SlideShare ist ein Scribd-Unternehmen logo

61 e bilanz

I
ICV_eV
1 von 23
Downloaden Sie, um offline zu lesen
Elektronische Bilanz
– die doppelte doppelte Buchführung

WTS Wirtschaftstreuhand StBG mbH
Brigitte Stark

Controlling norddeutsch – Kurs halten
29. Oktober 2011, Stade
Agenda

1.    Gesetzliche Grundlagen
2.    Motivation zur E-Bilanz-Datenmeldung
3.    Rahmenprojekt KONSENS
4.    BMF-Schreiben zur E-Bilanz
5.    Anwendungsbereich
6.    Datenformat
7.    Datenkatalog für elektronische Übermittlung
8.    Herausforderungen
9.    Nutzen der E-Bilanz
10.   Fazit




                                                    Folie 2
1. Gesetzliche Grundlagen

Ausgangspunkt:
Gesetz zur Modernisierung und Entbürokratisierung des Steuerverfahrens
(Steuerbürokratieabbaugesetz – SteuBAG) vom 20.12.2008

Ziele:
•   Abbau bürokratischer Lasten
•   Verfahrenserleichterung bei der Steuererhebung
•   Ersetzung papierbasierter Verfahrensabläufe
       Elektronische Übermittlung der Körperschaftsteuererklärung
       Elektronische Übermittlung der Gewerbesteuererklärung
       Elektronische Übermittlung der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung
    Elektronische Übermittlung der Bilanz u. GuV (§ 5b EStG)
        „Wird der Gewinn nach § 4 Abs. 1, § 5 oder § 5a EStG ermittelt, so ist der Inhalt der
        Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung nach amtlich vorgeschriebenem
        Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln… “



                                                                                            Folie 3
2. Motivation zur E-Bilanz-Datenmeldung

Warum wird die E-Bilanz so massiv vorangetrieben?
Ziele der Finanzverwaltung:
•   Einführung der E-Bilanz im Kontext übriger elektronischer
    Übermittlungspflichten (E-Government)
•   Knappe Betriebsprüfungsressourcen dort einsetzen, wo steuerliche
    Mehrergebnisse zu erwarten sind
•   Dazu erforderlich:
       Aufbau Risikocontrolling
       Bereits im Veranlagungsverfahren auf Basis von Steuererklärungen mit
        umfangreichem maschinell auszuwertenden Datenbestand Auffälligkeiten erkennen zu
        können (Zeitreihenvergleiche/Branchenvergleiche)
•   Im Focus:
    Kleinbetriebe / Mittelstandsbetriebe, die bisher nur mit großen zeitlichen
    Abständen geprüft wurden



                                                                                    Folie 4
3. Rahmenprojekt KONSENS
Einordung der
Fach-AG                                                                     BMF
                                Projekt KONSENS                                                    Externe
Taxonomie Steuer

                                            TP E-Bilanz                              AG
                              …              PL: Hubertus                      Taxonomie Steuer
                                            Rust/BayL f. St
                                                                                  Leitung: Hubertus
                                                                                   Rust (BayL f. St)
                                                                                   Stellvertretung:
                       Fachkonzeption                  Realisierung                Manfred Dehler
                          Projektteam                                               (XBRL/BStBK)
                                                        Becker/NW
                       (Leitung: Rust/BY)


                                      Begleitung der
                                        fachlichen                         Fach AG                       IT AG
                                       Konzeption
  Expertenteam                                                        Teilnehmer:                 Teilnehmer:
                        Expertenteam
     Mindest-                                                         • Verwaltung BY/NW          • Verwaltung BY/NW
                          Verfahren                                   • BMF, BStBK                • BMF, BStBK
  anforderungen
                                                                      • XBRL Dtld. e.V.           • XBRL Dtld. e.V.
                                                 Workshops mit        • DATEV                     • DATEV, BITKOM
  • Vertreter          • Vertreter BY/NW                              • WP-Kammer                 • VOI, WP-Kammer
    mehrerer Länder    • Organisation und     KONSENS-Verfahren
                                                                      • Bundesrechts-             • Bundesrechts-
    und BMF              Betriebsprüfung       (ELSTER, GINSTER,
                                                                        anwaltskammer               anwaltskammer
  • Fachreferate,                            ELFE, KONSENS-Dialog,    • BDI, DSAG, SAP            • weitere Software-
    Betriebsprüfung,                           Prüfungsdienste, …)    • weitere Software-           anbieter
    Organisation                                                        anbieter



                                                                                                                 Folie 5
4. BMF-Schreiben zur E-Bilanz

•   BMF-Schreiben vom 19.01.2010
    Az:     IV C 6 - S 2133-b/0
    Titel: § 5b EStG - Elektronische Übermittlung von Bilanzen
                sowie Gewinn- und Verlustrechnungen
    Inhalt: Veröffentlichung des Datenformats in XBRL

•   BMF-Schreiben vom 28.09.2011
   Az:     IV C 6 - S 2133-b/11/10009
Titel:     Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und
     Verlustrechnungen; Anwendungsschreiben zur Veröffentlichung der
     Taxonomie
   Inhalt: Finales Anwendungsschreiben zur E-Bilanz
•   Taxonomien und FAQ
    Die Kerntaxonomie sowie die Branchen- und Spezialtaxonomien sind zusammen
    mit einem Dokument zu häufig gestellten Fragen (FAQ) auf www.esteuer.de
    veröffentlicht worden.


