Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
KHOA KẾ TOÁN
~*~
CHUYÊN ĐỀ
THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
Đề tài:
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI
CHÍNH
Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Việt Hồng
Lớp : Kế toán K37 Phú Thọ
Giáo viên hướng dẫn: PGS. TS Nguyễn Thị
Đông

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nguyễn Thị Việt Hồng Kế toán K37

MỤC LỤC
Trang
LỜI NÓI ĐẦU 1
CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI
CHÍNH 3
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ...........................................................3
1.2. Giai đoạn từ khi hành lập đến nay .........................................................4
1.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty.....................6
1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Tài
Chính ............................................................................................................9
1.3.2. Hình thức sổ kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính............9
1.3.3. Chế độ kế toán của công ty cổphần xây dựng Tài Chính............11
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH
.....................................................................................................13
2.1. Vốn bằng tiền và đặc điểm luân chuyển vốn bằng tiền..................13
2.1.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền.........................................13
2.1.1.1. Khái niệm.................................................................................13
2.1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần Xây dựng Tài
Chính...........................................................................................13
2.1.1.3. Vai trò của vốn bằng tiền tai Công ty Cổ phần xây dựng Tài
Chính...........................................................................................14
2.1.2. Đặc điểm, nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền......14
2.1.2.1. Đặc điểm, nhiệm vụ của vốn bằng tiền....................................14
2.1.2.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền........................................15
2.1.2.3. Quản trị vốn bằng tiền..............................................................16
2.2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền mặt............................................16
2.1.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền.

2.1.1.1. Hạch toán tiền mặt - Tài khoản 111........................................17
2.1.1.2. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt.....................19
2.3. Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TK 112).........................................23
2.4. Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiền gửi ngân hàng .................24
2.5. Hạch toán tiền đang chuyển...........................................................30
2.5.1. Một số nghiệp vụ hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần
xây dựng Tài Chính ....................................................................38
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG
TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH.........49
3.1. Đáng giá thực trạng kế toán vốn bằng tiềntại công ty cổ phần xây
dựng Tài chính ......................................................................................49
3.2 Một sô nhấn nét về ưu điểm trong công tác hạch toán và sử dụng
vốn bằng tiền trong Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính...................49
3.2.1 Nhận xét chung ............................................................................49
3.2.2 Đánh giá về công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền...............50
3.1.2 Tồn tại chủ yếu và nguyên nhân...................................................50
3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Vốn Bằng Tiền của Công ty
cổ phần xây dựng Tài Chính.................................................................50
KẾT LUẬN:.........................................................................................52
TÀI LIỆU THAM KHẢO..................................................................53

LỜI NÓI ĐẦU
Các doanh nghiệp muốn tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh thì
phải có một lượng vốn nhất định. Vốn là điều kiện kiên quyết và có ý nghĩa
quyết định tới việc hình thành và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh
của một doanh nghiệp.
Cùng với quá trình đổi mới của nền kinh tế, với chủ trương phát triển nền
kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo cơ chế thị trường có sự quản lí của
nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp được quyền tự
chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh tự tổ chức huy động quản lí và sử
dụng vốn đồng thời tìm các biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh
doanh của mình. Nhờ đó đã có nhiều doanh nghiệp có những bước tiến vượt
bậc trong quá trình phát triển sản xuất kinh doanh hiệu quả hoạt động tăng lên
rõ rệt. Song bên cạnh đó cũng có không ít những doanh nghiệp hoạt động kém
hiệu quả và đã phá sản chỉ một thời gian ngắn sau khi thành lập. Thực tế đó
do nhiều nguyên nhân mà một trong số đó là do sự yếu kém trong công tác
quản lí và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp. Chính vì vậy, vấn đề
đặt ra đối với các doanh nghiệp là phải không ngừng cải tiến và nâng cao
trình độ quản lí sử dụng vốn trong đó có nội dung nâng cao hiệu quả sử dụng
vốn kinh doanh của doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính. Em đã
làm quen với thực tế, vận dụng được những kinh nghiệm quý báu cho mình.
Quá đó em càng thấy được tầm quan trọng của công tác quản lí sử dụng vốn
trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
nói riêng, đặc biệt là đối với công tác nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh
doanh ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.Chính vì vậy, em đã tiến hành
nghiên cứu để tài : Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại
Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
Trong phạm vi đề tài nghiên cứu này, trên cơ sở những lí luận chung về
1

vốn kinh doanh và phương hướng, biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
kinh doanh ở doanh nghiệp, kết hợp với nghiên cứu, phân tích thực trạng
quản lí sử dụng vốn ở Công ty. Em xin đề xuất một số ý kiến góp phần nâng
cao hiệu quả sử dụng vốn của Công ty.
Mặc dù đã hết sức cố gắng, song do hạn chế về trình độ nhận thức và
kinh nghiệm thực tế, cho nên sẽ không tránh khỏi những hạn chế và thiếu sót.
Em mong được sự góp ý kiến của các thầy cô, các chú trong công ty cùng
toàn thể các bạn đọc để đề tài nghiên cứu của em được hoàn thiện hơn.
Em xin nhân thành cám ơn các thầy cô giáo, và đặc biệt là Cô giáo PGS.
TS. Nguyễn Thị Đông cùng tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ
phần xây dựng Tài Chính đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề
thực tập này .
Nôi dung của đề tài bao gồm 3 chương:
Chương I: Tổng quan về Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
Chương II: Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần xây
dựng Tài Chính
Chương III: Đánh giá khái quát thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại
Phú Thọ, ngày 14/8/2008.
Sinnh viên
Nguyễn Thị Việt Hồng
CHƯƠNG I
2

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Trong những năm cuối cùng của thế kỷ 20 do xu hướng của nền kinh tế
thị trường bắt đầu hội nhập vào nước ta các ngành nghề phát triển rất nhanh,
cùng với sự hội nhập kinh tế quốc tế và do nhu cầu thiết yếu của nền kinh tế
trong tỉnh nói riêng cũng như nền kinh tế trong nước nói trung mà Công ty cổ
phần xây dựng Tài Chính đã được thành lập theo QĐ số 01 Ngày
5/6/1995HĐCĐ họp phiên đầu tiên .
Chức năng của công ty Xây dựng các công trình dân dụng, xây dựng các
công trình công nghiệp, cung ứng sản xuất vật liệu xây dưng ngạch, kinh
doanh hàng nông lâm sản và các ngành nghề khác.
Từ năm 2000 đến năm 2005 trong những năm gần đây xu thế quốc tế hoá
nền kinh tế Thế Giới là một xu thế khách quan đang diễn ra mang tính chất
toàn cầu mà không một quốc gia nào, một doanh nghiệp nào lại không tính
đến chiến lược phát triển của mình, xu thế này vừa tạo điều kiện có cơ hội
phát triển đồng thời nó cũng đem lại những thách thức to lớn về cạnh tranh,
khả năng thu hút thị trường do vậy để tồn tại và phát triển đòi hỏi Công ty
phải thay đổi cách thức kinh doanh, Công ty mở rộng địa bàn kinh doanh và
tìm các đối tác mới đó là trung quốc, hàn quốc lấy việc sản xuất vật liệu xây
dựng làn nền tảng để ký kết các hợp đồng xây dựng công nghiệp với các nước
bạn tại các khu công nghiệp trong và ngoài tỉnh trong 5 năm làm việc và thay
đổi phương thức kinh doanh, doanh nghiệp đã đem lại doanh thu gần
8.000.000.000 đồng và từ năm 2005 đén nay công ty đã phát triển rộng ra các
tỉnh bạn uy tín của công ty không ngừng được củng cố và phát triển.
1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây
dựng Tài Chính
3

Công ty kinh doanh về lĩnh vực xây dựng và sản xuất gạch là chủ yếu,
trong đó xây dựng la một lợi thế mạnh mẽ vi công ty có một bộ máy kỹ thuật
xây dựng giỏi
Công ty xây dựng các công trình dân dụng nhà cửa vật kiến trúc, các
công trình công cộng vườn hoa cây cảnh, xây dựng các nhà máy xí nghiệp
trong và ngoài tỉnh
Sơ đồ (1.1) sơ đồ bộ máy quản lý của công ty cổ phần xây dựng Tài
Chính
- Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty cổ phần xây dựng tài chính
- Chủ tịch Hội đồng quản trị là người đứng đầu mọi hoạt động của
công ty đều được trao đổi trực tiếp giữa các bộ phận, phòng ban,
- Giám đốc chịu trách nhiệm với chủ tịch hội đồng quản trị về toàn bộ
hoạt động của công ty
- Phó giám đốc bộ phận I phụ trách về mảng xây dựng cơ bản và chịu
trách nhiệm trực tiếp với giám đốc về tình hình xây dựng.
- Phó Giám đốc II phụ trách về phòng sản xuất vật liệu gạch tuynel của
Chủ tịch hội
đồng quản trị
Giám đốc
Phó giám đốc I
Phòng
kỹ
thuật
Phòng kế toán
Phòng
vật tư
Phó giám đốc II
Phòng
kỹ thuật
Phòng
sản xuất
4

