1. CONTROL
GUBERNAMENTAL
Abog. CPCC. Julián Contreras Llallico
Lima - 2011

2. Constitución
Política del Perú

3. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 82º.- La Contraloría General de la República es
una entidad descentralizada de Derecho
Público que goza de autonomía conforme a su
ley orgánica. Es el órgano superior del
Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecución del
Presupuesto del Estado, de las operaciones de
la deuda pública y de los actos de las
instituciones sujetas a control.

4. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 81°.- Presentar anualmente el informe
de auditoría practicado a la Cuenta
General de la República.
Artículo 199°.- Fiscalizar la ejecución del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.

5. CONSTITUCIÓN POLÍTICA
Artículo 107°.- Facultad de iniciativa legislativa en
materia de control.
Artículo 139º.- El principio de no ser privado del
num. 14 derecho de defensa en ningún estado
del proceso.

6. GESTIÓN
GESTIÓN PÚBLICA GESTIÓN INSTITUCIONAL
Es el conjunto de acciones mediante las Es la gestión pública de cada entidad,
cuales las entidades tienden al logro de traducida en los procesos que
sus fines, objetivos y metas, los que
desarrollan para alcanzar sus fines,
están enmarcados por las políticas
gubernamentales establecidas por el objetivos y metas, con eficiencia,
Poder Ejecutivo. eficacia, economía y transparencia.
6

7. Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la CGR
LEY Nº 27785

8. La Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la
Contraloría General de la
República, promulgada el
Ley N° 27785 22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artículos, 3 D.T. y
9 D.F., que se resume a
continuación:.
. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)
. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
. Titulo III - Contraloría General de la República (23Arts.)
. Disposiciones Transitorias (3)
. Disposiciones Finales (9)

9. Objeto de la Ley
Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.
Utilización y gestión de El desarrollo honesto y probo de
recursos y bienes del las autoridades, funcionarios y
Estado. servidores públicos.
Cumplimiento de metas y resultados.
Art. 2º Ley 27785
9

10. CONTROL GUBERNAMENTAL
 Supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública.
En atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.
Art. 6º Ley Nº 27785
10

11. CONTROL GUBERNAMENTAL
 Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción.
 Evalúa los Sistemas de Administración, Gerencia y
Control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas.
Art. 6º Ley Nº 27785
11

12. EFICIENCIA
Relación existente entre bienes y servicios
producidos y los recursos utilizados o
consumidos para este fin.
12

13. EFECTIVIDAD
Grado en el cual una entidad, programa o proyecto
gubernamental logran sus objetivos y metas u otros
beneficios que pretendían alcanzarse, previstos en la
legislación o fijados por otra autoridad
13

14. ECONOMÍA
Términos y condiciones, para
adquirir recursos financieros,
humanos, físicos, tecnológicos,
obteniendo:
• Calidad y cantidad requerida,
• En el momento previsto,
• En el lugar indicado
• Al menor costo posible.
14

15. LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES
DEL ESTADO
LEY Nº 28716
PUBLICADO 18 DE ABRIL DE 2006
15

16. OBJETO DE LA LEY
 Regular la elaboración, aprobación, implantación,
funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del Control
Interno en las Entidades del Estado.
 Cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos
con acciones y actividades de control previo, simultáneo y
posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción.
Art. 1º Ley
16

17. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
 Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos.
 Actitud de las autoridades y el personal de cada entidad para la
consecución de los objetivos institucionales .
Art. 3º Ley
17

18. OBLIGACIONES DEL TITULAR Y
FUNCIONARIOS
 Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,
ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
 Implementar oportunamente las recomendaciones y
disposiciones emitidas por la propia entidad, los órganos del
Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalización.
Art. 6º Ley
18

19. RESPONSABILIDAD
 La inobservancia de la presente Ley genera responsabilidad
administrativa funcional, y da lugar a la imposición de la sanción de
acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal a que hubiere lugar, de ser el caso.
Art. 8º Ley
19

20. NORMAS DE CONTROL INTERNO
R.C Nº 320-2006-CG
Publicado el 03.Nov.2006.
Deja sin efecto R.C Nº 072 - 98-CG del 26.JUN.98.
“Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público”
20

21. CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
 Constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones
para la aplicación y regulación del control interno en las
principales áreas de la actividad administrativa u operativa de
las entidades.
21

22. RESPONSABILIDAD DE LA IMPLEMENTACIÓN
 Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad son los
responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la
estructura de control interno en función a la naturaleza de sus
actividades y volumen de sus operaciones .
 Es obligación de los titulares la emisión de normas específicas
aplicables a su entidad.
22

23. OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO
• Servir de marco de
referencia en materia de
control interno para la
emisión de la respectiva
normativa institucional.
• Orientar y unificar el
control interno en las
entidades.
23

24. DEFINICIÓN DEL CONTROL INTERNO
Proceso integral diseñado para enfrentar a los
riesgos y para dar seguridad razonable de que en la consecución
de la misión de la entidad se alcanzaran los objetivos
gerenciales siguientes:
24

25. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía de
la entidad, asi como la calidad de los servicios que presta.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
todo hecho irregular o situación perjudicial.
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
25

26. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulzar la práctica de valores institucionales.
 Promover la rendición de cuentas por los fondos y bienes
públicos a cargo de los funcionarios o servidores públicos o por
una misión u objetivo encargado.
26

27. PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
 Autocontrol
Controlar su propio trabajo, detectar deficiencias y efectuar
correctivos para el mejoramiento.
 Autorregulación
Capacidad institucional para desarrollar las disposiciones,
métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y
asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los
resultados de los procesos y actividades.
27

28. PRINCIPIOS APLICABLES AL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
 Autogestión
Compete a cada entidad conducir, planificar, ejecutar,
coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a las
normas y objetivos previstos.
28

29. LIMITACIONES A LA EFICACIA DEL CONTROL
INTERNO
 Puede verse afectado por causas
asociadas a los Recursos Humanos y
materiales, tanto como a cambios
en el ambiente interno y externo
como cambios organizacionales y en
la actitud del titular y funcionarios.
29

30. CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa,
simultanea y de verificación posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen
correcta y eficientemente.
•El Control Interno es:
 previo,
 simultáneo y
 posterior.

31. Responsables del Control Interno en la entidad.
El control interno es efectuado por diversos
niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a su
efectividad, eficacia y economía.
El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluación de la gestión y el efectivo
ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a
que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos
de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la
Ley N° 27785).
Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la
referida Ley)

32. CONTROL EXTERNO
Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que
compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del
Sistema.
 Supervisar la gestión,
 Vigilar la captación y
 Verificar el uso de recursos del Estado
Es selectiva y posterior Puede ser preventivo o simultáneo.

33. SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Es el conjunto de
Órganos de
Control
Normas
Métodos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
(Artículo 12º - Ley Nº 27785)

34. Órganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado por :
LA CONTRALORÍA GENERAL,
“Es el ente técnico rector del Sistema Nacional de
Control dotado de autonomía administrativa,
funcional, económica y financiera, que tiene por
misión dirigir y supervisar con eficiencia y
eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestión de las entidades.
AUTONOMÍA
Administrativa: Normativa que regula su función. Estructura
orgánica.
Funcional: Facultad para ejercer funciones. Elaborar
programas, informes y puntos a ser auditados.
Económica: Seguridad de contar con asignación presupuestal.
Financiera: Facultad de solicitar recursos financieros.
Art.13º Ley Nº 27785
34

35. ÓRGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Todas las unidades orgánicas responsables
de la función del control gubernamental, de
las entidades que se mencionan en el Art. 3° de su
Ley Orgánica, sean de carácter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional
Las Sociedades de Auditoría Externa
Independientes, cuando son designadas por la
CGR y contratadas durante un período
determinado, para realizar servicios de auditoría
en las entidades: económica, financiera, de
sistemas informáticos, de medio ambiente y
otros.
35

36. Esquema de las Fases de la Auditoría Gubernamental
Origen de la Auditoría:
Plan Anual - Denuncia – Solicitud del
Plan de Auditoria
Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditoría Programa de
Auditoria
Comunicación de
Ejecución del Programa de Auditoría Hallazgos
Borrador de
Trabajo de Campo
Informe
Emisión del Informe
Informe
36

37. Resumen de los Resultados de la Auditoría Gubernamental
Condiciones reportables Memorando
detectadas referidas al de Control
diseño u operación Interno
del control interno (NAGU 3.10)
Condiciones susceptibles Informe
de mejorar la gestión, de
sistemas y controles, y la Auditoría
Según la Identificación de la (NAGU
naturaleza Responsabilidad 4.40)
AF Informe
del hallazgo Administrativa
SI Corto
de auditoría
(Auditoría
Financiera
La identificación de los Informe
Indicios razonables de Especial
Comisión de Delitos y de (NAGU
la Responsabilidad Civil 4.50)
37

38. ACCIÓN DE CONTROL
 Es la herramienta esencial del SNC
 Comprende la aplicación de normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental
 Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática
de los actos y resultados producidos por la entidad en la
gestión y ejecución de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
 Se realizan de acuerdo a un Plan.
 Como consecuencia se emiten Informes de auditoria,
incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que
se hubiera identificado. (Art. 10°)

39. Tipos de Acciones de Control
I. AUDITORÍA FINANCIERA
II. EXÁMENES ESPECIALES
ACCIONES DE
CONTROL III. AUDITORÍA DE GESTIÓN
IV. AUDITORÍA AMBIENTAL
V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

40. Atribuciones del Sistema
Formular
recomendaciones
Efectuar Impulsar
supervisión, vigilancia modernización
y verificación de la gestión y mejoramiento de
y utilización de bienes gestión pública
del Estado
Propugnar capacitación
de funcionarios
40

41. Atribuciones del Sistema
Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores Públicos
sustento Técnico y legal. responsabilidad por sus
actos.
Brindar apoyo
técnico al
Procurador público
41

42. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
c) Supervisar
a) Acceso a registros, b) Ordenar acciones
cumplimiento de
documentos e información de control
recomendaciones.
d) Disponer inicio
e) Normar y velar por
de acciones legales.
implantación de OAI’s
f) Presentar Informe de g) Absolver consultas y
la Cuenta General. emitir pronunciamientos.
42
Art.22º Ley Nº 27785

43. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
i) Efectuar
acciones de
j) Emitir opinión previa
h) Aprobar Plan Nacional control ambiental
sobre adquisiciones
de Control y Patrimonio
secretas.
Cultural.
l) Informar previamente sobre
k) Autorización previa
operaciones, fianzas,
de Presupuestos avales y otras garantías
adicionales de obra. que otorgue el Estado.0
ll) Designar a las m) Requerir apoyo y/o
Sociedades de Auditoria. destaque de funcionarios.
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44. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
n) Recibir y atender o) Participar en
ñ) Promover
denuncias y sugerencias. procesos judiciales.
Participación
ciudadana,
q) Verificar cumplimiento de
p) Recibir y fiscalizar
prohibiciones e
declaraciones juradas de incompatibilidades
ingresos y de de funcionarios públicos.
bienes y rentas.
s) Dictar disposiciones
r) Citar y tomar
para articular control
declaraciones a
con planes y
personas
programas nacionales.
44

45. ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL
v) Asumir defensa
del personal de la
u) Establecer proced. institución incurso
w) Establecer procedimiento
para rendición de en acciones legales
de control de donaciones
Ctas. por fondos, del exterior.
bienes y gestión.
y) Regular proced. Requisitos
plazos del ejercicio de
x) Control del control previo, previsto
desempeño de en la Ley.
ejecución presupuestal
z) Celebrar convenios de
cooperación
institucional.
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46. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDAD CARÁCTER INTEGRAL
Potestad de controlar todas las
Evaluar de manera cabal
actividades de la entidad y
y completa procesos y operaciones
a todos los funcionarios.
AUTONOMIA FUNCIONAL CARÁCTER PERMANENTE
Organizarse y ejercer funciones Organizarse y ejercer funciones
con independencia técnica. con independencia técnica.
46

47. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
CARÁCTER TÉCNICO Y
ESPECIALIZADO LEGALIDAD
Sujeción a normativa
Opera bajo exigencias de calidad, constitucional, legal y reglamentaria
consistencia y razonabilidad en aplicable a su actuación.
función a entidad.
.
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA
A través de ellos el proceso de
Observancia de derechos de
control logra objetivos con
entidades y personas, reglas y
calidad y optima utilización
requisitos establecidos.
de recursos
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48. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
Acciones de control en el
evaluación de fundamentos de
Momento y circunstancias
hecho y de derecho,
debidas y pertinentes.
sin subjetividades
.
MATERIALIDAD CARÁCTER SELECTIVO
Actuar sobre operaciones de mayor Se ejercen en entidades,
significancia económica o órganos o actividades críticas
relevancia en la entidad. o con mayor riesgo.
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49. PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
PRESUNCION DE LICITUD ACCESO A LA
Salvo prueba en contrario INFORMACIÓN
Potestad de requerir, conocer y examinar
funcionarios han
toda la información y documentación
actuado con arreglo a la ley
aunque sea secreta.
y normas administrativas.
.
RESERVA CONTINUIDAD
De actividades o funcionamiento
Durante ejecución de control no se
debe revelar información que pueda de la entidad al efectuar
causar daño a entidad o personas acción de control.
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50. PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
PUBLICIDAD PARTICIPACION CIUDADANA
Difusión oportuna de
Contribución de la ciudadanía
resultados de acciones
en el control gubernamental
de control
.
FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
50

51. … Gracias por permitirme aprender con
ustedes…
Abog. CPCC Julián Contreras LL.
51