Bitcoins und Umsatzsteuer
Dr. Sebastian Pfeiffer, LL.M. (WU)
Umsatzsteuerlich relevante
Konstellationen
• Bitcoins als Ent...
Bitcoin als Entgelt für andere
Leistung
• Sind Bitcoins selbst Dienstleistungen?
- Bitcoins als Leistung mit eigenständige...
Mining
• Bitcoins als Entgelt für Leistungen als
Kontrollinstanz
- Unbestimmbarer Leistungsempfänger
- Unbestimmbarer Leis...
Ansicht der Finanzverwaltung
• Parlamentarische Anfrage
- Entgeltlicher Handel kann steuerbar und steuerpflichtig
sein
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Umsatzsteuer und Bitcoins, Sebastian Pfeiffer, BMF

  1. 1. Bitcoins und Umsatzsteuer Dr. Sebastian Pfeiffer, LL.M. (WU) Umsatzsteuerlich relevante Konstellationen • Bitcoins als Entgelt für Lieferungen und sonstige Leistungen - Tauschähnlicher Umsatz? • „Wechsel“ von Realwährung zu Bitcoins - Steuerbar? - Wenn ja, steuerfrei? • Bitcoin Mining
  2. 2. Bitcoin als Entgelt für andere Leistung • Sind Bitcoins selbst Dienstleistungen? - Bitcoins als Leistung mit eigenständigem wirtschaftlichen Gehalt / verbrauchbaren Nutzen? - Falls ja: tauschähnlicher Umsatz - Falls nein: kein steuerbarer Umsatz (vgl EuGH 9. 10. 2001, C-408/98, Mirror Group) • Tauschähnlicher Umsatz - Wenn beide Unternehmer: Zwei Umsätze - Bemessungsgrundlage Wert der empfangenen Dienstleistung • Leistungsortregelungen neu + MOSS Umtausch von gesetzlichen Zahlungsmitteln zu Bitcoins • Vermittlung von Bitcoins - Börsen, Automaten, etc. • Steuerbarkeit - Analogie zu Devisen (EuGH 14. 7. 1998, C-172/96, First National Bank)? • Bemessungsgrundlage - Gebühr, Provision / Bruttoerträge • Steuerfrei?
  3. 3. Mining • Bitcoins als Entgelt für Leistungen als Kontrollinstanz - Unbestimmbarer Leistungsempfänger - Unbestimmbarer Leistungsort - Nicht steuerbar Steuerbefreiungen • Gesetzliche Zahlungsmittel • Geschäfte mit Geldforderungen • Zahlungs- und Überweisungsverkehr • Sonstige Wertpapiere / Handelspapiere • Aber: - Enge Auslegung der Steuerbefreiung - Zweck der Befreiung von Finanzgeschäften - Steuerpolitische Überlegungen
  4. 4. Ansicht der Finanzverwaltung • Parlamentarische Anfrage - Entgeltlicher Handel kann steuerbar und steuerpflichtig sein - Hinweis auf Leistungsort für elektronische Dienstleistungen ab 2015 - Betrieb von Bitcoin-Automaten, Handel an Börsen kann steuerbar und steuerpflichtig sein EU-Ebene • Mehrwertsteuerausschuss - Derzeit anhängig - Geteilte Meinung der Mitgliedstaaten (steuerbar und steuerpflichtig, steuerbar aber steuerfrei, nicht steuerbar) - Mehrheitslösung wird angestrebt • EuGH: C-264/14, Hedquist - Frage zielt primär auf die Umtauschleistung ab - Kein Hinweis zu erwarten, ob Bitcoin selbst Dienstleistung ist

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