NIA 300-315-320-330-402-450 Planificación, riesgo y respuesta - Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Nia300-499
Arana Falcón, Frank Nilson Erick (18110518)
Cabello Bernal, Andree Fernando (18110272)
De la Oliva Gomez, Giomayra Celeste (18110191)
Quezada Calderón, Camila Mercedes (18110069)
Santa Cruz Huertas, Astrid Carolina (18110486)
Santillan Rodriguez, Ana Karina (18110362)
Curso: Auditoría Financiera I
Docente: Maglorio Acevedo Marzano
Aula: 413
La finalidad de una auditoría es certificar la
confiabilidad de los Estados Financieros, por lo
que el auditor tiene que diseñar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la
información apropiada, generar conclusiones
razonables y emitir una opinión independiente
sobre la presentación de las cifras que aparecen
en dichos estados. Es así que teniendo en cuenta
ello, se reconoce en el proceso de la auditoría 3
aspectos importantes que el profesional ha de
considerar para su ejercicio, estos son la
planificación, la existencia de riesgos y la
respuesta.
INTRODUCCIÓN
NIA300
Planificaciónde la auditoría de
estados financieros
alcances
La Norma Internacional de
Auditoría (NIA) 300 trata acerca
de la responsabilidad que asume
el auditor de planificar la
auditoría de estados financieros.
Cabe resaltar que esta NIA está
redactada en el contexto de
auditorías recurrentes. A su vez,
esta NIA menciona que las
consideraciones adicionales en un
encargo de auditoría inicial
figuran separadamente
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo
de un plan de auditoría. Una correcta planificación favorece la auditoría
de estados financieros en aspectos como:
Lafunciónyel momentoderealizacióndelaplanificación
● Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas
importantes de la auditoría.
● Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
● Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de
auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
oBJETIVODELAnia300
El objetivo que señala la NIA 300 en el párrafo 4 hace
referencia al objetivo que tiene el auditor, el cual es
planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.
REQUERIMIENTOS
Consideraciones
adicionales en los
encargos de
auditoría iniciales
Actividades de
planificación.
Participación de
miembros clave del
equipo del encargo.
Actividades
preliminares del
encargo.
01 02
03 04 05
Documentación.
Actividadesdeplanificación
La estrategia global de
auditoría.
Cambios en las decisiones
de planificación en el
transcurso de la auditoría.
El plan de auditoría.
Dirección,
supervisión y
revisión.
CARACTERÍSTICASDELENCARGO
● El marco de información financiera de acuerdo con el cual se ha
preparado la información financiera sujeta a auditoría, incluida
la necesaria conciliación con otros marcos de información
financiera.
● La naturaleza de las relaciones de control entre una sociedad
dominante y sus componentes que determinan el modo en que
debe consolidar el grupo.
● La medida en que los componentes son auditados por otros
auditores.
● La moneda de presentación de la información financiera,
incluida la necesaria conversión monetaria de la información
financiera auditada.
● La disponibilidad del trabajo de los auditores internos y la
medida en que el auditor puede basarse en dicho trabajo
Objetivosde información,momentoderealizacióndela
auditoríaynaturalezadelascomunicaciones
● El calendario de la entidad para la presentación de
información, por ejemplo, en etapas intermedias y
finales.
● La discusión con la dirección relativa a las
comunicaciones previstas con respecto a la situación
del trabajo de auditoría en el transcurso del encargo.
● Comunicación con auditores de componentes sobre
los tipos de informes previstos y su fecha de emisión y
sobre otras comunicaciones relacionadas con la
auditoría de componentes.
● Si hay alguna otra comunicación prevista con
terceros, incluidas las responsabilidades de
información legales o contractuales que puedan
surgir de la auditoría.
Factoressignificativos,actividadespreliminaresdelencargo
yconocimientoobtenidodeotrosencargos
● La determinación de la importancia relativa de conformidad con la
NIA 320.
● La identificación preliminar de áreas en las que puede haber un riesgo
mayor de incorrección material.
● El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a
los estados financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la
revisión.
● Los resultados de las auditorías anteriores que evaluaron la eficacia
operativa del control interno, incluida la naturaleza de las deficiencias
identificadas y las medidas adoptadas para tratarlas.
● Los cambios significativos en el sector, tales como cambios en su
regulación, así como nuevos requerimientos de información.
NIA315
Identificación y valoraciónde los
riesgos de incorrección material
mediante el conocimiento de la
entidad yde su entorno.
ALCANCEDELAnia315
Establece la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros a través del
conocimiento de la entidad y su control interno.
OBJETIVOSDE LANIA315
Identificar y valorar los
riesgos de incorrección
material en los estados
financieros y afirmaciones
Para diseñar e
implementar respuestas a
los riesgos valorados de
incorrección material.
Mediante el conocimiento
de la entidad, su entorno
y control interno
Será objetivo del auditor:
DEFINICIONESDELANIA315
Procedimientos de auditoría
aplicados para conocer a la
entidad, su entorno y control
interno.
PROCEDIMIENTO DE
VALORACIÓN DEL RIESGO
Riesgo identificado y valorado de
incorrección material que, a juicio del
auditor, necesita ser considerado
especialmente en la auditoría.
RIESGO
SIGNIFICATIVO
AFIRMACIONES
Procedimiento utilizado por la entidad
para proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los
objetivos de la entidad en relación a la
fiabilidad de la información financiera.
Manifestaciones de la
dirección incluidas en los
estados financieros
tomadas en cuenta por el
auditor.
CONTROL INTERNO
Riesgo derivado de circunstancias
que podría afectar negativamente a
la capacidad de la entidad para
conseguir sus objetivos y ejecutar
sus estrategias.
RIESGO DE NEGOCIO
REQUERIMIENTOS
- El auditor debe conocer los factores relevantes
sectoriales, normativos y externos, incluido el
marco de información financiera aplicable.
- El auditor debe conocer la naturaleza y
extensión de los controles relevantes para la
auditoría evaluando su diseño e implementación.
Aplicados para identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados
financieros y sus afirmaciones, pero los
procedimientos de valoración del riesgo de por
sí no proporcionan evidencia de auditoría
suficiente sobre la cual basar la opinión de
auditoría.
Procedimientos de valor del
riesgo y actividades relacionadas
El conocimiento requerido de la entidad
y su entorno, incluido su control interno
REQUERIMIENTOS
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
- Los resultados obtenidos y las decisiones
significativas de la discusión del equipo auditor.
- La información más importante obtenida al
conocer la entidad, su entorno y su control
interno, así como las fuentes de información y los
procedimientos aplicados
- Los riesgos de incorrección material
identificados y valorados en los estados
financieros y sus afirmaciones.
El auditor identificará y valorará los riesgos de
incorrección material en los estados financieros
y las afirmaciones sobre las transacciones y/o
saldos contables para que así pueda identificar,
valorar y reaccionar a los riesgos a través del
conocimiento de la entidad.
Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
Documentación
Materialdeexplicación
- La obtención de información de la entidad, su
entorno y su control interno es un proceso continuo
y dinámico.
- La información obtenida puede ser utilizada como
evidencia de auditoría para sustentar las
valoraciones de riesgos de incorrección material.
- El auditor debe aplicar su juicio profesional para
determinar el grado de conocimiento necesario.
NIA320
Importancia relativa o materialidad
en la planificacióny ejecución de la
auditoría.
NIA320:Importanciarelativao materialidadenla
planificaciónyejecucióndelaauditoría.
La Norma Internacional de Auditoría
n°320 reconoce la importancia que
posee el auditor de aplicar con
responsabilidad el concepto de
materialidad o importancia relativa
en la planificación y realización de
una auditoría de estados financieros.
oBJETIVODELAnia320
De acuerdo con la NIA 320, el objetivo que posee el
auditor es el de aplicar el concepto de importancia
relativa de manera adecuada y apropiada en la
planificación y ejecución de la auditoría.