nhà máy gạch và chịu trách nhiệm với giám đốc.
- Phòng kế toán chịu trách nhiệm chực tiếp với giám đốc về tình hình
tài chính của công ty.
-Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
+ Phòng kỹ thuật xây dựng chịu trách nhiệm về thiết kế kỹ thuật cho
các công trình, lập dự toán và quyết toán, quản lý giám sát công công trình
chịu trách nhiệm trực tiếp với phó giám đốc bộ phận I.
+ Phòng vật tư bộ phận xây dựng, có trác nhiệm thông báo tình hình
vật tư của bộ phận xây dựng, sự thiếu thừa vật tư của công trình cũng như sự
tồn không có trách nhiệm quản và bảo quản kho, phải thông báo kịp thời về
tình hình kho với phó giám đốc để lên kế hoạch sử lý
+ Phòng kế toán có trách nhiêm quản lý vốn và tài sản của công ty, tổ
chức hạch toán kế toán các nghiệp vụ kinh tế đúng với chế độ thống kê nhà
nước, đảm bảo cho công ty hoạt động bình thường.
+ phòng sản xuất có trách nhiêm giám sát tình hình hoạt động của dây
chuyền sản xuất quản lý các đầu ra của sản phẩm đưa ra các đối sách bán
hàng cụ thể để trình phó giám đốc phụ trách bộ phận
+ Phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm về quy trình sản xuất và phẩm chất
sản phẩm.
Tránh tình trạng hỏng dây chuyền, hàng hoá sản phẩm ra lò kém chất
lượng, mất uy tín của công ty trên thị trường kinh doanh vật liệu.
- Bộ máy quản lý công ty được tổ chức theo phương pháp trực tuyến
Đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng Quản trị chịu trách nhiệm về công ty.
Giúp việc cho Chủ tịch Hội đồng Quản trị là (giám đốc).
Giúp việc cho Giám đốc là Phó Giám đốc cùng các phòng ban trong
công ty.
1.3. Đặc điểm bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty.
a- Hình thức tổ chức:
- Công ty cố quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ, địa bàn hoạt động nhỏ
5

tập chung hệ thống chuyền tin thông suốt hình thức kế toán tập trung, toàn
công ty chỉ có một phòng kế toán, để làm nhiệm vụ tổng hợp, hạch tián chi
tiết và lập báo cáo tổng hợp cuối kỳ, cuối tháng, cuối năm,
- Kế toán công trình làm nhiệm vụ thu thập, phân loại chúng từ sau đó
gửi toàn bộ chứng từ về phòng kế toán công ty thêo định kỳ để gi sổ kế toán,
Nghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
- Bộ máy kế toán tại công ty được áp dụng theo hình thức trực tuyến từ
kế toán trưởng đến các kế toán viên nhưng trong đó chỉ có ba kế toán chủ yếu
tại công ty, kế toán trưởng và hai kế toán viên kế toán kho và thủ quỹ.
- Công tác kế toán tại công ty được áp dụng theo hình thức kế toán
công trường, kế toán trưởng là người trực tiếp chỉ đạo các kế toán viên tại các
công trường khác nhau mỗi một kế toán công trường được độc lập làm viêc
theo dõi bộ phận của mình và chịu trách nhiệm trực tiếp với kế toán trưởng.
- Nhân viên của phòng kế toán bao gồm 8 kế toán viên và một trưởng
phòng kế toán trong đó có 5 trình độ trung cấp và 4 trình độ đại học có tuổi
đời và có kinh nghiệp thâm niên trong nghành.
b- Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng Tài chính:
+ Kế toán trưởng
+ Kế toán thanh toán
+ Kế toán tổng hợp
+ Kế toán tiền lương
+ Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
+ Thủ quỹ
Sơ đồ 1.3 - Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
6
Kế toán trưởng

- Chức năng nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán ở Công ty cổ phần
xây dựng Tài Chính.
Kế toán với chức năng cung cấp đầy đủ các thông tin về mọi mặt hoạt
động kinh tế tài chính lập kế hoạch tài chính và thống nhất với kế toán công
trình.
-Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán. Được tiếp nhận chỉ
đạo các công việc trong công tác kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo hướng dẫn và
kiểm tra giám sát toàn bộ công tác kế toán của công ty. Đồng thời kế toán
trưởng còn tham mưu cho giám đốc về các hợp đồng kinh tế, cùng phòng ban
tính toán giá thành về vật tư công trường và các vấn đề thu, chi trong công ty
làm sao tiết kiệm được chi phí. Kế toán trưởng là người quy định chế độ sổ
sách của công ty, tập hợp số liệu báo cáo và chịu trách nhiệm trước giam đốc
và cơ quan có thẩm quyền về các vấn đề liên quan đến vốn của doanh nghiệp.
- Kế toán thanh toán là người chịu trách nhiệm thanh toán với khách
hàng về các khoản công nợ, các khoản tạm ứng, các khoản phải thu, phải trả.
Kế toán thanh toán phải đảm bảo hạch toán đúng nguyên tắc chế độ kế toán,
phải kiểm tra cụ thể các chứng từ thanh toán khi đã được kế toán trưởng duyệt
chi. Phải vào sổ hàng ngày khi có các nghiệp vụ thu, chi.
- Kế toán tổng hợp, có nhiệm vụ tập hợp tất cả các chi phí sửa chữa,
7
Thủ quỹ
Kế toán
thanh
toán
Kế toán
tổng
hợp
Kế toán
tiền
lương
Kế toán
nguyên
vật liệu
công cụ
dụng cụ

xây dựng và tính thành số lượn do kế toán ở các công trình, phân xưởng đưa
lên, kế toán có nhiệm vụ lập báo cáo tính giá thành về các chi phí sản xuất và
giá thàng từng tháng, quý, năm, lập báo cáo vốn, báo cáo kết quả hoạt động
sản xuất kính doanh (lỗ, lãi) lập báo cáo quyết toán.
- Kế toán giá thành nguyên vật liệu phải theo dõi tình hình nhập xuất
nguyên vật liệu hàng ngày, phải nghi chép kịp thời chính xác các báo cáo của
kế toán công trườn, sổ sách kế toán công trường phải được tập chung kế toán
nguyên vật liệu phải theo dõi tình hình hoàn thành kế hoach của từng công
trường dồi báo cáo kế toán trưởng đồng thời phải theo dõi giá vật tư thông
báo kịp thời giá thành nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm giá thành của hàng
hoá vật tư, đẻ tránh tình trạng mua không đúng lúc dẫn đến thiệt hại cho công
ty
- Kế toán tiền lương có nhiệm vụ tổng hợp bảng chấm công, bảng thanh
toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên công ty.
- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Kế toán giá thành nguyên
vật liệu phải thông báo kịp thời giá thành nguyên vật liệu, tình hình tăng giảm
giá thành của hàng hoá vật tư, đẻ tránh tình trạng mua không đúng lúc dẫn
đến thiệt hại cho công ty
Kế toán công cụ dụng cụ có nhiệm vụ phân loại từng loại công cụ,
dụng cụ theo các tiêu chuẩn của công ty để hạch toán phù hợp với tình hình
tăng giảm của từng loại công cụ dụng cụ.
-Thủ quỹ là người cộng tác với kế toán thanh toán đẻ tổng hợp các chi
phí từng ngày, từng tháng, từng quý có trách nhiệm trong quản lý quỹ tiền
mặt của công ty thực hiện thu chi tiền mặt theo lệnh , theo chứng từ, tính
toán cân đối tiền quỹ đảm bảo phục vụ kinh doanh , ghi sổ quỹ đối chiếu thực
tế với kế toán thanh toán.
Việc tổ chức thực hiện các chức năng nhiệm vụ , nội dung công tác kế
toán trong công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm . Do vậy phải đảm bảo gọn
8

nhẹ, hợp lý hoạt động một cách có hiệu quả nhằm cung cấp thông tin kế toán
một cách chính xác kịp thời đầy đủ, phục vụ công tác quản lý của công ty.
Việc tổ chức bộ máy kế toán của công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
phù hợp với quy mô kinh doanh, đặc điểm về tổ chức quản lý có mối quan hệ
chặt chẽ với hình thức sổ kế toán.
1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán ở công ty cổ phần xây dựng
Tài Chính
Hiện nay có 4 hình thức kế toán:
Chứng từ ghi sổ.
Nhật ký chung.
Nhật ký chứng từ.
Nhật ký sổ cái.
Các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần xây dựng Tài Chính nói
riêng được lựa chọn một trong các hình thức sổ sách trên.
Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính đang áp dụng hình thức sổ, kế
toán nhật ký chung và làm thủ công: theo hình thức này thì tất cả các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là nhật ký
chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế, sau đó lấy số
liệu trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế.
1.3.2. Hình thức sổ kế toán ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
Để thuận tiện cho việc nghi chép, đơn giản, dễ hiểu thuận tiện cho việc
cơ giới hoá, hiên đại hoá công tác kế toán. Công ty cổ phần xây dựng Tài
Chính đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để hạch toán.
* Hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức Nhật ký chung bao gồm các
sổ:
-Sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp, dùng để nghi chép các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian.
Dưới đây là một số sổ của công ty:
9

