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Contabilidad 1 (Básica con ejercicios)

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Elementos Básicos de Contabilidad, compuesto con todos los temas básicos y fundamentales para un fácil aprendizaje sobre contabilidad, y con ejercicio completos resueltos, y estados financieros echos a medida profesional.

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Contabilidad 1 (Básica con ejercicios)

  1. 1. INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA LIC. ANA GORDILLO DANNY ESPINOZA PRIMERO “C” BANCA Y FINANZAS CONTABILIDAD 1 “ En la actualidad la relación con el contador debe ser tan íntima y estrecha, y casi tan parecida, como la que se tiene con el médico personal” -Jorge González Moore
  2. 2. 1 INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ADMINISTRACION BANCARIA Y FINANCIERA CONTABILIDAD 1 INDICE PRIMER BIMESTRE LA EMPRESA........................................................................................................................................ 2 INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD ................................................................................................. 6 LA CUENTA CONTABLE........................................................................................................................ 8 SEGUNDO BIMESTRE PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE......................................................................................... 18 ESTADOS FINANCIEROS..................................................................................................................... 39 TERCER BIMESTRE CODIGOS LEYES Y REGLAMENTOS..................................................................................................... 40
  3. 3. 2 LA EMPRESA  DEFINICIÓN Una empresa constituye una unidad económica conformada por talento humano, recursos materiales y recursos financieros que interactúan con la finalidad de prestar un servicio, comercializar un producto o elaborar, producir un artículo o producto.  CLASIFICACIÓN DE ACUERDO AL SECTOR QUE PERTENECE  Publica  Privada  Mixta  Empresa Publica.- Son entes contables constituido con la finalidad de prestar un servicio a la ciudadanía en general sin buscar una rentabilidad o lucro. Ejemplos:  Fundación Vista Para Todos  SOLCA  IESS  Subcentro de salud  Empresa Privada.- Son entes contables constituidos de manera legal cuya finalidad principal es la de prestar un servicio, comercializar un producto para finalmente tener una rentabilidad. Ejemplos:  Florería Pop Garden  Landetta Producciones  Asiauto (Kia Motors)  Casabaca (Toyota)  Empresa Mixta.- Son entes contables Originados por aportes económicos del estado y de capital privado, su marco legal lo reglamentan 2 sectores.
  4. 4. 3 Ejemplos:  Sistema electrónico de seguridad  Coda codo sinclear  Petroecuador  Repsol DE ACUERDO AL TAMAÑO  Pequeñas  Medianas  Grandes Para determinar su tamaño intervienen en varios factores, capital, número de socios, volumen de activo, Volumen de ventas y el espacio físico. DE ACUERDO DE LA ORGANIZACIÓN DEL CAPITAL  Unipersonales  Compañías o sociedades  Empresa Unipersonal.- Son negocios medianos o pequeños coordinados de manera total por una persona natural, que por lo general es el dueño de esta unidad económica. Ejemplos:  Compuplus Technology  Servicio Centro Autorizado  Direll  Andy Destruidora  Sociedades o compañías.- Se fundamenta en su capital mediante la aportación de varias personas y se subdividen en: o SOCIEDAD DE PERSONAS - Razón Social COMPAÑÍA EN - 1 o varios socios solidarios
  5. 5. 4 COMANDITA SIMPLE - Responsabilidades: limitan de acuerdo al monto de sus sus aportaciones (Acciones) COMPAÑÍA EN - 2 o más personas NOMBRE COLECTIVO - Cía. – Campania o SOCIEDADES DE CAPITAL.- Campania o sociedades anónimos estas son de un capital que está dividido en acciones negociable. Ejemplos:  Norma S. A  Insectacorp S. A  Café Arado S. A  Wirey Cable S. A o SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.- Se contrae entre 3 o más personas y que Si solamente responder sus obligaciones hasta el monto de sus operaciones además se les agrega la palabra Campania Limitada (CIA LTDA) Ejemplos:  Representaciones Industriales Cia Ltda.  Campania Juan Juria Cia Ltda.  Sociedad Economía Mixta.- Participa el gobierno y empresas con capital privado. Ejemplo:  Fundación Vista Para Todos  Federación de Pichincha  Federación de Futbol DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD QUE SE DEDICA  Comercial  Servicios  Industrial
  6. 6. 5  COMERCIAL.- Se caracteriza por vender productos, artículos, por lo general terminados con la finalidad de volverlos a vender sin cambiar sus características físicas. Ejemplos:  Comandito  Santa María  TIA  La Ganga  SERVICIOS.- Se caracteriza por vender un bien intangible a través de la presentación de un servicio que no podemos visualizarlo pero si medirlo en relación a los resultados se obtenga. Ejemplos:  Empresa Eléctrica  CNT  Puntonex  Movistar  Claro  INDUSTRIAL.- Se caracteriza por proveerse de materia prima e ingresa a un sistema de procesamiento con la finalidad de obtener un producto o articulo terminado el mismo que será puesto a la venta en sus propios puntos de venta o atreves de empresas comercial. Ejemplos:  Bunky  Venus  Pica  Kiosko
  7. 7. 6 INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD  DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD La contabilidad es un sistema de recopilación, análisis y registro de información financiera, administrativa, con la finalidad de que a través de un proceso se llegue a conocer un resultado dentro de un periodo de tiempo determinado. Se la define como una ciencia puesto que en cualquier momento del proceso contable cualquier resultado obtenido, puede ser comprobado se le considera técnica o arte por la habilidad y creatividad que debe tener la persona encargada del sistema contable financiero.  CAMPOS DE APLICACIÓN Se aplica en actividades que desarrollan las empresas o entidades públicas y la empresas privadamente debidamente constituidas en nuestro país.  NORMATIVA LEGAL La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y legislación pertinente, es nuestro país se consideran la ley de régimen tributario y la vigencia de las NEC (Normas Ecuatorianas de Contabilidad), NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), y para los aspectos no contemplados a partir del año 2009 se prevee la aplicación de las NIIF (Normas Internaciones de Información Financieras). ¿PORQUE SON NECESARIAS LAS NORMAS CONTABLES? o Porque nos permiten procesar información con bases, alternativas para reconocer activos y pasivos. o Nos permiten valuar partidas para la realización o reconocimientos de resultados económicos. o Para procesar la información para tres dimensiones del tiempo. PASADO (Contabilidad Financiera) PRESENTE (Contabilidad a valor actual) FUTURO (Contabilidad proyectiva o asimilativa)  LA PROFESION CONTABLE Toda profesión contable nace como oficio empieza a evolucionar y la presencia de dicha actividad en la sociedad se debiste de un estatus cada vez más elevado, hasta que adquiere un rango de profesión selo puede realizar de manera independiente siendo las actividades principales la Auditoria de estatus financieros para efectos financieros y fiscales, y de manera dependiente siendo su actividad principal supervisar y asegurar la calidad de la información financiera administrativa y fiscal, proponer las políticas más adecuadas para la organización, mantener la información contable necesaria para la toma de decisiones.  MONTOS MINIMOS PARA LLEVAR CONTABILIDAD
  8. 8. 7 Toda sociedad o empresa legalmente constituida se encuentra en la obligación de llevar contabilidad en moneda nacional e idioma español y presentar sus informes a la Superintendencia a la cual pertenezca, al órgano de recaudación (SRI), al IESS y al Ministerio de Relaciones Laborales, todos los informes deberán llevar la firma de un Contador Público Autorizado. Las personas naturales con su actividad comercial o empresarial llevaran contabilidad siempre y cuando al final de un periodo fiscal dado haya superado uno de los siguientes montos mínimos: ANUALMENTE FRACION BASICA DESGRAVADA 2015: $ 10800,00 CAPITAL PROPIO COSTOS Y GASTOS INGRESOS BRUTOS 9 FRACCIONES BASICAS DESGRAVADAS 12 FRACCIONES BASICAS DESGRAVADAS 15 FRACCIONES BASICAS DESGRAVADAS $ 97200,00 $ 129600,00 $ 162000,00 CAPITAL PROPIO: Son mis derechos menos mis obligaciones (Sueldo – Gastos = Capital) COSTOS Y GASTOS: Todos los desembolsos que se realizan en el negocio en un periodo fiscal con la finalidad de generar una rentabilidad. INGRESOS BRUTOS: Todas las ventas del año.  RESPONSABILIDADES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES o SIN CONTABILIDAD  Registro de ingresos y egresos  Debe declarar mensualmente o semestralmente el IVA  Debe declarar anualmente el Impuesto a la Renta  Si amerita debe pagar por anticipado el impuesto a la renta
  9. 9. 8 o CON CONTABILIDAD  Tener el respaldo de un contador autorizado  Debe realizar articulaciones:  Declaración del IVA  Retención Fuente de ventas  Estructura y Presentar ATS o CADA EL AÑO:  Debe presentar el RDEP que es un anexo de retenciones en la fuente por relación de dependencia.  Anexo de gastos personales  Impuesto a la renta  Anticipo al impuesto a la renta LA CUENTA CONTABLE  DEFINICIÓN Es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos, también es la mínima unidad contable capaz de resumir un echo económico. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (Bienes, derechos y obligaciones).  PARTES DE LA CUENTA CONTABLE  Toda cuenta tiene partes:  Debe  Haber  Saldo DEBE HABER SALDO
  10. 10. 9 o TIPOS DE SALDOS: 1) Si la sumatoria del debe es mayor a la sumatoria del haber, el saldo es DEUDOR. DEBE HABER 2000 1000 1000 1000 500 3500 2000 2000 1500 SALDO DEUDOR 2) Si la sumatoria del haber es mayor a la sumatoria del debe, el saldo es ACREEDOR. DEBE HABER 500 1000 1000 200 500 1500 1700 1500 200 SALDO ACREEDOR 3) Si la sumatoria del debe con la sumatoria del haber es igual, el saldo es CERO O NULO. DEBE HABER 500 600 100 200 200 800 800 SALDO CERO O NULO
  11. 11. 10 o NOMBRE DE LA CUENTA: Es la asignación contable que se le va a dar a un grupo de bienes y servicios de la misma especie.  CLASIFICACION DE LAS CUENTA SE CLASIFICAN POR: Cuentas por pagar  Personales Documentos por pagar SU NATURALESA  Impersonales Mercadería  Activos  PASIVOS  PATRIMONIO POR EL GRUPO  INGRESOS AL QUE PERTENECE  GASTOS  COSTOS  CUENTAS DE AHORRO  Estado de Resultados  Estado de Situación Financiera  Balance General POR EL ESTADO FINANCIERO  LA ECUACIÓN CONTABLE Es una igualdad que presenta los tres elementos fundamentales en una actividad económica.  LA FORMULA ES ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
  12. 12. 11  LAS VARIACIONES PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO – PASIVO o EJERCICIO PRACTICO - Balance de situación financiera desde el 31 de Diciembre del 2014 Oficina Valorada en $ 30000,00 Computadora $ 7000,00 Dinero Inmobiliaria $ 10000,00 Dinero En Efectivo $ 3000,00
  13. 13. 12 - Si Eliana Balboa decide entregar el 30% de sus acciones al sr. Danny Espinoza. - Si Eliana Balboa adquiere un crédito de 2 computadoras a la inmobiliaria un valor de $10000.00 en abono de su deuda.
  14. 14. 13 - Si la Señorita Eliana Balboa da a la inmobiliaria un valor de $1000.00 como abono de su deuda. - La Señorita Eliana Balboa recibe una donación constante de una maquina copiadora por el valor de $2000.00
  15. 15. 14 - La Señorita Eliana Balboa fue víctima de un robo el cual le sustrajeron $1000.00 - La Señorita Eliana Balboa no puede pagar la deuda a la inmobiliaria por lo que recibe la propuesta de la inmobiliaria para que le acepte como socio a la empresa aportado la deuda como capital.
  16. 16. 15  PLAN DE CUENTAS - Es la lista Ordenada mediante la cual una identidad o entidad toma la decisión de utilizar como base para su ejercicio contable. - Es la lista de cuentas ordenadas metódicamente que sirve para el procedimiento contable. La importancia del plan de cuentas implica que es un instrumento del contador que asegura la consistencia y facilita la elaboración y presentación de los estados financieros.  ESTRUCTURA Debe estructurarse de acuerdo a las necesidades presentes y futuras de una empresa y que permita conocer las metas, particularidad, política de la misma, de tal manera que este instrumento de consulta sea de registro, manejo y control de todas las actividades financieras.  CODIFICACIÓN Es la utilización de números, letras y otros símbolos que presentan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas. SISTEMAS DE CODIFICACIÓN:  NUMÉRICO: Codifica utilizando exclusivamente números.  ALFABÉTICO: Utiliza exclusivamente letras.  ALFANUMÉRICO: Utiliza simultáneamente números y letras. Todo código para que sea eficiente debe unir ciertas características, cualidades o propiedades que justamente destruyen la intuición y la improvisación, lo que hace más aceptable. A continuación señalamos unas características de la codificación:  Sencillez  Claridad  Flexibilidad  Amplitud  Identificación  Habilidad  Lógica  Auto verificable
  17. 17. 16 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) Son conceptos básicos, que se establece la identificación de ente económico. Las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información económica y financiera de la empresa, a través de los estados financieros.  PRINCIPIO FUNDAMENTAL LA PARTIDA DOBLE: No hay deudor sin acreedor, significa que toda transacción que se realice en la empresa será registrada en cuentas deudoras y que reciben valores y en cuentas acreedoras que entreguen valores tanto en él debe como el haber se registrara el mismo valor.  CARACTERÍSTICAS DE LOS PCGA - Se originan de una combinación de tradición, experiencia y decreto oficial. - Requieren el soporte de la autoridad y de un medio para exigir su cumplimiento. - Algunas veces son arbitrarias. - Pueden cambiar en el tiempo a medida que sale a la luz, limitándose a las reglas existentes.  OTROS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS  LA EQUIDAD: Consideramos que todo sector lleva una actividad económica, debe registrar sus operaciones conforme fueron realizados en cada uno de sus movimientos y respaldo la transacción con sus documentos necesarios.  ENTE: Consideramos que el ente contable es la empresa que lleva contabilidad de acuerdo a las actividades que realiza como puede ser: comercial, industrial, prestación de servicios, etc. Y que al final del periodo contable presenta resultados.  BIENES ECONÓMICOS: Todos los bienes que posee la empresa deberán ser contabilizados en su valor real, tomando en cuenta también los cambios que se vayan produciendo como puede ser las depreciaciones, amortizaciones, incremento en el valor de un bien, etc.  UNIDAD DE MEDIDA (MONEDA): Todo movimiento financiero está registrado en los términos monetarios correspondiente a cada país, en nuestro caso sería el dólar.  EMPRESA EN MARCHA: La voluntad de la empresa en los que se obliguen a una liquidación, la misma deja de ser contabilizada como una empresa en marcha.  VALORACIÓN AL COSTO: El valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados "de situación", en correspondencia también con el concepto de "empresa en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto básico de valuación. Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos  PERIODO (EJERCICIO): Es el tiempo establecido por la empresa para la presentación de sus estados financieros el cual deberá ser permanente con el fin de obtener información que servirá para la toma de decisiones y establecer comparaciones con años anteriores.
  18. 18. 17  DEVENGADO: Este principio es aplicado en ciertas ocasiones cuando la empresa no puede cuantificar con precisión los resultados de algún evento complejo.  OBJETIVIDAD: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.  REALIZACIÓN: Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado.  PRUDENCIA: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".  La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones.  UNIFORMIDAD: La empresa debe tener una igualdad en todo su proceso con el fin que proporcione información consistente y que permitía presentar mejor los estados financieros y poder tomar decisiones convenientes para la empresa.  MATERIALIDAD: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquéllos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.  EXPOSICIÓN: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.
  19. 19. SEGUNDO BIMESTRE CONTABILIDAD 1
  20. 20. 18 PROCESO CONTABLE O CICLO CONTABLE  DISEÑO DEL PROCESO CONTABLE Constituye una serie de pasos o a la secuencia que sigue la información contable desde el origen de la transacción acompañado como documento de soporte comprobantes o documentos fuentes, hasta la presentación de estados financieros. El proceso contable también se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado regularmente en 1 año calendario o ejercicio económico desde la apertura de libros hasta preparación y elaboración de estados financieros. El ciclo contable tiene:  Comprobantes o documentos fuente  Estado de Situación Inicial  Libro Diario  Libro Mayor  Libros Auxiliares  Balance de Comprobación  Hoja de Trabajo  Ajustes y Resultados  Cierre de Libros  Estados Financieros COMPROBANTES O DOCUMENTOS MERCANTILES  Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables respaldan toda y cada una de las transacciones que realiza en la empresa. Los comprobantes más utilizados son:  Comprobantes de ingreso  Comprobantes de egreso  Contratos  Cheques  Comprobantes de ventas  Facturas  Letras de cambio  Notas de crédito  Notas de debito  Pagares  Papeletas de deposito  Planillas de aporte  Recibos  Roles de pagos  Vales de caja
  21. 21. 19 Los documentos mercantiles son de gran importancia ya que proporcionan una mayor grado de confiabilidad y valides a los registros contables se utilizan como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal. Se clasifican en:  Documentos negociables  Documentos no negociables DOCUMENTOS NEGOCIABLES Son aquellos que complementan la actividad comercial y se utilizan para cancelar una deuda para garantizar una obligación, para garantizar una obra, etc. Y su redacción regida o en formalidades legales. Los documentos negociables más utilizados son:  CHEQUE Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide. Es importante resaltar el hecho de que en sus orígenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos depósitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos cheques. El cheque, por lo tanto, es un título a través del cual se autoriza a un individuo a realizar una extracción de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al dinero en efectivo
  22. 22. 20  LETRAS DE CAMBIO Se conoce como letra de cambio al documento mercantil que posee relevancia e influencia ejecutiva. Por medio de su emisión, el librador (también conocido como girador) ordena al librado (girado) que abone un determinado monto de dinero al tomador (beneficiario) o a quien éste designe, siempre en el marco de un plazo específico. La letra de cambio consiste, por lo tanto, en una orden escrita impulsada por un sujeto para que otro individuo pague una cierta cantidad de dinero a un tercero en un plazo a establecer. Cuando el librado firma la letra de cambio, se está comprometiendo a pagar y adquiere una obligación. Las letras de cambio poseen una fecha de vencimiento, que corresponde al día en que éstas deberán ser pagadas. Pueden distinguirse cuatro tipos de vencimientos: las letras giradas a día fijo (que vencen en dicha fecha), las letras libradas a la vista (vencen en el acto de su presentación al pago), las letras giradas a un plazo desde la fecha (las cuales deben ser saldadas una vez que se cumple el plazo indicado) y las letras libradas a un plazo desde la vista (vence a partir de su fecha de la aceptación).
  23. 23. 21  BONOS Un bono, en sentido financiero, consiste en un título de deuda que puede emitir el Estado (gobiernos nacionales, provinciales, municipales, etc.), empresas privadas (industriales, comerciales o de servicios) o instituciones supranacionales (corporaciones de fomento, bancos regionales). Estas herramientas pueden tener renta de carácter fijo o variable y permiten que el emisor consiga fondos de manera directa del mercado. Bonos Dicho en otras palabras, se trata de una obligación financiera que responde a una promesa de pago que se realizará en el futuro y para la cual se presenta un documento en un papel donde se deja plasmado el monto, la cantidad de tiempo de la que dispone el deudor para poder devolver el préstamo y de qué forma será dicha devolución (plazos, tipo de pago, etc) Lo habitual es que el bono sea un título al portador que puede negociarse en el marco de una bolsa de valores. El bono, dicen los expertos, supone un compromiso que contrae el emisor para garantizar de este modo la devolución del capital original con el agregado de los correspondientes intereses (que suelen formar lo que se conoce como cupón). En el caso de los intereses de tipo variable, lo más frecuente es que se actualicen a partir de alguna clase de índice tomado como referencia (como ocurre, por ejemplo, con el Euribor). Es interesante mencionar que existen diversos tipos de bonos, entre los cuales aparecen los bonos convertibles (que pueden canjearse por acciones de emisión nueva a un valor ya fijado con anticipación), los bonos canjeables (posibles de ser cambiados por acciones ya existentes), los bonos cupón cero (sólo abonan intereses cuando se amortizan), los bonos de caja (emitidos por empresas y reembolsables al vencimiento fijado), los bonos de deuda perpetua (no contemplan la devolución del capital principal, sino que proponen el pago de intereses de manera indefinida) y los bonos basura (ofrecen un elevado rendimiento ya que se consideran títulos de alto riesgo)
  24. 24. 22  ACCIONES Se denomina acciones a las distintas partes en las que se divide el capital de una sociedad anónima. Así, cualquier persona que tenga acciones de una empresa puede considerarse como uno de sus propietarios. Otorgan derechos políticos y económicos a su poseedor, y pueden venderse y comprarse en el mercado. Los distintos tipos de acciones son: acciones comunes; acciones de voto limitado, que solo permiten votar en determinados temas de la administración de la sociedad; acciones convertibles, que tienen la posibilidad de convertirse en bonos; acciones preferentes, que otorgan al poseedor prioridad para cobrar beneficios; acciones liberadas de pago, que están eximidas de ser pagadas por el accionista al ser una retribución por beneficios que este debió percibir; acciones de industria, que requieren del accionista un trabajo o servicio; acciones con valor nominal, que señalan su importe numéricamente; y finalmente, acciones sin valor nominal, que no expresan su importe, sino tan solo la porción del capital que representan. En general, las acciones dan a su poseedor la posibilidad de efectuar votos en la junta de accionistas, que entre otras ocupaciones, es la encargada de designar al consejo de administración. De este modo, a mayor número de acciones, mayor es la influencia que se tiene en la sociedad, pudiendo emitirse mayor cantidad de votos. Aquel que tenga mayoría de acciones es el que condiciona los caminos a tomar de la sociedad. No obstante, existen excepciones a esta regla, por ejemplo, cuando se emiten acciones que solamente confieren derechos económicos, cuando hay decisiones que solo pueden tomar personas con determinado tipo de formación, o cuando se limita el número de votos por persona. El manejo de los valores de las acciones depende enormemente de la información existente en el mercado sobre la sociedad que las emite. Es por ello que es importante transparentar la situación de cada una de ellas a fin de evitar maniobras fraudulentas.
  25. 25. 23  HIPOTECA Una hipoteca es un contrato mediante el cual se toma como garantía de un crédito a un bien que generalmente lo constituye un inmueble. El bien permanece en manos del propietario mientras este cumpla con sus obligaciones; en caso contrario, el acreedor puede realizar la venta del bien para cobrar el dinero que prestó. El contrato que constituye una hipoteca debe ser registrado en el Registro de la Propiedad a fin de que posea valor para terceros. En el caso de que el acreditado incumpla con sus pagos se procede a una demanda, a una sentencia condenatoria y al remate del inmueble. Así, en tanto contrato, una hipoteca solo impone obligación al deudor y se encuentra reglamentada conforme a la ley. Los tres aspectos más importantes de una hipoteca son: el capital, que es el dinero prestado por el banco y que suele ser menor al precio del inmueble para poder cubrirse en un posible remate; el interés, que indica el porcentaje extra que se debe pagar a la entidad que otorgó el préstamo y que puede ser fijo o variable; y finalmente, el plazo, que es el tiempo que comprende la devolución del capital. El proceso legal mediante el que se pierde el bien inmueble se denomina juicio hipotecario. Para llegar a éste, los acreedores deben notificar al dueño de la propiedad su intención de llevar a remate a la propiedad. En caso de llegar a una situación complicada conviene negociar una venta rápida de la propiedad con la entidad que prestó el capital. DOCUMENTOS NO NEGOCIABLES  Son aquellos que se requiere para la buena marcha y son de uso diario, constante y corriente, están ligado a la vida misma del comercio y son indispensables para el andar de una empresa. Los documentos no negociables son:  LA FACTURA La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación de compraventa. La información fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la cantidad a pagar en relación a existencias, bienes de una empresa
  26. 26. 24 para su venta en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o incorporación al proceso productivo, además de indicar el tipo de IVA que se debe aplicar. Las facturas tienen tres copias y llevan el membrete de la empresa que vende, y legalmente según el SII (Servicios de Impuestos Internos) son de color amarillo, celeste y rosado. Además, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos. La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisión de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador). La factura es el único justificante fiscal, que da al receptor el derecho de deducción del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los documentos sustitutivos de factura, recibos o tickets.  COMPROBANTES DE INGRESO Es un documento de contabilidad, que debemos diligenciar cuando hay un ingreso en efectivo o en cheque a nuestra empresa. Es muy común anexarle el soporte del pago o consignación. Por lo general se generan tres copias y una original, una de ellas se anexa al comprobante de contabilidad, la otra se archiva en el consecutivo y la original se le entrega al cliente, quien realizo un pago o abono por algún concepto. Su contabilización se hace, un débito a la cuenta de bancos o de caja y un crédito a alguna cuenta o cuentas de contrapartida.
  27. 27. 25  COMPROBANTE DE EGRESO Los comprobantes de egreso es el documento encargado de mantener el registro de todos los gastos que se realizan en una empresa o negocio. Este documento es obligatorio tanto para las pequeñas como para grandes empresas.  NOTAS DE DEBITO Hemos trabajado y dedicado nuestro tiempo para crear este contenido. Por favor comparta este artículo con otros usando el vínculo: http://www.zonaeconomica.com/contabilidad/nota-debito. No copie y pegue el artículo. De ZonaEconomica.com: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta
  28. 28. 26  NOTAS DE CRÉDITO Es un documento administrativo que se clasificaría como un comprobantes del tipo tributario, y que, sin duda alguna, la nota de crédito ofrece bastantes ventajas tanto de cara a la empresa, como de cara a los consumidores. Se utiliza como el fin de detallar la información por la cual han un consumidor se le ha concedido un saldo a favor.  PAPELETA DE DEPOSITO Se llama Papeletas de depósito cuando las empresas o las personas naturales realizan depósitos bancarios, las entidades bancarias, siempre acostumbran entregar una papeleta de depósito como constancia de la transacción realizada, es así que para un control adecuado de los ingresos de la empresa, cada comprobante de ingreso debe ir acompañado de la papeleta de depósito
  29. 29. 27 respectiva. Es decir que es un documento acreditativo de haber entregado algo al depositario, pudiendo ser dinero, prendas etc. Estas sirven para poder efectuar la operación de depósito en una cuenta de ahorro o en una cuenta corriente. Generalmente los bancos tienen una papeleta única, en donde puedes marcar la opción, que necesites, además debes especificar la forma de pago con que realizas el depósito, este puede ser efectivo o documentos, identificando el monto y el desglose que se depositara. En esta papeleta deben ir los datos de la persona a la cual se le realizara el depósito. El depositante es el responsable de la información que registra en la papeleta de depósito, ya que de equivocarse le depositaria está a otra cuenta. El propósito de la papeleta de depósito es un formulario impreso que acompaña a los depósitos bancarios. El depositante rellena la ficha de depósito para indicar qué tipos de fondos son depositados y que supone que debe ser depositado. En algunos casos, un banco pre-imprimir las boletas de depósito con la información de la cuenta e incluirlos en un talonario de cheques. Boletas de depósito son utilizados por un banco para realizar un seguimiento del dinero depositado en el transcurso de un día hábil, y para asegurar que los fondos no pasen desapercibidos. Para los clientes del banco, una boleta de depósito ofrece una forma de protección, lo que indica que los fondos fueron contados y aceptada por el banco. Si el depósito se procesa correctamente, el comprobante de depósito proporcionará un rastro de papel. Valor del fondo de seguro del depósito  RECIBO Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para comprobar que se ha pagado por un servicio o producto. Hay de diversos tipos según el formato, si queda registrado, y otras características. Los recibos por lo general, se extienden por duplicado: El original se entrega a quien hizo el pago y el duplicado queda en poder de quien lo recibe.
  30. 30. 28 Un recibo puede ser de muchas maneras diferentes como por ejemplo: una persona o empresa, y el detalle de facturas o servicios que se pagan con este cheque emitido, quien lo opera, quien lo revisa, quien lo recibe conforme a lo descrito, fecha de recibido, descripción de las facturas (números que se pagan), los precios totales, los descuentos y los impuestos. Es utilizado para dejar constancia por parte de una empresa de que fue lo que se pagó o realizó con la emisión de mencionado cheque que consta en la copia Boucher. Se refiere a Boucher cuando tiene copias al carbón, como el caso de los Boucher de las tarjetas de crédito que tiene varias copias según el uso de los interesados. Cabe mencionar que los recibos por lo general no tienen carácter impositivo, no sirven como comprobantes de cobro de Impuestos, por lo que no son reemplazo de las Facturas. Pero, existe la posibilidad en algunos casos (Profesionales en Argentina, como médicos, contadores), de emitir "Recibo Factura", que cumple la función impositiva y como constancia de recibo del dinero  ROLES DE PAGO Rol de pagos es un concepto que se emplea en varios países como sinónimo de nómina. Se trata del vínculo nominal de las personas que, en una determinada dependencia u oficina, reciben un salario y firman para justificar que lo han recibido. Rol de pagos El rol de pagos, por lo tanto, es el registro que lleva una compañía para detallar los pagos y los descuentos que tiene que hacer cada mes a sus empleados. Lo habitual es que se registren dos columnas: por un lado se mencionan los diferentes conceptos que forman los ingresos del trabajador (el salario, las comisiones, etc.) y, por el otro, se indican los descuentos (aportes jubilatorios, obra social, eventuales anticipos).
  31. 31. 29 Más allá de este rol de pagos general, cada trabajador tiene su rol de pagos individual. En este caso, se trata del documento que se imprime por duplicado y que detalla el dinero que, finalmente, recibe el empleado. El trabajador, de este modo, firma un rol de pago como comprobante de que ha recibido el dinero, quedando ese documento para la empresa. El otro rol de pago se lo queda el propio trabajador. Es importante tener en cuenta que el rol de pagos es un documento contable de gran importancia para todas las empresas. Sin este registro, la compañía no contaría con el detalle de los ingresos y las deducciones de cada empleado y no dispondría, por lo tanto, de la información necesaria para proceder al registro contable de los diferentes conceptos que componen las remuneraciones de los trabajadores.  VALES DE CAJA El vale de caja es un documento que sirve para la comprobación de gastos menores o préstamos por los cuales no se expide factura o comprobante de tipo fiscal.
  32. 32. 30 ESTADOS DE SITUACIÓN INICIAL  Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman El Activo, El Pasivo y El Patrimonio. Se puede presentar en dos maneras:  Vertical  Horizontal LIBRO DIARIO  Pertenece al grupo de los libros principales en este libro se registra de forma cronológica todas las operaciones de la empresa, el registro se lo realiza mediante asientos a los que se les denomina normalización. ASIENTO CONTABLE  Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y en asientos acreedores que entregan valores aplicando el principio de la partida doble. Todo asiento contable debe tener:  Un enunciado o número de asiento  La fecha  Cuentas deudoras  Cuentas acreedoras  Una explicación del asiento  Comprobante que genero la transacción EJEMPLO: Fecha Un Enunciado Una explicación del asiento Cuentas Deudoras Cuentas Acreedoras
  33. 33. 31 CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS Se clasifican es:  Simples  Compuestos  Mixtos  ASIENTO CONTABLE SIMPLE Son aquellos que cuentan con una sola cuenta deudora y una sola cuenta acreedora. Ejemplo: La Empresa “XYZ” realiza el deposito al banco de pichincha por el valor de $1000.00 dólares para la creación de la cuenta Caja  ASIENTO CONTABLE COMPUESTO Son aquellos que constan entre dos o más cuentas deudoras o entre dos o más cuentas acreedoras. Ejemplo: La empresa “XYZ” compra al señor Diego Bolaños 500 pelotas a $1.00 cada pelota, según Factura nª 258  ASIENTO CONTABLE MIXTO Son aquellos que cuentan de una cuenta deudora y de dos o más cuentas acreedoras. Ejemplo:
  34. 34. 32 La empresa “XYZ” decide darle al Señor Bolaños un descuento del 10% por el pago en efectivo de su compra. EJERCICIO DE APLICACIÓN (CON ASIENTOS SIMPLES) Con la siguiente información de la Compañía “Primero C Banca y Finanzas” S. A. que se dedica a prestar servicios de mantenimiento de oficinas presenta todo el proceso contable con los siguientes saldos iniciales al primero de enero de 2016. Con los siguientes datos: - Bancos $ 20000,00 - Equipos de computación $ 10000,00 - IESS por pagar $ 500,00 - Cuentas por cobrar $ 5000,00 - Cuentas por pagar proveedores $ 5000,00 02/01/16: Se presta el servicio de mantenimiento de oficina a Yeneralmotors Ltda. Por $800,00 dólares, nos pagan un cheque según factura nª 101 08/01/16: Se paga a CNT por servicios de internet $100,00 dólares con cheque según factura nª 390 11/01/16: Se adquiere a “crea mueblé” un archivador por $800,00 dólares con cheque según factura nª 90 12/01/16: Se prestó el servicio de mantenimiento de oficina a Yeneralmotors Ltda. Por $1000,00 dólares. Nos pagan el 80% con cheque y la diferencia a crédito personal según factura nª 101 14/01/16: Se paga a diario “EL COMERCIO” por publicidad $500,00 dólares con cheque según factura nª 3114 SE PIDE: - Estado de situación financiera (inicial) - Libro Diario General - Mayorizacion - Balance de comprobación
  35. 35. 33
  36. 36. 34
  37. 37. 35
  38. 38. 36
  39. 39. 37  AJUSTES Concepto de ajustes: finalizado el periodo contable, previo registro sistemático en libros, auxiliares y principales, de todos los hechos económicos o transacciones realizadas durante el periodo, comienza el proceso de ajustes para las cuentas que así lo requieran, con el propósito de presentarlas en su saldo real, para determinar los resultados económicos del ejercicio, concluyendo con el cierre de las cuentas transitorias o de resultado, lo que se conoce como el cierre contable. Causación: el proceso de ajuste se fundamenta en que las transacciones o hechos económicos deben reconocerse en el periodo en cual se realizan si tener en cuenta cuando se realicen efectivamente los ingresos o los pagos, lo que se conoce como contabilidad de causación, es decir antes de iniciar el proceso de cierre contable se deben ajustar las cuentas, para preparar los estados financieros en una forma razonable. Clasificación de los ajustes: 1- ingresos y gastos acumulados, causados y no pagados 2- ingresos y gastos diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado 3- depreciaciones y amortizaciones. 4- corrección de errores y omisiones. 5- ajustes por inflación, o sea reconocimiento de la pérdida del poder adquisitivo de la moneda. - INGRESOS Y GASTOS ACUMULADOS, CAUSADOS Y NO PAGADOS  ingresos acumulados: se presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el ejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido cancelados debido a que no se ha expedido la respectiva factura.  Gastos acumulados: son aquellos gastos por servicios recibidos durante u determinado período pero que al momento del cierre de operaciones no han sido contabilizados - INGRESOS Y GASTOS DIFERIDOS  Ingresos diferidos: se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada cantidad de dinero con el compromiso de prestar algún servicio, o de vender alguna mercancía en el futuro. estos anticipos representan un pasivo corriente para la empresa que los recibe.  Gastos diferidos: son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con el objetivo de cubrir gastos en períodos futuros. deben contabilizarse como un activo diferido en el grupo 17 del p.u.c., y deberán irse amortizando a medida que se reciban los servicios o se obtengan los beneficios en la generación de los ingresos. la amortización que de ellos se hace en cada período los va convirtiendo en gastos del respectivo período. - AJUSTES POR DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES  ajustes por depreciación: se originan por la pérdida de valor en que incurren las propiedades, planta y equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los mismos durante su vida útil, es decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestan servicio o generan ingresos a la empresa para calcular la depreciación de los activos fijos
  40. 40. 38 se deberá tener en cuenta tanto su costo histórico (o de adquisición) como la vida útil estimada. existen varios métodos para calcular la depreciación tales como: línea recta, suma de los dígitos de los años, saldos decrecientes, doble saldo de declinación, unidades producidas etc... - AJUSTES POR ERRORES Y OMISIONES  ajustes por corrección de errores u omisiones: cuando se cometen errores en el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas, teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden hacer borrones, tachones ni enmendaduras, se pueden corregir tales errores u omisiones mediante el registro de las operaciones correctas en comprobantes de ajustes. Cuentas que se afectan con los ajustes Los ajustes contables generalmente afectan cuentas tales como: caja, bancos, provisiones, inventarios, depreciación acumulada, gastos pagados por anticipado, cargos diferidos, ingresos recibidos por anticipado, ingresos por cobrar, gastos pagados por anticipado, costos y gastos por pagar, gastos por depreciación etc.. - En la cuenta de caja se deberán hacer ajustes por faltantes o sobrantes detectados mediante arqueo. - En bancos se harán ajustes por notas débito, notas crédito, consignaciones o pagos no contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar registros. - En el caso de las cuentas por cobrar, se pueden presentar ajustes por deudas incobrables debido a diferentes factores, lo que obligará a la creación de una provisión para deudas de difícil cobro. - En inventarios de mercancías se pueden presentar ajustes por pérdida, faltantes, sobrantes, obsolescencia o deterioro. - En las propiedades planta y equipo se presentan ajustes por deterioro, o por efectos de la depreciación, es decir la pérdida de valor debido al uso o desgaste de los mismos durante su vida útil. Los gastos o ingresos diferidos se ajustarán por el valor correspondiente a la amortización en el mismo período, tales como: papelería, arrendamiento, intereses, seguros, publicidad, impuestos etc. Los costos y gastos por pagar se ajustarán a medida que se causen las obligaciones que adquiere la empresa al finalizar el período contable, estableciendo el valor real de cuentas tales como: gastos de personal, prestaciones sociales, intereses, comisiones, servicios etc. EJEMPLO EJERCICIO CONTABLE:
  41. 41. EMPRESA AREBALOS LTDA. Empieza su actividad comercial del mes de enero con los siguientes datos: 01/01/2016.- - Caja $50000.00 - Bancos $10000.00 - Cuentas por cobrar $5000.00 - Equipos de computación $10000.00 - Cuentas por pagar $10000.00 - Documentos por pagar $5000.00 - Capital Social? 02/01/2016.- La Empresa AREBALOS LTDA. Presta servicios de limpieza a la empresa PLASTIEMPAQUES por el valor de $2800.00 según factura nº 158, cancelan con cheque 04/01/2016.- Pagamos los servicios básicos del mes por el valor de $300.00 según factura nº 123 con cheque 11/01/2016.- adquirimos un archivados a MUEBLERÍAS PAQUITO por el valor de $1500.00 según factura nº147 cancelamos con cheque 18/01/2016.- prestamos el servicio de limpieza a BANCO GUAYAQUIL por el valor de $1000.00 nos cancelan el 50% con cheque y por la diferencia nos dan un pagare a 30 días plazo. Según factura nº789 25/01/2016.- pagamos a el diario EL COMERCIO por publicidad, el valor de $500.00 pagamos con cheque Se pide: - BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL - LIBRO MAYOR - BALANCE DE COMPROBACIÓN
  42. 42. ACTIVO $ 75.000,00 CORRIENTE $ 65.000,00 CAJA $ 50.000,00 BANCOS $ 10.000,00 CUENTAS POR COBRAR $ 5.000,00 NO CORRIENTES $ 10.000,00 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 10.000,00 $ 75.000,00 PASIVO $ 15.000,00 CORRIENTE $ 15.000,00 CUENTAS POR PAGAR $ 10.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 5.000,00 PATRIMONIO $ 60.000,00 CAPITAL SOCIAL $ 60.000,00 CAPITAL PAGADO $ 60.000,00 $ 75.000,00 EMPRESA AREBALOS LTDA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
  43. 43. FECHA DEBE HABER 01/01/2016 CAJA $ 50.000,00 BANCOS $ 10.000,00 CUENTAS POR COBRAR $ 5.000,00 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 10.000,00 CUENTAS POR PAGAR $ 10.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 5.000,00 CAPITAL SOCIAL $ 60.000,00 P/R BALANCE DE SITUACION INICIAL 02/01/2016 CAJA $ 2.800,00 SERVICIOS DE LIMPIEZA $ 2.800,00 P/R PRESTACION DE SERVICIOS 04/01/2016 GASTO SERVICIOS BASICOS $ 300,00 BANCOS $ 300,00 P/R PAGO DEL SERVICIO 11/01/2016 MUEBLES Y ENSERES $ 1.500,00 BANCOS $ 1.500,00 P/R COMPRA DE BIENES 18/01/2016 BANCOS $ 500,00 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 500,00 SERVICIOS DE LIMPIEZA $ 1.000,00 P/R PRESTACION DE SERVICIOS 25/01/2016 SERVICIO DE PUBLICIDAD $ 500,00 CAJA $ 500,00 P/R PAGO DEL SERVICIO $ 81.100,00 $ 81.100,00 EMPRESA AREBALOS LTDA LIBRO DIARIO DETALLE 1 TOTAL 2 3 4 5 6
  44. 44. $ 50.000,00 $ 500,00 $ 10.000,00 $ 300,00 $ 500,00 $ 2.800,00 $ 500,00 $ 1.500,00 $ 10.500,00 $ 1.800,00 $ 52.800,00 $ 1.800,00 $ 500,00 $ 8.700,00 $ 52.300,00 $ 10.000,00 $ 10.000,00 $ 5.000,00 $ 2.800,00 $ 60.000,00 $ 1.500,00 $ 1.000,00 $ 3.800,00 $ 500,00 $ 300,00 $ 500,00 EMPRESA AREBALOS LTDA LIBRO MAYOR CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR EQUIPOS DE COMPUTACION CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR SERVICIOS PRESTADOS CAPITAL SOCIAL MUEBLES Y ENSERES SERVICIO PUBLICIDAD GASTO SERVICIO BASICO DOCUMENTOS POR COBRAR
  45. 45. EMPRESA AREBALOS LTDA BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 1 AL 31 DE ENERO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 CAJA 1 $ 52.800,00 $ 500,00 $ 52.300,00 2 BANCOS 1 $ 10.500,00 $ 1.800,00 $ 8.700,00 3 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 500,00 $ 500,00 4 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 10.000,00 $ 10.000,00 5 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 10.000,00 $ 10.000,00 6 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 5.000,00 $ 5.000,00 7 CAPITAL SOCIAL 3 $ 60.000,00 $ 60.000,00 8 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 3.800,00 $ 3.800,00 9 GASTO SERVICIOS BASICOS 6 $ 300,00 $ 300,00 10 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 1.500,00 $ 1.500,00 11 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00 12 SERVICIO PUBLICIDAD 6 $ 500,00 $ 500,00 TOTAL $ 81.100,00 $ 81.100,00 $ 78.800,00 $ 78.800,00 Nº CUENTAS FIRMA CONTADOR GRUPO SUMAS SALDOS FIRMA GERENTE
  46. 46. 39 ESTADOS FINANCIEROS  ESTADO DE RESULTADOS En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones. Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener el resultado, antes y después de impuestos.  ESTADO DE SUPERÁVIT Es un documento comercial donde se determina las reparticiones de las demás utilidades y aportaciones que la empresa debe dar al finalizar su ciclo contable, que pude ser mensual, semestral o anual.  ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Es un documento contable constituido por saldos de ecuaciones de Activos, Pasivos y Patrimonio, que vienen generalmente del periodo anterior y fundamentalmente para poder iniciar operaciones, movimientos del nuevo periodo.  EJERCICIO PRÁCTICO
  47. 47. EMPRESA GÉNESIS CIA LTDA. ESTADOS FINANCIEROS MES DE ENERO 1 GERENTE GENERAL: ANA GORDILLO 2016 ELABORADO POR: PRIMERO “C” BANCA Y FINANZAS EMPRESA GÉNESIS CIA LTDA. | AV. LA PRENSA Y LOGROÑO
  48. 48. Inicia su actividad económica con la siguiente información: 01/01/16:  Dinero en efectivo $600.00  Mercadería $ 300000.00  Bancos $ 10000.00  Muebles y Enseres $ 5000.00  Local Comercial $ 200000.00  Equipos de Oficina $6000.00  Hipotecas a favor del banco $120000.00  Gastos de constitución $1000.00  Cuentas por cobrar $ 15000.00  Prestamos Empleados $5000.00  Documentos por cobrar $20000.00  Documentos por pagar $30000.00  Cuentas por pagar $40000.00  Pólizas acumuladas (6 meses) $120000.00 Transacciones diarias (sin IVA)  01/01/2016: vendemos 24 pantalones de casimir al señor Juan Pérez a razón de $100.00 cada uno. Según factura Nº 01 y nos paga al contado en efectivo.  03/01/16: Depositamos en nuestra cuenta corriente según papeleta de depósito Nº 832 el valor de la venta de la factura Nº 01.  21/01/16: Compramos 12 televisiones a color a $600.00 C/U en almacén LA GANGA (para la venta) según factura Nº 75. Pagamos con crédito personal a 10 días plazo el 30% y el saldo con un documento a 45 días plazo. nos cobran el 20% anual.  28/01/2016: Compramos a comercial REYES según factura Nº 83 con crédito personal a 20 días plazo para servicio de la empresa lo siguiente:  Un vehículo (HYUNDAI) $40000.00  Equipo de computación $ 4000.00  Máquina de escribir $ 1000.00  Escritorio con sillón $1000.00  2 Archivadores Metálicos $ 1500.00 C/U  Varios Útiles de oficina $200.00 Para la venta:  20 Escritorios Metálicos $500.00 C/U  30/01/2016: Pagamos los siguientes servicios de la empresa por el mes de enero:  Energía Eléctrica $ 15.00  Agua $ 20.00
  49. 49.  Teléfono $ 10.00  Publicidad $20.00  Sueldos $ 350.00 Estos se realizan con cheques Nº 52, 53, 54, 55, 56 Respectivamente. Se pide: - Estado de Situación Financiera INICIAL - Libro Diario - Mayorizacion - Balance de Comprobación - Estado de Resultados - Estado de Superávit - Estado de Situación Financiera FINAL
  50. 50. 1. ACTIVO $ 574.600,00 1.1 CORRIENTE $ 357.600,00 1.1.01 CAJ A $ 600,00 1.1.03 BANCOS $ 10.000,00 1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO) $ 12.000,00 1.1.05 CUENTAS POR COBRAR $ 15.000,00 1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 20.000,00 1.1.07 INVENTARIO MERCADERIA $ 300.000,00 1.2 NO CORRIENTE $ 211.000,00 1.2.01 EDIFICIOS $ 200.000,00 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES $ 5.000,00 1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA $ 6.000,00 1.3 OTROS ACTIVOS $ 6.000,00 1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCION $ 1.000,00 1.3.03 PRESTAMOS EMPLEADOS $ 5.000,00 $ 574.600,00 2. PASIVO $ 190.000,00 2.1 CORRIENTE $ 70.000,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR $ 40.000,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 30.000,00 2.2 NO CORRIENTE $ 120.000,00 2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR $ 120.000,00 3. PATRIMONIO $ 384.600,00 3.1 CAPITAL PAGADO $ 384.600,00 3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 384.600,00 $ 574.600,00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR EMPRESA GENESIS CIA LTDA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 TOTAL ACTIVO
  51. 51. PAG 1 FECHA CODIGO GRUPO DEBE HABER 1 01/01/2016 1.1.01 CAJA 1 $ 600,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 10.000,00 1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO) 1 $ 12.000,00 1.1.05 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 15.000,00 1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 $ 20.000,00 1.1.07 INVENTARIO MERCADERIA 1 $ 300.000,00 1.2.01 EDIFICIOS 1 $ 200.000,00 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 5.000,00 1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA 1 $ 6.000,00 1.3.01 GASTO DE CONSTITUCION 1 $ 1.000,00 1.3.02 PRESTAMOS EMPLEADOS 1 $ 5.000,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 40.000,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 30.000,00 2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR 2 $ 120.000,00 3.1.01 CAPITAL SOCIAL 3 $ 384.600,00 P/R BALANCE DE SITUACION INICIAL 2 01/01/2016 1.1.01 CAJA 1 $ 2.400,00 1.1.14 VENTA MERCADERIA 1 $ 2.400,00 P/R VENTA DE PANTALOS S/F Nº 10 3 03/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 2.400,00 1.1.01 CAJA 1 $ 2.400,00 P/R DEPOSITO CTA CORRIENTE S/P Nº832 4 21/01/2016 1.1.14 COMPRA MERCADERIA 1 $ 7.200,00 1.1.03 INTERES PREPAGADO 1 $ 126,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 2.160,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 5.166,00 P/R COMPRA TELEVISIONES S/F Nº73 5 28/01/2016 1.1.08 UTILES DE OFICINA 1 $ 200,00 1.2.04 VEHICULOS 1 $ 40.000,00 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 4.000,00 1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA 1 $ 1.000,00 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 4.000,00 1.1.14 MERCADERIA 1 $ 10.000,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 59.200,00 P/R COMPRAS S/F Nº83 $ 645.926,00 $ 645.926,00 EMPRESA GENESIS CIA LTDA LIBRO DIARIO DETALLE SUMAN Y PASAN
  52. 52. PAG 2 FECHA CODIGO GRUPO DEBE HABER VIENEN $ 645.926,00 $ 645.926,00 6 30/01/2016 6.1.01 GASTO SUELDO 6 $ 350,00 6.1.12 GASTO SERVICIOS BASICOS 6 $ 45,00 6.1.13 GASTO PUBLICIDAD 6 $ 20,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 415,00 P/R SERVCIOS DE LA EMPRESA 1a 31/01/2016 6.1.09 GASTO CTS INCOBRABLES 6 $ 150,00 1.2.03 PROVICION CTS INCOBRABLES 1 $ 150,00 P/R PROVICION CTAS INCOBRALES 2b 31/01/2016 6.1.07 GASTO DEPR. EDIFICIO 6 $ 791,67 1.2.07 DEPR. ACUM. EDIFICIO 1 $ 791,67 P/R DEPR. MENSUAL EDIFICIO P/R PROVICION CTAS INCOBRALES 3c 31/01/2016 6.1.08 GASTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES 6 $ 67,50 1.2.09 DEPR.ACUM. MUEBLES Y ENSERES 1 $ 67,50 P/R DEPRECIACION MENSUAL MUEBLES Y ENS. 4c 31/01/2016 6.1.10 GASTO DEPR. EQUIPO DE OFICINA 6 $ 52,50 1.2.05 DEPR. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 1 $ 52,50 VP/R DEPRECIACION MENSUAL EQUIPO DE OF 5d 31/01/2016 6.1.08 GASTO DEPR. VEHICULO 6 $ 533,33 1.2.11 DEPR. ACUM. VEHICULO 1 $ 533,33 P/R DEPR. MENSUAL VEHICULO 6e 31/01/2016 6.1.11 GASTO DEPR. EQUIPO DE COMPUTO 6 $ 74,07 1.3.02 DEPR.ACUM. EQUIPO DE COMPUTO 1 $ 74,07 P/R DEPR. MENSUAL EQUIPO DE COMPUTO 7f 31/01/2016 6.2.04 AMORTIZACION DE GASTOS DE CONSTITUCION 6 $ 3,33 1.1.05.01 AMORT. ACU. DE GASTOS DE CON 1 $ 3,33 P/R AMORTIZACION GASTO CONSTITUCION TOTAL $ 648.013,40 $ 648.013,40 EMPRESA GENESIS CIA LTDA LIBRO DIARIO DETALLE AJUSTES
  53. 53. $ 600,00 $ 2.400,00 $ 10.000,00 $ 415,00 $ 2.400,00 $ 2.400,00 $ 3.000,00 $ 2.400,00 $ 12.400,00 $ 415,00 $ 2.400,00 $ 415,00 $ 600,00 $ 11.985,00 $ 15.000,00 $ 20.000,00 $ 30.000,00 $ 200.000,00 $ 5.000,00 $ 6.000,00 $ 4.000,00 $ 1.000,00 $ 9.000,00 $ 7.000,00 $ 1.000,00 $ 40.000,00 $ 2.160,00 $ 59.200,00 $ 101.360,00 $ 30.000,00 $ 5.000,00 $ 5.166,00 $ 35.166,00 DOCUMENTOS POR PAGAR PRESTAMOS EMPLEADOS EMPRESA GENESIS CIA LTDA LIBRO MAYOR PAG 1 CAJA BANCOS CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIO MERCADERIA EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS DE OFICINA GASTO DE CONSTITUCION CTAS POR PAGAR
  54. 54. $ 12.000,00 $ 126,00 $ 120.000,00 $ 40.000,00 $ 384.600,00 $ 4.000,00 $ 350,00 $ 45,00 $ 20,00 $ 2.400,00 $ 7.200,00 $ 200,00 $ 10.000,00 $ 17.200,00 GASTO PUBLICIDAD VENTAS DE MERCADERIA UTILES DE OFICINACOMRA EN MERCADERIA INVERCIONES TEMPORALES INTERES PREPAGADO HIPOTECAS POR PAGAR VEHICULOS GASTOS SUELDO GASTO SERV. BASICOS EMPRESA GENESIS CIA LTDA LIBRO MAYOR PAG 2 CAPITAL PAGADO EQUIPOS DE COMPUTACION
  55. 55. LIBRO MAYOR PAG 3 $ 150,00 $ 150,00 $ 791,67 $ 791,67 $ 67,50 $ 67,50 $ 52,50 $ 52,50 GSTO DEPR. VEHICULO DEPR.ACUM. VEHICULO $ 533,33 $ 533,33 $ 74,07 $ 74,07 $ 3,33 $ 3,33 AMORT. ACM. DE GTO DE CON DEP. ACUM.MUEBL Y ENSERES GASTO DEPR. EQUIPO DE OF DEP. ACUM. EQUIPO DE OF GASTO CTAS INCOBRABLES DEPR. ACUM. EQU DE COMPU PROVI.DE CTAS INCOBRABLES GASTO DEPR. EDIFICIO DEP. ACU. EDIFICIO GASTODEPR. MUEBL Y ENSER GASTO DEPR. EQU DE COMPU EMPRESA GENESIS CIA LTDA AMORTI. DE GAST. DE CONST
  56. 56. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 1 $ 3.000,00 $ 2.400,00 $ 600,00 2 1 $ 12.400,00 $ 415,00 $ 11.985,00 3 INVERSIONES TEMPORALES 1 $ 12.000,00 $ 12.000,00 4 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 15.000,00 $ 15.000,00 5 DOCUMENTOS POR COBRAR 1 $ 20.000,00 $ 20.000,00 6 INVENTARIO MERCADERIA 1 $ 300.000,00 $ 300.000,00 7 EDIFICIOS 1 $ 200.000,00 $ 200.000,00 8 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 9.000,00 $ 9.000,00 9 EQUIPOS DE OFICINA 1 $ 7.000,00 $ 7.000,00 10 GASTOS DE CONSTITUCION 1 $ 1.000,00 $ 1.000,00 11 PRESTAMOS EMPLEADOS 1 $ 5.000,00 $ 5.000,00 12 CTAS POR PAGAR 2 $ 101.360,00 $ 101.360,00 13 DTOS POR PAGAR 2 $ 35.166,00 $ 35.166,00 14 HIPOTECAS POR PAGAR 2 $ 120.000,00 $ 120.000,00 15 CAPITAL PAGADO 3 $ 384.600,00 $ 384.600,00 16 GASTO SERV. BASICOS 6 $ 45,00 $ 45,00 17 GASTO PUBLICIDAD 6 $ 20,00 $ 20,00 18 GASTOS SUELDOS 6 $ 350,00 $ 350,00 19 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 4.000,00 $ 4.000,00 20 INTERES PREPAGADO 1 $ 126,00 $ 126,00 21 VEHICULOS 1 $ 40.000,00 $ 40.000,00 22 UTILES DE OFICINA 1 $ 200,00 $ 200,00 23 VENTAS DE MERCADERIA 4 $ 2.400,00 $ 2.400,00 24 COMPRA MERCADERIA 5 $ 17.200,00 $ 17.200,00 25 6 $ 150,00 $ 150,00 26 1 $ 150,00 $ 150,00 27 6 $ 791,67 $ 791,67 28 DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO 1 $ 791,67 $ 791,67 29 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENS. 6 $ 67,50 $ 67,50 30 1 $ 67,50 $ 67,50 31 GASTO DEPR. EQUIPO DE OFICINA 6 $ 52,50 $ 52,50 32 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE OFIC. 1 $ 52,50 $ 52,50 33 GASTO DEPRECIACION VEHICULO 6 $ 533,33 $ 533,33 34 1 $ 533,33 $ 533,33 35 GASTO DEPR. EQUIPO DE COMPUTACION 6 $ 74,07 $ 74,07 36 DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMP. 1 $ 74,07 $ 74,07 37 1 $ 3,33 $ 3,33 38 1 $ 3,33 $ 3,33 $ 648.013,40 $ 648.013,40 $ 645.198,40 $ 645.198,40 EMPRESA GENESIS CIA LTDA BALANCE DE COMPROBACION (AJUSTADO) DEL 1 AL 30 DE ENERO DEL 2016 DETALLENº SUMAS G R U P SALDOS CAJA BANCOS AMORT. ACUM. DE GASTO DE CONST DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULO DEPRECIACION ACUM.MUEBLES Y ENS. GASTO CTAS INCOBRABLES AMORTIZACION DE GASTO DE CONST FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR PROVICION CTS INCOBRABLES GASTO DEPRECIACION EDIFICIO TOTAL
  57. 57. 4.1 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01 VENTAS $ 2.400,00 5.1.4 COSTO DE VENTAS $ 2.400,00 1.1.07 MERC. INV. INICIAL $ 300.000,00 5.1.01 COMPRAS $ 17.200,00 5.1.01.01 COMPRAS NETAS $ 17.200,00 1.1.07.01 MERC.DISP.PARA LA VENT $ 317.200,00 4.1.04 UTILIDA BRUTA EN VENTAS -$ 314.800,00 6.1 GASTOS OPERACIONALES GASTO DE ADMINISTRACION 6.1.01 GASTOS SUELDOS $ 350,00 6.1.05 GASTO SERVICIOS BASICOS $ 45,00 6.1.07 GASTO DEPR. MUEBLES Y ENSERES $ 67,50 6.1.08 GASTO DEPR. EQUIPO DE OFICI $ 52,50 6.1.08 GASTO DEPR. EQUIPO DE COMP $ 74,07 6.1.09 GASTO DEPRECIACION EDIFICIO $ 791,67 6.1.10 GASTO DEPRECIACION VEHICULO $ 533,33 6.1.11 GASTO CONSTITUCION $ 3,33 6.2.01 GASTO PUBLICIDAD $ 20,00 6.02.04 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 150,00 TOTAL DE GASTOS $ 2.087,40 3.4.02 -$ 312.712,60 FIRMA GERENTE EMPRESA GENESIS CIA LTDA ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 30 DE ENERO DEL 2016 FIRMA CONTADOR PERDIDA DEL EJERCICIO
  58. 58. EMPRESA GENESIS CIA LTDA ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 FUENTES 3.4.02 GANANCIAS DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 0,00 3.4.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO -$ 312.712,60 UTILIDADES RETENIDAS -$ 312.712,60 UTILIZACIONES DIVIDENDOS DECLARADOS 3.2.01 RESERVA LEGAL $ 0,00 3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA $ 0,00 3.2.03 RESERVA FACULTATIVA $ 0,00 GANANCIAS RETENIDAS FINAL -$ 312.712,60 FIRMA DEL GERENTE FIRMA DEL CONTADOR
  59. 59. EMPRESA GENESIS CIA LTDA ESTADO DE SUPERAVIT DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 FUENTES 3.4.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 0,00 3.4.01 UTILIDAD (PERDIDAD) DEL EJERCICIO -$ 312.712,60 UTILIDAD DISPONIBLE (PERDIDA) NETA -$ 312.712,60 UTILIZACIONES DIVIDENDOS DECLARADOS $ 0,00 3.2.01 RESERVA LEGAL $ 0,00 3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA $ 0,00 3.2.03 RESERVA FACULTATIVA $ 0,00 -$ 312.712,60 FIRMA DEL GERENTE FIRMA DEL CONTADOR UTILIDAD (PERDIDA) RETENIDAS FINAL
  60. 60. 1. ACTIVO $ 624.238,60 1.1 CORRIENTE $ 359.635,00 1.1.01 CAJA $ 600,00 1.1.03 BANCOS $ 11.985,00 1.1.04 INVERSIONES TEMPORALES (<1 AÑO) $ 12.000,00 1.1.05 CUENTAS POR COBRAR $ 14.850,00 1.1.05.1 (-) PROV. CUENTAS INCOBRABLES -$ 150,00 1.1.06 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 20.000,00 1.1.07 INVENTARIO MERCADERIA $ 300.000,00 1.2.08 UTILES DE OFICINA $ 200,00 1.2. NO CORRIENTE $ 258.480,93 1.2.02 EDIFICIOS $ 199.208,33 1.2.03 (-) DEP. ACUM. EDIFICIOS -$ 791,67 1.2.04 VEHICULOS $ 39.466,67 1.2.05 (-) DEP. ACUM. VEHICULOS -$ 533,33 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES $ 8.932,50 1.2.07 (-) DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES -$ 67,50 1.2.08 EQUIPOS DE OFICINA $ 6.947,50 1.2.09 (-) DEP. ACUM. EQUIPOS DE OFICINA -$ 52,50 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 3.925,93 1.2.11 (-) DEP. ACUM. EQUIP. DE COMP. -$ 74,07 1.3 OTROS ACTIVOS $ 6.122,67 1.3.01 GASTO DE CONSTITUCION $ 996,67 1.3.02 (-) AMORT. ACUM. GASTO DE CONST. -$ 3,33 1.3.03 PRESTAMOS EMPLEADOS $ 5.000,00 1.3.04 INTERES PREPAGADO $ 126,00 3.4.02 (-) PERDIDA DEL EJERCICIO $ 312.712,60 $ 311.526,00 2. PASIVO $ 256.526,00 2.1 CORRIENTE $ 136.526,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR $ 101.360,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 35.166,00 2.2 NO CORRIENTE $ 120.000,00 2.2.02 HIPOTECAS POR PAGAR $ 120.000,00 3. PATRIMONIO $ 55.000,00 3.1 CAPITAL SOCIAL $ 55.000,00 3.1.01 CAPITAL PAGADO $ 55.000,00 $ 311.526,00 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR EMPRESA GENESIS CIA LTDA ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DEL 31 DE ENERO DEL 2016 TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
  61. 61. 2016 TERCER BIMESTRE CONTABILIDAD 1 DANNY ESPINOZA
  62. 62. ENERO 2016 ANA LUCIA GORDILLO DANNY ESPINOZA GERENTE GENERAL CONTADOR CÍA. GLOSS S. A ESTADOS FINANCIEROS PRIMERO “C” BANCA Y FINANZAS
  63. 63. Con la siguiente información de la Cía. GLOSS S. A que se dedica a la prestación de servicios de Mantenimientos de equipos. Presentar todo el proceso contable: - Bancos $ 30000.00 - Cuentas por cobrar clientes $ 8000.00 - Equipos de cómputo $ 15000.00 - Cuentas por pagar (Proveedores) $ 6000.00 - Documentos por pagar $ 900.00 Enero 2.- Se presta el servicio de mantenimiento QUITUS Ltda. Por $1500.00 nos pagan con Cheque según factura nº 100 Enero 4.- Se paga por servicios de internet $200.00 dólares con cheque según factura nº 390 Enero 11.- Se adquiere a ATU un archivador por $1000.00 dólares, en efectivo según factura nº 276 Enero 18.- Se presta servicio de mantenimiento a CFC por $1000.00 dólares, nos pagan el 80% Con cheque, la diferencia con efectivo según factura nº101 Enero 29.- Se paga por publicidad $800.00 dólares con efectivo según factura nº 3114 Enero 30.- Se realiza el deposito por el valor de $1600.00 para la apertura de la cuenta Caja según papeleta de deposito nº158 Se pide: - Estado Situación Financiera inicial - Libro diario - Libro mayor - Balance de comprobación (ajustado) - Estado de resultados - Balance de superávit - Estado de Situación Financiera Final
  64. 64. 1. ACTIVO $ 53.000,00 1.1 CORRIENTE $ 38.000,00 1.1.03 BANCOS $ 30.000,00 1.1.05 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ 8.000,00 1.2 NO CORRIENTE $ 15.000,00 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 15.000,00 TOTAL ACTIVOS $ 53.000,00 2. PASIVO $ 6.900,00 2.1 CORRIENTE $ 6.900,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR $ 6.000,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 900,00 3. PATRIMONIO $ 46.100,00 3.1 CAPITAL SOCIAL $ 46.100,00 3.1.01 CAPITAL PAGADO $ 46.100,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 53.000,00 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR CIA GLOSS S.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016
  65. 65. FECHA CODIGO DETALLE GRUPO DEBE HABER 1 01/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 30.000,00 1.1.05 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES 1 $ 8.000,00 1.2.10 1 $ 15.000,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 6.000,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 900,00 3.1.01 CAPITAL SOCIAL 3 $ 46.100,00 P/R BALANCE DE SITUACION FINANCIERA 2 02/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 1.500,00 4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 1.500,00 P/R CHEQUE Nº 100 3 04/01/2016 6.1.06 GASTO SERVICIO DE INTERNET 6 $ 200,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 200,00 P/R PAGO DE INTERNET S/F Nº 390 4 11/01/2016 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 1.000,00 1.1.01 CAJA 1 $ 1.000,00 P/R COMPRA S/F Nº 276 5 18/01/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 800,00 1.1.01 CAJA 1 $ 200,00 4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 1.000,00 P/R SERVICIOS DE MANTENIMIENTOS 6 29/01/2016 6.2.01 SERVICIO DE PUBLICIDAD 6 $ 800,00 1.1.01 CAJA 1 $ 800,00 P/R PAGO DEL SERVICIO S/F Nº 3114 7 30/01/2016 1.1.01 CAJA 1 $ 1.600,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 1.600,00 P/R DEPOSITO Nº 158 AJUSTES 1a 31/01/2016 6.1.09 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 6 $ 80,00 1.2.03 PROVICION CTAS INCOBR 1 $ 80,00 P/R PROVICION CUENTAS INCOBRABLES 2b 31/01/2016 6.1.11 GASTO DEPRE EQUIPOS DE COMPUTACIO 6 $ 277,79 1.3.02 DEP. ACUM. EQUI. DE COM 1 $ 277,79 P/R DEPRECIACION EQUIPOS DE COMP 3C 31/01/2016 6.1.08 GASTO DEPRECI. MUEBLES Y ENSERES 6 $ 7,50 1.2.11 DEP. ACUM. MUEBLES Y EN 1 $ 7,50 P/R DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES TOTAL $ 59.465,29 $ 59.465,29 EQUIPOS DE COMPUTACION CIA GLOSS S.A LIBRO DIARIO
  66. 66. $ 30.000,00 $ 200,00 $ 8.000,00 $ 15.000,00 $ 1.500,00 $ 1.600,00 $ 800,00 $ 32.300,00 $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 30.500,00 $ 6.000,00 $ 900,00 $ 46.100,00 $ 1.500,00 $ 800,00 $ 1.000,00 $ 1.000,00 $ 2.500,00 $ 200,00 $ 1.000,00 $ 800,00 $ 80,00 $ 1.600,00 $ 800,00 $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 80,00 $ 277,79 $ 277,79 $ 7,50 $ 7,50 CIA GLOSS S.A LIBRO MAYOR BANCOS CUENTAS POR COBRAR PAG 1 EQUIPOS DE COMPUTACION CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL GASTO DEP. MUEBLES Y ENS DEP. ACUM. MUEBLES Y ENS SERVICIOS PRESTADOS GASTO SERV. INTERNET EQUIPOS DE OFICINA CAJA GASTO SERV. PUBLICIDAD PROVICION CTAS INCOBR GASTO CUENTAS INCOBR GASTO DEPR. EQUI. DE COM DEP. ACU. EQUI. DE COMP
  67. 67. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 1 BANCOS 1 $ 32.300,00 $ 1.800,00 $ 30.500,00 2 CUENTAS POR COBRAR 1 $ 8.000,00 $ 8.000,00 3 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 15.000,00 $ 15.000,00 4 CUENTAS POR PAGAR 2 $ 6.000,00 $ 6.000,00 5 DOCUMENTOS POR PAGAR 2 $ 900,00 $ 900,00 6 CAPITAL SOCIAL 3 $ 46.100,00 $ 46.100,00 7 SERVICIOS PRESTADOS 4 $ 2.500,00 $ 2.500,00 8 SERVICIO INTERNET 6 $ 200,00 $ 200,00 9 MUEBLES Y ENSERES 1 $ 1.000,00 $ 1.000,00 10 CAJA 1 $ 1.800,00 $ 1.800,00 $ 0,00 11 SERVICIO DE PUBLICIDAD 6 $ 800,00 $ 800,00 12 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 6 $ 80,00 $ 80,00 13 PROVICION CUENTAS INCOBRABLES 1 $ 80,00 $ 80,00 14 GASTO DEPRE. EQUIPOS DE COMPUTACION 6 $ 277,79 $ 277,79 15 DEPRE. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 277,79 $ 277,79 16 GASTO DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 6 $ 7,50 $ 7,50 17 DEPRECIACION ACUM. MUEBLES Y ENSERES 1 $ 7,50 $ 7,50 TOTAL $ 59.465,29 $ 59.465,29 $ 55.865,29 $ 55.865,29 CIA GLOSS S.A BALANCE DE COMPROBACIÓN DEL 01 AL 31 DE ENERO SALDOS FIRMA GERENTE Nº CUENTAS FIRMA CONTADOR GRUPO SUMAS
  68. 68. 4. INGRESOS $ 2.500,00 4.1 INGRESOS OPERACIONALES $ 2.500,00 4.1.01 SERVICIOS PRESTADOS $ 2.500,00 6. GASTOS $ 1.365,29 6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 485,29 6.1.06 GASTO SERVICIO DE INTERNET $ 200,00 6.1.07 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES $ 7,50 6.1.08 DEPRECIACION EQUIPOS DE COMPU $ 277,79 6.2 GASTO EN VENTAS $ 880,00 6.2.01 GASTO SERVICIO DE PUBLICIDAD $ 800,00 6.2.04 GASTO CUENTAS INCOBRABLES $ 80,00 3.4.01 UTILIDAD BRUTA DEL EJERCICIO $ 1.134,71 15% REPARTICION A LOS EMPLEADOS $ 170,21 TOTAL DE UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 964,50 22% IMPUESTO A LA RENTA $ 212,19 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 752,31 CIA GLOSS S.A ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
  69. 69. FUENTES 3.4.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 0,00 3.4.01 UTILIDAD O PERDIDAD DEL EJERCICIO $ 752,31 UTILIDAD DISPONIBLE NETA $ 752,31 UTILIZACIONES DIVIDENDOS DECLARADOS 3.2.01 RESERVA LEGAL - 3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA - 3.2.03 RESERVA FACULTATIVA - GANANCIA RETENIDA FINAL $ 752,31 CIA GLOSS S.A ESTADO DE SUPERAVIT DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
  70. 70. FUENTES 3.4.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR $ 0,00 3.4.01 UTILIDAD O PERDIDAD DEL EJERCICIO $ 752,31 UTILIDADES RETENIDAS $ 752,31 UTILIZACIONES DIVIDENDOS DECLARADOS 3.2.01 RESERVA LEGAL - 3.2.02 RESERVA ESTATUTARIA - 3.2.03 RESERVA FACULTATIVA - GANANCIA RETENIDA FINAL $ 752,31 CIA GLOSS S.A ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2016 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
  71. 71. 1. ACTIVO $ 54.134,71 1.1 CORRIENTE $ 38.420,00 1.1.03 BANCOS $ 30.500,00 1.1.05 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES $ 7.920,00 1.1.05.01 (-) PROVI. CUENTAS INCOBRABLES $ 80,00 1.2 NO CORRIENTE $ 15.714,71 1.2.06 MUEBLES Y ENSERES $ 992,50 1.2.07 (-) DEPRE. ACUM. MUEBLES Y ENSERES $ 7,50 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION $ 14.722,21 1.2.11 (-) DEPRE. ACUM. EQUIPOS DE COMPU $ 277,79 TOTAL ACTIVO $ 54.134,71 2. PASIVO $ 6.900,00 2.1 CORRIENTE $ 6.900,00 2.1.01 CUENTAS POR PAGAR $ 6.000,00 2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 900,00 3. PATRIMONIO $ 47.234,71 3.1 CAPITAL PAGADO $ 46.482,40 3.1.01 CAPITAL SOCIAL $ 46.482,40 3.4 SUPERAVIT DE OPERACIÓN $ 752,31 3.4.01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO EN CURSO $ 752,31 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 54.134,71 CIA GLOSS S.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DEL 31 DE ENERO DEL 2016 FIRMA GERENTE FIRMA CONTADOR
  72. 72. 40 CODIGOS LEYES Y REGLAMENTOS  IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes muebles. La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás documentos pertinentes. En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado. Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración será mensual). Noveno Dígito Fecha máxima de declaración (si es mensual) Fecha máxima de declaración (si es semestral) Primer semestre Segundo Semestre 1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero 2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero 3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero 4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero 5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero 6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero 7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero 8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero 9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero 0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
  73. 73. 41 En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el extranjero. Los agentes de retención del IVA, retendrán el impuesto en los siguientes porcentajes: Retenciones IVA Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas. Desde el primer día del año 2016, Los agentes de retención, que emitan comprobantes de retención a través de mensajes de datos y firmados electrónicamente, deberán emitir el respectivo comprobante de retención, inclusive en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este último caso, se podrá emitir un solo comprobante de retención por las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retención de IVA y de impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor Casos especiales Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolución vigente únicamente los "exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad" sean o no contribuyentes especiales, retendrán el 100% de IVA con ciertas excepciones previstas, para ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un listado informativo de acuerdo a la información de sus declaraciones de impuestos, este listado no incluye exportadores de recursos no renovables quienes deben retener conforme lo establecido para dichos casos particulares. Puede descargar el listado de exportadores habituales desde el menú Servicios más utilizados o desde el menú Servicios en Línea - Consultas en Línea: "Catastro de Exportadores Habituales" Retención de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.- Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retención que surjan por la emisión de "liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios", por parte de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar contabilidad, deberán ser cumplidas por el
  74. 74. 42 periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, deberán reportar únicamente la información relativa a esas operaciones. Desde el primer día del año 2016, las instituciones financieras actuarán en calidad de agentes de retención del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o créditos en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudación o de débito; respecto de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las empresas emisoras de tarjetas de crédito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados. Para el efecto, los clientes deberán proporcionar a las instituciones financieras, la información necesaria para el cumplimiento de la obligación de retener el IVA. Dicha información incluirá la desagregación de la base imponible según si es tarifa 0% ó 12%, si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada transacción, si es por la transferencia de bienes, por la prestación de servicios o cesión de derechos; y la calidad de contribuyente especial que tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta última, deberá informarse a la institución financiera sobre el particular. Sujetos pasivos a los que no se realiza retención de IVA Conforme la resolución vigente, no se realizará retenciones de IVA a los siguientes sujetos pasivos. a) Instituciones del Estado, según la definición señalada en la Constitución de la República del Ecuador. b) Empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas. c) Compañías de aviación. d) Agencias de viaje, únicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes aéreos. e) Centros de distribución, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible, únicamente cuando se refieran a la adquisición de combustible derivado de petróleo. f) Instituciones del sistema financiero, únicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. g) Compañías emisoras de tarjetas de crédito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisión efectúen de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados. h) Voceadores de periódicos y revistas y distribuidores de estos productos, únicamente en la adquisición de periódicos y/o revistas. i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en el artículo 10 de la Resolución 284 Referencia: Artículo 63, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno  EJERCICIO PRACTICO Con las siguientes transacciones, hacer los asientos contables en calidad de COMPRADOR y de VENDEDOR 10/02/2016.- La compañía JUAN EL JURI cancela al ingeniero Gómez $300.00 Dólares + IVA por honorarios profesionales según factura nº258, se cancela con cheque
  75. 75. 43 11/02/2016.- La compañía MABE cancela al diario “EL COMERCIO” el valor de $400.00 Dólares + IVA con cheque según factura nº789 12/02/2016.- El Señor Carlos Méndez presta un servicio de contabilidad a la compañía LEIVA por el valor de $700.00 Dólares + IVA, con cheque según factura nº 159
  76. 76. 44 RETENCIONES EN LA FUENTE  Impuesto a la Fuente Sujeto Activo: es el estado a través del SRI Sujeto Pasivo: Agente de retención Los porcentajes de retención en la fuente son: - 1% compra de bienes - 2% venta de servicios - 8% por honorarios profesionales indirectos - 10% por honorarios profesionales directos A la vez que las retenciones en la fuente del IVA son: - 30% compra de bienes - 70% venta de servicios - 100% honorarios profesionales EJERCICIO PRÁCTICO:
  77. 77.  Con las siguientes transacciones elaborar los asientos contables y Mayorizacion en calidad de COMPRADOR y VENDEDOR respectivamente: 05/02/2016.- Un CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL, presta un servicio de auditoria a un CONTRIBUYENTE ESPECIAL por $2000.00 Dólares + IVA. Cancela con cheque según factura Nº19 06/02/2016.- UN CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL vende un computador a otro CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL por $700.00 + IVA. Con cheque según factura Nº 01 07/02/2016.- Un CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL cancela a Diario “EL COMERCIO” CONTRIBUYENTE ESPECIAL por publicidad $200.00 Dólares + IVA. Con cheque según factura Nº32 08/02/2016.- Un CONTRIBUYENTE NO ESPECIAL cancela al Auditor por servicios contables $300.00 Dólares + IVA. Con cheque según factura Nº 117 09/02/2016.- UN CONTRIBUYENTE ESPECIAL presta un servicio de transporte a un CONTRIBUYENTE no especial por $250.00 Dólares. Cancela con cheque según factura Nº225
  78. 78. FECHA CODIGO GRUPO DEBE HABER 05/02/2016 6.1.05 GASTO SERVICIOS PRESTADOS AUD 6 $ 2.000,00 1.1.10 12% IVA EN COMPRAS 1 $ 240,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 1.872,00 2.1.09 10% RET/ FUENTE 2 $ 200,00 2.1.13 70% RET/ IVA 2 $ 168,00 P/R ADQUISICION DEL SERVICIO 06/02/2016 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTACION 1 $ 700,00 1.1.10 12% IVA EN COMPRAS 1 $ 84,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 777,00 2.1.06 1% RET/ FUENTE 2 $ 7,00 P/R COMPRA DE UNA COMPU 07/02/2016 6.2.01 GASTO SERVICIO DE PUBLICIDAD 6 $ 200,00 1.1.10 12% IVA EN COMPRAS 1 $ 24,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 205,20 2.1.06 1% RET/ FUENTE 2 $ 2,00 2.1.13 70% RET/ IVA 2 $ 16,80 P/R CANCELACION DEL SERVICIO 08/02/2016 6.1.05 GASTO SERVICIOS PRESTADOS AUD 6 $ 300,00 1.1.10 12% IVA COMPRAS 1 $ 36,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 276,00 2.1.08 8% RET / FUENTE 2 $ 24,00 2.1.14 100% RET / IVA 2 $ 36,00 P/R ADQUISICION DEL SERVICIO 09/02/2016 6.2.02 GASTO SERVICIO PRESTADO TRANS 6 $ 250,00 1.1.03 BANCOS 1 $ 247,50 2.1.06 1% RET/ FUENTE 2 $ 2,50 P/R ADQUISICION DEL SERVICIO TOTAL $ 3.834,00 $ 3.834,00 1 2 3 4 5 EMPRESA "XYZ" S.A LIBRO DIARIO (COMPRADOR) PAG 1 DETALLE
  79. 79. $ 2.000,00 $ 240,00 $ 1.872,00 $ 300,00 $ 84,00 $ 777,00 $ 2.300,00 $ 24,00 $ 205,20 $ 36,00 $ 276,00 $ 384,00 $ 247,50 $ 3.377,70 $ 200,00 $ 168,00 $ 700,00 $ 16,80 $ 184,80 $ 7,00 $ 36,00 $ 200,00 $ 2,00 $ 2,50 $ 11,50 $ 250,00 $ 24,00 GASTO SERV. TRANSPORTE 8% RETENCION FUENTE BANCOS 10% RETENCION FUENTE 70% RETENCION IVA EQUIPOS DE COMPUTACION 1% RETENCION FUENTE 100% RETENCION IVA GASTO SERVICIO DE PUBLI EMPRESA "XYZ" S.A LIBRO MAYOR (COMPRADOR) PAG 1 GASTO SERV. PREST. AUDI 12% IVA EN COMPRAS
  80. 80. FECHA CODIGO GRUPO DEBE HABER 05/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 1.872,00 1.1.14 10% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 200,00 1.1.19 70% ANTIC RET / IVA 1 $ 168,00 4.1.01 SERVICIO PRESTADO AUD 4 $ 2.000,00 2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 240,00 P/R VENTA DE SERVICIOS 06/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 777,00 1.1.11 1% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 7,00 1.2.10 EQUIPOS DE COMPUTA 1 $ 700,00 2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 84,00 P/R VENTA DE UNA COMPUTADORA 07/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 205,20 1.1.11 1% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 2,00 1.1.19 70% ANTIC RET / IVA 1 $ 16,80 4.1.02 SERVICIO PUBLICIDAD 4 $ 200,00 2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 24,00 P/R VENTA DEL SERVICIO 08/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 276,00 1.1.13 8% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 24,00 1.1.20 100% ANTIC RET/ IVA 1 $ 36,00 4.1.01 SERVICIO PRESTADO AUD 4 $ 300,00 2.1.08 12% IVA EN VENTAS 2 $ 36,00 P/R PRESTACION DEL SERVICIO 09/02/2016 1.1.03 BANCOS 1 $ 247,50 1.1.11 1% ANTIC RET/ FUENTE 1 $ 2,50 4.1.03 SERVICIO DE TRANSPORTE 4 $ 250,00 P/R VENTA DEL SERVICIO TOTAL $ 3.834,00 $ 3.834,00 1 2 3 4 5 EMPRESA "XYZ" S.A LIBRO DIARIO (VENDEDOR) PAG 1 DETALLE
  81. 81. $ 2.000,00 $ 240,00 $ 1.872,00 $ 300,00 $ 84,00 $ 777,00 $ 2.300,00 $ 24,00 $ 205,20 $ 36,00 $ 276,00 $ 384,00 $ 247,50 $ 3.377,70 $ 200,00 $ 168,00 $ 700,00 $ 16,80 $ 184,80 $ 7,00 $ 36,00 $ 200,00 $ 2,00 $ 2,50 $ 11,50 $ 250,00 $ 24,00 SERVICIO DE TRANSPORTE 8% ANTIC RETE / FUENTE BANCOS 10% ANTIC. RET / FUENTE 70% ANTIC RETE / IVA EQUIPOS DE COMPUTACION 1% ANTIC RETE/ FUENTE 100% ANTIC RETE / IVA SERVICIO DE PUBLICIDAD EMPRESA "XYZ" S.A LIBRO MAYOR (VENDEDOR) PAG 1 SERVICIOS PRESTADOS AUD 12% IVA EN VENTAS
  82. 82. 45 REGLAMENTO DE LA FACTURACION LAFACTURA  Concepto También conocida como factura de compra o factura comercial, es un documento que refleja toda la información de una operación de compraventa porque muestra o detalla el producto comprado o vendido.  Tiposdefactura  Factura rectificativa.- es aquel documento que detalla alguna corrección en la factura ordinaria o bien la devolución de la mercancía.  También es precisamente un tipo de factura que se emite para corregir algún error o agregar algún dato que sea necesario  Factura recapitulativa.-. Emitir una factura hacia un mismo destino en reiteradas ocasiones puede volverse un proceso tedioso, para evitar estos inconvenientes y volver el proceso más sencillo existen las facturas recapitulativas que sirven para agrupar una serie de facturas  Clasesdefacturas Se clasifican por el lugar a donde se realizan las operaciones de compra venta de exportación:  Factura a plaza.- Se llama factura de plaza a la que se extiende cuando las ventas se realizan en la localidad donde radica el vendedor. Por ejemplo si compramos mercaderías en tiendas alfa. De quilla bamba para venderlas en un establecimiento ubicado en quilla bamba, la factura a plaza no ocasiona ningún gasto como transporte, embalaje, etc.  Factura a extensión.- se llama factura de extensión a la que se extiende cuando la venta se realiza a compradores que radican en localidades diferentes a la del vendedor; ocasionando gastos de embalaje, transportes, seguros, etc. Por ejemplo, cuando compran mercaderías en la tienda efe que está ubicado en lima.  ¿Quédebecontenerunafactura? Existen distintos formatos para una factura, todos están obligados a llevar cierta información mínima para que el documento sea válido. Lo primero y necesario es mencionar de manera explícita que nos encontramos frente a una factura, así como también la fecha y el número correlativo de la misma. Otro dato importante es la información básica del empresario o profesional que emite la factura y también de quien la recibe.
  83. 83. 46 En el caso del emisor, estos datos serían su nombre y apellidos, razón social, y domicilio En el caso del receptor, los datos necesarios solo son nombre, apellidos. El siguiente paso es la descripción de los servicios o de la operación por la cual se ha emitido la factura  Importanciadelafactura Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero, es la responsabilidad del vendedor a garantizar lo que te vende. Ante un desperfecto o falla del material, Segundo. Te aseguras que el vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual ya está incluido en el precio, o sea que ante una compra sin factura, el comerciante se está quedando con esa cantidad de dinero que no le corresponde. USO DE LA FACTURA Una factura se debe emitir:  Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos o costos para efecto tributario  Partesdeunafactura  Apellido y nombres o denominación o razón social del titular.  Nombre comercial (si lo tuviera.)  Dirección de la casa del matriz.  Dirección del establecimiento donde está ubicado el punto de emisión.  Numero de RUC.  Denominación de comprobante de pago.  Numeración del comprobante: serie y numeración correlativa.  Apellidos y nombres o denominación o razón social del comprador o usuario.  RUC del comprador o usuario.  Fecha de emisión.  Numero de las guías de remisión o de otros documentos relacionados con la operación.  Bien vendido o cedido en uso, descripción o tipo de servició prestado unidad de medida y numero de serio y/o motor.
  84. 84. 47 Anexo http://www.monografias.com/trabajos96/factura-contabilidad/factura- contabilidad.shtml#ixzz40H8ed8wf
  85. 85. 48  COMPROBANTES ELECTRONICOS Un comprobante electrónico es un documento que cumple con los requisitos legales y reglamentarios exigibles para todos los comprobantes de venta, garantizando la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido y que se emite a través de una nueva modalidad electrónica autorizada por el Servicio de Rentas Internas. Un comprobante electrónico tendrá validez legal y tributaria siempre y cuando contenga la firma electrónica del contribuyente emisor los comprobantes electrónicos deben notificarse a un correo electrónico o estar disponibles para consulta en el portal web del emisor. NOTA: Los comprobantes electrónicos se los puede entregar físicamente siempre y cuando el cliente solicite la entrega física del comprobante.  TIPOS DE COMPROBANTES * Facturas * Notas de crédito * Guías de remisión * Comprobantes de retención * Notas de débito  BENEFICIARIOS CONTRIBUYENTES  Facilita el cumplimiento de las obligaciones tributarias y garantiza la validación de los comprobantes.  Reduce costos de emisión, envío y almacenamiento de comprobantes. SRI  Moderniza el Estado con eficiencia y agilidad.  Acceso oportuno a la información de calidad. PAIS  Mejora el sistema de administración tributaria del país.  Cuida el medio ambiente ya que disminuye el uso de papel, evitando la tala de árboles.  ACCESO A LA MODALIDAD COMPROBANTES ELECTRONICOS Los contribuyentes que quieran acceder al nuevo esquema de emisión de comprobantes electrónicos deben presentar su solicitud a través de la página web del SRI, en la aplicación “comprobantes electrónicos”, disponible en la sección "servicios en línea".
  86. 86. 49  GENERACION DE COMPROBANTES ELECTRONICOS Los comprobantes electrónicos se generan a través de la herramienta gratuita que se encuentra en el portal web o mediante el sistema de comprobantes electrónicos de los contribuyentes.  PROCESO DE LOS COMPROBANTES ELECTRONICOS 1. EMISION.- El emisor puede generar comprobantes electrónicos en la herramienta gratuita o en su sistema propio. La emisión puede ser individual o en conjunto (hasta 50 comprobantes electrónicos). 2. FIRMA.- Una vez generado el comprobante electrónico se firma con el “Certificado de firma digital”, que debe ser adquirido en las entidades certificadoras (ANF, Security Data, Banco Central del Ecuador y Consejo de la Judicatura). 3. AUTORIZACION.- El emisor envía el comprobante firmado a la base de datos del SRI y cuando llega la información se valida y autoriza el comprobante. 4. NOTIFICACION.- El receptor puede verificar los comprobantes electrónicos autorizados mediante la página web del emisor, correo electrónico, otros medios o a través de la página web del SRI.  ESQUEMA DE EMISION 1. EN LINEA.- Es el esquema que genera y envía el comprobante electrónico a la base del SRI para su autorización 2. COMPLEMENTARIO.- Es el esquema que se utiliza cuando por alguna eventualidad no se pueden enviar los comprobantes electrónicos en línea. Una vez que se restablezca el servicio, el emisor enviará el total de comprobantes electrónicos al SRI para su autorización.  GENERACION DE CLAVES PARA LA EMISION EN LINEA Las claves en línea estarán compuestas de 49 caracteres numéricos. La herramienta o sistema a utilizar por el contribuyente emisor deberá generar de manera automática la clave de acceso, la misma que otorgará el carácter único a cada uno de los comprobantes y servirá para que el SRI indique si el comprobante es autorizado o no.  GENERACION DE CLAVES PARA LA EMISION COMPLEMENTARIA Las claves complementarias estarán compuestas de 49 caracteres numéricos. En este tipo de emisión, los comprobantes deben contener las claves de acceso otorgadas al contribuyente por el SRI quien debe almacenarlas en su sistema informático o en la herramienta gratuita.
  87. 87. 50  EL RIDE Es la representación impresa del documento electrónico y tiene validez tributaria establecida mediante Resolución NAC-DGERCGC14-00790.  EVENTUALIDADES QUE SE PUEDEN PRESENTAR AL MOMENTO DE GENERAR UN COMPROBANTE ELECTRONICO En el sistema de comprobantes electrónicos pueden presentarse las siguientes eventualidades:  Indisponibilidad de conexión a Internet, que no permite acceso al sistema del SRI.  Actualizaciones y mantenimientos programados en el SRI, sin perjuicio de la emisión de comprobantes electrónicos, pues se emitirán comprobantes en el esquema complementario (contingencia). Cuando suceda alguna eventualidad detalladas anteriormente, se debe proceder a emitir comprobantes electrónicos mediante el esquema complementario una vez finalizada la eventualidad los comprobantes electrónicos emitidos en el esquema complementario se deben enviar a la base del SRI para su validación y autorización, de acuerdo al esquema de autorización en línea.  PERSONAS OBLIGADAS A EMITIR COMPROBANTES ELECTRONICOS  SECTOR PRIVADO 01/08/2014  Sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito 01/10/2014  Instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros excepto mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y sociedades emisoras y administradoras de tarjetas de crédito.  Contribuyentes Especiales que realicen, según su inscripición en el RUC actividades económicas correspondientes al sector telecomunicaciones y subsector: televisión pagada.  Exportadores calificados por el SRI como contribuyentes 01/01/2015  Los demás contribuyentes especiales no señalados en los grupos anteriores.  Contribuyentes que posean autorización de impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios, a través de sistemas computarizados (auto impresores).
  88. 88. 51  Contribuyentes que realicen ventas a través de internet.  Los sujetos pasivos que realicen actividades económicas de exportación. SECTOR PÚBLICO 01/01/2015  Empresas públicas y empresas de servicios públicos.  Entidades del Sector Público Financiero.  Empresas de economía mixta. 01/04/2015  Organismos y entidades de la Función Ejecutiva.  La Asamblea Nacional  Organismos y entidades de la Función Judicial, con excepción de sus organismos auxiliares mencionados en el Art. 178 de la Constitución de la República del Ecuador.  Los organismos y entidades de la Función de Transparencia y Control Social.  Los organismos y entidades de la Función Electoral.  Universidades y Escuelas Politécnicas públicas. 01/07/2015  Los organismos y entidades de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, incluidas las mancomunidades conformadas por los mismos.  Los organismos y entidades públicas no descritas en ninguno de los grupos señalados anteriormente.
  89. 89. 52 REMUNERACIONES  CONCEPTO Es el pago de una determinada suma que recibe una persona al cumplir una tarea en la empresa, o al realizar un trabajo profesional en la misma. Dicha recompensa o retribución se la conoce como Remuneración. • Si el trabajador realiza su trabajo, a cambio recibe la remuneración. Esto es importante porque si no ha trabajado, no percibe remuneración. • Lo habitual es que la remuneración adquiera la forma de un sueldo o salario mensual. • Esto quiere decir que, al final de cada mes, el trabajador recibe una remuneración fija por las tareas realizadas. LAS REMUNERACIONES PUEDEN SER: • Variable: Implica que la remuneración está asociada a alguna variable y por lo tanto el resultado mensual total no es constante entre uno y otro mes. • Fija: La remuneración está fijada en iguales cantidades todos los meses. • Mixta: Implica que una parte de la remuneración es fija, igual todos los meses, y la otra es variable. REGLA GENERAL Esta regla establece que los trabajadores no pueden recibir una remuneración menor al sueldo mínimo, por lo tanto si a final de mes el trabajador no reúne esa cantidad de dinero, la empresa deberá pagar la diferencia. CÓMO SE FIJAN LAS REMUNERACIONES? Las remuneraciones se pueden fijar de dos formas: • Por unidad de tiempo, que puede ser día, semana, quincena o mes, siendo el mes la unidad máxima posible de fijar, y • Por pieza, medida u obra, lo que se conoce como trabajo a trato. CÓMO DEBEN PAGARSE LAS REMUNERACIONES? Las remuneraciones deben pagarse en moneda de curso legal. Si el trabajador lo solicita se pueden pagar con cheque o con vale vista nominativos, o cajero automático. PERIODICIDAD DEL PAGO DE REMUNERACIONES? El período de pago no puede exceder de un mes.

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