1. Mtro. Jorge Alberto Porras Jiménez
Contabilidad Financiera
Unidad 2:
Los elementos de la
contabilidad financiera

2. Contenido
La cuenta y su naturaleza
El registro
La Transacción
Los Libros
Integración y preparación de los estados financieros

3. La Estructura Básica de la Contabilidad Financiera
La Transacción
Las transacciones son las operaciones que
realiza una empresa comercial, como ventas,
compras, etc.
Son las actividades o los acontecimientos
diarios de un negocio.
Características
1. Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero)
2. El registro contable consta de 2 elementos: cargos y abonos
3. La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes.
Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de
ser analizados..

4. La Cuenta y su Naturaleza
La Cuenta
Es donde se registran las Operaciones Comerciales de la Empresa, reflejando así todo lo
que recibió y entregó.
Presenta dos columnas:
Debe y Haber
Contenido de la Cuenta:
Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones
efectuadas ocurren en un elemento financiero.
Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo,
capital, ingreso y egreso.
TITULO O NOMBRE
DEBE HABER
CARGOS ABONOS
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

5. La Cuenta y su Naturaleza
TITULO O NOMBRE:
Es la identificación que se le da a la cuenta.
DEBE:
Columna izquierda de la cuenta.
HABER:
Columna derecha de la cuenta.
CARGO:
Es la cantidad numérica que se anota en la columna del debe.
ABONO:
Es la cantidad numérica que se anota en la columna del haber.
MOVIMIENTO DEUDOR O ACREEDOR:
Suma de cargos o de abonos.
SALDO DEUDOR O ACREEDOR:
Diferencia entre movimentos.

6. La Cuenta y su Naturaleza
CLASIFICACIÓNDE LAS CUENTAS:
De Balance y de Resultados.
NATURALEZA DE LAS CUENTAS QUE SE REGISTRAN EN LA CUENTA
CUENTAS QUE PERTENECEN AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
Cuentas de Activo:
Son Cuentas de Naturaleza Deudora
Cuentas de Pasivo:
Son Cuentas de Naturaleza Acreedora
Cuentas de Capital Contable:
Son Cuentas de Naturaleza Acreedora

7. La Cuenta y su Naturaleza
CUENTAS QUE PERTENECEN AL ESTADO DE RESULTADOS
Cuentas de Costo de Ventas:
Son Cuentas de Naturaleza Deudora
Cuentas de Ingresos:
Son Cuentas de Naturaleza Acreedora
Cuentas de Gastos:
Son Cuentas de Naturaleza Deudora

8. La Cuenta y su Naturaleza
TIPOS DE MOVIMIENTOS
EL MOVIMIENTO DEUDOR:
Es la Suma de los Cargos
EL MOVIMIENTO ACREEDOR:
Es la Suma de los Abonos
TIPOS DE SALDOS
El Saldo es “Deudor” cuando el
Movimiento Deudor es MAYOR al
Movimiento Acreedor
El Saldo es “Acreedor” cuando el
Movimiento Acreedor es MAYOR al
Movimiento Deudor

9. La Cuenta y su Naturaleza
CUENTA SALDADA:
La Cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Debe es IGUAL al Haber
EJEMPLO DE SALDO DEUDOR
NOMBRE
DEBE HABER
CARGOS ABONOS
MOVIMIENTO
DEUDOR
MOVIMIENTO
ACREEDOR
124,250
5,340
600
4,500
32,800
900
130,190 38,200
SALDO DEUDOR
91,990
La diferencia del Debe con el Haber se denomina “Saldo”

10. La Cuenta y su Naturaleza
EJEMPLO DE SALDO ACREEDOR
NOMBRE
DEBE HABER
CARGOS ABONOS
MOVIMIENTO
DEUDOR
MOVIMIENTO
ACREEDOR
124,250
5,340
600
4,500
32,800
900
130,19038,200
SALDO ACREEDOR
91,990

11. La Cuenta y su Naturaleza
EJEMPLO DE CUENTA SALDADA
NOMBRE
DEBE HABER
CARGOS ABONOS
MOVIMIENTO
DEUDOR
MOVIMIENTO
ACREEDOR
38,200
4,500
32,800
900
38,20038,200
CUENTA SALDADA