- Sổ nhật ký thu tiền.
- Sổ nhật ký chi tiền.
- Sổ nhật ký mua hàng.
- Sổ nhật ký bán hàng.
+ Sổ cái là sổ dùng nghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán quy định của nhà nước.
+ Các thẻ kế toán dùng nghi chép các chi tiết các đối tượng kế toán cần
phải theo dõi, nhằm phục vụ yêu cầu một số chỉ tiêu, tổng hợp, phân tích
kiểm tra của các đơn vị
Sơ đồ (1.3.2)-Sơ đồ tổ chức hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chu
(3) (4)
(1)
6) (2) (5)
(6)
(7)
(8) (8)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng (quý, năm)
Kiểm tra, đối chiếu
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung như sau:
(1) -Hàng ngày, căn cứ chứng từ gốc hợp pháp, hợp lệ đã được định
khoản, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc “Nợ” ghi trước,
10
Nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc
biệt
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh
Bảng tổng
hợp chi tiết
Báo cáo tài
chinh
Sổ ,thẻ kế
toán chi tiết
Chứng từ
gốc

“Có” ghi sau. Một định khoản kế toán có bao nhiêu tài khoản thì ghi vào Nhật
ký chung bấy nhiêu dòng.
(2) -Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản có
liên quan theo từng nghiệp vụ.
(3)- Riêng những chứng từ liên quan đến tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ
ghi vào sổ quỹ.
(4) -Những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết
thì đồng thời được ghi vào sổ chi tiết có liên quan.
(5) -Cuối tháng cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết để lấy số liệu lập các
bảng tổng hợp chi tiết.
(6)- Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái đối chiếu
với các bảng tổng hợp chi tiết có liên quan.
(7) -Sổ cái sau khi đối chiếu khớp, đúng được dùng để lập bảng cân đối
số phát sinh các tài khoản.
(8) -Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản,
bảng tổng hợp chi tiết, sổ quỹ để lập báo cáo kế toán (bảng cân đối kế toán,
báo cáo kết quả kinh doanh…).
1.3.3. Chế độ kế toán của Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
* Về chứng từ kế toán: Hiện nay có 2 chế độ chứng từ kế toán ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ tài
chính và quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ
tài chính.
Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính áp dụng chế độ chứng từ kế toán
ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của
bộ tài chính.
*Về hệ thống tài khoản kế toán: Hiện nay có 2 hệ thống tài khoản ban
hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của bộ
tài chính và quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của
11

bộ tài chính.
Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính áp dụng hệ thống tài khoản ban
hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của bộ
tài chính.
CHƯƠNG II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH
2.1. Vốn bằng tiền và đặc điểm luân chuyển vốn bằng tiền
2.1.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền
12

2.1.1.1 Khái niệm
Vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng Tài Chính là một bộ phận
thuộc tài sản ngắn hạn của công ty, nó phản ánh khả năng thanh toán tức thời
của công ty và được biểu hiện chủ yếu dưới hình thái tiền tệ như: tiền Việt
Nam, ngoại tệ, ngoài ra nó còn bao gồm cả vàng bạc, đá quý.
2.1.1.2. Phân loại vốn bằng tiền tại công ty cổ phần xây dựng Tài
Chính
-Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia
thành:
+ Tiền Việt Nam là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy bạc do ngân
hàng nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao
dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
+ Ngoại tệ là loại tiền phù hiệu. đây là loại giấy bạc không do ngân
hàng nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được lưu hành trực tiếp trên thị
trường Việt Nam như: USD, bảng Anh, yên nhật ....
+ Vàng bạc, kim khí quí, đá quí: là tiền thực chất, lưu qĩư chủ yếu là vì
mục tiêu an toàn, chứ không phải là mục tiêu thanh toán trong kinh doanh
- Theo hình thái tồn tại, vốn bằng tiền của công ty bao gồm những loại
sau:
+ Tiền mặt tại quỹ: gồm các giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,
kim khí quí, đá quí, ngân phiếu hiên đang được giữ tại két của doanh nghiệp
để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp.
+Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí,
đá quí, mà doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng.
+Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn
thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động
từ trạng tháy này sang trạng thái khác.
2.1.1.3. Vai trò của vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần xây dựng Tài
13

Chính
Bất cứ một Công ty nào cũng vậy, khi tham gia vào lĩnh vực nào,
hoạt động nào dù sản xuất hay kinh doanh thì đều phải có vốn bằng tiền , nó
tạo ra khả năng thanh toán linh hoạt của công ty để thực hiện nhanh các giao
dịch và ký kết các hợp đồng với xã hội, bởi vậy vốn bằng tiền có vai trò quan
trọng trong mọi hoạt động đời sống xã hội. Với các công ty SXKD hay các
công ty Thương Mại thì vốn bằng tiền là yếu tố đầu tiên không thể thiếu được
trong sự tồn tại và phát triển của mình, từ đó có thể giúp công ty nắm bắt
được những cơ hội trong kinh doanh buôn bán.
Với Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính là Công ty tự chủ về tài chính,
thì vốn bằng tiền càng có vai trò quan trọng hơn: là điều kiện để các giao dịch
ký kết hợp đồng thành công, nó phản khả năng thanh toán của Công ty.
Cũng nhờ có vốn bằng tiền mà những khó khăn nhất thời trong kinh
doanh được giải quyết, đồng thời đáp ứng được các yêu cầu của quá trình
kinh doanh:Mua hàng, ứng trước tiền cho nhà cung cấp...khi đó sẽ đẩy nhanh
tốc độ luân chuyển vốn bằng tiền tạo khả năng tiết kiệm vốn lưu động , công
ty có khả năng tăng doanh thu, rút ngắn vòng quay vốn lưu động và không
phải chịu lãi suất tiền vay.
Do vậy vốn bằng tiền là yếu tố không thể thiếu đối với Công ty cổ phần
xây dựng Tài Chính
2.1.2.Đặc điểm, nhiêm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
2.1.2.1 Đặc điểm, nhiệm vụ của vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền dùng đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ hoặc mua
sắm vật tư hàng hoá.
Vốn bằng tiền là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ.
Quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán ngay của doanh
nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động.
Vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vì nó có tính
14

luân chuyển cao, viện sử dụng vốn bằng tiền phải tuân theo các nguyên tắc,
chế độ tài chính thống nhất của nhà nước.
Xuất phát từ các vấn đề trên, hạch toán vốn bằng tiền phải thực hiện các
nhiệm vụ sau:
Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu, cửa từng loại vốn bằng
tiền.
Giám đốc thường xuyên theo dõi tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền
mặt, kỹ thuật thanh toán.
Hướng dẫn và kiểm tra, đố chiếu số liệu của thủ quỹ và nhân viên kế toán
tham gia công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời
2.1.2.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền
- Sử dụng một đơn vị thống nhất là đồng Việt Nam
- Nếu doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt
Nam theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát
sinh nghiệp vụ nghi sổ kế toán.
Nếu chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷ giá ngoại tệ đã nghi sổ kế toán,
thì phản ánh số chênh lệch trên tài khoản (413): chênh lệch tỷ giá
Số dư tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải được điều chỉnh theo tỷ giá
thực tế ở thời điểm báo cáo kế toán.
Ngoại tệ được hạch toán chi tiết cho từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007
ngoại tệ các loại ( tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán ).
Đối với vàng, bạc, kim khí qúi, đá quý phản ánh vốn bằng tiền đối với các
đơn vị không có chức năng kinh doanh vàng bạc, kim khí quí, đa quý phải
theo dõi số lượng trọng lượng, quy cáh phẩm chất của từng thứ, từng loại giá
vàng bạc kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế .
Nếu thực hiện đúng theo các nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền thì
giúp cho các doanh nghiệp quản lý vốn tốt hơn và chủ động trong việc kế
hoạch thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao.
15

2.1.2.3. Quản trị vốn bằng tiên
Vốn bằng tiền là một chỉ tiêu vô cùng quan trọng, bởi các khoản doanh
thu và chi phí trong các doanh nghiệp đều được hạch tián thông qua các tài
khoản vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền luôn luôn biến động, gắn liền với sản
xuất kinh doanh của đơn vị.
Vốn bằng tiền là những mắt xích nối liền xuyên suốt trong quá trình sản
xuất và tiêu dùng. Vì vậy, công tác quản lý kinh doanh phải đặc biệt quan tâm
đến chỉ tiêu vốn bằng tiền.
Trong doanh nghiệp thường có một lượng tiền dự trữ nhất định nào đó
nhằm sử dụng cho việc kinh doanh thông thường như mua sắm hàng hoá vật
tư và thanh toán các khoản chi phí cần thiết cho các hoạt động bất thường của
doanh nghiệp, bên cạnh đó còn cần có các khoản dự phòng về thu chi và các
dự phòng về vay mượn, đầu cơ
Việc quản lý vốn bằng tiền đôi khi chỉ được coi là biện pháp phòng ngừa
tình trạng gian dối, lợi dụng. Tuy nhiên một hệ thống quản lý tốt sẽ giúp cho
công ty quản trị được các mục tiêu kế toán như tính chính xác các nghiệp vụ
về tiền, duy trì số dư tiền mặt và số dư ngân hàng vừa đủ.
2.2.Thực trạng kế toán vốn bằng tiền mặt:
* Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung cho phần hành kế toán về vốn
bằng tiền mặt:
(1) (1)
(3) (3)
(2)
16
Sổ cái
TK111
TK112
Sổ quỹ
tiền mặt
Nhật kí
chung sổ theo dõi
TGNH
Giấy báo
nợ, giấy
báo có
Phiếu thu,
phiếu chi

