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Punto de Equilibrio
© Mag. José Didier Váquiro C.
Cuántas unidades se
tendrán que vender para poder cubrir los costos y gastos totales? Cuál es el
valor en ventas que una empresa debe alcanzar para cubrir sus costos y
gastos operativos?
Para poder comprender mucho mejor el concepto de PUNTO DE EQUILIBRIO,
se deben identificar los diferentes costos y gastos que intervienen en el
proceso productivo.
Para operar adecuadamente el punto de equilibrio es necesario
comenzar por conocer que el costo se relaciona con el volumen de
producción y que el gasto guarda una estrecha relación con las ventas.
Tantos costos como gastos pueden ser fijos o variables:
Se entiende por costo operativos de naturaleza fija aquellos que no
varían con el nivel de producción y que son recuperables dentro de la
operación.
Ejemplo
El siguiente ejemplo podrá servir para una mejor comprensión de estos
términos: Una empresa incurre en costos de arrendamiento de bodegas y
en depreciación de maquinaria. Si la empresa produce a un porcentaje
menor al de su capacidad instalada tendrá que asumir una carga operativa
fija por concepto de arrendamiento y depreciación tal y como si trabajara
al 100% de su capacidad.
Que son Gastos fijos?

2. Por su parte los gastos operacionales fijos son aquellos que se requieren para
poder colocar (vender) los productos o servicios en manos del consumidor
final y que tienen una relación indirecta con la producción del bien o servicio
que se ofrece.
Siempre aparecerán prodúzcase o no la venta.
También se puede decir que el gasto es lo que se requiere para poder
recuperar el costo operacional.
Ejemplos gastos fijos
En el rubro de gastos de ventas (administrativos) fijos se encuentran
entre otros:
a-la nómina administrativa,
b la depreciación de la planta física del área administrativa (se
incluyen muebles y enseres)
c-y todos aquellos que dependen exclusivamente del área comercial.
GASTOS VARIABLES?
Los costos variables al igual que los costos fijos, también están incorporados
en el producto final. Sin embargo,
JEMPLOS
estos costos variables como por ejemplo,
la mano de obra, la materia prima y los costos indirectos de
fabricación,
si dependen del volumen de producción.
Por su parte los gastos variables como las comisiones de ventas
dependen exclusivamente de la comercialización y venta.
Si hay ventas se pagarán comisiones, de lo contrario no existirá esta
partida en la estructura de gastos.
El análisis del PUNTO DE EQUILIBRIO estudia entonces la relación que existe
entre costos y gastos fijos, costos y gastos variables, volumen de ventas y
utilidades operacionales.

3. Se entiende por PUNTO DE EQUILIBRIO aquel nivel de producción y ventas
que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los costos y gastos con
sus ingresos obtenidos.
En otras palabras, a este nivel de producción y ventas la utilidad operacional
es cero, o sea, que los ingresos son iguales a la sumatoria de los costos y
gastos operacionales.
También el punto de equilibrio se considera como una herramienta útil para
determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un
momento determinado.
El PUNTO DE EQUILIBRIO se puede calcular tanto para unidades como para
valores en dinero. Algebraicamente el punto de equilibrio para unidades se
calcula así:
Fórmula (1)
donde: CF = costos fijos; PVq = precio de venta unitario; CVq = costo variable unitario
O también se puede calcular para ventas de la siguiente manera......
Fórmula (2)
donde CF = costos fijos; CVT = costo variable total; VT = ventas totales
Ejemplo 1: En la fabricación de muebles de oficina para los equipos de
cómputo se requiere de diversos materiales, dependiendo del modelo a
producir: madera (tablex), rieles, canto, bisagras, porta cd, deslizadores,
tornillos, manijas, porta imanes. Se utilizan también las siguientes
herramientas: pulidora, taladro, sierra eléctrica, brocas, caladora, banco para
carpintería, destornilladores, pinzas, alicates, metro lineal, bisturí, guantes.
La fabricación de estos elementos requiere de costos indirectos como papel
de lija, pegante industrial, energía eléctrica y lubricantes, además de la mano
de obra directa.
De acuerdo a un modelo específico, en materiales se requiere la suma de
$85.000 para producir una unidad de producto terminado. Las herramientas,
propiedad del taller, tienen un valor en libros de $65.000.000 y se deprecian
en 10 años por el método de línea recta. Las instalaciones físicas de la planta
tiene un costo de $42.500.000 y se deprecian a 20 años, también por el
mismo método.

4. La mano de obra directa equivale a $25.000 por unidad fabricada y los costos
indirectos de fabricación se calculan en $10.000 por unidad producida. El
precio de venta de cada unidad terminada tiene un valor de $175.000. La
nómina administrativa tiene un valor de $5 millones de pesos mensuales y se
paga una comisión del 10% por ventas.
¿Cuántas unidades se deberán producir y vender para no arrojar pérdidas
operacionales?¿Cuál es el punto de equilibrio de la empresa?
COSTOS Y GASTOS FIJOS
Depreciación planta 2.125.000
Depreciación herramientas 6.500.000
Nómina administrativa anual 60.000.000
TOTAL COSTOS Y GASTOS FIJOS ANUALES 68.625.000
COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA
Mano de obra 25.000
Materiales directos 85.000
Costos indirectos de fabricación 10.000
Comisión de ventas 17.500
TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES POR UNIDAD PRODUCIDA 137.500
PRECIO DE VENTA 175.000
Análisis: Si el precio de venta por unidad producida es de $175.000 y el costo
variable unitario es de $137.500, quiere decir que cada unidad que se venda,
contribuirá con $37.500 para cubrir los costos fijos y las utilidades
operacionales del taller. Si se reemplazan en la formula (1) estas variables, se
tendrá un punto de equilibrio de 1.830 unidades. Es decir, se tendrán que
vender 1.830 unidades en el año para poder cubrir sus costos y gastos
operativos y así poder comenzar a generar utilidades.
Ventas: 1.830 x $175.000 320.250.000
Costos y gastos variables: 1.830 x $137.500 251.625.000
Margen de contribución 68.625.000
Costos y gatos fijos 68.625.000
Utilidad o perdida operacional 0
Ahora utilice nuestro simulador y comprueba tu mismo los
resultados: SIMULADOR
Ejemplo 2: Los municipios de tierra caliente del departamento del Tolima se
conocen por sus comidas y bebidas. Si de bebidas se trata, la avena es una
bebida de exquisito sabor. Para ello se necesita leche, canela, harina de trigo,
almidón de yuca, vainilla, azúcar, leche condensada, hielo y vaso desechable.
Estos elementos tienen un costo por vaso, de $250. Supongamos que Camilo
Prada, un reconocido vendedor de avena de la región, no tiene local propio. El
arrienda un sitio por el cual paga $100.000 mensuales. Los enseres que

5. elrequiere como cantimplora, ollas y otros elementos, tienen una depreciación
mensual de $50.000. En total sus costos fijos ascienden a $150.000. Camilo
Prada vende cada vaso de avena en $1.200.
Análisis: Si el precio de venta por vaso es de $1.200 y el costo variable
unitario es de $250, quiere decir que cada vaso de avena que se venda,
contribuirá con $950 para cubrir los costos fijos y las utilidades operacionales
de su negocio. Si reemplazamos en la formula (1) estas variables, se tendrá
un punto de equilibrio de 158 vasos aproximadamente. Es decir, Camilo
tendrá que vender 158 vasos en el mes para poder cubrir sus costos
operativos y así poder comenzar a generar utilidades.
Ahora bien, supóngase que Camilo vende, con los mismos costos fijos, 500
vasos de avena al mes, es decir, $600.000. Los costos variables totales para
Camilo serán de $125.000. ¿A qué nivel de ventas logrará su punto de
equilibrio?
Respuesta: $189.600 aproximadamente, o lo que es lo mismo: 158 vasos x
$1.200 = $189.600. Por favor, compruebe con la formula (2) este resultado.
El punto de equilibrio también se puede calcular gráficamente, así:
Eje de las abscisas "X" representa la cantidad de unidades a producir y
vender.
Eje de las ordenadas "Y" representa el valor de las ventas (ingresos), costos y
gastos en pesos.
Análisis:
La curva de Ingresos Totales inicia desde el origen o intersección de los dos ejes
del plano cartesiano. A media que se van vendiendo más unidades la curva va
en asenso, hasta llegar a su tope máximo.
Ingresos Totales = Número de unidades vendidas x precio de venta
Por su parte la curva de los Costos fijos inician en el punto de $150.000 y
permanece constante, es decir, no guarda relación con el volumen de
producción y ventas.
El costo total comienza a partir de los costos fijos y corresponde a la
sumatoria de los costos fijos más los costos variables por unidad producida.
Costo total = Costo fijo + (Número de unidades producidas x costo variable unitario)
Como se puede apreciar, los ingresos cruzan a los costos totales exactamente
en $189.600. A partir de este nivel de ventas, 158 vasos aproximadamente, la
zona de utilidades comienza a aparecer a la derecha del PE. Por debajo de los
valores anteriores, aparecerá a la izquierda del PE la zona de perdida. En
otras palabras, se deberán vender 158 vasos aproximadamente o, llegar a un
monto de $189.600 en ventas para no arrojar ganancias o perdidas.

6. Una vez que Camilo Prada pasa el punto de equilibrio en ventas, cada vaso
vendido generará $950 de utilidad operacional. Los $250 en costos variables
incurridos en la producción de un vaso de avena, representa una pequeña
parte de $1.200 en lo ingresos generados. Es decir, las utilidades
operacionales aumentarán rápidamente a medida que las ventas pasen por
encima del punto de equilibrio de 158 vasos, tal como aparece en la gráfica.
El PE también permite mostrar el riesgo operativo que presenta la inversión. A
través del margen de seguridad se podrá conocer los porcentajes de
seguridad en los diferentes proyectos de inversión siempre y cuando se
conozca su punto de equilibrio. Para el ejemplo que se trata, se puede decir
que Camilo Prada tendrá un margen de seguridad del 68.4%, porcentaje que
podrá ser alto en la medida que se conozcan otros márgenes de inversiones a
realizar.
Por favor, confirme el resultado de acuerdo a los datos expuestos.
Cualquier variación en los precios que intervienen en este indicador, harán
variar de inmediato el Punto de Equilibrio. Esta es la principal desventaja que
ofrece esta herramienta contable y financiera