¿qUEESLAIMPORTANCIARELATIVA?
En su caso, la importancia relativa
para la ejecución del trabajo se
refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por
debajo del nivel o niveles de
importancia relativa establecidos
para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o
información a revelar.
REQUERIMIENTOSDELANIA320
Determinación de la
importancia relativa para
los estados financieros y
para la ejecución del
trabajo, al planificar la
auditoría.
Documentación
Revisión a medida que la
auditoría avanza.
NIA330
Respuestas del auditor a los riesgos
valorados.
NIA330:Respuestasdelauditora losriesgosvalorados.
Esta norma trata de la responsabilidad
que posee el auditor en el proceso de
auditoría a los estados financiero en
diseñar e implementar respuestas a los
riesgos de incorrecciones materiales
identificado y valorados por el auditor
oBJETIVODELAnia330
El objetivo principal del auditor es obtener las evidencias
suficientes y adecuadas respecto a los riesgos valorado
de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos
riesgos
¿qUEESUnprocedimientosustantivo?
Es aquel procedimiento de
auditoría diseñado para detectar
aquellas incorrecciones materiales
en las afirmaciones, estos
procedimientos comprenden
pruebas de detalles y
procedimientos analíticos
sustantivos
¿qUEsonlaspruebasdecontroles?
Es aquel procedimiento de
auditoría diseñado para evaluar la
eficacia operativa de los controles
en la prevención y detección de
incorrecciones materiales en las
afirmaciones
REQUERIMIENTOSDELANIA330
Respuestas
Globales
Adecuación de la
presentación y de la
información revelada
Procedimientos de
auditoría que responden a
los riesgos valorados de
incorrección material en
las afirmaciones
Evaluación de la
suficiencia y adecuación
de la evidencia de
auditoría
Procedimientosdeauditoríaquerespondena losriesgos
valoradosdeincorrecciónmaterialenlasafirmaciones
Utilización de la
evidencia de
auditoría
obtenida en
auditorías
anteriores
Momento de
realización de las
pruebas de
controles .
Pruebas de controles
Naturaleza y
extensión de las
pruebas de
controles
01 02
03 04 05
Utilización de la
evidencia de
auditoría
obtenida durante
un periodo
intermedio
Procedimientosdeauditoríaquerespondena losriesgos
valoradosdeincorrecciónmaterialenlasafirmaciones
Momento de
realización de los
procedimientos
sustantivos
Procedimientos
sustantivos
Controles sobre riesgos
significativos
Evaluación de la
eficacia operativa
de los controles
06 07
08 09 10
Procedimientos
sustantivos
relacionados con el
proceso de cierre de los
estados financieros
NIA402
cONSIDERACIONES DE AUDITORÍA
RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA
UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
NIA402:CONSIDERACIONESDEAUDITORÍARELATIVASA UNA
ENTIDADQUEUTILIZAUNAORGANIZACIÓNDESERVICIOS.
Esta norma se refiere a la responsabilidad que
tiene el auditor de la entidad usuaria de
obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada cuando la empresa usuaria utiliza de
una o más organizaciones de servicio.
oBJETIVOSDE LAnia402
(a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y
significatividad de los servicios prestados por la
organización de servicios y de su efecto en los controles
internos de la entidad usuaria relevantes para la
auditoría, para identificar y valorar los riesgos de
incorrección material
(b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para
responder a dichos riesgos.