(4) (2) (4)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Kiểm tra đối chiếu
(1) Hàng ngày, căn cứ phiếu thu,phiếu chi ,giấy báo nợ,giấy báo có hợp pháp,
hợp lệ đã được định khoản, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc
“Nợ” ghi trước, “Có” ghi sau. Một định khoản kế toán có bao nhiêu tài khoản
thì ghi vào Nhật ký chung bấy nhiêu dòng.
(2) Căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 111, tài
khoản 112 theo từng nghiệp vụ.
(3) Riêng phiếu thu, phiếu chi hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ; giấy báo
nợ, giấy báo có hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ theo dõi TGNH
(4) Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản 111, tài khoản 112 lấy số liệu trên sổ
cái đối chiếu với Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi TGNH.
2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền.
2.2.1.1 Hạch toán tiền mặt -Tài khoản 111 (TK111)
Tài khoản này dùng để phản ánh thu, chi, tồn quỹ tại quỹ tiền mặt của
doanh nghiệp, kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quí đá quí.
Một số quy định:
Trong tài khoản 111 phản ánh số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ vàng
bạc, kim khí quí, đá quí, thực tế nhập, xuất.
Đối với những khoản tiền thu được chuyển vào ngân hàng thì không
phải nghi vào tài khoản 111 mà nghi vào bên nợ tài khoản 113.
Còn các khoản tiền khác do các doanh nghiệp khác và cá nhân ký
cược, ký gửi tại đợn vị thì việc hạch toán như các tài sản bằng tiền của đơn vị.
Riêng đối với vàng bạc, kim khí quí,đá quí trả trước khi nhập quỹ thì phải làm
17

đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng trọng lượng và giám định chất lượng, sau
đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu
niêm phong.
Đối với công ty cổ phần xây dựng Tài Chính, chứng từ để ghi chép vào
sổ sách kế toán gồm rất nhiều như: phiếu thu, phiếu chi, hoặc chứng từ nhập
xuất đối với vàng bạc kim khí quý, đá quý, giấy báo nợ (tương đương uỷ
nhiệm chi), giấy báo có (tương đương uỷ nhiệm thu), giấy nộp tiền, bảng
kiểm kê quỹ, giấy đề nghị thanh toán.
Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi
chép hàng ngày, liên tục theo trình độ phát sinh của các khoản thu, chi, xuất,
nhậm quỹ tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý và tính
ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.
Hàng ngày thủ quỹ có trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt
đồng thời đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt ở sổ kế toán để tìm ra nhữnh chênh
lệch nếu có. Kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại dể xác định nguyên nhân và
kiến nghị lại biện pháp xử lý trênh lệch.
Nội dung kết cấu tài khoản 111 (TK 111)
Bên nợ:
- các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
nhập quỹ
- Số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở
quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối
với tiền mặt ngoại tệ)
Bên có:
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
xuất quỹ.
- Số tiền mặt, ngân phiếu, noại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở
18

quỹ phát hiện khi kiểm kê;
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối
với tiền mặt ngoại tệ).
Số dư nợ:
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá
quý còn tồn quỹ tiền mặt
Tài khoản 111 - Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam; Phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền
Việt Nam tại quỹ tiền mặt, bao gồm cả ngân phiếu.
- Tài khoản 1112: Ngoại tệ; Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá
và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam.
- Tài khoản 1113; Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh vàng, bạc,
kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ.
2.2.1.2. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về tiền mặt
* Thu tiền từ bán sản phẩm, hàng hoá, và cung úng các loại dịch vụ
bằng tiền mặt nhập quỹ doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng chưa có thuế giá trị gia tăng:
Nợ TK 111, 1112 ( Tổng giá trị thanh toán ).
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (TK 33311)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng ( giá trị chưa có thuế GTGT)
Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa thuế)
Khi bán hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng,
hoặc chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp kế toán phản ánh
Nợ TK 111, 112, 131….
Có TK 511- Doanh thu bán hàng (tổng giá trị thanh toán ) hoặc.
Có 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ.
*Khi phát sinh các khoản từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập
19

bất thường thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Nợ TK 111, 112 – Tổng giá thanh toán
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 711- Thu nhập hoạt động tài chính ( gia chưa có thuế)
Có TK 721 – Các khoản thu nhập bất thường(chưa thuế GTGT)
* Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, vay dày hạn, vay ngắn hạn:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Có TK 311, 341 – Vay ngắn hạn, vay dày hạn
*Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng tiền mặt và nhập quỹ tiền mặt của
doanh nghiệp:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 131 – Phải thu của khách hàng
Có TK 136 – Phải thu nội bộ
Có TK 138- Phải thu khác
Có TK 141- Tạm ứng
* Thu hồi các khoản vốn đầu tư ngắn hạn các khoản ký cược, ký quỹ,
bằng tiền.
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Có TK128 - Đầu tư ngắn hạn khác
Có TK 144 – Cầm cố, ký cược ký quỹ ngắn hạn
* Nhận góp vốn bằng tiền mặt
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
* Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng
Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
Có TK 111 – Tiền mặt
20

* Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hàng hoá
dùng vào sản xuất, kinh doanh
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu
Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ
Nợ TK 156 – Hàng hoá
Có TK 111- Tiền mặt
* xuất quỹ tiền mặt sử dụng liên quan hoạt động tài chính, hoạt động bất
thường.
Nợ TK 711,712 : ………..
Nợ TK133: Thuế GTGT dược khấu trừ (nếu có)
Có TK 111 : Tiền mặt
ĐỒ HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU TK 111
Sơ Đồ :1
TK511 TK 111 TK112
Doanh thu bán hàng Xuất quỹ tiền mặt gửi vào
Tài khoản ngân hàng
TK721 TK144,244
21

Thu tiền từ hoạt động tài chính, Xuất quỹ tiền mặt đi thế
Hoạt động bất thường chấp, kí cược, kí quỹ
TK112 TK211.213
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Xuất quỹ tiển mặt
Mua TSCĐ
TK131.136.141 TK241
Thu hồi các khoản nợ phải thu Xuất quỹ tiền mặt chi chi
đầu tư XDCB
TK144.121.128.138.244 TK152.152.156
Thu hồi các khoản vốn đồu tư, Xuất quỹ tiền mặt mua
Các khoản kí quỹ, kí cược vật tư hàng hoá
TK338.334 TK315.311.333,334
Nhận kí cược, ki quỹ, của Xuất quỹ thanh toán các khoản
đơn vị khác nợ phải trả
TK142.241.642
Các khoản chi phí
Bằng tiền mặt
TK138
Tiền mặt thiếu quỹ khi kiểm kê
2.3. Hạch toán tiền gửi ngân hàng (TK112)
-Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm
các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp tại ngân hàng hoặc kho bạc
nhà nước.
*Một số quy đinh:
Căn cứ hạc toán tiền gửi ngân hàng là các giấy báo có, báo nợ hoặc các
22

bảng sao kê của ngân hàng kèm theo chứng tư gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm
thu, séc chuyển khoản, séc báo chi).
Khi nhận được chứng tư của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra,
đối chiếu với chứng tư gốc kèm theo. Nếu có chênh lệch số liệu trên sổ kế
toán của đơn vị,
Số liệu ở chứng tư gốc với số liệu trên chứng tư ngân hàng thì đơn vị
phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và sử lý kịp thời.
Nếu cuối tháng vẫn chưa xác minh được nguyên nhân trênh lệch thì kế toán
ghi sổ theo giấy báo nợ, báo có hoặc bảng sao kê. Số chênh lệch ghi vào bên
nợ TK138- phải thu khác, nếu chênh lệch của kế toán lớn hơn số liệu của
ngân hàng thì ghi vào TK 338 sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu, xác
định nguyên nhân để điều chỉnh sổ.
Những đơn vị có tổ chức, bộ phận phụ thuộc có thể mở tài khoản
chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện
cho công tác giao dịch, thanh toán kế toán phải mở sổ chi tiết cho từng loại và
hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để dễ đối chiều kiểm tra, trường hợp
tiền gửi bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị
tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch,
trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Việt
Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá đang
phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo các phương pháp (bình quân gia
quyền), nhập trước, xuất trước.
Nội dung kết cấu:
Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào ngân hàng, các chênh lệch tăng.
Bên Có: Các khoản tiền rút từ ngân hàng và các chênh lệch giảm.
Tài khoản 112. Có số dư bên nợ:
Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 1121- tiền Việt Nam; phản ánh các khoản tiền Việt Nam
23

đang gửi tại ngân hàng.
Tài khoản 1122- ngoại tệ; phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi ở
ngân hàng quy đổi ra đồng Việt Nam.
Tài khoản 1123- vàng, bạc, kim khí quý, đá quý; phản ánh các khoản
đã gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng.
Trong kinh doanh ngoài tiền mặt còn có tiền gửi ngân hàng, khoản
tiền này giúp công ty thanh toán không cần trực tiếp thanh toán bằng tiền mặt,
mà thông qua hệ thống ngân hàng, hàng ngày hàng tháng có các nghiệp vụ
kinh tế chuyển tiền, nhập tiền ngân hàng sẽ gửi giấy báo tới tận công ty.
2.4. Chứng từ sử dụng trong hạch toán tiền gửi ngân hàng:
Chứng từ để hạch toán TK112 là giấy báo Có, báo Nợ hoặc bảng sao kê ngân
hàng kèm theo chứng từ gốc liên quan (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc
chuyển khoản, bảo chi, chuyển tiền cầm tay )
Giấy báo Có: Tiền gửi ngân hàng tăng.
Giấy báo Nợ: Tiền gửi ngân hàng giảm
Chỉ khi doanh nghiệp nhận được giấy bao Có, giấy báo nợ mới ghi tăng hoăc
giả tài khoản tiền gửi ngân hàng theo dõi tại doanh nghiệp .
-Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng
* Xuất quỹ tiền mặt gửi vào từ tài khoản tại ngân hàng
NợTK 112 : Tiền gửi ngân hàng
Có TK111 :Tiền mặt
*Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài
khoản của doanh nghiệp ghi:
Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
Có TK 113 :Tiền đang chuyển
* Nhận được tiền ứng trước hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản ,
căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng,ghi:
24

Có TK 131:Phải thu khách hàng
* Thu hồi các khoản tiền ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng , ghi:
Có TK 144: Cầm cố ,ký cược ký quỹ ngắn hạn
Có TK 244: ký cược ký quỹ dài hạn
* Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần cho các thành viên góp vốn
chuyển đến bằng chuyển khoản, ghi:
Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh
*Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi ngân hàng,ghi
Có TK 144: Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn
Có TK338: Phải trả phải nộp khác (3388)
* Đơn vị cấp trên nhận được tiền do các đơn vị thành viên nộp quỹ quản lý
của cấp trên bằng tiền gửi ngân hàng, ghi:
Có TK451: Quỹ quản lý cấp trên
*Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn và nợ ngắn hạn bằng chuyển khoản ,ghi.
Có TK 121:Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Có TK136: Phải thu nội bộ
Có TK711:Thu nhập hoạt động tài chính
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311)
* Thu tièn bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ hoặc thu từ các hoạt động khác
(Hoạt động tài chính, hoạt động bất thường ) bằng chuyển khoản :
a/ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thuế, khi bán sản phẩm hàng hoá dịch vụ và thu từ các hoạt động khác thuộc
diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bằng tiền gửi ngân hàng,
nghi.
25

Nợ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng (Tổng giá thanh toán )
Có TK 511:Doanh thu bán hàng (Giá bán chưa có thuếGTGT)
Có TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa có
thuếGTGT)
Có TK711:Các khoản Thu nhập bất thường (thu nhập chưa có
thuếGTGT)
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33311)
b/ Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá , cung cấp dịch vụ và các
khoản thu từ các hoạt động khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
hoặc chịu theo phương pháp trực tiếp bằng tiền gửi ngân hàng ,nghi.
Có TK 511:Doanh thu bán hàng(Tổng giá thanh toán )
Có TK512: Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá thanh toán )
Có TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính ,bất thường
* Thu lãi tiền gửi ngân hàng ,ghi
Có TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính
*Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ :
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Có TK 112 : Tiền gửi ngân hàng
*Chuyển tiền gửi ngân hàng đi cầm cố, ký cược,ký quỹ (dài hạn,ngắn hạn)
ghi
Nợ TK244: ký cược ký quỹ dài hạn
Nợ TK 144: Cầm cố ,ký cược ký quỹ ngắn hạn
Nợ TK128: Đầu tư ngắn hạn khác
* Chuyển tiền gửi ngân hàng đi đầu tư tài chính ngắn hạn,ghi
Nợ TK121 : Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
26

Nợ TK128 : Đầu tư ngắn hạn khác
* Trả tiền mua vật tư, công cụ, hàng hoá về dùng vào hoạt động sản xuất ,kinh
doanh hàng hoá dich vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bằng
chuyển khoản, ủy nhiệm chi, hoặc séc (theo phương pháp kê khai thường
xuyên) ghi
Nợ TK152: Nguyên liệu, vật liệu
Nợ TK 153: Công cụ, dụng cụ
Nợ TK156: Hàng hóa
Nợ TK157: Hàng gửi đi bán
Nợ TK133:Thuế GTGT được khấu trừ
* Trả tiền mua vật liệu, công cụ, hàng hoá về dùng vào hoạt động sản xuất
kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
hoặc chuyển khoản,uỷ nhiệm chi hoặc séc … (Theo phương pháp kiểm kê
định kỳ) ghi
Nợ TK611: Mua hàng
Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ
* Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản,ghi:
Nợ TK311: Vay ngắn hạn
Nợ TK315: Nợ dài hạn đến hạn trả
Nợ TK331: Phải trảcho ngườ bán
Nợ TK333: Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước
Nợ TK336: Phải thu nội bộ
Nợ TK3338: Phải trả phải nộp khác
Nợ TK341: Vay dài hạn
Nợ TK331: Nợ dài hạn
27

* Chi bằng tiền gửi ngân hàng liên quan đến các khoản chi phí sử dụng máy
thi công, chi phí SXC, chi phí bán hàng, chi phí QLDN,chi phí HĐTC,bất
thường thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .
NợTK623: Chi phí sử dụng máy thi công
Nợ TK627 : Chi phí SXC
Nợ TK641: Chi phí bán hàng
Nợ TK642: Chi phí QLDN
Nợ TK 711: Chi phí HĐTC, bắt thường
Nợ TK133: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 112 được thể hiện
thông qua sơ đồ 2
28

SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ
CHỦ YẾU CỦA TK112
TK111 TK 112 111
Tiền gửi vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng
TK511.512 TK152.156.611
Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá Mua vật tư hàng hoá
Hoạt động bất thường chấp, kí cược, kí quỹ
TK711.712 TK211.213.241
Thu nhập HĐTC,HĐBT Mua tài SCĐ,thanh toán
Chi phí XDCB
TK131.136.141 TK311.315.331.333.336.338
Thu hồi các khoản nợ phải thu Thanh toán các khoản nợ
Phải trả
TK121.128.221.222 K121.128.221.222
Thu hối vốn đồu tư, Mua chứng khoán
Bằng chuyển khoản góp vốn liên doanh
TK338.334 TK144.244
Nhận kí cược, kí quỹ, của Xuất tiền kí quỹ,ký cược
đơn vị khác
TK144.244 TK627.641.642
Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược Thanh toán các khoản
chi phí phục vụ SXKD
TK411.441
Nhận vốn kinh doanh do
NS cấp, cổ đông góp vốn
29

2.5. Hạch toán tiền đang chuyển
Tài khoản này dùng phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã gửi
vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng,
trả nợ cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ, hay bản sao kê
của ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong
các trường hợp:
Thu tiền hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng; chuyển tiền qua bưu
điện trả tiền cho đơn vị khác, thu tiền bán hàng nộp thuế ngay vào kho bạc
nhà nước.
Kết cấu và nội dung TK 113.
Bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển
Bên Có: Số kết chuyển TK 112 - tiền gửi ngân hàng hoặc tài
khoản có liên quan
Tài khoản 113: Có số dư bên nợ.
Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp hai
Tài khoản 1131- tiền Việt Nam; phản ánh số tiền Việt Nam đang
chuyển.
Tài khoản 1132- ngoai tệ; phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.
-Phương pháp hạch toán TK113 tài khoản tiền gửi
* Thu tiền bán hàng tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập hoạt
động khác bằng tiền mặt hoặc nộp séc thẳng vào ngân hàng (không qua quỹ)
NợTK113: Tiền đang chuyển
Có TK131: Phải thu của khách hàng(thu nợ của KH)
Có TK3331: Thuế GTGTphải nộp
Có TK511: Doanh thu bán hàng
Có TK711: Thu nhập HĐTC
*Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của
30

nhân hàng
Có TK111: Tiền mặt (1111,1112)
*Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng
chưa nhận được giấy báo nợ của ngân hàng
Có TK112: Tiền gửi ngân hàng
* Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc đơn vị đã nộp séc vào ngân
hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có của của ngân hàng
Có TK131: Phải thu của khách hàng
* Ngân hàng báo có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của
đơn vị
NợTK112: Tiền gửi ngân hàng
Có TK113: Tiền đang chuyển
* Ngân hàng báo nợ về số tiền đã chuyển trả cho người bán người cung cáp
dịch vụ
NợTK331: Phải trả cho người bán
Có TK113: Tiền đang chuyển
Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 113 được thể hiện
thông qua sơ đồ 3:
31

SƠ ĐỒ 3: HẠCH TOÁN TK 113
TK131 TK 113 TK112
Thu tiền bán hàng, nợ khách hàng Ngân hàng báo có các
Bằng tiền mặt, séc chuyển thẳng khoản tiền đang chuyển
Vào ngân hàng đã vào tài khoản của đơn vị
TK111 TK331
Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân Ngân hàng báo nợ về số
hàng chưa nhận giấy báo có tiền đã chuyển trả người
người cung cấp dịch vụ
TK 112
Làm thủ tục chuyển từ tài khoản
ở ngân hàng đã trả cho chủ nợ
chưa nhận được giấy báo nợ
TK 131
Khách hàng ứng trước tiền mua hàng
Nhưng chưa nhận được giấy báo có
Trong các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của doanh nghiệp còn phải kể
đến các, các phiếu chi, phiếu thu nó giúp cho việc đối chiếu chứng tư số liệu
của kế toán và thủ quỹ công ty để trách các sai sót không đáng có:
*Phiếu thu: Phiếu thu là một chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền
mặt thực tế nhập quỹ và là căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi
sổ kế toán các khoản thu có liên quan.
*Phiếu thu: Ở Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính được đóng thành
32

quyển và được đánh số trang cho từng quyển theo thứ tự từ 1 đến N trong cả
năm, đặc biệt số phiếu thu cũng được đánh liên tiếp từ 1 đến N và mang tính
nối tiếp từ quyển này sang quyển khác và mỗi lần lập phiếu thu kế toán phải
dùng giấy than viết 3 liên một lần, một liên giao cho thủ quỹ để làm thủ tục
nhập quỹ, một liên giao cho người nộp tiền, còn một liên lưu lại cuống phiếu
và phải ghi đầy đủ các yếu tố trong phiếu thu.
Sau đó thủ quỹ chuyển cho kế toán để kế toán ghi sổ kế toán có liên
quan. ở Công cổ phần xây dựng Tài Chính có rất nhiều phiếu thu, có nội dung
khác nhau, dưới đây là một phiếu thu trích trong quyển số 3 năm 2007 như
sau:
33

Đơn vị: Cty cổ phần xây dựng Tài Chính
Địa chỉ: Gia Cẩm - Việt Trì – Phú Thọ.
PHIẾU THU
Ngày 01 tháng 02 năm 2007
Quyển số: 03
Số: 49
Nợ :TK 111.1
Có:TK 131
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Quang Sáng
Địa chỉ : Công ty TNHH SE KE VINA
Lý do nộp tiền:Thanh toán khối lượng hoàn thành
Số tiền: 600.000.000đ
(Viết bằng chữ: Sáu trăm triệu đồng chẵn )
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Sáu trăn triệu đồng chẵn ./
Giám đốc Kế toán trư-
ởng
Người nộp
tiền
Người lập
phiếu
Thủ quỹ
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
34

*Phiếu chi: Phiếu chi là một chứng từ kế toán dùng để xác định số tiền
thực tế xuất quỹ và là căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi
sổ kế toán liên quan.
Phiếu chi tại Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính được đóng thành quyển
và đánh số thứ tự cho từng quyển theo thứ tự từ 1 đến n trong một năm. Bên
cạnh đó, số phiếu chi cũng được đánh theo thứ tự từ 1 đến n mang tính nối
ghép từ quyển này sang quyển khác. Mỗi lần lập phiếu chi kế toán phải dùng
giấy than viết 2 liên, một liên gốc và một liên thủ quỹ giữ để phản ánh vào sổ
quỹ. Sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán liên quan.
Phiếu chi tiền ngày 1 tháng 2năm 2007 ở Cty cổ phần xây dựng Tài Chính
như sau:
35

Đơn vị: Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.
Địa chỉ: Gia Cẩm - Việt Trì - Phú Thọ
PHIẾU CHI
Quyển số: 03
Số: 115
NợTK:642
CóTK:111.1
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thanh .
Địa chỉ: Công ty TNHH Thanh Quế
Lý do chi: Trả tiền sắt .
Số tiền: 115.000.000 đồng (Viết bằng chữ): Một trăn mười lăm triệu
đồng chẵn./
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm mười lăm triệu đồng chẵn./
Giám đốc Kế toán
trưởng
Thủ quỹ Người lập
phiếu
Người nhận
tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
36

*Giấy báo có (tương đương uỷ nhiệm chi): là một chứng từ kế toán do
ngân hàng lập và gửi cho công ty biết có một khoản tiền nào đó đã được nhập
vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của công ty làm tăng TNGH của công ty. Nó
là căn cứ để ghi sổ theo dõi TNGH và sổ kế toán khác có liên quan
Giấy báo có mà Công ty nhận được có mẫu như sau:
UỶ NHIỆM CHI
( Tương đương giấy báo có)
Chuyển khoản lập ngày: 01/2
Đơn vị trả tiền: Doanh nghiệp tư nhân Đại Lợi
Số hiệu tài khoản: 0655624565
Tại ngân hàng: NH công thương Phú Thọ
Đơn vị nhận tiền: Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
Số hiệu TK: 002456879664
Tại ngân hàng: Ngân hàng Công thương Phú Thọ
Số tiền bằng chữ: Mười sáu triệu đồng chẵn./
Nội dung thanh toán: Trả nợ mua hàng hoá
Đơn vị trả tiền
Ngân hàng A
ghi sổ ngày:
Ngân hàng B
ghi sổ ngày:
Phần do NH ghi
Tài khoản nợ
Tài khoản có
Số tiền bằng số:
16.000.000
37

Kế toán Chủ TK Kế toán Trưởng
phòng KT
Kế toán Trưởng phòng
KT
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
2.5.1. Một số nghiệp vụ hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần
xây dựng Tài Chính
Theo số liệu quý 1 năm 2007 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên
quan đến vốn bằng tiền như sau:
* Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng tiền mặt:
- Ngày 01/01/2007 Thu tiền khối lượng XDCB hoàn thành Công ty hoá chất
phú thọ, số tiền: 495.000.000.
Ghi: Nợ TK 111: 495.000.000.
Có TK 333: 45.000.000
Có TK 511: 450.000.000.
- Ngày 2/01/2007 Thu tiền bán gạch cho công ty TNHH Việt Anh. Số tiền
là:31.378.957
Ghi Nợ TK 111: 31.378.957.
Có TK 333: 2.852.632.
Có TK 511: 28.526.325.
- Ngày 20/01/07 Thu tiền khối kượng XDCB hoàn thành công ty SEKEVINA
bằng ngoại tệ số tiền là. 6.165đồng (tỷ giá 1USD = 16.500vnđ)
Ghi Nợ TK 111:111.894.750
Có TK 333:10.172.250
Có TK 511:101.722.500
- Ngày 25/1/07 Anh Hùng hoàn tạm ứng công tác, số tiền 2.500.000.đồng
Ghi Nợ TK111:2.500.000.đ
38

Có TK141:2.500.000.đ
- Ngày 28/1/07 Thu tiền bán gạch nợ Ông Đông, số tiền 35.652.023.đồng
Ghi Nợ TK111:35.652.023.đ
Có TK131:35.652.023.đ
Để thấy rõ hơn về quá trình luân chuyển chứng từ thu tiền của doanh nghiệp
được thể hiện trên sơ đồ sau :
39

SƠ ĐỒ:3 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
CỦA NGHIỆP VỤ THU TIỀN MẶT
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
40
Nghiệp vụ
thu tiền mặt
Lập phiếu thu
Ký phiếu thu
Kế toán thanh toán
Ký phiếu thu
Ghi sổ
Thu tiền
Đề nghị nộp
Giám đốc C,ty
KT thanh toán
Thủ quỹ
Người nộp tìên
Bảo quản lưu trữ

(6)
Cụ thể quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu tiền mặt
(1)Người nộp tiền là người chịu trách nhiệm với bộ phận người bán
hàng. sau khi thu tiền của khách hàng thi phải tổng hợp các hoá đơn thu
tiền và phiếu thanh toán để nộp cho kế toán thanh toán.
Hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) đã được đăng ký với tổng cục
thuế, Bộ tài chính theo mẫu của công ty hoặc thêo hoá đơn nhà nước cấp,
hàng tháng kế toán trưởng giao hoá đơn cho bộ phận bán hàng hoá đơn GTGT
có số thứ tự từ 000251, đến hết mỗi hoá đơn gồm 3 liên, một liên dùng lưu lại
tại quyển hoá đơn(gọi là liên số 1), còn hoá đơn đỏ giao cho khách hàng (gọi
là liên số 2), khi khách hàng đã thanh toán đủ tiền, liên 3 dùng thanh toán và
làm căn cư ghi sổ kế toán. Nếu khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ thì giá
thanh toán trên hoá đơn GTGT lad tỷ giá thực tế ngân hàng ngày hôm đó.
Từ các hoá đơn GTGT bộ phận bàn hàng tập hợp các phiếu thanh toán.
Phiếu thanh toán được tổng hợp theo từng ngày và làm căn cư lập phiếu thu tiền
(2) Kế toán thanh toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu thanh toán
do bộ phận bán hàng nộp lên để nộp phiếu thu. Phiếu thu được lập làm 3 liên:
Liên 1 được lập bằng bút để lại lưu tại quyển thu tiền mặt, liên 2 viết
bằng giấy than lưu tại phòng thủ quỹ, liên 3 viết bằng giấy than làm căn cư
cho bộ phận bán hàng đã nộp tiền thu của khách hàng.
(3) Sau khi kế toán thanh toán viết phiếu thu thì thủ quỹ làm thủ tuc thu
tiền, thủ quỹ thu tiền đúng bằng số tiền viết ở phiếu thu, thủ quỹ thu xong
phải chứng nhận đã thu tiền, sao đó phải gửi lại liên 1 của phiếu thu, hoá đơn
GTGT và phiếu thanh toán cho kế toán thanh toán.
41

(4)(5)(6) kế toán thanh toán căn cư vào hoá đơn GTGT, phiếu thanh
toán, phiếu thu để ghi sổ kế toán, đồng thời trình phiếu thu lên kế toán trưởng,
giám đốc ký duyệt.
(7) Các chừng từ liên quan một nghiệp vụ được kẹp lại với nhau để bảo
quản lưu trữ theo thú tự thời gian.
VÝ dô: nghiÖp vô ngµy 2/1/2007 thu tiÒn b¸n g¹ch cho
c«ng ty TNHH ViÖt Anh. Sè tiÒn lµ:31.378.957
42

HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: ....Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính ……………….
Địa chỉ:………...Việt Trì Phú Thọ………………………………………….
Số tài khoản: ………………………………………………………………..
Điện thoại :..(0210)..844 041. TM....MS ..2 6 00 3 0 1789…………….
Họ tên người mua hàng:....C,ty TNHH Việt Anh ………………………….
Tên đơn vị :
…………………………………………………………………
Địa chỉ: ………………..Việt Trì Phú Thụ ………………………….
Số tài khoản ………………………………………………………………
Hình thức thanh toán:..TM...MS... 2 6 0 0 3 0 2 5 6 4 …………………
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn
vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Gạch tuylen A1 Viên 43688 653 28.528.325
Cộng thành tiền 28.528.325
Thuế GTGT....10%....Tiền thuế GTGT: 2.852.325
Tổng cộng tiền thanh toán 31.380.650
Số tiền bằng chữ: (Ba mươi mốt triệu ba trăn tán mươi nghìn sáu trăm năm
mươi đồng)
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Việt Anh
Người bán hàng
Nguyễn T Hoa
Thủ trưởng đơn vị
Nguyễn Trọng Tú
* Đối với các nghiệp vụ phát sinh giảm tiền mặt:
- Ngày 2/1/08 Anh Thắng phòng vật tư mua sắt cho công trình hết số
43
Mẫu số: 01GTGT-3LL
DN/2007B
0002356

tiền là:165.563.900 thuế GTGT. 5%
Ghi: Nợ TK: 152:165.563.900
Có TK: 133: 8.278.195
Có TK: 111: 173.842.095
- Ngày 2/1/08 Anh Thắng mua xi măng hải phòng PC 30 số lượng 25
tấn đơn giá: 668.950 thành tiền:16.723.750. Thuế GTGT 10%
Ghi: Nợ TK: 152: 16.723.750.
Có TK: 133: 1.672.375.
Có TK: 111: 18.396.125.
- Ngày 3/1/08 Anh thiện mua xăng A92 Số lượng 80 lít đơn giá
12.727 thành tiền là: 1.018.160 Thuế GTGT 10% lệ phí xăng dầu là 40.000
Ghi: Nợ TK: 642: 1.058.160
CóTK: 133: 101.840
CóTK: 111: 1.160.000
- Ngày 5/1/08 Chị hoa xin tạm ứng 3.000.000đồng
Ghi: Nợ TK141: 3.000.000.
Có TK 111: 3.000.000.
- Ngày 10/1/08 Anh Tú gửi tiền vào ngân hàng số tiền là: 40.000.000.
Ghi: Nợ TK 112: 40.000.000.
Có TK 111: 40.000.000
- Ngày 11/1/08 Anh Hoà mua máy vi tính tổng số tiền là:
40.000.000.
Ghi: Nợ TK 211: 40.000.000.
Có TK 111: 40.000.000.
44

HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Đơn vị bán hàng: …...Công ty TNHH Thanh quế …………………………
Địa chỉ:………..Vân phú ..Việt Trì Phú Thọ…….…………………………
Số tài khoản: ……………………………………………………………….
Điện thoại :(0210)…855 478. TM…..MS …2 6 0 0 4 2 9 9 2 1……….
Họ tên người mua hàng:…...Anh Thắng …………………………………..
Tên đơn vị : …Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
………………………
Địa chỉ ………Gia cẩm..Việt Trì Phú Thọ ………………………………..
Số tài khoản ……………………………………………………………….
Hình thức thanh toán:…TM...MS... 2 6 0 0 3 0 1 7 8 9 ………………..
STT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn
vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Sắt các loại kg 14.396 11.500 165.563.900
Cộng thành tiền 165.563.900
Thuế GTGT...10%....Tiền thuế GTGT: 8.275.195
Tổng cộng tiền thanh toán 173.842.095
Số tiền bằng chữ: (Một trăm bay ba triệu tám trăm bốn hai nghìn không trăm
chín lăm đông)
Ngêi mua hµng
(ký, ghi râ hä
tªn)
Anh Th¸ng
Ngêi b¸n hµng
(ký, ghi râ hä
tªn)
NguyÔn T V©n
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä
tªn)
Thanh
Mẫu số: 01 GTGT-
3LL
DN2007/B
0002657
45

SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2007
46

Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng tư
Diễn Giải
Đã
ghi
Sổ
cái
Số
hiệu
TK
Số phát sinh
Số
Hoá
đơn
Ngày
tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
1/1/08
1/1/08
1/1/08
2564
2564
2564
1/1/08
1/1/08
1/1/08
Thu tiền KLHT
Thuế GTGT
KLHT
Tiền KLHT
01 111
333
511
495.000.00
0 45.000.00
0
450.000.0
00
2/1/08
2/1/08
2/1/08v
2568
6
2568
6
2568
6
2/1/08
2/1/08
2/1/08
Mua sắt
Thuế GTGT mua
săt
Trả tiền mua sắt
02 152
133
111
165.563.90
0 8.278.195
173.842.0
95
2/1/08
2/1/08
2/1/08
2565
2565
2565
2/1/08
2/1/08
2/1/08
Thu tiền bán gạch
Thuế GTGT
Tiền bán gạch
03 111
333
511
31.378.957
2.852.632
28.526.32
5
2/1/08
2/1/08
2/1/08
2563
2563
2563
2/1/08
2/1/08
2/1/08
Mua xi măng
PC30
Thuế GTGT mua
xi
Trả tiền mua xi
04 152
133
111
16.723750
1.672.375
18.396.12
5
3/1/08
3/1/08
3/1/08
235
235
235
3/1/08
3/1/08
3/1/08
Mua xăng A92
Thuế GTGT
Trả tiền mua xăng
05 642
133
111
1.058.160
101.840
1.160.000
5/1/08
5/1/08
GTƯ
GTƯ
5/1/08
5/1/08
Hoa tạm ứng
Tiền tạm ứng
06 141
111
3.000.000
3.000.000
10/1/08
10/1/08
0246
0246
10/1/08
10/1/08
Gửi tiền NH
Gửi tiền NH
07 112
111
40.000.000
. 40.000.00
0.
11/1/08
11/1/08
659
659
11/1/08
11/1/08
Mua máy vi tính
Mua máy vi tính
08 211
111
40.000.000
40.000.00
0
20/1/08
20/1/08
20/1/08
2566
2566
2566
20/1/08
20/1/08
20/1/08
Thu tiền KLHT
Thuế GTGT
KLHT
09 111
333
511
111.894.75
0 10.172.25
0
47

Ngày ..1.. Tháng …1.Năm..2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu )
25/1/08
25/1/08
2567
2567
25/1/08
25/1/08
Số tiền hoàn tạm
ứng
Tiền hoàn tạm
ứng
10 111
141
2.500.000
2.500.000
28/1/08
28/1/08
2568
2568
28/1/08
28/1/08
Cộng phát sinh
11 111
131
35.652.023
927.720.16
5
35.652.023
927.720.165
48