12. El Registro
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
ACTIVO
DEBE HABER
Aumenta con
los cargos
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
Disminuye con
los abonos

13. El Registro
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
PASIVO
DEBE HABER
Disminuye con
los cargos
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
Aumenta con
los abonos

14. El Registro
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
CAPITAL CONTABLE
DEBE HABER
Disminuye con
los cargos
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
Aumenta con
los abonos

15. El Registro
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
RESULTADOS
DEBE HABER
Costos y
Gastos
Aumenta con
los cargos
MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR
Ventas y Otros
Ingresos
Aumenta con
los abonos

16. El Registro
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
 A todo Cargo corresponde un Abono
 A un Cargo o varios, pueden corresponder varios Abonos
 A un Abono o varios pueden corresponderle varios cargos
 La Suma de los Cargos debe ser igual a la Suma de los Abonos

17. El Registro
Registro de Cuentas:

18. El Registro
Registro de Cuentas:

19. El Registro
Registro de Cuentas:

20. El Registro
Catálogo de Cuentas:
Es un Listado que Contiene
todas las Cuentas en Forma
Ordenada, de Acuerdo a su
Naturaleza.
Se utiliza para Consultar el
Nombre y Número de la Cuenta.

21. El Registro
Catálogo de Cuentas:

22. El Registro
Guía Contabilizadora:
Es un Manual de Instrucciones que Contiene todas las Cuentas en Forma Ordenada y la
Forma de Aplicarlas Contablemente es decir de qué se Cargan y de qué se Abonan.
Se utiliza para Consultar cómo se Aplican Contablemente las Cuentas.
Ejemplos:

23. El Registro
Guía Contabilizadora:
Ejemplos:

24. El Registro
Guía Contabilizadora:
Ejemplos:

25. El Registro
Guía Contabilizadora:
Ejemplos:

26. El Registro
Guía Contabilizadora:
Ejemplos:

27. El Registro
Análisis de las Operaciones:
OPERACIÓN CUENTAS QUE INTERVIENEN TIPO DE CUENTA COMO AFECTA DEBE HABER
Se realiza un deposito en Bancos por
$ 124,000.00 de cobro a Clientes
BANCOS
CLIENTES
ACTIVO
ACTIVO
+
-
124,000
124,000
OPERACIÓN CUENTAS QUE INTERVIENEN TIPO DE CUENTA COMO AFECTA DEBE HABER
Se paga un documento por $ 5,000
en efectivo
DOCUMENTOS POR PAGAR
BANCOS
PASIVO
ACTIVO
-
-
5,000
5,000

28. Los Libros
Libro Diario:
 Es donde se Registran las Operaciones Diarias.
 Su Objetivo es Registrar por Operación
 Es Importante para Controlar las Operaciones
 Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución

29. Los Libros
Libro Mayor:
 Es donde se Registran las Operaciones por tipo de Cuenta.
 Su Objetivo es Registrar por Tipo de Cuenta.
 Es Importante para Controlar las Operaciones.
 Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución.

30. Los Libros
Libro Mayor:

31. Los Libros
Libro Auxiliares:
 Son el Detalle de la Cuenta. Por ejemplo: Bancos: Auxiliar es el Nombre del Banco.
 Su Objetivo es Registrar el Detalle de la Cuenta.
 Es Importante para Controlar el Detalle de la Cuenta.
 Se Aplica a Cualquier Empresa o Institución.
 A los Libros Auxiliares También se les conoce como Mayores Auxiliares

32. Integración y preparación de los estados financieros
Balanza de Comprobación:
 Es la forma de Comprobar que las Operaciones hayan sido Registradas.
 Verifica que las Operaciones Cumplan con la Teoría de la Partida Doble.
 Su Objetivo es Comprobar el Registro de las Operaciones.
 Consta de 5 Columnas.
Cuentas de la Balanza de Comprobación:
 Todas las de activo.
 Todas las de pasivo y capital contable.
 Todas las de ingresos.
 Todas las de gastos y la del costo de venta.

33. Integración y preparación de los estados financieros
Formato de la Balanza de Comprobación: