Este documento presenta un análisis de variaciones de presupuestos realizado por estudiantes de la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Técnica de Machala. Explica cómo se analizan las variaciones en ventas, materiales, mano de obra directa y gastos indirectos de fabricación. Además, describe métodos para representar gráficamente las variaciones y sus causas.

1. UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
Calidad, Pertinencia y Calidez
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
Análisis de variaciones de los presupuestos
INTEGRANTES:
ESTALIN FAJARDO
MANUEL CHINCHILIMA
KARLA BELDUMA
PAMELA CHILLOGALLI
DOCENTE:
ING. OCTAVIO SEÑALIN
MATERIA:
PRESUPUESTO I
PARALELO:
QUINTO ¨A¨ VESPERTINO
MACHALA - EL ORO – ECUADOR

2. Variación
Entre la comparación de los costos
estándares y los costos reales, se
denominan variación o
desviaciones
el sistema de costos estándar ayuda a direccionar la
empresa y así realizar comparaciones periódicas a fin
de que se pueda conocer cuánto se desviaron los
costos reales de los estándares y donde se produjeron
las variaciones

3. ANÁLISIS DE VARIACIONES DE LOS
PRESUPUESTOS
1
La variación se originó por errores en el
proceso de elaboración del informe.
2
La variación se debió a una decisión
específica de la administración.
Muchas de las variaciones son explicables en términos
del efecto de los factores no controlables que puedan
identificarse.
Aquellas variaciones cuyas causas fundamentales no se
conocen deben ser objeto de interés primordial e
investigarse con detenimiento.
3
5

4. ¿COMO SE ANALIZAN LA
VARIACIONES?
1
Reuniones y pláticas con los gerentes y
supervisores de las áreas o centros de
responsabilidad, así como con otros empleados
del centro de responsabilidad específico de que se
trate.
Análisis de la condición del trabajo, incluyendo el
flujo del mismo, la coordinación de las
actividades, la efectividad de la supervisión y
otras circunstancias prevalecientes.
2
La observación directa.
Investigación en los sitios mismos realizada por los
gerentes de línea.
Investigaciones hechas por los grupos de asesoría
(cuidadosamente especificadas en cuanto a las
responsabilidades).
3
4
5
Auditorías internas.
8
Estudios especiales.
7

5. ¿COMO SE ANALIZAN LA
VARIACIONES?
El siguiente ejemplo servirá para explicar la
aritmética del análisis de las variaciones y de
esta manera sugerir cómo el análisis de
ciertas variaciones entre los resultados
reales y las metas planificadas o del
presupuesto puede dar a la administración
ideas más claras sobre las causas de las
variaciones en cuestión. En primer lugar
discutiremos las variaciones en ventas.
Supongamos que la administración superior
de la Stanley Corporation recibió el informe
de desempeño que se ilustra en el recuadro
16-1. (Welsch, Hilton, Gordon, & Rivera ,
2005, pág. 419)

6. Análisis de las variaciones en el
material
 Por lo común, las variaciones en material se muestran en dos informes distintos de desempeño
1) en uno que reporta el rendimiento del
gerente de compras.
2) En otros en el que se reportan el
gerente de los departamentos usuarios
del material
Tiene la responsabilidad de controlar:
los precios de compra de los materiales y
partes componentes
los tiempos y las cantidades de las compras
de materiales.
El gerente de compras también es
responsable de desarrollar el
presupuesto de compras que se incluye
en el plan anual de utilidades

8. En consecuencia, la variación en la mano de obra directa se puede
analizar matemáticamente, a fin de reflejar dos subvariaciones que
pueden arrojar alguna luz en la evaluación efectuada por la
administración acerca de las causas que la motivaron.
las variaciones en la mano de obra reflejan el efecto
de dos variables:
cantidad (horas
de mano de
obra directa) precio (cuota
salarial promedio)

9. INFORME DE DESEMPEÑO DE EL DEPARTAMENTO
DE PRODUCCIÓN

10. El siguiente análisis de las variaciones, para
reflejar las dos subvariaciones - eficiencia o
utilización (HLD) y cuota salarial (precio)

11. PRESENTACION GRAFICA DE LAS VARIACIONES
EN MANO DE OBRA DIRECTA
El análisis de las variaciones en la mano de obra directa
puede representarse gráficamente, como se aprecia en
el siguiente recuadro:

12. Análisis de las variaciones de los
gastos indirectos de fabricación
Para realizar el análisis debemos tener muy en claro que son los gatos
indirectos de fabricación, lo que se nos menciona “Son todos aquellos
asociados al funcionamiento de la empresa, no incluidos en el valor de los
inventarios, por cuanto son consumidos en el mismos período en el cual se
incurren, y se enfrentan a los ingresos en dicho período en el Estado de
Resultados” (Moreno, 2013) .
El análisis de las variaciones en los gastos indirectos de fabricación es más
complejo que el análisis que trata de:
ventas Materias primas
Mano de obra
indirecta

13. Un factor que se suma a la
complejidad es el relativo a las
clases de datos planificados, o del
presupuesto, de que se dispone para
el análisis. Si se cuenta con datos de
presupuestos flexibles de gastos, se
conocen entonces los componentes
fijos y variables de los costos
indirectos de fabricación.
El propósito fundamental del
análisis de los gastos (costos)
indirectos de fabricación, es
explicar las causas de la
subaplicación o sobreaplicación de
su monto.

14. .
La variación total en
cargos indirectos se
puede analizar
mediante un método
de dos vías o con
uno de tres.
De acuerdo con ambos métodos, se
calcula una variación con el
presupuesto (o en gasto) y una
variación en capacidad ociosa (o en
volumen)
Con el método de tres vías se
calcula, además, una variación
en eficiencia.
Cuando se emplea el primer
método, la variación en
eficiencia queda
automáticamente sepultada
en la variación con el
presupuesto.