DEFINICIONES
Auditor de la entidad
prestadora del servicio
Controles complementarios de
la entidad usuaria
Informe sobre la descripción, el diseño y la
eficacia operativa de los controles de la
organización de servicios (Informe tipo 2)
Informe sobre la descripción y el diseño de
los controles de la organización de
servicios (Informe tipo 1)
DEFINICIONES
Auditor de la entidad usuaria
Organización de servicios Sistema de la organización de servicios
Subcontratación de la organización de
servicios subcontratada
01
02
REQUERIMIENTOS
03
04
Obtención de conocimiento de los servicios
prestados por una organización de
servicios, incluido el control interno
Respuesta a los riesgos valorados de
incorrección material
Informes tipo 1 y 2 que excluyen los
servicios una organización subcontratada
Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con la
autoridad de la organización de servicios
05 Informe del auditor de la entidad usuaria
NIA450
Evaluación de las incorrecciones
identificadas durante la realización
de la auditoría
Evaluar el efecto de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoría, incluyendo las
no corregidas en los estados financieros l.
introducción
Definiciones
Son incorrecciones que el auditor ha
acumulado durante la realización de la
auditoría y que no han sido corregidas
Diferencia entre un rubro o partida
presentada en los estados financieros y
el rubro o partida requerida por el marco
de referencia de información financiera
aplicable
incorrección Incorrecciones no corregidas
Requisitos
-Recopilar todas las representaciones
-Debe descartar aquellas que sean
triviales e inconsecuentes para los
estados financieros
-Determinar un monto por debajo que
estima representaciones erróneas de
importancia relativa
Acumulaciondelasrepresentacioneserróneasidentificadas
Requisitos
Cuando las representaciones erróneas y su naturaleza indican que son de importancia
relativa y su efecto sobre la auditoría es de importancia relativa , el auditor debe
determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoria necesitan
revisión. De la misma manera, el auditor debe solicitar a la administración la revisión y
corrección de las representaciones erróneas que se presentaron, y realizar
procedimientos de auditoría necesarios para evaluar los efectos de las
representaciones erróneas que no sean corregidas
Consideraciónsobrelasrepresentacioneserróneasidentificadasdurantelaauditoria
Requisitos
Comunicaciónycorreccióndelasrepresentacioneserróneas
El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado de la administración las
representaciones erróneas identificadas durante la auditoría y solicitar su corrección
apropiada, cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables. En el
caso en que la administración se niegue a realizar las correcciones, el auditor deberá
considerar las razones de la administración para no realizar las correcciones, y
determinar su efecto en los estados financieros verificando que los estados
financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
Requisitos
Evaluacióndelefectodelasrepresentacioneserróneasnocorregidas
El auditor debe evaluar si las representaciones erróneas no corregidas son de
importancia relativa, teniendo en cuenta la importancia relativa establecida en la
norma internacional de Auditoría 320 y los resultados financieros reales de la entidad;
una vez establezca esta importancia relativa, debe determinar su efecto en los estados
financieros como un todo. Entonces, el auditor debe comunicar estas
representaciones erróneas de importancia relativa a los encargados del gobierno
corporativo, comunicando también su efecto en los estados financieros como un todo
y solicitando su corrección.
Requisitos
Representaciónescrita
El auditor debe solicitar representación escrita
de la administración o encargados del gobierno
corporativo sobre su opinión acerca del efecto
de las representaciones erróneas, y si ellos lo
establecen de importancia relativa o no sobre
los estados financieros como un todo. Se debe
incluir un resumen de las partidas.
CASOPRÁCTICONIA402
Dentro de las evaluaciones que el auditor realizó, determinó que la empresa utiliza servicios
externos de contabilidad, por lo que decidió evaluar si el sistema de contabilidad y control
interno de la empresa de servicio son relevantes para la realización de la auditoría.
Para la evaluación del sistema de contabilidad y de control interno, el auditor aplica los
siguientes procedimientos:
● Envío de documentación importante para el registro de tracciones de la empresa a la
empresa de servicios contables.
● Capacidad del personal a cargo del registro contable.
La empresa de servicios contables es de reconocida honorabilidad y prestigio, y su situación
financiera es estable.
Tomando en cuenta los hallazgos anteriores, el auditor determina que el sistema de
contabilidad y de control interno de la empresa de servicios es de relevancia importante, por lo
que decide obtener más información de la empresa de servicios.
CASOPRÁCTICONIA402
El auditor decide que es importante el hacer una visita a las instalaciones de la empresa de servicios
contables, para obtener más información sobre el sistema de contabilidad y control interno de dicha
empresa. El auditor pide al cliente que solicite a la empresa de servicios el acceso a la información
necesaria, la cual es concedida por la empresa de servicios.
El auditor para obtener una mejor comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno de
la empresa de servicios, decide dar lectura al dictamen del auditor de dicha empresa.
El auditor consideró solicitar al auditor de la empresa de servicios, un informe que exprese una opinión
sobre la efectividad operativa de los sistemas de contabilidad y de control interno, tomando en cuenta
los siguientes puntos:
● Descripción de los sistemas de contabilidad y de control interno, preparados por la administración
de la empresa de servicios.
● Opinión por parte del auditor de la empresa de servicios confirmando la descripción anterior.
Al evaluar la información solicitada, el auditor concluye que dicha información es de utilidad para
determinar el alcance de la auditoría, por lo que considera tomar en cuenta ésta información para emitir
su opinión.
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NIA 300-315-320-330-402-450 Planificación, riesgo y respuesta - Universidad Nacional Mayor de San Marcos

  • 1. Nia300-499 Arana Falcón, Frank Nilson Erick (18110518) Cabello Bernal, Andree Fernando (18110272) De la Oliva Gomez, Giomayra Celeste (18110191) Quezada Calderón, Camila Mercedes (18110069) Santa Cruz Huertas, Astrid Carolina (18110486) Santillan Rodriguez, Ana Karina (18110362) Curso: Auditoría Financiera I Docente: Maglorio Acevedo Marzano Aula: 413
  • 2. La finalidad de una auditoría es certificar la confiabilidad de los Estados Financieros, por lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la información apropiada, generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre la presentación de las cifras que aparecen en dichos estados. Es así que teniendo en cuenta ello, se reconoce en el proceso de la auditoría 3 aspectos importantes que el profesional ha de considerar para su ejercicio, estos son la planificación, la existencia de riesgos y la respuesta. INTRODUCCIÓN
  • 3. NIA300 Planificaciónde la auditoría de estados financieros
  • 4. alcances La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300 trata acerca de la responsabilidad que asume el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Cabe resaltar que esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes. A su vez, esta NIA menciona que las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente
  • 5. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. Una correcta planificación favorece la auditoría de estados financieros en aspectos como: Lafunciónyel momentoderealizacióndelaplanificación ● Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. ● Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. ● Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
  • 6. oBJETIVODELAnia300 El objetivo que señala la NIA 300 en el párrafo 4 hace referencia al objetivo que tiene el auditor, el cual es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
  • 7. REQUERIMIENTOS Consideraciones adicionales en los encargos de auditoría iniciales Actividades de planificación. Participación de miembros clave del equipo del encargo. Actividades preliminares del encargo. 01 02 03 04 05 Documentación.
  • 8. Actividadesdeplanificación La estrategia global de auditoría. Cambios en las decisiones de planificación en el transcurso de la auditoría. El plan de auditoría. Dirección, supervisión y revisión.
  • 9. CARACTERÍSTICASDELENCARGO ● El marco de información financiera de acuerdo con el cual se ha preparado la información financiera sujeta a auditoría, incluida la necesaria conciliación con otros marcos de información financiera. ● La naturaleza de las relaciones de control entre una sociedad dominante y sus componentes que determinan el modo en que debe consolidar el grupo. ● La medida en que los componentes son auditados por otros auditores. ● La moneda de presentación de la información financiera, incluida la necesaria conversión monetaria de la información financiera auditada. ● La disponibilidad del trabajo de los auditores internos y la medida en que el auditor puede basarse en dicho trabajo
  • 10. Objetivosde información,momentoderealizacióndela auditoríaynaturalezadelascomunicaciones ● El calendario de la entidad para la presentación de información, por ejemplo, en etapas intermedias y finales. ● La discusión con la dirección relativa a las comunicaciones previstas con respecto a la situación del trabajo de auditoría en el transcurso del encargo. ● Comunicación con auditores de componentes sobre los tipos de informes previstos y su fecha de emisión y sobre otras comunicaciones relacionadas con la auditoría de componentes. ● Si hay alguna otra comunicación prevista con terceros, incluidas las responsabilidades de información legales o contractuales que puedan surgir de la auditoría.
  • 11. Factoressignificativos,actividadespreliminaresdelencargo yconocimientoobtenidodeotrosencargos ● La determinación de la importancia relativa de conformidad con la NIA 320. ● La identificación preliminar de áreas en las que puede haber un riesgo mayor de incorrección material. ● El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a los estados financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la revisión. ● Los resultados de las auditorías anteriores que evaluaron la eficacia operativa del control interno, incluida la naturaleza de las deficiencias identificadas y las medidas adoptadas para tratarlas. ● Los cambios significativos en el sector, tales como cambios en su regulación, así como nuevos requerimientos de información.
  • 12. NIA315 Identificación y valoraciónde los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad yde su entorno.
  • 13. ALCANCEDELAnia315 Establece la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros a través del conocimiento de la entidad y su control interno.
  • 14. OBJETIVOSDE LANIA315 Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y afirmaciones Para diseñar e implementar respuestas a los riesgos valorados de incorrección material. Mediante el conocimiento de la entidad, su entorno y control interno Será objetivo del auditor:
  • 15. DEFINICIONESDELANIA315 Procedimientos de auditoría aplicados para conocer a la entidad, su entorno y control interno. PROCEDIMIENTO DE VALORACIÓN DEL RIESGO Riesgo identificado y valorado de incorrección material que, a juicio del auditor, necesita ser considerado especialmente en la auditoría. RIESGO SIGNIFICATIVO AFIRMACIONES Procedimiento utilizado por la entidad para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad en relación a la fiabilidad de la información financiera. Manifestaciones de la dirección incluidas en los estados financieros tomadas en cuenta por el auditor. CONTROL INTERNO Riesgo derivado de circunstancias que podría afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias. RIESGO DE NEGOCIO
  • 16. REQUERIMIENTOS - El auditor debe conocer los factores relevantes sectoriales, normativos y externos, incluido el marco de información financiera aplicable. - El auditor debe conocer la naturaleza y extensión de los controles relevantes para la auditoría evaluando su diseño e implementación. Aplicados para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y sus afirmaciones, pero los procedimientos de valoración del riesgo de por sí no proporcionan evidencia de auditoría suficiente sobre la cual basar la opinión de auditoría. Procedimientos de valor del riesgo y actividades relacionadas El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno
  • 17. REQUERIMIENTOS El auditor incluirá en la documentación de auditoría: - Los resultados obtenidos y las decisiones significativas de la discusión del equipo auditor. - La información más importante obtenida al conocer la entidad, su entorno y su control interno, así como las fuentes de información y los procedimientos aplicados - Los riesgos de incorrección material identificados y valorados en los estados financieros y sus afirmaciones. El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en los estados financieros y las afirmaciones sobre las transacciones y/o saldos contables para que así pueda identificar, valorar y reaccionar a los riesgos a través del conocimiento de la entidad. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material Documentación
  • 18. Materialdeexplicación - La obtención de información de la entidad, su entorno y su control interno es un proceso continuo y dinámico. - La información obtenida puede ser utilizada como evidencia de auditoría para sustentar las valoraciones de riesgos de incorrección material. - El auditor debe aplicar su juicio profesional para determinar el grado de conocimiento necesario.
  • 19. NIA320 Importancia relativa o materialidad en la planificacióny ejecución de la auditoría.
  • 20. NIA320:Importanciarelativao materialidadenla planificaciónyejecucióndelaauditoría. La Norma Internacional de Auditoría n°320 reconoce la importancia que posee el auditor de aplicar con responsabilidad el concepto de materialidad o importancia relativa en la planificación y realización de una auditoría de estados financieros.
  • 21. oBJETIVODELAnia320 De acuerdo con la NIA 320, el objetivo que posee el auditor es el de aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada y apropiada en la planificación y ejecución de la auditoría.
  • 22. ¿qUEESLAIMPORTANCIARELATIVA? En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
  • 23. REQUERIMIENTOSDELANIA320 Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría. Documentación Revisión a medida que la auditoría avanza.
  • 24. NIA330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
  • 25. NIA330:Respuestasdelauditora losriesgosvalorados. Esta norma trata de la responsabilidad que posee el auditor en el proceso de auditoría a los estados financiero en diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrecciones materiales identificado y valorados por el auditor
  • 26. oBJETIVODELAnia330 El objetivo principal del auditor es obtener las evidencias suficientes y adecuadas respecto a los riesgos valorado de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos
  • 27. ¿qUEESUnprocedimientosustantivo? Es aquel procedimiento de auditoría diseñado para detectar aquellas incorrecciones materiales en las afirmaciones, estos procedimientos comprenden pruebas de detalles y procedimientos analíticos sustantivos
  • 28. ¿qUEsonlaspruebasdecontroles? Es aquel procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención y detección de incorrecciones materiales en las afirmaciones
  • 29. REQUERIMIENTOSDELANIA330 Respuestas Globales Adecuación de la presentación y de la información revelada Procedimientos de auditoría que responden a los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría
  • 30. Procedimientosdeauditoríaquerespondena losriesgos valoradosdeincorrecciónmaterialenlasafirmaciones Utilización de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores Momento de realización de las pruebas de controles . Pruebas de controles Naturaleza y extensión de las pruebas de controles 01 02 03 04 05 Utilización de la evidencia de auditoría obtenida durante un periodo intermedio
  • 31. Procedimientosdeauditoríaquerespondena losriesgos valoradosdeincorrecciónmaterialenlasafirmaciones Momento de realización de los procedimientos sustantivos Procedimientos sustantivos Controles sobre riesgos significativos Evaluación de la eficacia operativa de los controles 06 07 08 09 10 Procedimientos sustantivos relacionados con el proceso de cierre de los estados financieros
  • 32. NIA402 cONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
  • 33. NIA402:CONSIDERACIONESDEAUDITORÍARELATIVASA UNA ENTIDADQUEUTILIZAUNAORGANIZACIÓNDESERVICIOS. Esta norma se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la empresa usuaria utiliza de una o más organizaciones de servicio.
  • 34. oBJETIVOSDE LAnia402 (a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material (b) Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.
  • 35. DEFINICIONES Auditor de la entidad prestadora del servicio Controles complementarios de la entidad usuaria Informe sobre la descripción, el diseño y la eficacia operativa de los controles de la organización de servicios (Informe tipo 2) Informe sobre la descripción y el diseño de los controles de la organización de servicios (Informe tipo 1)
  • 36. DEFINICIONES Auditor de la entidad usuaria Organización de servicios Sistema de la organización de servicios Subcontratación de la organización de servicios subcontratada
  • 37. 01 02 REQUERIMIENTOS 03 04 Obtención de conocimiento de los servicios prestados por una organización de servicios, incluido el control interno Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material Informes tipo 1 y 2 que excluyen los servicios una organización subcontratada Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con la autoridad de la organización de servicios 05 Informe del auditor de la entidad usuaria
  • 38. NIA450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría
  • 39. Evaluar el efecto de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría, incluyendo las no corregidas en los estados financieros l. introducción
  • 40. Definiciones Son incorrecciones que el auditor ha acumulado durante la realización de la auditoría y que no han sido corregidas Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados financieros y el rubro o partida requerida por el marco de referencia de información financiera aplicable incorrección Incorrecciones no corregidas
  • 41. Requisitos -Recopilar todas las representaciones -Debe descartar aquellas que sean triviales e inconsecuentes para los estados financieros -Determinar un monto por debajo que estima representaciones erróneas de importancia relativa Acumulaciondelasrepresentacioneserróneasidentificadas
  • 42. Requisitos Cuando las representaciones erróneas y su naturaleza indican que son de importancia relativa y su efecto sobre la auditoría es de importancia relativa , el auditor debe determinar si la estrategia general de auditoría y el plan de auditoria necesitan revisión. De la misma manera, el auditor debe solicitar a la administración la revisión y corrección de las representaciones erróneas que se presentaron, y realizar procedimientos de auditoría necesarios para evaluar los efectos de las representaciones erróneas que no sean corregidas Consideraciónsobrelasrepresentacioneserróneasidentificadasdurantelaauditoria
  • 43. Requisitos Comunicaciónycorreccióndelasrepresentacioneserróneas El auditor debe comunicar oportunamente al nivel apropiado de la administración las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría y solicitar su corrección apropiada, cuando sea posible de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables. En el caso en que la administración se niegue a realizar las correcciones, el auditor deberá considerar las razones de la administración para no realizar las correcciones, y determinar su efecto en los estados financieros verificando que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa.
  • 44. Requisitos Evaluacióndelefectodelasrepresentacioneserróneasnocorregidas El auditor debe evaluar si las representaciones erróneas no corregidas son de importancia relativa, teniendo en cuenta la importancia relativa establecida en la norma internacional de Auditoría 320 y los resultados financieros reales de la entidad; una vez establezca esta importancia relativa, debe determinar su efecto en los estados financieros como un todo. Entonces, el auditor debe comunicar estas representaciones erróneas de importancia relativa a los encargados del gobierno corporativo, comunicando también su efecto en los estados financieros como un todo y solicitando su corrección.
  • 45. Requisitos Representaciónescrita El auditor debe solicitar representación escrita de la administración o encargados del gobierno corporativo sobre su opinión acerca del efecto de las representaciones erróneas, y si ellos lo establecen de importancia relativa o no sobre los estados financieros como un todo. Se debe incluir un resumen de las partidas.
  • 46. CASOPRÁCTICONIA402 Dentro de las evaluaciones que el auditor realizó, determinó que la empresa utiliza servicios externos de contabilidad, por lo que decidió evaluar si el sistema de contabilidad y control interno de la empresa de servicio son relevantes para la realización de la auditoría. Para la evaluación del sistema de contabilidad y de control interno, el auditor aplica los siguientes procedimientos: ● Envío de documentación importante para el registro de tracciones de la empresa a la empresa de servicios contables. ● Capacidad del personal a cargo del registro contable. La empresa de servicios contables es de reconocida honorabilidad y prestigio, y su situación financiera es estable. Tomando en cuenta los hallazgos anteriores, el auditor determina que el sistema de contabilidad y de control interno de la empresa de servicios es de relevancia importante, por lo que decide obtener más información de la empresa de servicios.
  • 47. CASOPRÁCTICONIA402 El auditor decide que es importante el hacer una visita a las instalaciones de la empresa de servicios contables, para obtener más información sobre el sistema de contabilidad y control interno de dicha empresa. El auditor pide al cliente que solicite a la empresa de servicios el acceso a la información necesaria, la cual es concedida por la empresa de servicios. El auditor para obtener una mejor comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno de la empresa de servicios, decide dar lectura al dictamen del auditor de dicha empresa. El auditor consideró solicitar al auditor de la empresa de servicios, un informe que exprese una opinión sobre la efectividad operativa de los sistemas de contabilidad y de control interno, tomando en cuenta los siguientes puntos: ● Descripción de los sistemas de contabilidad y de control interno, preparados por la administración de la empresa de servicios. ● Opinión por parte del auditor de la empresa de servicios confirmando la descripción anterior. Al evaluar la información solicitada, el auditor concluye que dicha información es de utilidad para determinar el alcance de la auditoría, por lo que considera tomar en cuenta ésta información para emitir su opinión.