SỔ CÁI
Năm :2008
Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu:TK 111
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng Từ
Diễn giải
Tran
g sổ
Nhật
ký
chun
g
số
hiệu
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Số
Ngày
tháng
Nợ Có
1.
2.
3. 4.
5. 6.
7. 8.
Số trang trước
chuyển sang
125.655.0
00
1/1/08 2564 1/1/08 Thu tiền KLHT 01 511 495.000.0
00
2/1/08 2568
6
2/1/08 Trả tiền mua sắt 02 152 173.842.09
5
2/1/08 2565 2/1/08 Thu tiền bán
gạch
03 511 31.378.95
7
2/1/08 2563 2/1/08 Trả tiền mua xi 04 152 18.396.125
3/1/08 235 3/1/08 Trả tiền mua
xăng
05 642 1.160.000
5/1/08 GTƯ 5/1/08 Tiền tạm ứng 06 141 3.000.000
10/1/08 0246 10/1/08 Gửi tiền NH 07 112 . 40.000.000
11/1/08 659 11/1/08 Mua máy vi tính 08 211 40.000.000
20/1/08 2566 20/1/08 Thu tiền KLHT 09 511 111.894.7
50
28/1/08 2567 28/1/08 Thu tiền bán
gạch
11 131 35.652.02
3
Ngµy …..tháng …..năm…..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
49

(Ký, họ tên) ((Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN
Năm: 2008
Ngày ..1.. Tháng …7.Năm..2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn
vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu )
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng tư
Diễn Giải
Đã
ghi
Sổ
cái
Số
hiệu
TK
Số phát sinh
Số
Hoá
đơn
Ngày
tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
1/1/08 2564 1/1/08 Tiền KLHT 511 450.000.0
00
2/1/08 2565 2/1/08 Tiền bán gạch 511 28.526.32
5
20/1/08 2566 20/1/08 Tiền KLHT 511 101.722.5
00
Cộng phát sinh 580.248.8
25
50

51

SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN
Năm: 2008
Lập ngày …..tháng …..năm…..
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
((Ký, họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên)
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng tư
Diễn Giải
Đã
ghi
Sổ
cái
Số
hiệu
TK
Số phát sinh
Số
Hoá
đơn
Ngày
tháng Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8
2/1/08 2568
6
2/1/08 Mua sắt 02 152 165.563.90
0
2/1/08 2563 2/1/08 Mua xi măng
PC30
04 152 16.723.750
3/1/08 235 3/1/08 Mua xăng A92 05 642 1.058.160
11/1/08 659 11/1/08 Mua máy vi tính 08 211 40.000.000
Cộng phát sinh 223.345.81
0
52

CHƯƠNG III
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH
3.1. Đáng giá thực trạng kế toán vốn bằng tiềntại công ty cổ phần
xây dựng Tài chính
Quy mô của Công ty còn nhỏ so với số vốn có, với số vốn hiện thời của
Công ty thì Công ty nên mở rộng quy mô hơn nữa để có thể tận dụng vòng
quay của số vốn nhiều hơn nữa và có hiệu quả hơn.
Tuy nhiên so với số lao động không nhiều hiện thời của Công ty thì quy
mô như vậy là phù hợp với số lao động của Công ty. Tuy vậy Công ty kinh
doanh, tuyển thêm một số nhân viên có năng lực mở rộng thêm phòng
marketing, vì với Công ty thương mại và xây dựng thì vấn đề marketing là
quan trọng, nó có thể mở rộng phạm vi bán hàng, từ đó tăng doanh thu bán
hàng và kết quả kinh doanh của Công ty sẽ tốt hơn.
3.2 Một sô nhấn nét về ưu điểm trong công tác hạch toán và sử dụng
vốn bằng tiền trong Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính.
3.2.1 Nhận xét chung
- Hiện nay, công ty đã và đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán
thống, đồng thời áp dụng hình thức tổ chức sổ ‘nhật ký chung’’ và sử dụng
báo cáo tài chính theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐ kế toán, ban hành ngày
1/11/1995 của bộ tài chính dùng cho các doanh nghiệp.
- Bộ máy kế toán phân công rõ trách nhiệm của từng nhân viên, nên các
công việc được tiến hành nhanh gọn, đúng quy định, thêm vào đó phòng kế
toán đã áp dụng kế toán máy theo từng phần hành nên công tác hạch toán đem
lại hiệu quả cao hơn.
- Năm 2007 Công ty đã cập nhập chuẩn mực kế toán mới để hạch toán,
cán bộ kế toán không ngừng học hỏi tiếp thu kiến thức để thựchiện chế độ ké
toán lành mạnh.
53

3.2.2 Đánh giá về công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền
Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính có địa điểm thuộc khu trung tâm của
TP Việt Trì nên rất thuận lợi cho việc kinh doanh. Đặc biệt trong nền kinh tế
thị trường hiện nay có một địa điểm kinh doanh như vậy cũng là cơ hội xâm
nhập thị trường nhanh và có hiệu quả tốt nhất.
Kết quả kinh doanh của Công ty được đánh giá là tốt bởi trong những
năm gần đây lợi nhuận của Công ty tăng lên hàng năm. Kết quả kinh doanh
trong hai lĩnh vực của Công ty thường là lãi. Đó là biểu hiện rất tốt, Công ty
cần phát huy hơn để có kết quả tốt hơn thế nữa.
Đối với Nhà nước, nhiệm vụ đóng góp vào ngân sách của Công ty là
không thể thiếu, Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính luôn hoàn thành nghĩa
vụ đóng góp với ngân sách Nhà nước và luôn luôn được tặng bằng khen của
tổng cục và cục thuế.
3.1.2 Tồn tại chủ yếu và nguyên nhân.
Tồ tại chủ yếu do các nguyên nhân kế toán không vào sổ sách kịp thời,
không nắm vững nghiệp vụ gây ra một số nhầm lẫn không đáng có trong công
ty.
Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty như vậy là phù hợp với quy mô kinh
doanh hiện thời của Công ty. Tuy nhiên bộ máy kế toán của Công ty còn chưa
chặt chẽ, chỉ là phân công việc kế toán khi có phát sinh nghiệp vụ. Công ty có
hẳn một bộ máy kế toán rõ ràng, chặt chẽ thì mới có thể làm thật tốt công tác
kế toán của Công ty.
3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán Vốn Bằng Tiền của Công
ty cổ phần xây dựng Tài Chính.
Nhận xét về công tác kế toán của Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung ở Công ty như vậy là phù
hợp, cần có một bộ máy thật chuyên môn theo công việc thì mới tốt cho công
tác kế toán của Công ty.
54

Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung, Công ty
áp dụng hình thức này là phù hợp với quy mô của Công ty với cơ cấu gồm
tám kế toán viên được đào tạo cơ bản có kinh nghiệm nhiều năm trong nghề,
không những thế đội ngũ kế toán của công ty luôn được nâng cao về trình độ
chuyên môn nghiệp vụ .Trong thời kỳ mở cửa, công nghiệp hoá, hiện đại hoá,
việc nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng là điều kiện
rất thuận lợi để áp dụng kịp thời các chính sách chế độ mới của Nhà nước.
Hiện nay công ty áp dụng phưong pháp khấu hao TSCĐ theo thời gian sử
dụng và hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , hạch toán hàng
tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tạo điều kiện thuận lợi cho
kế toán làm việc một cách có hiệu quả .
55

KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận và thực tiễn,
em nhận thấy công tác kế toán vốn bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa
mang tính thực tế cao.
Để kế toán phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh tế
thông qua việc phản ánh với giám đốc một cách chăt chẽ, toàn vẹn tài sản
tiền vốn của công ty ở mọi khâu của quá trình tái sản xuất nhằm cung cấp
các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản
xuất kinh doanh. Do đó việc hoàn thiện công tác quản lý vốn của công ty là
một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị
trường có sự quản lý của Nhà nước. Vốn bằng tiền đã trở thành vấn đề
quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý
thì việc hạch toán quản ly vốn bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn.
Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực
tập tại công ty có hạn nên trong quá trình nghiên cứu và trình bày bài viết
này không tránh khỏi sai sót và hạn chế. Em rất cảm ơn sự góp ý và giúp
đỡ của cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Đông cùng cán bộ của phòng kế toán
Công ty cổ phần xây dựng Tài Chính ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành
chuyên đề thực tập này.
* TÀI LIỆU THAM KHẢO GỒM:
56

- Số liệu sổ sách tại công ty
- Tham khảo các chuyên đề thực tập cũ tại công ty
57

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM.
Độp lập-Tự do-Hạnh phúc
********
NHẬN XÉT BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP
CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÀI CHÍNH .
Đề bài:Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại
Người nhận xét: Nguyễn Trọng Tú
Chức vụ: Tổng giám đốc
Sinh viên: Nguyễn Thị Việt Hồng
Lớp/khoá : Kế toán K37 Phú Thọ
Nhận xét và đánh giá:
Phú Thọ, ngày….. tháng…8.. năm 2008
Người nhận xét
58

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Was ist angesagt?

Was ist angesagt? (20)

Andere mochten auch

Andere mochten auch (10)

Ähnlich wie Hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Ähnlich wie Hạch toán kế toán vốn bằng tiền (20)

Mehr von Royal Scent

Mehr von Royal Scent (13)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền