Báo cáo dự toán ngân sách hoạt động

1. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, vai trò của kế toán quản trị ngày càng được khẳng
định và nó được xem như là một trong những công cụ hữu hiệu nhất cho quản lý nội
bộ doanh nghiệp. Để thực hiện tốt công việc quản lý, từ khâu lập kế hoạch bao gồm
việc xác định các mục tiêu của doạnh nghiệp cũng như xác định các phương tiện để
đạt được các mục tiêu đó đến việc kiểm tra, phân tích và ra các quyết định, các nhà
quản trị cần phải đến rất nhiều thông tin. Tuy nhiên, trong đó thông tin về tiềm lực và
tổ chức nội bộ của doanh nghiệp do kế toán quản trị cung cấp là bộ phận quan trọng
nhất, quyết định chất lượng của công tác quản lý.
Xét từ phương diện kế toán, thông tin chủ yếu nhất mà kế toán quản trị xử lý và
cung cấp cho các nhà quản trị là thông tin về chi phí. Trong quá trình kinh doanh của
các doanh nghiệp, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với mọi hoạt động và có
ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu được. Hơn nữa, trên giác độ quản lý, chi phí
phần lớn phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, chịu sự chi phối chủ quan của nhà quản
trị, do vậy kiểm soát và quản lý tốt chi phí là mối quan tâm hàng đầu của nhà quản trị.
Để sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có thể tiến hành một cách thường
xuyên, liên tục, các doanh nghiệp phải thiết lập các kế hoạch. Mọi hoạt động của
doanh nghiệp đều được tiến hành theo kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn đã xây
dựng. Trong đó việc lập dự toán chi phí giữ vai trò hết sức quan trọng vì:dự toán là cơ
sở định hướng và chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh cũng như phối hợp các chương
trình hành động ở các bộ phận;
Dự toán được lập là cở sở để kiểm tra kiểm soát các nội dung chi phí cũng như
nhiệm vụ của từng bộ phận;
Thực hiện chức năng này kế toán quản trị phải tổ chức việc thu thập thông tin
cần thiết để lập dự toán gồm thông tin về tổ chức, về định mức, về chi phí tiêu chuẩn,
các thông tin kế toán tài chính, thống kê cũng như kỹ thuật tính toán, ước tính phục vụ
cho việc lập dự toán ở doanh nghiệp.
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 1

2. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
I.CƠ SỞ LÝ LUẬN:
1. Khái niệm:
Dự toán là những tính toán, dự kiến phối hợp một cách chi tiết, tỉ mỉ và toàn diện
nguồn lực, cách thức huy động và sử dụng nguồn lực để thực hiện một khối công việc
nhất định trong một khoảng thời gian nhất định được biểu hiện bằng một hệ thống các
chỉ tiêu số lượng và giá trị.
2.Ý nghĩa của dự toán ngân sách:
- Dự toán là cơ sở để triển khai hoạt động, giám sát hoạt động và đánh giá chất lượng
quản lý tại doanh nghiệp trong từng thời kì nhất định.
- Dự toán giúp doanh nghiệp phối hợp sử dụng khai thác tốt các nguồn lực, các hoạt
động, các bộ phận để đảm bảo hơn cho mục tiêu của doanh nghiệp.
- Dự toán là cơ sở giúp doanh nghiệp phát triển, ngăn ngừa, hạn chế những rủi ro trong
doanh nghiệp.
- Dự toán là cơ sở để xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý của các nhà quản trị.
3. Phân loại dự toán:
- Dự toán ngân sách dài hạn là dự toán được lập liên quan đến nguồn tài chính cho đầu
tư, mua sắm tài sản dài hạn, loại tài sản được sử dụng vào hoạt động kinh doanh nhiều
năm.
- Dự toán nhân sách ngắn hạn là dự toán ngân sách được lập cho kì kế hoạch là một
năm và được chia ra từng thời kì ngắn hơn là từng quý, từng tháng.
- Dự toán ngân sách tĩnh là dự toán ngân sách theo mức độ hoạt động nhất định.
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 2

3. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
- Dự toán ngân sách linh hoạt là dự toán ngân sách được lập tương ứng nhiều mức độ
hoạt động khác nhau.
Dự toán rất cần thiết để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của các tổ chức, dự
toán cug cấp cho doanh nghiệp thông tin toàn bộ về kế hoạch kinh doanh của doanh
nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra Ngoài ra
việc lập dự toán còn có tác dụng khác như sau:
Xát định rõ mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này.
Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắng.
Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và
mục tiêu của các bộ phận khác. Chính nhờ vậy dự toán đảm bảo các kế hoạch và mục
tiêu của các bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp.
Đánh giá hiệu quả quản lý và thúc đẩy hiệu quả công việc.
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 3

4. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
II. LẬP DỰ TOÁN CHO CÔNG TY U& X VỚI TÀI LIỆU SAU:
Công ty U&X chuyên sản xuất và kinh doanh vòng đeo tay làm từ Inox.
Trong năm 2011, công ty có tài liệu như sau:
- Số lượng sản phẩm bán ra quý I: 10.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra quý II: 12.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra quý III: 13.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra quý IV: 15.000 chiếc
- Số lượng sản phẩm bán ra quý I ( 2012): 12.500 chiếc
Đơn giá bán : 50.000 đ/ chiếc, không đổi so với 2010
Nguyên liệu cần thiết để sản xuất một sản phẩm là 25g Inox, đơn giá 200.000 đ/ chiếc
Mỗi vòng đeo tay cần 2h công lao động để hoàn thành
Đơn giá 5.000 đ/ 1h công lao động
Chính sách thu tiền trong năm:
Doanh thu bán hàng được thu 80% trong quý bán, 10% thu trong quý thứ 2 tiếp theo,
số còn lại thu trong quý thứ 3 tiếp theo.
Số nợ đầu năm dự tính thu toàn bộ trong quý I (2011): 112.800.000 đ
Nợ phải thu cuối quý IV (2010) là 112.800.000 đ
Chính sách tồn kho thành phẩm: số lượng tồn kho thành phẩm cuối kỳ bằng 10% số
lượng thành phẩm dự kiến bán ra quý tiếp theo.
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 4

5. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
Chi phí sản xuất một sản phẩm 2011: 30.000 đ/ chiếc
- Nhu cầu nguyên vật liệu trong quý I ( 2012): 312,5 kg
Tồn kho thành phẩm cuối quý IV (2010): 1.000 đ/ chiếc – giá (vốn) 28.000 đ/ chiếc.
Chính sách tồn kho nguyên liệu: số lượng nguyên liệu tồn kho cuối kỳ bằng 10% số
lượng nguyên liệu cần sử dụng cho kỳ sau.
Nguyên liệu tồn kho cuối quý IV (2010): 30 kg - đơn giá 195.000 đ/ kg.
Chính sách thanh toán tiền mua nguyên liệu: 70% trả trong quý mua, 20% trả trong
quý thứ 2 tiếp theo, số còn lại trả trong quý 3 tiếp theo.
Nợ nguyên liệu vào ngày 31/ 12/ 2010: 17.550.000 đ
Định mức chi phí sản xuất chung:
+ Biến phí sản xuất chung được xát định bằng 50% chi phí nhân công trực tiếp.
+ Định phí sản xuất chung hàng năm 1.240.000 đ, trong đó chi phí khấu hao
960.000.000 đ được chia đều cho mỗi quý.
Định mức chi phí bán hàng:
+ Biến phí: hoa hồng bán hàng 5% doanh số bán
+ Định phí chi tiền lương 300.000.000 đ, chia đều cho mỗi quý.
Chi phí khấu hao hàng năm 20.000.000 đ, chia đều cho mỗi quý.
Định mức chi phí quản lý doanh nghiệp:
+ Biến phí: được xát định bằng 2% chi phí nhân công trực tiếp
+ Định phí: chi tiền lương 100.000.000 đ, chia đều cho mỗi quý
+ Chi phí khấu hao 24.000.000 đ, chia đều cho mỗi quý
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 5

6. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
Tiền mặt tại quỹ 31/12/2010: 50.000.000 đ
Doanh nghiệp muốn duy trì lượng tiền mặt vào cuối mỗi quý: 100.000.000 đ . Nếu
không đủ lượng tiền mặt tồn quỹ tối thiểu, công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng với
lãi suất 12%/ năm.
Tiền vay được vay vào đầu kỳ ( nếu vay) và được trả vào cuối kỳ ( nuế trả)
Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nôp trong năm 160.000.000 đ, chia đều cho mỗi quý.
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 6

7. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
III. CÁC BẢNG DỰ TOÁN
BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU
ĐVT : 1.000 đ
Chỉ tiêu
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
10.000
12.000
13.000
15.000
50.000
2. Đơn giá bán
50
50
50
50
50
3. Tổng doanh thu
500.000
600.000
650.000
750.000
2.500.000
1. Khối lượng sản phẩm
tiêu thụ
BẢNG DỰ TOÁN THU TIỀN
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Phải trả kỳ
trước
2. Thu nợ quý I
Qúy I
Qúy II
Qúy III
50.000
50.000
480.000
60.000
60.000
600.000
520.000
65.000
585.000
600.000
400.00
600.000
725.000
2.397.800
4. Thu nợ quý III
5. Thu nợ quý IV
trong kỳ
Cả năm
112.800
3. Thu nợ quý II
6. Tiền mặt thu
Qúy IV
512.800
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
530.000
630.000
500.000
Trang 7

8. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
BẢNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Khối lượng sp
tiêu thụ
2. Nhu cầu sp tồn
kho cuối kì
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
10.000
12.000
13.000
15.000
50.000
1200
1300
1500
1250
1250
13300
14500
16250
51250
1.000
1.200
1.300
1.500
1.000
10.200
12.100
13.200
14.750
50.250
3. Tổng nhu cầu sp 11200
4. SP tồn kho đầu
kì
5. Nhu cầu sp sản
xuất
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 8

9. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Nhu cầu sản
xuất
2. Định mức
lượng NVL(kg)
3. Khối lượng
NVL cần sản xuất
4. Nhu cầu mua
NVL tồn kho
5. Tổng nhu cầu
NVL
6. Tồn kho NVL
cuối kì
7. Nhu cầu mua
NVL trong kì
8. Đơn giá NVL
9.Chi phí NVL
trực tiếp
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
10.200
12.100
13.200
14.700
50.250
0,025
0,025
0,025
0,025
0,025
255
302,5
330
368,75
1256,25
30,25
33
36,875
31,25
31,25
285,25
335,5
366,875
400
1.287,5
30
30,25
33
36,875
30
255,25
305,25
333,875
363,125
1262
200
200
200
200
200
51050
60050
66,775
72,625
252.400
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 9

10. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
BẢNG DỰ TOÁN THANH TOÁN TIỀN MUA NGUYÊN VẬT LIỆU
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Phải trả kì
trước
2. Thanh toán
nợ quý I
Qúy I
Qúy II
Qúy III
17.550
35.735
17.550
10.210
5.105
12.010
6005
60.050
46.742,5
13.355
60.097,5
50.837,5
nợ quý II
50.837,5
70,197,5
239.585
4. Thanh toán
nợ quý III
5. Thanh toán
nợ quý IV
toán nợ trong kì
Cả năm
42.035
3. Thanh toán
6. Tổng thanh
Qúy IV
53.285
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
52.245
63.857,5
51.050
Trang 10

11. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Nhu cầu sản
phẩm sản xuất
2. Định mức thời
gian (h/sp)
3. Tổng nhu cầu
thời gian
4. Đơn giá nhân
công trực tiếp
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
10.200
12.100
13.200
14.750
50.250
2
2
2
2
2
20.400
24.200
26.400
29.500
100.500
5
5
5
5
5
102.00
121.200
132.000
147.500
502.500
5. Tổng chi phí
nhân công trực
tiếp
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 11

12. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
51.000
60.500
66.000
73.750
251.250
102.000
121.000
132.000
147.500
502.500
50%
50%
50%
50%
50%
310.000
310.000
310.000
310.000
1240.000
330.100
370.500
376.00
383.750
1.491.250
1. Tổng biến
phí sản xuất
chung
a. Chi phí nhân
công trực tiếp
(a)
b. Tỷ lệ biến phí
sản xuất chung
2. Định phí sản
xuất chung
3. Tổng chi phí
sản xuất chung
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 12

13. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
4. Chi phí KH
tai sản cố định
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
240.000
240.000
240.000
240.000
240.000
121.000
130.500
136.000
143.750
531.250
5. Chi phí sản
xuất chung
bằng tiền
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Tổng biến phí
quản lý DN
a. Chi phí nhân
công trực tiếp
b. Tỷ lệ biến phí
quản lý DN
2. Tổng định phí
quản lý DN
a. Tiền lương
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
2.040
2.420
2.640
2.950
10.050
102.000
121.000
132.000
147.500
502.500
2%
2%
2%
2%
2%
31.000
31.000
31.000
31.000
124.000
25.000
25.000
25.000
25.000
100.000
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 13

14. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
b. Khấu hao tài
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
6.000
quản lý DN
4. Khấu hao
6.000
6.000
24.000
33.420
33.640
33.950
134.050
6.000
3. Tổng chi phí
6.000
33.040
sản cố định
6.000
6.000
6.000
24.000
27.040
27.420
27.640
27.950
110.050
5. Tổng chi phí
quản lý DN bằng
tiền
DỰ TOÁN TIỀN MẶT
ĐVT: 1.000 đ
Chỉ tiêu
1. Tiền mặt tồn
đầu kỳ
2. Số thu vào
trong kỳ
3. Tổng số tiền
4. Các khoản
chi
- Mua NVL
Qúy I
Qúy II
Qúy III
Qúy IV
Cả năm
50.000
100.000
100.000
193.625,355
50.000
512.800
530.000
630.000
725.000
2.397.800
562.800
630.000
730.000
918.625,355
2.447.800
493.325
526.165
506.997,5
541.897,5
2.068.385
53.285
52.245
63.857,5
70.197,5
239.585
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 14

15. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
- Chi phí nhân
công trực tiếp
- Chi phí sản
xuất chung
- Chi phí bán
hàng
- Chi phí quản
lý DN
- Thuế TNDN
- Mua tài sản
cố định
5. Cân đối thu
chi
6. Thu từ hoạt
động tài chính
-
Vay
ngân
hàng
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
102.000
121.000
132.000
147.500
502.500
121.000
130.500
136.000
143.750
531.250
100.000
105.000
107.500
112.500
425.000
27.040
27.420
27.040
27.950
110.050
40.000
40.000
40.000
40.000
160.000
50.000
50.000
69.475
104.835
223.002,5
30.525
( 3.835)
(29.377,145)
100.000
376.727,855
379.415
( 2.687,145)
30.525
30.525
- Trả lãi vay
( 1.831,5)
( 855,645)
( 2.687,145)
- Trả nợ
( 2.003,5)
( 28.521,5)
( 30.525)
100.000
193.625,355
7.
Tồn
quỹ
cuối kỳ
100.000
377.242,855
376.727,855
DỰ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu
Số tiền
1. Doanh thu
2.500.000
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 15

16. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
2. Gía vốn hàng bán
1.498.000
3. Lợi nhuận gộp
1.002.000
4. Chi phí bán hàng
425.000+20.000= 445.000
5. Chi phí quản lý doanh nghiệp
110.000+24.000=134.050
6. Lợi nhuận thuần
422.950
7. Chi phí lãi vay
2.672,145
8. Lợi nhuận trước thuế
420.277,855
9. Thuế thu nhập doanh nghiệp
160.000
10. Lợi nhuận sau thuế
260,277,855
KẾT LUẬN
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 16

17. BÁO CÁO DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG
GVHD: NGUYỄN THỊ PHÚC
Qua ví dụ lập dự toán kinh doanh cho công ty U&X ta thấy được sự cần thiết của việc
lập dự toán, thông qua lập dự toán ta có thể dự đoán được lợi nhuận trong năm tới,
ngoài ra có thể giúp doanh nghiệp năng động huy động vốn đầu tư trong tương lai một
cách có hiệu quả
Kế toán quản trị được coi là một trong những công cụ quản lý hữu hiệu trong điều kiện
nền kinh tế thị trường có cạnh tranh, bởi tính linh hoạt, hữu ích và kịp thời của thông
tin kế toán phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ doanh nghiệp.
Ở một mức độ nhất định các doanh nghiệp đã vận dụng một số nội dung trong công tác
lập dự toán, tính giá và kiểm soát chi phí nhưng chưa khai thác và phát huy hết ưu thế
của loại công cụ quản lý khoa học này.
SVTH: BÙI THỊ XUYÊN
LÝ ĐÀO PHƯỢNG UYỂN
Trang 17