Proyecto de Ley organica de incentivos a la produccion y prevencion del fraude fiscal

1. 8rr 1a6p 595
llllllrfirll!ll[|$rililfitr
197277
WQCRPW6NFL
2A noy"201l 1|i27
(ORRTA DELGADO RATAEf
PRESIDETE COXSrt rlrClo.!a!
PTiESiDENCIA DE LA RgPUEL]CA
Oficio No. T.7140-SGJ-14-882
Quito a, 28 de noviembrc de2014
Seflora
Gabriela Rivadeneira Burbano
PRESIDENTA DE I.,,A ASAMBLEA NACIONAL
En su despacho
De mi consideraci6n:
De conformidad con el artfculo 140 de la Constituci6n de la Repriblica y el articulo 59
de la Iry orgdnica de la Funci6n Legislativa, envio a la Asamblea Nacional, con la
calidad de ursente en materia econ6mica, el proyecto de LEY ORGANICA DE
INCENTIVOS A I-A PRODUCCIoIV Y PNNVITNCIdN DEL I{'RAUDE FISCAL,
asi como la correspondiente exposici6n de motivos y el oficio No. DM-MF-2014-
062'7, suscrito por el Economista Fausto Herrera, Ministro de Finanzas, para su
conocimiento, discusi6n y aprobaci6n.
Adicionalmente, atento a Io dispuesto en el numeral 6 del articulo 134 de la
Constituci6n, delego al doctor Alexis Mera Giler, Secretario General Juridico de la
Presidencia de la Repriblica, para que participe en mi representaci6n, en los clebates
legislativos para la aprobaci6n del referido proyecto de ley, de considerarlo necesario.
Con sentimientos de mi distinguida consideraci6n y estima.
Atentamente,
DIOS, PATRTA Y LIBERTAD
PR.ESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Adjunto lo indicado

2. DM
Ministerio
de Finanzae
Oficio Nro. DM- MF-zor4- 0 62 7
<r.:raii;::a
r-.i6{'.i;iir
:..i.l.j:,1
Quito, 27 tl0U. efi{
Seflor Doctor
Alexis Xavier Mera Giler
Secretario Nacional Juridico
PRESIDENCIA DE I-A REPOBLICA
En su Despacho
De mi consideraci6n:
En atenci6n a su comunicaci6n, a trav6s del cual solicita que de conformidad con cl articulo
74 ntmero 15 del C6digo Orgdnico de Planificaci6n y Finanzas Priblicas, esta Cartera de
Estado emita el dictamen presupuestario respecto del Proyecto de Ley Orgdnica de
Incentivo a la Producci6n y Prevenci6n del Fraude Fiscal.
AI respecto debo manifestarle a usted lo siguiente:
La Constituci6n de la Repriblica del Ecuador en su articulo 3o3, dispone que Ia formulaci6n
de las politicas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera es facultad exclusiva de la
Funci6n Ejecutiva.
Asi tarnbi6n, ei articulo 3oB de norma antes invocada, determina que ias actividades
financieras son un serwicio de orden priblico y tendr6 la finalidad fundamental entre otras,
Ia de atender los requerirnientos de financiamiento para Ia consecuci6n de los objetivos de
desarroilo del pais, siendo responsabilidad del Estado fomentar el acceso a los servicios
financieros y a Ia democratizaci6n del cr6dito.
De igual manera, el articulo 3ro de la Carta Fundamental del Estado, determina que Ia
finalidad del sector financiero ptblico es la prestaci6n sustentable, eficiente, accesible y
equitativa de servicios financieros; y que su politica crediticia se orientar6 de manera
preferente a incrementar la productividad y competitividad de los sectores productivos que
permitan alcanzar los objetivos del Plan de Desarrollo y de los grupos menos favorecidos a
fin de impulsar su inclusi6n activa en Ia economia.
De otro Iado, efectuado el an6lisis t6cnico respecto al ya referido de proyecto de Ley
Org6nica de Incentivo a Ia Producci6n y Prevenci6n del Fraude Fiscal, se ha podido
evidenciar que el mismo, dentro del contexto en el que se enmarca su 6mbito y alcance para
su aplicaci6n, es positivo para el pais, derogando y reformado disposiciones legales que
responden a un marco legal caduco, disperso, y en algunos casos imposibilitan o retardan ei
desarrollo productivo del pais, por lo que, su expedici6n, promulgaci6n y ejecuci6n nos
beneficiaria ampliamente toda vez que, evidentemente generaria un mayor ingreso para las
arcas fiscales, 1o cual permitiria el financiar el presupuesto general del Estado con recursos
provenientes de actividades econ6micas desarrolladas dentro pais que, ademds, incentiva Ia
generaci6n de empleo; dicho de otra forma, permitiri dinamizar la econ6mica ecuatoriana.
Av. r0 Lie Agu5lu 160' y Bo,i,ra
r-',,i.: r t593 2; SSC83C0,, :00 .'sr",C ,E

3. b7
Mini$todo
de Finanzas
Por 1o antes mencionado, al amparo de las normas constitucionales y legales citadas,
realizando el an6lisis que corresponde, Esta Cafiera de Estado, dentro del 6mbito de su
competencia, considera que eI Proyecto de la referencia es pertinente, raz6n por 1o cual, eI
Ministerio de Finanzas emite dictamen presupues Lario favorable al Proyecto de Ley
Orginica de Incentivo a Ia Producci6n y Prevenci6n del Fraude Fiscal, cumpliendo asi con
1o que dispone el nrimero r5 del articulo 74 del C6digo Org6nico de P1anificaci6n de las
Finanzas Pirblicas, el cual prev6 que Llno de los dcbcres y atribuciones del ente rector de ias
Finanzas Pribiicas es: "Dictaminan' en forma preuia, obligatoria y uinaLlante sobre todo
proAecto de ley, decreto, acuerdo, resoluciln o cualqtLier otro instrumento legal o
administratiuo que tenga impacto en los recursos piblicos o que genere obligaciones no
contempladas en /os presupuesto tlel sector pitblico no financiero, exceptuando a los
Gobierno s Aut1notno s D e scentr alizado s."
Particular que pongo en su conocimiento para los fines consiguientes.
lir.i-t l.lii(]. .rl-lFi,i,i rlul.l 'tq 1- l;'li:i
Av. 10 do Agoslo -1661 y Bolivia
Te,l.; i (503 2) 39983C0 1 4CA I 340
.,'{yrr/. finaizas. g 0 b.ec
Atentamente,

4. PRESIDENCIA DE LA REPTBLICA
EXPOSICION DE MOTIVOS
El Estado requiere planificar el desauollo nacional y erradicar la pobreza, promover el
desarrollo sustentable y la redistribuci6n equitativa de los recursos a travds de politicas
econ6micas, tributarias y fiscales.
El cambio de la ma'lriz productiva demanda una mayor promoci6n de las exportaciones
dando preferencia a aquellas que generen mayor valor agregado y en particular las
exportaciones de los pequeflos y medianos productores.
En este sentido, es pertinente promover, a travds de reformas normativas alineadas a una
politica estatal a largo plazo, la productividad, inversiones tecnol6gicas, productivas y
ambientales, asi como reconocer los gastos efectivamente realizados relacionados con estos
objetivos.
Es evidente que los factores de la producci6n a nivel mrurdial son din6micos y generan
nuevas figuras comerciales a las que debe adaptarse la legislaci6n tributaria. A1 efecto, esta
ley pretende regular las prdcticas utilizadas por los contribuyentes a nivel intemacional e
incluir estructuras econ6micas y financieras acorde con la globalizaci6n, al mismo tiempo
que incentivar buenas prricticas ambientales propiciando planes y programas de
agroforesteria y reforestaci6n con fines comerciales que genere una sinergia entre el Estado
y los contribuyentes.
Con el objeto de aplicar los principios tributarios es fundamental identificar y derribar
escudos fiscales de los que se valen cieftos contribuyentes para aumentar sus costos y
disminuir sus ingresos mediante la erosi6n de la base imponible en perjuicio de las arcas
fiscales y la libre competencia, retardando el progreso del pais, tal es el caso de los ingresos
por la enajenaci6n ocasional de acciones, que inexplicablemente han estado exonerados del
impuesto a la renta desde antaflo. Este proyecto, en definitiva, pretende incluir mecanismos
que prevengan y eviten la elusi6n y evasi6n fiscal.
Finalmente, en este orden de ideas se pretende fijar reglas claras que otorguen seguridad
juridica y aplicabilidad a los beneficios tributarios frcorporados en el C6digo de la
Producci6n, fomentando la inversi6n y Ia reconversiOn dila matriz productiva.
,l-
V

5. PRESIDENCIA DE I.A REPUBLICA
EL PLENO DE LAASAMBLEANACIONAL DEL ECUADOR
CONSIDERANDO:
Que, en el numeral 5 de1 articulo 3 de 1a Constituci6n de la Repriblica se establece que son
deberes primordiales del Estado planificar el desarrollo nacional y erradicar a pobreza,
promover ei desarrollo sustentable y la redistribuci6n equitativa de los recursos y la riqueza
para acceder al buen vivir;
Que, el numeral 1 del articulo 284, en concordancia con el numeral 7 del mencionado
articulo de la Constituci6n de la Repriblica, seflala como objetivos de la politica econ6mica
asegurar una adecuada distribuci6n del ingreso y la riqueza nacional, asi como mantener la
estabilidad econ6mica, entendida como el mdximo nivel de producci6n y empleo
sostenibles en el tiempo;
Que, el articulo 26L deLa Constitucidn de la Repriblica del Ecuador establece que el Estado
Central tendri competencia exclusiva sobre la politica econSmica, tributaria y fiscal;
Que, el articulo 283 de ia Constituci6n de la Repriblica establece que el sistema econ6mico
es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a una relaci6n
din6mica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonia con la naturaleza; y,
tiene por objetivo garantizar la producci6n y reproducci6n de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir;
Que, el articulo 300 de Ia Constituci6n de la Repriblica del Ecuador, establece los principios
del sistema tributario, priorizando los impuestos directos y progresivos. La politica
tributaria promoverd la redistribuci6n y estimular6 el empleo, la producci6n de bienes y
servicios, y conductas ecol6gicas, sociales y econ6micas responsables;
Que, de conformidad con el Plan Nacional para el Buen Vivir, es un deber primordial del
Estado promover la redislribuci6n equitativa de los recursos y la riqlueza,, incentivar la
inversi6n y fomentar el acceso equitativo a factores de producciSn, recursos financieros,
tecnologia y conocimiento;
Que, el sislema tributario es un instrumento fundamental de politica econ6mica, que
adem6s de proporcionar recursos al Estado, permite estimular la inversiSn, {l ahorro, el
empieo y ia distribuci6n de la riqraeza; contribuir a la estabilidad econ6m['pa; regular
conductas nocivas para la salud e incentivar actividades que preserven el medio flmbiente;
Il
r--

6. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Que, el articulo 306 de la Constituci6n de 1a Repfblica dispone Ia obligaciSn estatal de
promover las exportaciones ambientalmente responsables, con preferencia de aquelias que
generen mayor empleo y valor agregado, y en particular las exportaciones de los pequeiios
y medianos productores;
Que, el principio de transparencia del sistema tributario exige el ejercicio efectivo de 1a
facultad de gesti6n de los tributos, mediante normas e instrumentos que propendan a la
prevenci6n de la evasi6n y elusi6n tributaria, en el 6mbito nacional e internacionai,
desincentivando prdcticas nocivas de planeaci6n fiscai;
Que, el articulo 301 de la Constituci6n de la Repiiblica del Ecuador detelmina que, s61o por
iniciativa dc 1a Funci6n Ejecutiva y mediante 1ey sancionada por la Asamblea Nacional, se
podrd establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos. Solo por acto normativo de
6rgano competente se podr6n establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y
contribuciones y que ias tasas y contribuciones especiales se creardn y regulardn de acuerdo
con la iey;
En ejercicio de las facultades que 1e confiere el artfculo 140 de 1a Constituci6n de la
Repriblica, expide la siguiente:
LEY ORGANICA DE INCENTIYOS A IA PRODUCCION Y PREVENCION DEL
FRAUDE FISCAL
CAPITULO I
REFORMAS AL CODIGO TRIBUTARIO
Articulo 1.- En e1 articulo 29 practiquese las siguientes reformas:
1. Sustitiiyase "; y," en 1a parte final del segundo inciso del numeral 1 por ",".
2. Sustitiiyase al final del numeral 2 el punto por "; y,".
3. Agr6guese a continuaci6n de1 numeral 2, un numeral con el siguiente texto:
"3. Los strstitu.tos clel contribuyente establecidos expresamente por tma
tribtLtaria. "

7. PRESIDENCIA DE I-A REPUBLICA
Articulo 2.- En el articulo 152 sustitriyase el numeral 4 por el siguiente:
"4. Indicaci1n de la garantia por la diferencia de la obligaci1tt, en el caso especial
del articulo sigttienle, nonnada segfin la resohrcidn que la Administracidrt
Tribtttaria emita para el efecto."
Articulo 3.- En e1 primer inciso del articulo 153 sustitriyase la palabra "seis" por "veinte y
cuatro" y en el segundo inciso sustitriyase la palabra "dos" por "cuatro".
CAPfTULO II
REFORMAS A LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Articulo 4.- A continuaci6n dei articulo 4 agr6guese lo siguiente:
"Art 4.1.- Residencia fiscal de personas natu.rales. - Serdn considerados residentes
fiscales del Ecuador, en rekrencia a un ejercicio fiscal, las persotlos naturales que
se encuetxtretx en alguna de las siguientes condiciones:
a) Cuand.o su permatxencia en el pais, incluyendo ausencias esporddicas, sea de
ciento ochenta y tres (183) dtas calend.orio o mds, consecutivos o no, en el mismo
per[odo fiscal;
b) No encontrarse en la condici1n. exptrcsta en el literal a) y Ete su pernrunertcia en
el pais, incluyendo ausencias esporddicas, sea de ciento ochenta y tres (18j) clias
calendario o mds, consecutivos o no, er: cualquier pertodo de doce meses que
comience o termine en el ejercicio fiscal, a menos ql,e acredite su residencia fiscal
para el pertodo correspondietxte en otro pais o jurisdicci1n. En caso de que
acredite su residencia fiscal en un paraiso fiscal o jurisdicci1rt de menor
impo,sici6n, dcberd probar que ha permanecido en ese pals o jurisdicci1n al menos
ciento ochento y tres (183) clias caletulario, consecutivos o txo, en el ejercicio fiscal
correspondiente.
No obstante, en caso de que m residenle fiscal en Eamdor acredite posteriormente
su resirlencia fiscal en ttn paraiso fiscal o jurisdicci1n de menor imposici1n, 6ste
mantendrd la calidad de residente fiscal en Eatador ho.stu. los cirzco periodos
fiscales siguientes a la fecha erl q e dejd de cumplir laqlcottdiciones puru ser
residente mencionadas en los literales anteriores, a menp que pruebe Ete ha
permanecidct en ese pats o jurisdiccidn ul menos ciento oc{tfnta y tres (183) dias
calendario, cotrcecutivos o no, en rm mismo ejercicio fiscul; lL--
V

8. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
c) El nitcleo principal de sus actividades o intereses econdmicos racliclLte en
Eundor, de forma directa o itdirecta; o,
d) Sus relaciones personales mtis estrechas kts mantenga en Eatador.
Art.4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad tiette residencia fiscal en
Eamdor unndo ha sido constituida o creada en tenitorio eantoriano, de
conformidad con la legislacirin naciotutl.
Art. 4.3.- Residencia fiscal.- En los tdrminos del presente Tttulo, se entender.in
indistintamente corno residencia fiscal a los conceptos de domicilio y resiclencia del
sujeto pasivo. "
Articulo 5.- En el articulo 8 efectriese las siguientes reformas:
1. Agr6guese a continuaci6n del numeral 3 el siguiente texto:
"3.1. Los ingresos qtte perciban las sociedades domtciliadas o no en Eamdor y las
personas naturales, eamtorianas o extranjeras, residentes o no en el pais,
provenientes de la enajenaci1n directa o indirecta de acciones, participuciotrcs,
otros derechos rcpresentdtivos de capital u oftos derechos que permitan la
exploraci1n, explotaci1n, concesi1n o similares; de societlttcles domiciliodas o
eslablecimientos permanentes en Eamdor. "
Reempi6cese el numeral 10 por el siguiente:
"10. El incremento patrimonial no justificado."
Agr6guese el siguiente numeral:
" 11. CualEder otro ingreso que perciban las sociedades y las persottas naturale,s
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador."
Artfculo 6.- En el articulo 9 cfcctf ese las siguientes reformas:
1. Agr6guese al final del primer inciso del numeral 1 lo siguiente:
"Esta exenci1n no aplicct si el beneficiario efectivo, en los tdrminos definidos en
el reglamento, es una persorxa natural residente en Eamtlor."
2. Eliminese en e1 numeral 14 el texto ", acciones o participaciones"
2.
3.

9. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Sustitriyase e1 primer inciso del numeral 15 por el siguiente:
-1-
"15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que tn
desarrollen actividades empresariales Lt operen negocios en marclza, conforme
la definici1rt que al respecto establece el artfailo 42.1 de esta Ley, ni cuando
algwto de los constitltyentes o beneficiarios sean persotxas naturales o
sociedades residentes, cotxstituidas o ubicadas en un paralso fiscal o
jurisdicci1n de menor imposici1rt. Asi mismo, se encontrordn exerfios los
ingresos obtenitlos por los fontlos de ilwersi6tt y fondos complementarios. "
4.
En el primer inciso de1 numeral 15.1. a continuaciSn de Ia frase 'Zcrs
rendimientos por tlep6sitos a plazo fi.io pagados por las irtstitttciones
financieras nacionales a personas naturales " eliminese la frase "y sociedades,
excepto a it'tstituciones del sistema financiero".
5. En el segundo inciso del numeral 15.1. a continuaci6n de la frase "De igual
forma, lns beneficios o rendimientos obtenidos por persorxas natttales"
eliminese la frase "y sociedades".
6. AI final del riltimo inciso del numeral 15.1. sustitfyase el punto final por una
coma y agr6guese Io siguiente: "ni cuando los depositantes, los cotrstituyentes o
beneficiarios sean personas naturales resirlentes o ttbicadas en. un paraiso fiscal
o jurisdiccidn de menor imposicirin."
7. Agr6guese a continuacitjn del numeral 20 los siguientes numerales:
"21. Las transferencias econdmicas directas no reembolsables que entregue el
Estacks a personas naturales y sociedades dentro de planes y programas de
agrotbrester{a, relorestaci6ny similares creados por el Estaclo."
22. Los rendi.mientos financieros originados en la dettda p(tblica externa.
Articulo 7.- Agr6guese a continuaci6n del articulo 9.1 un nuevo articulo que diga:
"Art. 9.2.- En el caso de inversiones nuevas y productivas ett los sectores
econdmicos deterntinados como irfrustrias bdsicas de conformidad con la Ley, la
exoneraci1n del pago del impueo a la renta se extenderd a diez (10) aiios,
contados desde el primer afio en ll Ute se generen ingresos atribuibles directa y
titticumenla n lu nuevu inversion. "Y II -

10. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Articulo 8.- En el articulo l-0 realicese las siguientes reformas:
2.
--) -
4.
5.
6.
7.
1. Agr6guese al inicio del segundo inciso de1 numeral 2 Ia frase "Los costos o
gastos clerivados cle contratos tle arrendamiento mercantil o leasing, cle aaterdo ct
la tdcnica contable pertitxente." y sustitriyase la frase "las antas o cdnones" por
"los costos o gastos", y 1a frase "el precio de la opci6tr de compru no sea iguctl"
por "el precio de la opciritt de compra sea mayor o igual".
Al final del numeral 7 agr6guese el siguiente inciso:
"Cuando un contribuyente haya procedido a la rcvaluaciln de octivos la
d<zpreciaci1tr correspondiente a tlicho revul{to no serd deducible. "
En el inciso segundo del numeral 9 suprirnasc el punto final y agr6guese 1o
siguiente:
"y atendiendo a los ltmites de remttneruciones establecidos por el ministerio rector
del n'ubajo."
Sustitriyase el tercer inciso del numeral 11, y 1as condiciones establecidas en este,
por el siguiente:
"Lo elimirurcidn clefinitivu cle los crdditos irtcobrables se realizard cotx corgo d esta
provisi1rl y a los resultados del ejercicio en la parte no atbierta por la provisidn,
amnclo se hayan cLmplido las condiciones previstas en el Reglamento."
Sustitfyase en el numeral 17 la frase: " durante el plazo tle 5 aiios, las meclianas
empresa1 " por la frase: " clurante. el pktzo de 5 aiios, las micro, pequenas y
merlianas emprestts " .
Sustitfyase ei nirmero 2 del numeral 18 por e1 siguiente:
"2) Costos o gastos derivados de contratos de arrentlumiento mercantil o leasing,
de acuerdo a la ticnica contable pertinente. "
Agrdguese los siguientes numerales al final del articulo:
"19. Los gastos por promoci6n y pthlicidad de las micro y peqtteiicts
Aquellas empresas no contemplatlus trnteriorntente se sujetardn a los
contliciones estableciclus en el Reglamento.

11. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
No potlrdn deducirse los gastos por promoci1n y pttblicidad de alimentos y
productos de consumo humano nocivos para la salud, de conformidad cotl lo
establecido en. el Reglamento.
20. Las regallas, servicios tdcnicos, administrativos y de consultorta pagados por
sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas sercirt
dedttcibles de aaterdo con, los limites Ete para co.tl,a tipo o en su coniunto se
establezca en el reglamento para la aplicaci1n de esta Ley. "
Articulo 9.- A continuaci6n de1 articulo 10 agrdguese el siguiente:
"Art. (...).- Impuestos difuridos.- Para efectos tributarios se permite el
recotzoci.miento cle activos y pasivos por impuestos diferidos, tinicamente en los
casos y cottdiciones que se establezcan. en. el regktmento."
Articulo 10.- Sustitriyase el tercer inciso del articulo 1L por el siguiente:
"No se aceptard ln deducci1n. de p4rdidas por en,ajenaci1n directa o indirecta de
activos fijos o corrientes, acciones, participaciones, otros derechos represefltcttivos
de capital u otros derechos qtte permitan la exploraci6n, explotacidn, concesi6n o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanefltes en Eamdor,
cuando la transacci1rx terxga lugar entre partes relacionadtr.s o entre la sociedad y
el socio o stt c1nyuge o sus parientes dentro del atarto grado de consattgu.inidad o
segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cdnyuge o xts parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad."
Articulo 11.- Sustitfyase el articulo L2 por el siguiente:
"Art. 12.- Amortizaci1n. - Sertl dedu.cible la amortizaci6n de los valores que se
deban registrar como activos, de acuerdo a la tdcnica contable, p ra stt
amortizaci1tx en mds de un ejercicio impositivo, y que sean necesarios para kts
fines del negocio o actividad en los t€rmirtos definidos en el Reglamento.
En el caso de los activos intangibles Ete, de auterda con. la tdcnica contable, debatt
ser amortizados, dicha amortizacifn se efectuard dentro de los plazos previstos en
el respectivo contrato o en wx plazo de veinte (20) afios; no serd defurcible el
deterioro de activos intangibles cort. vida iltil inclefinida.
En el ejercicio impositivo en qtrc se termine el negocio o ,{qrUoa se h,ard.n kts
aiustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la inllrsi6n."
nl-
1{

12. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Articulo 12,- En el articulo 13 et'ectriese las siguientes reformas:
1. Sustitriyase c1 numeral 6 por ei siguiente:
"6.- Los pagos por primas de cesi6n o reasegtuos, conlorme las sigrientes
condiciones:
a) El 75% de las primas de cesi6n o rease.guros cotxtratados con sociedades que no
tengut estublecimiento permonente o representaci1n en EaLador, anndo no
superen el porcentaje senalado por la autoridad reguladora de segttros; y,
b) El 50o/o de las primas de cesidn o reaseguros corttratados con societkttles que no
tetrgan establecimiento permanente o representacitin en Eautdor, cttando superen
el porcentoje seiiulu,tlo por lu, autorickrcl reguladora de segttros.
En todos los casos en qtre la sociedad asegtffadora en el exterior sea residente
fiscal, estd cottstitldda o ubicada en paraisos fiscales o .jurisdicciorrcs tle menor
imposiciln, por el pago realizado se retendrd en la fircnte sobre el 100% de las
primas cle cesidn o reaseglo'os contratttdos."
2. Sustitfyase en el numeral 9 1a frase "las atotas o cdnones" pot "los costos o
gastos".
Articulo 13.- Sustitiyase el articulo 27 por el siguiente:
"Art.27.- Impuesto a lo renta finico para las actividades del sector bananero.- Lcts
ingresos provenientes de la producci1n, cullivo, exportaci1n y venta local cle
banano segtin lo previsto et't este artia o, inchryentlo otras mttsdceas clrc se
prorluzcan en Earutlor, esttr.rdn sujetos a tu't impuesto a la renta fmico confurme a
la s si guientes dispo s ic ione s :
1. Venta local de banano produciclo por el mismo xrjeto pasivo.
En e.ste caso la tarifa serd de ha,sta el 2o/o de las vettus bnftas, las qtte no se podrdn
ctr.lcuktr con precios inferiores al precio mlnimo de sustentaci1n fijado por la
afioridad nacional de agriailtura. La tarifa podrd modificarse mediante decreto
ejeaftivo, misma que podrd establecerse por segmentos y enLrarti en vigencio a
partir del sigttiente periodo fiscal de xt publicaci1n, dentro de un rango de entre el
1,5% y el 2%.
2. Exportaci1n de banano no producido por el mismo sujeto

13. PRESIDENCIA DE LA REPfBLICA
En este caso la tariJa serri del 2Va del valor de las exportaciotres, las qtrc no se
podrdn calcular con precios inferiores al precio minimo referencial de exportaci1tt
fijado por la atLtoridad nacional de agriailtttra.
3. Exportaci6n de banano producido por el mismo sujcto pasivo.
Ett este caso el imptrcsto serti la suma de dos componentes. El primer componente
consistirti en aplicar la misma tari.fu, establecida en el numeral I de este artictio,
al resultado de multiplicar la cantidad comercializada por el precio mlnimo de
sustentacidtx fi.jado por la autoridad nacional de agriuilttra. El segturdo
componente resultard de aplicur la tarifu cle hasta el 1,5o/o a las exportaciones, las
que no se podrdn colcu.lar con precios inferiores al precio minimo referencial de
ocportaci1tx fijado por la arfioridad nacional de agricultura. M ecliatzte decreto
ejecutivo se podrd modificar la tarifa del segundo compotxetxte y establecerla por
segme,xtos y entrard en vigenciu a partir del siguiente perlodo fiscal de su
pttblicaci6n, dentro de un rango ele entre el 1,25% y el 1,5Vo.
4. Exportaci1n de banano pr-tr meclio cle asociaciottes de pequeiios y medianos
productores.
En este caso la venta local de cada productor a la asociaci1n aten'clerd a lo
dispuesto en el rutmeral 7 de este articulo. I'as exportaciones, por su parte, estardrt
sujetas a la tarifu del 1,25o/o. Las exportacione, no se podr"dtr calcular cott precios
inferiores al precio minimo referencial de exportaci1n fiiaclo por la autoridad
n acionttl de ogria tttra.
Sin perjuicio de lo indicado en los irtcisos anteriores, las exportacio es a partes
relaciorzadas no se podrdn cala ar con precios inferiores a un lindte indexado
trimestralmente con urx indicador internacional El Servicio de Rentas Interflos,
mediante resoluci1n de cardcter general, establecerd la metodologia de indextr.ci1tt
y senalard el indicaclor aplicado y el vaktr obtenfulo. El valor inicial de este lfmite
serd de 45 centavos de ddlar de los Estaclos (Jttidos de Amdrica por kilogramo de
batzcutct de calidad 22xu. Las equivalencias de este precio para otras calidades de
banano y otras musdceos seriitt establecidas t€cnicamente por la atnoridotl
naciort al de agriatltura.
El impu.esto estoblecido en este articulo serd declarado y pagaq? en la forma,
medios y plazos que eslablezca el rcglamet o Lt esla ley. Curdo tm mismtt
contribuyente obtenga ingresos por mds de una de las auividades s1,ladas etx este
[v.Ls--

14. PRESIDENCIA DE LA REPUtsLICA
urticltlo Lt obtenga otros ingresos, deberd calcular y declarar su impuesto a kt rentu
por cadct tipo de ingreso gravado.
Los agentes de retenci1tt, efectuardn q estos colxtribuyentes tum retencifll
equivalente o las tarifas senaladas en este arttculo. Para la liclttictaci1n de este
impuesto tinico, esta retenci1n conslituird crddito tributario.
Los contribuyentes que se decliquen exclttsivamente a las activiclacles seiialadas en
este arttcl.lo estor(in exentos de calcular y pagar el atzticipo del impuesto a la renta.
En aquellos casos en que los contribLryentes tengan actividades adicionales a lu
produccidn, ailtivo y exportacirin cle banano, para efectos del ctilculo tlel anticipo
del irnpuesto a la rentu, tto considerar(in los ingresol coslos y gustos relaciolaclos
con los actividades senaladas, de conformidad con lo estoblecido en el reglamenlo
a esta ley.
Otros subsectores del sector at{ropeanrict, pesclttero o aumaitor podrdn acogerse
a este r€gimetx para su fase tle prodttcci1n, cuanclo el Presiclente de la ReprtNica,
mediante decreto, asi lo disponga,, siempre que exista el informe sobre el
r:orresporuliente impacto liscal de la Directora o Director General del Servicio tle
Rentas Internas. Las tarifas sertin fijadas mediante decreto ejeattitto, tlentro elel
rango de entre 7,5o/o y el 27o."
Articulo 14.- Sustitriyase el articulo 28 por el siguiente:
"Art. 28.- Ingresos por contratos de constrtrccidtt.- Los contribuyentes qtrc
obtengan ingresos por contrato.s de constnrcci1n liquidardn el imptLesto en base a
los resultados que arroje su contabilidad en aplicaci1n de las normos contables
correspondientes.
Cuando los contribuyentes no se e cuentren obligurlos a llevar contabilidad o,
,siendo obligctclos, la misma no se ajuste a las tlisposiciones t1cnicas contables,
legales y reglamentarias, sin perjuicio tle las sanciones o que hubiere lugar, se
presumird que la base imponible es igual al 157o del total del contrato.
Los honorarios que perciban. las personas naturales, por tlirecci1tr tdcnica o
administruci1t't, cotlstituyen ingresos cle servicios profesionales y, por lo tLtrxto, no
estdn sttjetos o las normas de este articulo. "
t
t i,.,
t'-
Articulo 15.- Sustittiyase el articulo 32 por e1 siguiente:
10

15. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
"Art. 32.- Seguros, cesiones y reoseguros contratados en el exterior.- El impuesto
qtre cotespottda liqtddar, en los casos ett que la norma pertinerfie factilte contratar
seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para. operar etx el pals, sercl
retenido y pagado por el asegurado, sobre tm.a base imponible equivalente a la
ctrarta parte del importe de la prima pagada. En caso de que las sociedades
extranjeras seiialadas sean residentes, estdn cortstittddas o nbicatlas ett tut paratso
fiscal o jurisdicci6n de menor imposici1n, la retenci1n en la fnente se efectuarcl
sobre el total del importe de la prima pagada.
El impu,esto qlte coruespotlda liquidar en. kts casos de cesi1n o reaseguros
contratados con sociedades que no tengan establecimiento permdnentc o
represetxtaci1n en Ecuador, serd retenido y pagado por la compafi.ta asegtradora
cedente, sobre una base imponible equivalente al 257o, 50% 6 100% del importe de
la primtt pagada, conforme el numeral 6 del articulo 13 de esta Ley. De este molxto
no podrd deducirse por concepto de gastos ningtinvalor."
Artfculo L6.- Realicese las siguientes reformas en el articulo 37:
1. Eliminese el primer inciso del articulo 37 y, en su lugar, ins6rtese los siguientes
incisos:
"Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituitlas en el Ecuador, asi
como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pais y los
establecimientos permanentes de ,sociedades extranjeras no domiciliadas aplicardtt
la tarifa del 22% sobre su base imponible. Nct obstante, la tarifa impositiva serd del
2570 sobre la proporci1n de base imponible qtrc cotesponda a la participaci1tt
directa o indirecta de socios, accionistas, partfcipes, beneficiarios o similares, qr.t e
sean resiclentes o se etxcuentren establecidos en paraisos fiscales o regimenes de
menor imposici1n, se gtin corresponda con. la nqturaleza de la sociedad. Si dicha
participaci1n. excede del 50o/a la tarifa del 25% serd aplicable a toda la base
imponible.
Asimismo, aplicard la tarffa del 25% a toda la base importible la sociedad que
ilrcumpla el deber de inlbnnar sobre su composici1n, societaria, sus participes,
cotxstituyentes o beneficiarios, conforn'te lo Erc establezca el reglamento a esta Ley
y las resoluciones qtrc emita el Servicio de Rertas Internas; sin perjuicio cle otras
sanciones qu.e ftrcren. aplicables. "
2. Sustitriyasc cl pcnriltimo inciso por elsi8uiente:
t+- 11

16. PTTESIDENCIA DE LA RNPUBLICA
"Cuando mut societlatl otorgue a uts socios, accionistas, participes o beneficiarios,
pristttmos tle dinero, o a alguna de stLs partes relacionaclas pristamos no
comerciales, esta operaci1n se cotlsiderard como pago de dividenclo,s attticipados y,
por consigtdente, la sociedad deberti efectuar la retencidn correspondtente a la
tarifo prevista para .sociedades sobre el rur.;nto de la operaci1n. Tal retencidn serti
tleclttratla y pagodct ol mes siguiente de elbctuada clentro de los plazos previstos en
el reglamento y constitldrd cridito tributario para lcL socieclacl en su tleclaraci6rl
tlel impuesto a la renta. "
3. Sustitriyase el [ltimo inciso por e1 siguiente:
"A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cttonclct se haga reJerencia
a la tarifa del irnpuesto a la renta de sociedades, enti4ndase a acptellas seiialadas
en el primer inciso del presente urtiu o segtin corresponda. "
Articulo 17.- Sustitdyase el articulo 39 por el siguiente:
"Art.39.- Ingresos de no re.sidetttes.- Los ingresos gravobles de no residentes que
no sean atribtdbles u establecimientos permanentes, siempre que no tengan Lux
porcentaje cle retenci6n espectJico establecido en la normativa tributttria vigente,
enviados, pagados o acreditados en ctrcnta, clirectamente, mediante
compensaciones, o con la mediaci6rt de enti[kt(les financieras u otros
intennediarios, pagardn la tarifa getterttl prevista para sociedades sobre dicho
ingreso gravable. Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos prtr
personas residentes, constitrddas o ubicadas en paraisos fiscales o jttrisdicciones de
menor imposicidrt, o estdn sujetas a regimenes fiscales preferentes, se les aplicard
una retenci1tl en la f7rcnte equivalente al 257o.
Los beneficiat'ios de ittgres()s en concepto de utilirlncles o cliviclendos que se envien,
paguett o ttcretliten al exterior, directamente, mediante compensnciones o c61 la
metliaciin cle entidades financieras u otros intermediarios, pagartin la tariJa
general prevista pora sociedades sobre el ingreso gravable, previa la declLtcci6n de
los cr€ditos tributarios a los que tengan derecho segfin el articulo precedente.
El impuesto contemplado en los inciso,s anteriores serd retenido en la fuente.
E.stardn sujetas ol pago cle la tarifu general prevista para sociedacle,s sobre el
ingreso gravable, las ganancias obtenidas por una socieclacl o por una persona
natttral no residente en Ecuador, por la enajenu1i6tt rlirecta o indirecta de
acciones, participaciotxes, otos derechos represeilptivos de capital u otros
( V--0"

17. PRESIDENCLA DE LA REPfBLICA
derechos que permitan la exploraci1n, explotaci1n, concesiin o similares; tle
sociedades domiciliadas o establecimientos permanetxtes etx Ecuador.
Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o el establecimiento
permanente en Ectmdor cuyas acciones, participaciones y otros derechos seiialqdos
en este artia o que ftteron enajenatlos directa o indirectamente, serd sttstitttto del
contriblryente y como tal serd responsable del pago tlel imptrcsto y del
atmltlimiento de sus deberes formales.
Articulo 1E.- Agr6guese a continuaciSn del articulo 39 el siguiente:
"Art. 39.2.- Distribuci1n de dividendos o utilfulades.- El porcetttaje de retenci6n de
dividendos o utilidacles qu.e se apliEte al ingreso gravado serti establecido por el
Seruicio de Rentas Interwls mediante resoluci6n de cardcter general sin que supere
la diferencia entre la mdxima tarifa de impuesto a la renta para personas natw"ales
y la tarifu general de impuesto a la renta prevista para sociedades."
Articulo 19.- Agr6guese a continuaci6n del artfculo 40A el siguiente articulo:
"Art.408.- Obligaci1n de informar y declarar sobre la enajenaci6n de acciones,
participaciones, otros derechos representativos.- El Servicio de Rerfias hfiernas,
mediante resohtci1rl de carticter general, establecerri el contenido, forma y plazos
para que las sociedades domiciliadas o los establecimientos pernxanetxles etx
Ecuador atyas acciones, participaciones, otros derechos represetxtativos de capital,
u. otros derechos que permito.n lu. exploracidn, explotaci1n, concesi1r't o similares,
que fueron enojenodos, presefltetx la inlbrmacidn referente a diclms transacciones.
La falta de presentaci6n o presentaci1n con errores de esta informctci1n se
sancionard cotl. Lul multa del 57o del valor de mercado de la transacci1tt.
Los responsables de este impuesto a la renta rtnica deberdn liquidurlo y pagarlo en
la forma, plazos y condiciones que establezca el reglamento."
Articulo 20.- Al final del literai b) del numeral 2 del articulo 41, agrdguese el siguiente
inciso:
"Para eJ'ecto del cdlculo del anticipo del impuesto a la renta, los contribtryefites
comprendidos en el literal b) del rutmeral 2 del presetxte articulo, que por
aplicaci1n de Normas Internacionales de InJormaci6tt. Financiera (NIIF),
ruantengan activos revaltmdos, no cottsiderftrtitt para efectuar dicho cdlailo, el
valar del revahio efectuadct, tanto p(tra et rup del activo coruo para el patrimortio.
il
tL-Jr_ V13

18. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Se poclrdn exchtir otras tfectaciones por aplicaci6n de NIIF cle conformidad con el
reglomento. "
Artfculo 21.- A continuaci6n de1 articulo 48 agrdguese el siguiente:
"Art. (...) Cuctnclo la sociedad que distribuye los dividendos o utilidatles incumple
el deber de it{ormar sobre su composicidn societaritr previsto en cl reglamento se
prexrmird que el beneficiario efectivo del ingreso es tum persono natural residente
en l)cuatlor, procedientlo la retenci1tl del impuesto a la renta sobre tlichos
dividentlos y utilidades conforme a las disposiciones de e,sta ley, sin perjticio de las
s ancione s cor re spondientes. "
Articulo 22.- A continuaci6n del articulo 74 agr6guese e1 siguiente:
"Art. (...).- IVA pagado por personas adttltas mdyores.- Las personas adultas
mayores tendrdn derecho a la devoluci1n del IVA pagaclo en la adquisici1r.t de
bienes y servicios de primera necesidad, de uso y cotlsumo personal, conforme las
definiciones, limites, requisitos y plazos est(Lblecidos en el reglamento a esta Ley. El
Servicio de Ret as Intentas, metlitutte resohtci1n de cardcter general, establecerti
el procetlimietlt() paro su devolttci6n. "
Articulo 23.- Agr6guese en e1 segundo inciso del nfmero dos del numeral segundo de1
articulo 76 cl t6rmino "y ex aduana" a continuaci6n clel texto "del precio exfdbrica".
Articulo 24.- En el articulo 76 efectiese las siguientes reforrnas:
1. Agr6guese el siguiente inciso a continuaci6n del tercero:
"Cuando la estructura tle negocio clel sujeto pasi.vo incluya la fabricaci6n, distribuci1n
y comercittlizttcidn tle bienes gravados con este impuesto, para el cdlculo clel precio ex
fdbricct, se excluir(i la utilidad marginada de la empresa."
2. Eliminese e1 riltimo inciso.
Artfculo 25.- Sustitfyase la tarifa especifica de1 prod
articulo 82 por la siguiente: "0,1310 USD por wtidad".
cigarrillos del grupo V del
14

19. PRESIDENCIA DE LA REP{IBLICA
Articulo 26.- Incorp6rese e1 articulo 116 con el siguiente texto:
"Art. 116.- Facriltese al Servici.o de Rentas Intenzas para que, mediatxte acto
normativo, establezca las tasas necesarias para el atmplimiento cle lo seiialado etz
el articulo 87 de la presente Ley."
CAPiTULO UI
REFORMASAL CoDIGO ORGANICO DE LA PRODUCCIoN,
COMI'RCIO B INVERSIONES
Articulo 27.- Agr6guese a continuaci6n del primer inciso del articulo 25 el siguiente inciso:
"Se podrd establecer en. los contratos de irwersiitt, los atmpromisos del Estado que
sean flecesarios para el desarrollo de la nueva inversi6n, los mismos qtrc serdn
previamente aprobados por el ente reclor de la materia etx que se desarrolle la
inversi1tz. Se podrd considerar a los contratos de concesiritt u otros tittilos
habilitantes como parte de los compromisos qLrc constardn en el cofiffdto de
inversi6n. "
Articulo 28.- Agr6guese a continuaci6n del articulo 26 el siguiente capitulo:
"Cap{nio (...).- Incentivo de estabilidad tributaria en contratos de inversi1n
Art. 26.1.- Ambito de aplicaci6tt.- Las societlades que realicen inversiones para la
explotaci1n de mineria metdlica a gran escala, de aamdo u las condiciones que se
establecen en el presente cap[tukt, tendrdn derecho a beneJiciarse de la estabili.datl,
tributaria, por un tiempo determinado, a partir de la suscripci1n de ufl contrato de
inversi6n.
Dicha estabilidad tribtLtaria tambi4n podrti ser concedida a peticitin de parte, en el
contrato de inversi1n de las socieclade.s de otros sectores, incluyendo a las
industrias bdsicas, que realicen, int ersiones productivas de lrascendental
importancia para el desarrollo del pais,, siempre que:
1. El monto tle la inversi6tx sea mayor a 700 millones de ddlares
2. Cuenten con Lul.
el dmbito de la i
realizado por el Miu,isterio con competencias en
bre los betteficios econdmicos qtte reportard diclta
iruersi6n para el pais; y,
15

20. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
3. CtLenten con la autorizaciln del Presitlente de la Repfiblica poro la wscripci1t.t
de wt contrato en el cual se regulardn los requisito,s, montos y plazos para realizar
la inversi1n asi como los compromi,sos ttsttmickts por el inversor.
No podrdtt. acceder a este benelicio los adninistraclores y operaclores de ZEDES.
Art. 26.2.- Las tarifas aplicables de impuesto a kt renta para sociedade.s qtrc
stLscriban contratos cle inversi1n Ete les concedan estabilidad tributaricr, sertin las
siguientes:
a) Para las sociedades que realicen inversiones para la explotaci1tl de miner[a
metdlica a gran escaln y que adopten este incentivo, serd del 22o/o.
b) Pttrtt kts sttciedades de otros sectores que realicen inversiotzes prodtLctivas de
trascendental importancia para el desarrollo del pa{s clue oclopten este incentivo,
serd del 25o/o.
Art. 26.i.- Alcance de la estabilidad tributoria.- La estabilidad tribLttario, se
limitard.:
a) Para eJ'ectos de impuesto a la renta, la e..stabilidad se extenderd sobre todas las
normas clue permiten determinar la base imponible y la aLant[a clel tributo u pogor,
vigentes a la lecha cle sttscripci6n del contrato de inversiln. No aplicarci sobre
rlormas rekretxtes a fucultades, procedimientos, m€todos y deberes fonnales qtrc la
atlministraci6n tributaria emplee y establezca para el control y el ejercicio de xrs
competencias.
b) La estabilidad tributaritt potlrd hacerse extensiva al impue.sto a lo salid.a de
divisas y otros impttestos directos nacionales, exclusivamente re.pecto de las tarifos
y exenciones de cada impuesto, vigentes a la fecha cle suscripci1n (lel conffcto de
inversi6n.
c) En el caso de las sociedades qtLe realicen inversiones para la explotaci1n de
mineria metdlicct a gran escttlu, arya proclLtcci1rt se clestine a la exportaci6n,
tambidn podrdn obtener estabilidad tributaria clel irnpuesh al valor agregado,,
exchtsivunente respecto de stts tariJas y exenciones.
Art. 26.4.- Vigencia.- El plazo de vigencia de h estabilidctd tributaria serd como
mdximo, el plazo del conlrato de inversirin sttscrito, de conforrnidnd con lo
establecido en este C6digo.
It- ru

21. PRESIDENCIA DE LA RE,PUBLICA
Art.26.5.- Pdrdida del incentivo.- Sin perjuicio de los sanciones previstas en este
C(ttligo, en caso de que los requisitos, montos y plazos para realiznr la inversi1rt,
ylo los compromisos asumidos por el inversor en relaci1rt con el contrato de
inversidtt, fueren inatmplidos sitt Luxa causa justificada aparente, la Secretarla
Ticnica del Consejo Sectorful de la ProdtLcci6n. notificarti al inversor de la pdrdida
del derecho a la estabilidad tributaria previsto en este cap{ttilo, de acu,erdo con el
procedimiento qLrc para el efecto se establezca en el Reglamento.
Utm vez suscrito Lm contrato de irwersi6n. que otorgtrc el derecho a bene[iciarse de
la estabilidad ffibtiaria, el inversor no podrti renunciar al beneficio, el aml sokt
podrd darse por termitmdo por las ctutsales previstas legalmente."
Articulo 29.- Agr6guese en el inciso tercero del literal c) del articulo 36, a continuaci6n de
la frase "Estos limites no se aplicardn para los productos ohtenidos e/x" lo siguiente:
"sectores econdmicos detenninados como industrias bdsicas y".
Articulo 30.- Sustitriyase en el articulo 43 c1 punto final por una coma y a continuaci6n
agr6guese ia siguiente frase: " excepto en el caso de Ete el administrador sea L xa empresa
pfiblica o de economia mixta.".
Articulo 31.- Agr6guese a continuaci6n del Titulo I del Libro V, antes del articulo 96, el
siguiente texto: "Capitulo I".
Articulo 32.- A continuaci6n de1 articulo L02,, agr6guese el siguiente capitulo:
"Capittilo II
Del fomento y promoci6rl de las industrias bdsicas
Art. (...). Sin perjuicio tle los incentivos para el de.sarrollo prodttctivo y fomento a
las exportaciones establecidas en el presente Crjdigo, el Estado promocionarci las
industrias bdsicas que aproveclten las materias primas provenientes de los recursos
naturales renovables y no renowtbles, transformdndolos en prodttctos que luego
sean requeridos por otras industrias para la fabricaci6tt de productos intermedios y
finales. Para los Jines del presente Cddigo, se entenderdn como industrias bd.sicas a
los sigtdentes sectores econdmicos:
a. Furtdici1rl y refinaci1n de cobre ylo aluminio;
b. Fundici1rz siderfirgica para lalproducci1n de acero plontt;
c. Relinaci1n tle hidrocarbt rrr; [
d. lndustria pcroqrtimica;
.l^
V t7

22. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
e. Ittdustria de celulo.ta; y,
f. Construcci1tt y reparttci1n de embarcaciones nayales. "
Articulo 33.- Agr6guese al final de las Disposiciones Transitorias del C6digo Org6nico de
Ia Producci6n, Comercio e Inversiones, la siguiente:
"Vig€sima sexto.- Los sociedades constituidas arfies de la vigencia del C6digo
Orgtirticct de la Proclttcci1n, Comercio e Inversiones tlte realicen la adquisici1n de
activos fijos rurcvos y productivos, tendrdn tlerecho a la deducci1n del ciento por
ciento (100o/o) adicional del costo o gasto de clepreciacidn aruml que generen
dichas inversiones durante cinco (5) aiios contados desde Ete se produzca el inicio
de su uso prothrctivo.
Poro aplicar este beneficio:
a. La inversiin producto de kr aml se adqtLierat't activos fijos, rurcvos y prodttctivos,
deberd e.fectuttrse tlentro de tmo de los sectores econdmicos prioritarios para el
Esttrtlo, definidos por este C6digo.
b. El mero cambio de propiedacl de activos productivos, que ya se encuentt an en
Jtutcionamiento u operaci6tt, no implica inversi1rt rurcva.
c. Nct serci aplicable el beneficio previsto en esto disposici6tt arundo los activos
fijos, twevos y productivos, han sido adquiritlos para tener derecho a otros
beneficios ya previstos en la ley tributtu"iq, tales como la reducci1n de la tori.fa por
reinversidrt de utilidade.s o kts dechLcci.ones adicionales por costos o gastos de
depreciaci6tt.
Lo esttrblecid.o en esta Disposici6n TransitoricL serti considerado wt incentivo
general de los previstos en el arttculo 24 cle este C6digo.
El plazo de vigencia de esta l)isposici1n Transitoria serd de diez (10) aiios
contados desde el aiio siguiente al de vL prtblicaci1n en el Rtgistro Oftcial.',
CAPITULO IY
REFORMAS A LALDY REFORMATORIA PAIL{ LA
EQUIDAD'I'RTBUTARIA DEL ECUADOR
Articulo 34.- En el articulo 159, efectriese 1as siguientes r-.for*or' t--
18

23. PRESIDENCIA DE LA REP(TBLICA
1.- Al final del inciso tercero agr6guese lo siguiente:
"Podrtin beneficiarse de la exenci1n determinada en este inciso, exclusir)amente aquellos
crdditos destinados a los segmentos que se establezcan para el efecto, y que atmplan los
plazos, condicinnes y otros requisitos determinatlos por el Comitd de Politica Tributaria."
2.-En el sexto inciso sustitriyase la frase "al menos un aflo en el pafs" por "en el pais, como
minimo el piazo sef,alado por el Comit6 de Politica Tributaria, que no podr6 ser inferior a
un aflo".
3. Sustitriyase el inciso s6ptimo por el siguiente:
"Tambi€n. estdn exonerados los pagos realizados al exterior, provenientes de rendimientos
financieros, ganancias de capital y capital de aquellas irpersiones efectrmdas en el
exterior, en tltulos valor emitidos por personas jttridicas domiciliadas en, el Ecr.tador, qtrc
hayan ingresado en el pais y permanecido como mtnimo el plazo senalado por el Comitd de
Politica Tributaria, que no podrd ser inferior a un. afio, d.estinadas al financiamiento de
vivienda, de microcridito o de las inversiones previstas en el C(ttligo de la Prodttccirin. No
aplica esta exenci1n arundo el pago se realice directa o indirectamente a persotxas
naturales o sociedades residentes o elomiciliaclas en el Ectmdor, en paraisos liscales o
reg{menes fiscales preferentes o entre partes relacionadas.
Pctdrcin benqftciarse de las exenciones determinadas en los dos irtcisos anteriores,
exchtsivamente aquellas inversiones que se encuetxtren en los dmhitos que se establezcan
para el efecto, y que atmplan los plazos, condiciones y otros requisitos determinados por
el Comitd de Politica Tributaria."
Articulo 35.- En el articulo 160 sustitfiyase la frase "de la acreditaci6n o depdsito, o el
monto del cheque, transferencia o giro al e.yterior. " por la frase " acreditncirin, depdsito,
cheque, transferencia, giro y en general de cualquier otro ntecanismo de extirtci1n de
obligu.ciones cuando estas operaciortes se realicen hacia el exterior. "
Articulo 36.- Agrdguese el siguiente literal al final del articulo 180:
"j) Los predios que sean utilizados en actividades de producci1n de bttrttuzo o de
otros sectores o sttbsectores que se acojan al rigimen del impttesto a la renta tittico
de conformidad con el articulo 27 de la Ley de R(gimen Tributario Intertxo."
Articulo 37.- Sustitfyase el numeral 2 del artfculo 183 por el siguiente:
"2. La terrcncia cle inversiot",
extcrior." tr 19
"ltrr/

24. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
CAPITULO V
ITEFORMAS A LA LEY PARA LA REFORMA DE LAS T]INANZAS PUBLICAS
Artfculo 38.- En e1 literal e) de la Disposici6n General S6ptima agr6guese un inciso final
que establezca io siguiente:
"Tambidrt procede la incautaci1rt definitiva etx caso de mantener productos para la
vefita que fio tengan componentes de mttrcaci1n y segttriclad establecido,s en kt
normativa tributaria vigente. Los productos tncautados serdn destruido,s. "
CAPiTULO YI
REFORMAS A LA LI]Y DE ABONO TRIBUTARIO
Articulo 39.- En e1 articulo 7 eliminese el cuarto inciso.
CAPiTULO YII
REFORMAS A LA LEY DE MINERi{
Articulo 40.- En el articulo innumerado a continuaci6n del articulo 127 realicese ias
siguientes modificaciones :
1. Al final del primer inciso eliminese la siguiente frase "y pagar el cLerecho de
registro corre.spondierfie al uno por ciento (1o/o) del valor de la trtutsacci1n,, y en
su lugar agr6guese un punto final.
2. En el segundo inciso climinese la frase "y al pago del respectivo derecho', .
CAPiTULO VIII
REFORMAS A LA LEY DEL ANCIANO
Artfculo 41.- Sustitriyase el inciso primero de1 articulo 14 por el siguiente:
"Toda persona muyor de sesenta y cir.tco afios de edad y cctn ingresos mensucies
estimctdos en tm mtiximo de cinco remuneraciones bdsicas unfficadas o qtLe tuviere
un patrimonio que no exceda de clLLinientas remunerafiones brisicas unificaclas,
estard exonerada del pago de impuestos fiscales y rumipales. En cu unto tt los
{t ,,

25. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
impuestos admini,strados por el Servicio de Rentas Internas se estard a lo dispuesto
en las normas tributarias correspondientes. "
CAPiTULO IX
REFORMAS A LA LEY ORGANICA DE DISCAPACIDADES
Artfculo 42.- Sustitriyase ei articulo 78 por el siguiente:
"Art. 78.- Impuesto al valor agregado.- Las personas con discapacidad tienett dereclto a
que el impuesto al valor agregado que paguen ett la adquisici1n de bienes y servicios tle
priruera neces lad, tle uso y consumo personal, les sea reintegraclo de conformidad con las
definiciones, l{mites, requi.sitos y plazos establecfukts en el reglamento respectivo. El IVA
pagado en adqtkiciones locales, para su uso personal y exchtsivo de cu.u.lEr.iera de los
bietres establecidos en los ntimeros del I al 8 del Arttculo 74 de esta Ley no tendrdn limite
etx cuanto al monto de su reitttegro.
El beneficio establecido etx este articulo, que no podrd extenderse a mds de tut. beneficiario,
tambidn le serd aplicable a los sttstittttos. "
CAPITULO X
REFORMAS A LA LEY REFOKIUA-TORIA A LA LDY FORESTAL Y DE
CONSERVACI6N DE ANBAS NATURALES Y VIDA SILVESTRE
Articulo 43.- A contimraci5n del articulo 56 afl6dase el siguiente:
"Art. (...).- Incentivo econdmico para la forestaciirt y reJorestaci6tt cort fines
comerciales.- Establ1cese el itrcentivo econdmico para la forestaci6tt y
reforestaci1n, con, fines comerciales, el uml cotxstitltye Lula transferencia econdmica
directa tle cardcter no reembolsable Erc entrega el Estado ectmtoriano a travds del
Mirtisterio de Agricultura, Ganaderia, Aataatl ffa y Pesca, MAGAP, a la personas
naturales y juridicas y a la.s organizaciones que conforntan la economta popttlar y
solidaria, para desernbolsu.r o reembolsar, de conformidad a la normativa que se
expida para el efecto, tuta parte de los costos en que incurran para el
e st ab le cimient o y mante nimi de la plantaciin forestal."
2t

26. PRDSIDENCLA DE LA REPUBLICA
Artfculo 44.- Agr6guese a continuaci6n del articulo 107 1o siguiente:
,, DISPOS rcIONLS GENERALES
PRIMERA.- El Estado clestinard arutalmente rma asignaci1n en el PrenLpuesto
General para otorgur el incentivo a qtrc se refiere esta ley, de acuerdo a los
recluerimientos clel Ministerio de Agricultura, Ganaderia, Aamcultura y Pescu.
SEGUNDA.- El Ministro de Agriaitttra, Ganutleria, Aama ttLra y Pesca expedird
la normativa para determinar los requisitos, procedimierltos y condiciones relativas
al otorgamientct y udministraci1n del incentivo, selecci1tx de los beneficiarios, entre
otros qtrc se establezcan. "
Articulo 45.- Agr6guese a continuaci6n de la Disposici6n Transitoria Segunda 1o siguiente:
"TERCERA.- La duraci.dn clel programa de incentivos para kt forestacifn y
reforestaci1rt con fines comerciales serd de treinta (30) uiios contuclos a partir de la
vigencia de la presente reforma con la finalidad tle incentivar al menos el
establecimiento de treinta mil (30.000) hectdreas anuales. "
CAPITULO XI
REFORMAA LA LEY DEL SECTOR CAFETALERO
Artfculo 46.- Eliminese e1 literal b) del articulo B.
DISPOSICION TRANSITORIA.- Hasta la expedici6n del respectivo Decreto Ejecutivo
seflalado en eI articulo 27 de la Ley de R6girnen Tributario Interno, se aplicar6n las
siguientes tarifas:
a) Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo en caj as por semana.
o/a Impuesto
fracci6n bdsica
9o Impuesto
excedente
De 3.001 a
10.000
De 10.001 en
adelante
1.,675Va

27. PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
b) Tarifa del segundo componente a las exportaciones de banano producido por el mismo
sujeto pasivo en cajas por semana:
Nfmero de cajas
por semana
7o Impuesto
fracci6n bdsica
Vo Impuesto
excedente
Hasta 3.000 1,250/o
De 3.001 a 10.000 1.25o/o 1.25o/o
De 10.001 en
adelante
1,25% 1,5%
DISPOSICION FINAL.- I-as disposiciones de la presente Ley entrardn en vigencia desde
el dia siguiente al de su publicaci6n en e1 Registro Oficial.
Dado en
23