                                                                        Folie 6

Recomendados

Freizeitsoziologie und psychologie alexandra denifl-präsentation
Freizeitsoziologie und  psychologie alexandra denifl-präsentationFreizeitsoziologie und  psychologie alexandra denifl-präsentation
Freizeitsoziologie und psychologie alexandra denifl-präsentationmci-portfolio
 
Help from above german
Help from above germanHelp from above german
Help from above germanWorldBibles
 
Diapositivasimagenologia
DiapositivasimagenologiaDiapositivasimagenologia
DiapositivasimagenologiaIvan Yajure
 
Icv statements hinweise für autoren
Icv statements hinweise für autorenIcv statements hinweise für autoren
Icv statements hinweise für autorenICV_eV
 
Medida cautelar que obliga a la Provincia de Buenos Aires y a la Municipalida...
Medida cautelar que obliga a la Provincia de Buenos Aires y a la Municipalida...Medida cautelar que obliga a la Provincia de Buenos Aires y a la Municipalida...
Medida cautelar que obliga a la Provincia de Buenos Aires y a la Municipalida...Luis Federico Arias
 
Nein zur Umzonung vom Areal #Novoplast #Wallbach #IGpW
Nein zur Umzonung vom Areal #Novoplast #Wallbach #IGpWNein zur Umzonung vom Areal #Novoplast #Wallbach #IGpW
Nein zur Umzonung vom Areal #Novoplast #Wallbach #IGpWThorsten Tee
 

Más contenido relacionado

Destacado

Javiera Díaz - Recreos
Javiera Díaz - RecreosJaviera Díaz - Recreos
Javiera Díaz - RecreosJaviera Diaz
 
JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...
JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...
JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...Jessica Cisneros Sandoval
 
Ländliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen Gesellschaft
Ländliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen GesellschaftLändliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen Gesellschaft
Ländliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen GesellschaftLutz Laschewski
 
Elvia velàzquez slidshare2.docx
Elvia velàzquez slidshare2.docxElvia velàzquez slidshare2.docx
Elvia velàzquez slidshare2.docxFernanda Velmar
 
Materiales que utilizamos para el proyecto
Materiales que utilizamos para el proyectoMateriales que utilizamos para el proyecto
Materiales que utilizamos para el proyectoFernando Sanchez
 
Reflexiones sobre EE
Reflexiones sobre EEReflexiones sobre EE
Reflexiones sobre EEevi1971
 
Tics educacion industria y vida cotidiana
Tics educacion industria y vida cotidianaTics educacion industria y vida cotidiana
Tics educacion industria y vida cotidianaronaxel
 
Modalverben und ihr gebrauch im roman
Modalverben und ihr gebrauch im romanModalverben und ihr gebrauch im roman
Modalverben und ihr gebrauch im romanyfka
 

Destacado (17)

Cdlnklein
CdlnkleinCdlnklein
Cdlnklein
 
psicologia
psicologiapsicologia
psicologia
 
Skonto etc
Skonto etcSkonto etc
Skonto etc
 
Informe nacional sobre juventud bolivia
Informe nacional sobre juventud boliviaInforme nacional sobre juventud bolivia
Informe nacional sobre juventud bolivia
 
Javiera Díaz - Recreos
Javiera Díaz - RecreosJaviera Díaz - Recreos
Javiera Díaz - Recreos
 
Pantallazos
PantallazosPantallazos
Pantallazos
 
Niko y pipex
Niko y pipexNiko y pipex
Niko y pipex
 
Presentacio
PresentacioPresentacio
Presentacio
 
JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...
JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...
JESSICA CISNEROS-Cátedra virtual de cultura ciudadana universidad del atlánti...
 
Ländliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen Gesellschaft
Ländliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen GesellschaftLändliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen Gesellschaft
Ländliches Leben und Gleichstellung in einer mobilen Gesellschaft
 
Shadow of the moon
Shadow of the moonShadow of the moon
Shadow of the moon
 
Elvia velàzquez slidshare2.docx
Elvia velàzquez slidshare2.docxElvia velàzquez slidshare2.docx
Elvia velàzquez slidshare2.docx
 
Materiales que utilizamos para el proyecto
Materiales que utilizamos para el proyectoMateriales que utilizamos para el proyecto
Materiales que utilizamos para el proyecto
 
Reflexiones sobre EE
Reflexiones sobre EEReflexiones sobre EE
Reflexiones sobre EE
 
YouTube
YouTubeYouTube
YouTube
 
Tics educacion industria y vida cotidiana
Tics educacion industria y vida cotidianaTics educacion industria y vida cotidiana
Tics educacion industria y vida cotidiana
 
Modalverben und ihr gebrauch im roman
Modalverben und ihr gebrauch im romanModalverben und ihr gebrauch im roman
Modalverben und ihr gebrauch im roman
 

Ähnlich wie 61 e bilanz

Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011
Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011
Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011XBRL CH
 
E-Bilanz mit XBRL in Deutschland
E-Bilanz mit XBRL in DeutschlandE-Bilanz mit XBRL in Deutschland
E-Bilanz mit XBRL in DeutschlandTertium datur AG
 
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRLMöglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRLchristianhbecker
 
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
Möglichkeiten und  Grenzen der  IFRS-Finanzberichterstattung via  XBRLMöglichkeiten und  Grenzen der  IFRS-Finanzberichterstattung via  XBRL
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRLchristianhbecker
 
Mag. Karin Steppan, CMC, Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...
Mag. Karin Steppan, CMC,  Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...Mag. Karin Steppan, CMC,  Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...
Mag. Karin Steppan, CMC, Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...Agenda Europe 2035
 
Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)
Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)
Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)Praxistage
 
Die gute IT-Ausschreibung aus Anwendersicht
Die gute IT-Ausschreibung aus AnwendersichtDie gute IT-Ausschreibung aus Anwendersicht
Die gute IT-Ausschreibung aus AnwendersichtChristophGraf9
 
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschuss
Quartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  AusschussQuartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  Ausschuss
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschussaloahe2
 
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschuss
Quartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  AusschussQuartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  Ausschuss
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschussaloahe2
 
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr AusschussQuartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschussaloahe2
 
Operations Effizienz Radar Final
Operations Effizienz Radar FinalOperations Effizienz Radar Final
Operations Effizienz Radar Finalaloahe2
 
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr AusschussQuartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschussaloahe2
 
FMK2014: Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...
FMK2014:  Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...FMK2014:  Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...
FMK2014: Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...Verein FM Konferenz
 
2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht
2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht
2016_07_projekt-digitaler_finanzberichtBankenverband
 

Ähnlich wie 61 e bilanz (20)

Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011
Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011
Die neue Elektronische Bilanz ab 2012, 09.09.2011
 
E-Bilanz mit XBRL in Deutschland
E-Bilanz mit XBRL in DeutschlandE-Bilanz mit XBRL in Deutschland
E-Bilanz mit XBRL in Deutschland
 
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRLMöglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
 
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
Möglichkeiten und  Grenzen der  IFRS-Finanzberichterstattung via  XBRLMöglichkeiten und  Grenzen der  IFRS-Finanzberichterstattung via  XBRL
Möglichkeiten und Grenzen der IFRS-Finanzberichterstattung via XBRL
 
Mag. Karin Steppan, CMC, Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...
Mag. Karin Steppan, CMC,  Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...Mag. Karin Steppan, CMC,  Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...
Mag. Karin Steppan, CMC, Mag. Karl Infanger (Raiffeisenlandesbank Niederöste...
 
OeKB: Bilanz Transfer im Überblick
OeKB: Bilanz Transfer im ÜberblickOeKB: Bilanz Transfer im Überblick
OeKB: Bilanz Transfer im Überblick
 
Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)
Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)
Birgit Teubenbacher (ÖBB DLG)
 
Die gute IT-Ausschreibung aus Anwendersicht
Die gute IT-Ausschreibung aus AnwendersichtDie gute IT-Ausschreibung aus Anwendersicht
Die gute IT-Ausschreibung aus Anwendersicht
 
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschuss
Quartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  AusschussQuartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  Ausschuss
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschuss
 
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschuss
Quartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  AusschussQuartals  Bericht 2009  I V   I C V  P R  Ausschuss
Quartals Bericht 2009 I V I C V P R Ausschuss
 
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr AusschussQuartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschuss
 
Operations Effizienz Radar Final
Operations Effizienz Radar FinalOperations Effizienz Radar Final
Operations Effizienz Radar Final
 
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr AusschussQuartals Bericht 2009 Iv  Icv Pr Ausschuss
Quartals Bericht 2009 Iv Icv Pr Ausschuss
 
[DE] Verfahrensdokumentation & revisionssichere Archivierung | 2001
[DE] Verfahrensdokumentation & revisionssichere Archivierung | 2001[DE] Verfahrensdokumentation & revisionssichere Archivierung | 2001
[DE] Verfahrensdokumentation & revisionssichere Archivierung | 2001
 
FMK2014: Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...
FMK2014:  Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...FMK2014:  Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...
FMK2014: Komplexe Berechnungen im FileMaker -> Finanzbuchhaltung mit FileMak...
 
Trends in der Rechnungslegung: XBRL
Trends in der Rechnungslegung: XBRL Trends in der Rechnungslegung: XBRL
Trends in der Rechnungslegung: XBRL
 
IT-Projekte der Finanzverwaltung
IT-Projekte der FinanzverwaltungIT-Projekte der Finanzverwaltung
IT-Projekte der Finanzverwaltung
 
Kostenstellenrechnung
KostenstellenrechnungKostenstellenrechnung
Kostenstellenrechnung
 
2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht
2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht
2016_07_projekt-digitaler_finanzbericht
 
GoBD - Nutzen oder Last - Teil I webinar(at)id-netsolutions.de
GoBD - Nutzen oder Last - Teil I   webinar(at)id-netsolutions.deGoBD - Nutzen oder Last - Teil I   webinar(at)id-netsolutions.de
GoBD - Nutzen oder Last - Teil I webinar(at)id-netsolutions.de
 

Mehr von ICV_eV

Die ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die Teilnehmer
Die ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die TeilnehmerDie ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die Teilnehmer
Die ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die TeilnehmerICV_eV
 
2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyer2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyerICV_eV
 
2016 12. cab
2016  12. cab2016  12. cab
2016 12. cabICV_eV
 
2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyer2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyerICV_eV
 
Forum gesundheitswesen 2016 programm
Forum gesundheitswesen 2016 programmForum gesundheitswesen 2016 programm
Forum gesundheitswesen 2016 programmICV_eV
 
Cab11 flyer 2015_final
Cab11 flyer 2015_finalCab11 flyer 2015_final
Cab11 flyer 2015_finalICV_eV
 
Big data-konferenz 2015
Big data-konferenz 2015Big data-konferenz 2015
Big data-konferenz 2015ICV_eV
 
Präsentation entwicklung der ccs])
Präsentation entwicklung der ccs])Präsentation entwicklung der ccs])
Präsentation entwicklung der ccs])ICV_eV
 
2015 nordtagung programmflyer
2015 nordtagung programmflyer2015 nordtagung programmflyer
2015 nordtagung programmflyerICV_eV
 
2015 cab11 flyer
2015  cab11 flyer2015  cab11 flyer
2015 cab11 flyerICV_eV
 
Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1ICV_eV
 
Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1ICV_eV
 
2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer
2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer
2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyerICV_eV
 
Forum gesundheitswesen 2015 programm
Forum gesundheitswesen 2015 programmForum gesundheitswesen 2015 programm
Forum gesundheitswesen 2015 programmICV_eV
 
Controlling flyer 14 cib_internetversion
Controlling flyer 14 cib_internetversionControlling flyer 14 cib_internetversion
Controlling flyer 14 cib_internetversionICV_eV
 
Cc2015 programm final
Cc2015 programm finalCc2015 programm final
Cc2015 programm finalICV_eV
 
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_shortICV_eV
 
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014
2014 12 31_icv_bulletin_december_20142014 12 31_icv_bulletin_december_2014
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014ICV_eV
 
2014 11 29_munich_ppt_poland
2014 11 29_munich_ppt_poland2014 11 29_munich_ppt_poland
2014 11 29_munich_ppt_polandICV_eV
 
Icv big data dream car en final
Icv big data dream car en finalIcv big data dream car en final
Icv big data dream car en finalICV_eV
 

Mehr von ICV_eV (20)

Die ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die Teilnehmer
Die ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die TeilnehmerDie ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die Teilnehmer
Die ICV-Digitalisierungsoffensive - das sagen die Teilnehmer
 
2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyer2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyer
 
2016 12. cab
2016  12. cab2016  12. cab
2016 12. cab
 
2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyer2016 ccs stuttgart flyer
2016 ccs stuttgart flyer
 
Forum gesundheitswesen 2016 programm
Forum gesundheitswesen 2016 programmForum gesundheitswesen 2016 programm
Forum gesundheitswesen 2016 programm
 
Cab11 flyer 2015_final
Cab11 flyer 2015_finalCab11 flyer 2015_final
Cab11 flyer 2015_final
 
Big data-konferenz 2015
Big data-konferenz 2015Big data-konferenz 2015
Big data-konferenz 2015
 
Präsentation entwicklung der ccs])
Präsentation entwicklung der ccs])Präsentation entwicklung der ccs])
Präsentation entwicklung der ccs])
 
2015 nordtagung programmflyer
2015 nordtagung programmflyer2015 nordtagung programmflyer
2015 nordtagung programmflyer
 
2015 cab11 flyer
2015  cab11 flyer2015  cab11 flyer
2015 cab11 flyer
 
Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1
 
Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1Ccs 2015 flyer v1
Ccs 2015 flyer v1
 
2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer
2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer
2015 controller tagung schweizer arbeitskreise flyer
 
Forum gesundheitswesen 2015 programm
Forum gesundheitswesen 2015 programmForum gesundheitswesen 2015 programm
Forum gesundheitswesen 2015 programm
 
Controlling flyer 14 cib_internetversion
Controlling flyer 14 cib_internetversionControlling flyer 14 cib_internetversion
Controlling flyer 14 cib_internetversion
 
Cc2015 programm final
Cc2015 programm finalCc2015 programm final
Cc2015 programm final
 
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014_short
 
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014
2014 12 31_icv_bulletin_december_20142014 12 31_icv_bulletin_december_2014
2014 12 31_icv_bulletin_december_2014
 
2014 11 29_munich_ppt_poland
2014 11 29_munich_ppt_poland2014 11 29_munich_ppt_poland
2014 11 29_munich_ppt_poland
 
Icv big data dream car en final
Icv big data dream car en finalIcv big data dream car en final
Icv big data dream car en final
 

61 e bilanz

  • 1. Elektronische Bilanz – die doppelte doppelte Buchführung WTS Wirtschaftstreuhand StBG mbH Brigitte Stark Controlling norddeutsch – Kurs halten 29. Oktober 2011, Stade
  • 2. Agenda 1. Gesetzliche Grundlagen 2. Motivation zur E-Bilanz-Datenmeldung 3. Rahmenprojekt KONSENS 4. BMF-Schreiben zur E-Bilanz 5. Anwendungsbereich 6. Datenformat 7. Datenkatalog für elektronische Übermittlung 8. Herausforderungen 9. Nutzen der E-Bilanz 10. Fazit Folie 2
  • 3. 1. Gesetzliche Grundlagen Ausgangspunkt: Gesetz zur Modernisierung und Entbürokratisierung des Steuerverfahrens (Steuerbürokratieabbaugesetz – SteuBAG) vom 20.12.2008 Ziele: • Abbau bürokratischer Lasten • Verfahrenserleichterung bei der Steuererhebung • Ersetzung papierbasierter Verfahrensabläufe  Elektronische Übermittlung der Körperschaftsteuererklärung  Elektronische Übermittlung der Gewerbesteuererklärung  Elektronische Übermittlung der einheitlichen und gesonderten Gewinnfeststellung Elektronische Übermittlung der Bilanz u. GuV (§ 5b EStG) „Wird der Gewinn nach § 4 Abs. 1, § 5 oder § 5a EStG ermittelt, so ist der Inhalt der Bilanz sowie der Gewinn- und Verlustrechnung nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu übermitteln… “ Folie 3
  • 4. 2. Motivation zur E-Bilanz-Datenmeldung Warum wird die E-Bilanz so massiv vorangetrieben? Ziele der Finanzverwaltung: • Einführung der E-Bilanz im Kontext übriger elektronischer Übermittlungspflichten (E-Government) • Knappe Betriebsprüfungsressourcen dort einsetzen, wo steuerliche Mehrergebnisse zu erwarten sind • Dazu erforderlich:  Aufbau Risikocontrolling  Bereits im Veranlagungsverfahren auf Basis von Steuererklärungen mit umfangreichem maschinell auszuwertenden Datenbestand Auffälligkeiten erkennen zu können (Zeitreihenvergleiche/Branchenvergleiche) • Im Focus: Kleinbetriebe / Mittelstandsbetriebe, die bisher nur mit großen zeitlichen Abständen geprüft wurden Folie 4
  • 5. 3. Rahmenprojekt KONSENS Einordung der Fach-AG BMF Projekt KONSENS Externe Taxonomie Steuer TP E-Bilanz AG … PL: Hubertus Taxonomie Steuer Rust/BayL f. St Leitung: Hubertus Rust (BayL f. St) Stellvertretung: Fachkonzeption Realisierung Manfred Dehler Projektteam (XBRL/BStBK) Becker/NW (Leitung: Rust/BY) Begleitung der fachlichen Fach AG IT AG Konzeption Expertenteam Teilnehmer: Teilnehmer: Expertenteam Mindest- • Verwaltung BY/NW • Verwaltung BY/NW Verfahren • BMF, BStBK • BMF, BStBK anforderungen • XBRL Dtld. e.V. • XBRL Dtld. e.V. Workshops mit • DATEV • DATEV, BITKOM • Vertreter • Vertreter BY/NW • WP-Kammer • VOI, WP-Kammer mehrerer Länder • Organisation und KONSENS-Verfahren • Bundesrechts- • Bundesrechts- und BMF Betriebsprüfung (ELSTER, GINSTER, anwaltskammer anwaltskammer • Fachreferate, ELFE, KONSENS-Dialog, • BDI, DSAG, SAP • weitere Software- Betriebsprüfung, Prüfungsdienste, …) • weitere Software- anbieter Organisation anbieter Folie 5
  • 6. 4. BMF-Schreiben zur E-Bilanz • BMF-Schreiben vom 19.01.2010 Az: IV C 6 - S 2133-b/0 Titel: § 5b EStG - Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen Inhalt: Veröffentlichung des Datenformats in XBRL • BMF-Schreiben vom 28.09.2011 Az: IV C 6 - S 2133-b/11/10009 Titel: Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen; Anwendungsschreiben zur Veröffentlichung der Taxonomie Inhalt: Finales Anwendungsschreiben zur E-Bilanz • Taxonomien und FAQ Die Kerntaxonomie sowie die Branchen- und Spezialtaxonomien sind zusammen mit einem Dokument zu häufig gestellten Fragen (FAQ) auf www.esteuer.de veröffentlicht worden. Folie 6
  • 7. 5. Anwendungsbereich Persönlicher Anwendungsbereich • Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich  § 5 EStG: Aufgrund gesetzlicher Vorschriften sowie freiwillig bilanzierende Gewerbetreibende  § 4 Abs. 1 EStG: I.d.R. buchführungspflichtige Landwirte und freiwillig bilanzierende Freiberufler  § 5a EStG: Tonnagebesteuerung  Betriebe gewerblicher Art  Inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen  Beschränkt Steuerpflichtige mit inländischen Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, sofern nach §§ 140 oder 141 AO i.V.m. § 4 Abs. 1 EStG, ggf. nach Aufforderung durch die Finanzverwaltung, buchführungspflichtig • Keine Erleichterungen aufgrund Größenklassen oder Rechtsform, d.h. auch anschlussgeprüfte Unternehmen • Ausnahme: Härtefallregelung gem. § 5b Abs. 2 EStG Folie 7
  • 8. 5. Anwendungsbereich Härtefallregelung / Sanktionen • Antragstellung bei Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härte mit der Folge des Verzichts einer elektronischen Übermittlung  Elektronische Übermittlung wirtschaftlich oder persönlich unzumutbar  Schaffung der technischen Möglichkeiten für elektronische Übermittlung nur mit einem nicht unerheblichen finanziellen Aufwand möglich  Steuerpflichtiger auf Grund seiner individuellen Kenntnisse/ Fähigkeiten nicht oder nur eingeschränkt in der Lage, die Möglichkeiten der elektronischen Übermittlung zu nutzen  Antrag auch konkludent durch Abgabe in Papierform möglich  Wird u.E. nur in absoluten Ausnahmefällen gegeben sein  Letztlich Einzelfallentscheidung des zuständigen Finanzamtes • Folgen fehlender Datenübermittlung  Androhung und ggf. Festsetzung Zwangsgeld i.S.d. §§ 328 ff. AO Folie 8
  • 9. 5. Anwendungsbereich Sachlicher Anwendungsbereich • Laufende Bilanzen • Eröffnungsbilanz • Berichtigte / geänderte Bilanzen • Bilanzen bei  Betriebsveräußerungen oder -aufgaben  Änderung der Gewinnermittlungsart  in Umwandungsfällen umstritten  Gesellschafterwechsel (Zwischenbilanz)  Liquidationen von Kapitalgesellschaften Folie 9
  • 10. 5. Anwendungsbereich Zeitlicher Anwendungsbereich • § 52 Absatz 15a EStG § 5b in der Fassung des [SteuBAG] ist erstmals für Wirtschaftsjahre anzuwenden, die nach dem 31.12.2010 beginnen • § 51 Abs. 4 Nr. 1c EStG i.V.m. § 1 AnwZpvV Verschiebung auf einen späteren Anwendungszeitpunkt per Rechtsverordnung möglich, wenn bis zum 31. Dezember 2010 erkennbar ist, dass die technischen oder organisatorischen Voraussetzungen für eine Umsetzung der in § 5b Abs. 1 in der Fassung des [SteuBAG] vorgesehenen Verpflichtung nicht ausreichen.  Verschiebung auf Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2011 beginnen, mit Pilotphase durch Rechtsverordnung vom 17.12.2010 Folie 10
  • 11. 5. Anwendungsbereich Stufenweise Einführung der E-Bilanz Quelle: in Anlehnung an Herzig/Briesemeister/Schäperclaus, DB 2011, S. 1654 Folie 11
  • 12. 6. Datenformat Format des Datensatzes für elektronische Übermittlung: XBRL (eXtensible Business Reporting Language) • Entwickelt als frei verfügbare Beschreibungssprache für Finanzdaten • Soll Standardformat werden für alle elektronischen Übermittlungen im Finanzbereich  „Anwendungsfall“ Bundesanzeiger (Veröffentlichungspflicht von Jahresabschlussdaten) zeigt aber die schwierige Umsetzung auf • In Deutschland:  Verein XBRL Deutschland e. V. hat Taxonomien aufgestellt für Finanzdaten aus Bilanzen etc. (HGB, IFRS, US-GAAP) Taxonomie (altgr. táxis ,Ordnung’ und nómos ,Gesetz’) • Klassifikationsschema ; einheitliches Verfahren oder Modell, um Objekte eines gewissen Bereichs nach bestimmten Kriterien zu klassifizieren, d.h. sie in eine bestimmte Struktur einzuordnen (Abbildung einer Baumstruktur). Folie 12
  • 13. 7. Datenkatalog für elektronische Übermittlung Kern- und Branchentaxonomien • Taxonomie = amtlich vorgeschriebener Datensatz gem. § 5b EStG • Auf www.esteuer.de im Excel- und XBRL-Format veröffentlicht • Kerntaxonomie zu verwenden für alle Rechtsformen und Größenklassen • Spezial-Taxonomien  Bankentaxonomie (RechKredV) anstelle der Kerntaxonomie  Versicherungstaxonomie (RechVersV / RechPensV) • Ergänzungstaxonomien für  Wohnungswirtschaft (JAbschlWUV)  Land- und Forstwirte (BMLEV-Musterabschluss)  Krankenhäuser (KHBV) Erweiterung der Kerntaxonomie  Pflegedienstleister (PBV)  Verkehrsunternehmen (JAbschlVUV)  Kommunale Eigenbetriebe (EBV) • Gem. BMF-Schreiben sind die Taxonomien nicht abschließend, derzeit jedoch keine weiteren geplant Folie 13
  • 14. 7. Datenkatalog für elektronische Übermittlung Bestandteile der Taxonomie • Grunddaten: GCD-Modul (GCD =global common Data)  Beschreibungsdaten zu einer Taxonomie wie z.B. Name der Gesellschaft, Steuernummer, Geschäftsjahr für das gemeldet wird. • Jahresabschlussdaten: GAAP-Modul = Taxonomie  Strukturierter Datenkatalog für Abschlussdaten, dessen Elemente mit Rechenregeln untereinander verbunden sind  Enthält je nach Rechtsform (Einzelunternehmen, Personenhandelsgesellschaft, Körperschaft) unterschiedlichen Inhalt  Für die Gewinn- und Verlustrechnung differenziert nach Umsatz- und Gesamtkostenverfahren  Keine individuellen Erweiterungen, wegen Notwendigkeit einer hohen Standardisierung für die verwaltungsinterne, automatisierte Weiterverarbeitung Microsoft Office Excel-Arbeitsblatt Folie 14
  • 15. 7. Datenkatalog für elektronische Übermittlung Jahresabschlussdaten: GAAP-Modul = Taxonomie • Für alle Steuerpflichtigen  Bilanz  Gewinn- und Verlustrechnung (GuV)  Ergebnisverwendung (bei Ausweis eines Bilanzgewinns)  Steuerliche Modifikationen (insbesondere Umgliederungen und Überleitungsrechnung)  sofern keine Steuerbilanz aufgestellt • Besonderheiten für Mitunternehmerschaften  Kapitalkontenentwicklung ab 2015  Steuerliche Gewinnermittlung bei Personengesellschaften • Besonderheiten für Einzelunternehmer  Steuerliche Gewinnermittlung • Freiwillige Übermittlung von Haftungsverhältnisse, Eigenkapitalspiegel, Kapitalflussrechnung, Anhang, Lagebericht, Bericht AR Folie 15
  • 16. 8. Herausforderungen – Strategie Ziel Höchstes „Compliance Level“ Nur notwendiges „Compliance Level“ Maßnahmen • Befüllen aller Felder, nicht nur • Übermittlung analog § 266, 275 HGB Mussfelder (keine weiteren Differenzierungen) • Übermittlung von Kontennach- • Nutzung der Auffangpositionen weisen • Nutzung „rechnerisch notwendiger“ • Übermittlung weiterer Berichts- Positionen wie Auffangpositionen bestandteile • Keine Kontennachweise oder andere • Keine Nutzung von Auffang- freiwillige Berichtsbestandteile positionen • Verwendung steuerlicher • Übermittlung steuerlicher GuV Sammelposten für Gewinnänderungen Vorteile • Weniger Nachfragen von FinVw • Kaum Umstellungs- und Pflege- • Ggf. weniger Außenprüfungen aufwand • Geringe Transparenz ggü. FinVw Nachteile • Großer Umstellungs- und • Ggf. mehr Außenprüfungen aufgrund Pflegeaufwand Risikocontrolling der FinVw • Hohes Maß an Transparenz ggü. FinVw Folie 16
  • 17. 8. Herausforderungen – Strategie Einführungsaufwand • Zielsituation  Angestrebtes Compliance-Level  Gebuchte Steuerbilanz oder steuerliche Überleitungsrechnung • Ausgangssituation  Steuerliche Besonderheiten • Anzahl und Komplexität der Abweichungen HGB (BilMoG) - Steuerbilanz • Rechtsform • Organschaften • BP-Anpassungen mit Saldovorträgen  Organisatorische Besonderheiten • Konzernzugehörigkeit (u.a. Inbound / Outbound) • Projektbeteiligte (Steuerabteilung, ReWe, IT) • Festzulegen sind Organisation („wer bucht?“) und Prozess (u.a. „wann?“, „wie?“, Berechtigungs- konzept, Kontrollen, usw.) • Rolle der Steuerbilanz bei Jahresabschlusserstellung (u.a. latente Steuern) Folie 17
  • 18. 8. Herausforderungen – Strategie  Technische Voraussetzungen / Einschränkungen • Standard-Kontenplan (z.B. DATEV SKR 03/04) oder individualisierter Kontenplan • Weltweit gültiger IFRS-Kontenplan • Eingesetzte Software, unternehmensindividuelle Vorsysteme und Nebenrechnungen • Datenhaltung, GDPdU  Kosten & Ressourcen • Vorbereitungen erforderlich, insbesondere hinsichtlich:  Inhouse-Lösung vs. Outsourcing  HGB-Kontenplan vs. Taxonomie IST-Analyse: Ist der HGB-Kontenrahmen Taxonomie-Kompatibel (z.B. alle Mussfelder der Taxonomie erfüllbar?)  Mapping immer erforderlich!  Gebuchte Steuerbilanz vs. HGB-Bilanz mit steuerlicher Überleitungsrechnung Folie 18
  • 19. 8. Herausforderungen – technische Lösung Integrierte Externe Steuerbuch- Überleitungs- Outsourcing Mischfälle führung software • Integrierte Steuerbuchführung  Ledger- vs. Kontenlösung  Steuerliche Bewertungsbereiche  Probleme i.d.R. durch Rückbuchungen in die Vergangenheit aufgrund von Bp-Anpassungen • Externe Überleitungssoftware  Keine Umstellung auf „gebuchte Steuerbilanz“, d.h. Handelsbilanz mit steuerlicher Überleitungsrechnung wird übermittelt  Erstellung der E-Bilanz in einer vom ERP-System unabhängigen Softwarelösung • Outsourcing  HGB-Daten werden an Steuerberater übermittelt, dieser erstellt E-Bilanz  Keine eigene Softwarelösung für das Unternehmen notwendig Folie 19
  • 20. 9. Nutzen der E-Bilanz • Überprüfung und ggfs. Überarbeitung der bestehenden (Konzern-) Kontenpläne:  Bereinigung  Standardisierung • Überprüfung und ggfs. Überarbeitung des Erstellungsprozesses für die Steuerbilanz mit dem Ziel:  Reduzierung der manuellen Schritte  Erhöhung der Effizienz  Unternehmensintern höhere Transparenz / bessere Nachvollziehbarkeit • Reduzierung der Vorbehaltsvermerke (§ 164 AO) • Beschleunigung der Betriebsprüfung und der Einarbeitung der Anpassungseffekte • Abschlussdaten in XBRL-Format können auch für andere Zwecke /Adressaten genutzt werden Folie 20
  • 21. 10. Fazit • Der Einführungsaufwand ist je nach Unternehmen unterschiedlich und nicht zu unterschätzen. Maßgebend sind unternehmensspezifische Besonderheiten, v.a.  Gesellschaftsstruktur bzw. Konzernstruktur  Die Systemlandschaft, dabei evtl. Vor- und Nebensysteme beachten  Die bisherige Buchungspraxis • Die Entscheidung über die Art der Umsetzung der E-Bilanz-Einführung sollte bald möglichst getroffen werden  Möglicherweise eine Kombination von verschiedenen Lösungsansätzen? • Erstmalige Übertragung der E-Bilanz frühestens im Jahr 2014  noch viel Zeit? • Nein, da Vorbereitungen erforderlich, insbesondere hinsichtlich:  Inhouse-Lösung vs. Outsourcing  HGB-Kontenplan vs. Taxonomie  Gebuchte Steuerbilanz vs. HGB-Bilanz mit steuerlicher Überleitungsrechnung Folie 21
  • 22. Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Folie 22
  • 23. Kontaktperson Brigitte Stark Steuerberaterin Manager WTS Wirtschaftstreuhand Steuerberatungsgesellschaft mbH Thomas-Wimmer-Ring 1 80539 München Tel: +49 (89) 286 46 1503 Mobil:+49 (162) 2444 868 E-Mail: brigitte.stark@wts.de Folie 23