas Constitutivas, referencias, certificaciones, y más
documentos necesarios para cada caso?
Prueba de
cumplimiento
3. Existe el diligenciamiento de formularios para consignar los datos e
información de identificación?
Prueba de
cumplimiento
4. Se solicita documentos de soporte a la información suministrada por
el cliente según los requisitos exigidos en cada caso?
Prueba de
cumplimiento
5. Se verifica y confirman los datos y la información suministrada por el
cliente contenido en los formularios de diligenciamiento?
Prueba de
cumplimiento
6. Se consulta y valida la información del cliente de forma automática
con las bases de datos de las listas especiales?
Prueba de
cumplimiento
7. Se asigna perfil y ubicación en el segmento del mercado que
corresponda?
Prueba de
cumplimiento
8. En la vinculación se realiza un procedimiento de selección del
cliente antes de realizar ninguna transacción económica, determinando
si está dentro de su mercado objetivo?
Prueba de
cumplimiento
9. Existe un procedimiento de anticipación de movimientos antes de
iniciar operaciones, determinados de su actividad económica?
Prueba de
cumplimiento
10. La documentación e información de los clientes se organiza y
conserva en archivos de forma adecuada por el tiempo que establece
la Norma?
Adjunte copia de la
Instrucción
11. Se consolidan de manera adecuada y consistente las operaciones
de un mismo cliente, atendiendo el producto, perfil, y segmento de
mercado?
Adjunte copia del
procedimiento y
realice prueba de
cumplimiento.
12. Posee mecanismos de actualización de la información (datos y
documentos)? Lo hace periódicamente?
Adjunte copia del
procedimiento y
realice prueba de
cumplimiento.
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:
Eje de análisis: Política de Identificación y Conocimiento del Cliente - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-
2002, Capítulo I I I , Artículos del 4 al 10

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Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. Son adecuados los procedimientos para determinar el perfil de los
clientes conforme al mercado objetivo?
2. Son adecuados los procedimientos de segmentación establecidos
para determinar las características del mercado correspondiente a
cada servicio que ofrece?
3. Se analiza información actualizada sobre los sectores económicos a
cuyos segmentos dirige sus operaciones y transacciones la
compañía?
4. Existen procedimientos para determinar con precisión los criterios
de normalidad establecidos para un determinado segmento de
mercado?
5. Los procedimientos para conocer el mercado permiten identificar
factores de riesgo, actividad económica, zona geográfica donde
realiza negocios, monto de la transacción, tipo de productos y
servicios, complejidad, actividades y sectores vulnerables?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
Eje de análisis: Política de Conocimiento del mercado
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

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Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. La empresa obtiene la información suficiente sobre todos sus
ejecutivos, funcionarios y empleados?
2. La política incluye la conformación de expedientes del personal que
contengan: nombres y apellidos, estado civil, dirección domiciliaria,
copia documento de identificación, record policial, hoja de vida,
referencias personales y laborales, recibo de servicios básicos,
declaración juramentada de no haber estado involucrado en actividades
ilícitas, declaración origen lícito de recursos, declaración de bienes,
fecha ingreso a la entidad, perfil del cargo y perfil de competencias?
3. La Información anterior se obtiene antes de contratar al empleado?
4. Se realizan analisis de la situacion patrimonial de los funcionarios y
empleados mientras dure el contrato laboral?
5. Se realiza seguimiento a los funcionarios y empleados para identificar
si su nivel de vida es compatible con los ingresos habituales?
6. Han existido casos de empleados con conductas sospechosas o
fuera de lo normal como: resistencia a salir de vacaciones, renuencia a
ejercer otras funciones, encontrarse habitualmente en lugares distintos
al de su puesto de trabajo?
7. Han existido casos de empleados o ex empleados involucrados en
procesos relacionados con Lavado de Dinero y otros activos?
8. Existen políticas claras respecto a la desvinculación laboral de los
funcionarios y empleados?
Adjunte copia de la
política.
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
Eje de análisis: Política de Conocimiento del Personal
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los
indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su
funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido
entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

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Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. Mantiene la empresa transacciones anónimas o cifradas?
Solicite una
declaración escrita
2. Existen procedimientos de debida diligencia para los cambios de la
información en la base de datos de los diferentes clientes?
Adjunte copia del
procedimiento
3. Existen procedimientos para aclarar las dudas que se presentan
acerca de la veracidad o congruencia de los datos de información de
clientes obtenidos en el presente con la anteriormente presentada?
Adjunte copia del
procedimiento
4. Se llevan a cabo procedimientos de monitoreo en las operaciones
que igualan o superan los umbrales de reporte?
Adjunte copia del
procedimiento
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
Eje de análisis: Política y Procedimiento de Debida Diligencia
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

12. 12
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. Se encuentran a disposición de los empleados que reciben dinero
en efectivo los respectivos formularios de licitud de fondos?
Prueba: Verifique
conforme a muestra
el diligenciamiento de
formulario de
transacciones que
superan el umbral
2. Conserva la empresa los formularios de licitud de fondos en orden
cronológico?
3. Se cuenta con soporte lógico adecuado (software) para consolidar
operaciones e identificar la fragmentación?
4. Existe un régimen de excepciones debidamente sustentado y
normado?
5. Cuenta la empresa con un procedimiento de consulta interna ante
los superiores para evaluar las operaciones inusuales?
Adjunte copia del
mismo y realice
prueba de
cumplimiento
6. La empresa deja constancia del análisis originado en las
transacciones inusuales y de las razones que la motivaron a no
reportar una transacción cómo injustificada?
Solicite copia de un
caso ilustrativo y
valore la justificación
de no reporto.
7. La empresa tiene mecanismos que permitan establecer si las
transacciones más significativas (igual o superior al umbral) guardan
relación con la frecuencia, volumen y características de las
operaciones proyectadas del cliente según su actividad conocida?
8. Existen mecanismos de análisis a las operaciones individuales que
por su cuantía elevada ameriten profundizar la razonabilidad de su
origen?
9. El mecanismo de consolidación de un mismo cliente involucra la
sumatoria de los saldos o movimientos efectuados por este en todos
los productos y servicios que ha tomado con la empresa?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
Eje de análisis: Control de Operaciones y Transacciones
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

13. 13
CuestionarioSiNoNo aplicaAnote / Adjunte1. Sehaconformadoenlaempresaunaunidaddecumplimientoindependiente de las demás áreas? AdjuntecopiadelorganigramayfichadescriptivadelasfacultadesdelaUnidad2. LosintegrantesdelaunidaddecumplimientoestánlideradosporelOficial de Cumplimiento? Adjunterelacióndecargos de la Unidad. 3.Launidaddecumplimientotienecomoresponsabilidadescoordinar, ejecutaryvigilarlaobservanciadelasdisposicioneslegalesynormativas,losmanualesypolíticasinternas,ylosprocedimientospara prevenir el Lavado de Dinero y otros Activos? 4. Launidaddecumplimientorecibelacolaboracióndelasunidadesoperativasydemásáreasdelaempresaparaelcumplimientodesufunción? 5.ExisteunOficialdeCumplimientodesignadoporlasmáximasautoridades de la empresa? Adjuntecopiadelnombramientoynotificaciónalentesupervisor. 6.LaJuntaDirectivadelaEmpresahaaprobadodirectamentelasfunciones del Oficial de CumplimientoAdjuntecopiadelActa respectiva. 7. El oficial de cumplimiento está acreditado ante la UAF? Adjuntecopiadelaacreditación8. ElOficialdeCumplimientotieneniveladministrativo,capacidaddedecisiónyautonomíaparaseñalarmedidasdeaplicacióndelosmecanismos de previsión de Lavado de Dinero y otros Activos? 9.CuentaelOficialdeCumplimientoconTítuloProfesionalyexperiencia a fin de la función que desempeña? AdjuntecopiadelCVy Título. 10.ElOficialdeCumplimienotharealizadocursosdecapacitaciónsobre prevención de Lavado de Activos dictados por la UAF? Detalleenunacédulasegúncorresponda. 11.HapresentadoelOficialdeCumplimientodeclaraciónjuramentadadenoestarincursoenlasprohibicionesprevistasporlaleyparaejercer el cargo? 12.ElOficialdeCumplimientoelaboróoparticipóenlaredaccióndelManualdePolíticasyNormasparaelControlylaPrevencióndeLavado de Activos? Adjunteunadeclaración escrita13.ElOficialdeCumplimientohagestionadoladivulgacióndelManualdePolíticasyNormasparaelControlylaPrevencióndelLavadodeActivos? Detallelasgestionesrealizadas 14.ElOficialdeCumplimientohaelaboradoypresentadoelcorrespondiente Plan de Trabajo a la Junta Directiva de la Empresa AdjuntecopiadelúltimoPlandeTrabajoeInformesobreprocesosdecumplimientoyactividades desarrolladasASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOSEje de análisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01- 2002, Capítulo II, Artículo 3.b

14. 14
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
15. El Oficial de Cumplimiento ha realizado pruebas de verificación al
cumplimiento del Manual de Políticas y Normas para el Control y la
Prevención del Lavado de Activos?
16. El Oficial de Cumplimiento ha revisado los diversos informes que
se envían a la UAF/ ente supervisor previo a su remisión?
Adjunte copia del
procedimiento de
revisión que se sigue
17. El Oficial de Cumplimiento coordina el desarrollo de Programas
internos de capacitación?
18. El Oficial de Cumplimiento es responsable de evacuar las
consultas efectuadas por el personal con relación a la prevención e
identificación de lavado de dinero y otros activos?
Adjunte copia del
informe de consultas
evacuadas en el
último año
19. El Oficial de Cumplimienot ha tenido limitaciones para el desarrollo
de su trabajo? Por favor indique.
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
Eje de análisis: Unidad de Cumplimiento / Oficial de Cumplimiento - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-
2002, Capítulo I I , Artículo 3.b
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

15. 15
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. Existen programas anuales de capacitación al personal en materia
de lavado de dinero y otros activos?
Adjunte copia del
Programa del último
año.
2. Estos programas incluyen el estudio de la normativa vigente en
materia de lavado de dinero y las mejores prácticas para identificar y
prevenir el lavado de dinero?
3. Los programas de capacitación tienen cobertura para todo el
personal de la empresa, directivos, funcionarios y empleados?
Constancia de
capacitación
muestral.
4. Se le brinda una inducción en temas de lavado de dinero y otros
activos al personal de nuevo ingreso?
Adjunte copia del
plan o procedimiento
de inducción
5. La capacitación programada se ha ejecutado en los términos
previstos?
Realice entrevistas
para conocer el
grado de apropiación
del Manual de
Políticas y Normas
para el Control y la
Prevención del
Lavado de Activos
6. Es adecuado el material empleado por la Unidad capacitadora?
Revise que el
material cite:
ejemplos, anecdotas
e incluye foro de
preguntas
7. Cuenta la empresa con mecanismos de evaluación del conocimiento
de la normativa de prevención y control de lavado de dinero?
Adjunte copia de
instrumentos de
evaluación
8. Se deja constancia en el expediente del personal de haber
participado y aprobaod los programas de capacitación a través de
certificados o memorandum?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:
Eje de análisis: Capacitación - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.c

16. 16
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
Eje de análisis: Recursos y Herramientas Tecnológicas
1. La empresa cuenta con un Sistema Información Gerencial o
herramientas tecnológicas gerenciales para realizar controles de
prevención de Lavado de Dinero y Otros Activos
Solicite un
memorando
descriptivo del
sistema y realice
inspección del mismo.
2. Los programas de revisión contienen rutinas tendentes a verificar y
comparar el perfil del cliente?
3. Los programas tienen por objeto comparar distintas operaciones,
realizar análisis estadísticos de las mismas, validar listas especiales?
4. Los programas están en capacidad de derivar operaciones
inusuales para el posterior análisis de la unidad de cumplimiento?
5. Han existido resultados efectivos en la prevención y control de
operaciones de lavado de dinero y otros activos?
6. Se realizan pruebas de validación de las Cédulas de Identidad de
cada cliente con la institución que expidió dicho ID?
Adjunte copia del
procedimiento y
revise muestralmente
las validaciones
7. El Programa consolida información por cliente y por segmento?
8. El Programa clasifica operaciones en efecitvo y documentales?
9. El Programa emite señales de alerta temprana?
Solicite memorando
descriptivo de tales
alertas
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

17. 17
Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
Eje de Análisis: Código de Conducta - Resolución CD- SIBOIF-197-2-MAR01-2002, Capítulo I I , Artículo 3.d
1. El Código de Conducta fue aprobado por la Junta Directiva de la
compañía?
Adjunte copia del
Acta de aprobación
2. Contiene el Código de Conducta pautas de comportamiento que
demuestren el compromiso de la empresa para prevenir el uso
indebido de información privilegiada y un acápite para el lavado de
dinero y otros activos?
Señale los apartados
del Código.
3. Los principios contenidos en el Código son observados por los
representantes legales, directores, administradores y funcionarios de
la compañía?
Solicite una
declaración en tal
sentido o adjunte
documento vinculante
para el cumplimiento
de los mismos.
4. Contiene el Código pautas para evitar y superar conflictos de
intereses?
Señale los apartados
del Código.
5. El Código está al alcance de todos los funcionarios de la entidad, lo
conocen, lo entienden y lo aplican?
Adjunte copia del
memorando de
difusión del mismo
6. El Código de Conducta contiene una declaración de principios
rectores, valores institucionales y sanciones por incumplimiento?
7. En caso de que el Código de Conducta no contenga sanciones por
incumplimiento ¿Existe un Reglamento Interno de Trabajo que si lo
contenga?
Adjunte copia del
Reglamento Interno
de Trabajo. Verifique
que el mismo esté
autorizado por el
MITRAB.
8. Contempla el Código de Conducta las reglas de actuación y
relación con clientes, proveedores y con la competencia?
Indique las secciones
del Código
9. El Código de Conducta reglamenta lo relativo a regalos y
atenciones recibidas por los empleados de parte de clientes y
proveedores?
Indique las secciones
del Código
10. El Código de Conducta contempla de manera expresa las
actuaciones prohibidas para el personal?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de
los indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en
su funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período
comprendido entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:

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Cuestionario Si No No aplica Anote / Adjunte
1. Ha cumplido la empresa con el envío de los reportes a las
autoridades correspondientes sobre las operaciones inusuales e
injustificadas, sobre las operaciones que superen el umbral establecido
y demás reportes requeridos?
2. Conserva la empresa con las debidas seguridades la totalidad de los
documentos originales que sirvieron como soporte para calificar una
operación como inusual?
3. Mantiene el Oficial de Cumplimiento una relación permanente con el
ente Supervisor?
4. Han existido observaciones o sanciones de la entidad de control
derivadas por incumplimientos o faltas de reporte?
5. El Oficial de Cumplimiento comunica de forma permanente a los
Directivos y Funcionarios de la empresa acerca de la estricta reserva
con que deben mantenerse los requerimientos de información
realizados por la UAF.
6. Cumple la empresa con el suministro inmediato de los
requerimientos de la entidad de Supervisión?
7. Se monitorea el cumplimiento de los instructivos, disposiciones,
registros, reportes y más requerimientos establecidos por la UAF?
ASPECTOS MÍNIMOS DE CONTROL INTERNO A TOMAR EN CUENTA EN LA AUDITORIA AL PROGRAMA DE
PREVENCIÓN E IDENTIFICACION DE LAVADO DE DINERO Y OTROS ACTIVOS
CONCLUSIÓN SOBRE EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
Basados en nuestra evaluación de control interno mediante la aplicación del cuestionario que antecede y de la revisión de los
indicadores de cada una de las manifestaciones de la Gerencia, concluimos que los controles evaluados son eficaces en su
funcionamiento, teniendo en cuenta que se cumplieron para las transacciones examinadas, durante el período comprendido
entre el 1/01/201x y el 31/12/201x.
Managua, ___de ____________del año _______.
Nombre y firma del Auditor Evaluador:
Eje de Análisis: Relación con la Unidad de Supervisión

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NOTA SOBRE EL USO Y RESPONSABILIDAD DE LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL
La orientación profesional brindada por el Autor debe ser evaluada por el Profesional que desee ponerla en práctica en razón de la particularidad de cada Institución que se desee evaluar y sobre la cual se haya requerido sus servicios de auditoría. Debe ser tenida como un marco de referencia técnico y de asistencia del Auditor; el individuo que la aplique debe sacar sus propias conclusiones y tomar el Consejo bajo su propia responsabilidad y comprensión casuística. Se recomienda en su aplicación tener presente el marco normativo que nos brindan las Normas Internacionales de Auditoría y en particular NIA 265 “Comunicación de Deficiencias de Control Interno a los Encargados del Gobierno Corporativo y a la Administración” y NIA 315 relativas a la “Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material mediante el entendimiento de la Entidad y su Entorno”. Asimismo, se sugiere tomar en cuenta los Boletines emitidos por la Comisión de Auditoría Operacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, relativos a la Auditoría Operacional de la Administración del Recurso Humano y de los Sistemas Administrativos de Información.

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Bibliografía consultada:
Asamblea Nacional (2008) Ley N° 641 o Código Penal de la República de Nicaragua. Managua, Nicaragua.
Grupo Editorial Nueva Legislación (2006) Manual del Contador Público. Bogotá, Colombia.
Gonzalez, R (2010) Tesis: “Matriz de evaluación a la dimensión y control de los factores críticos de riesgo referente a la prevención de lavado de activos en una entidad del sistema financiero”. Guayaquil, Ecuador.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2010) Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. México, Distrito Federal.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1999) Auditoría Operacional. México, Distrito Federal.
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras (2002) Norma para la Prevención del Lavado de Dinero y de Otros Activos. Managua, Nicaragua.