Este documento proporciona una descripción general de los activos financieros desde una perspectiva contable. Define los activos financieros y explica su clasificación en préstamos y cuentas por cobrar, inversiones a vencimiento, activos mantenidos para negociar, activos financieros valorados a valor razonable con cambios en patrimonio neto e inversiones en empresas del grupo. También cubre temas como valoración, deterioro y baja de activos financieros.
2. DEFINICION
CUALQUIER ACTIVO SEA DINERO,
INSTRUMENTO DE OTRA EMPRESA (EJ. BONO,
ACCION), O DERECHO CONTRACTUAL DE
RECIBIR CASH U SIMILAR (AF) O PERMUTA DE
ACTIVO /PASIVO FINANCIERO EN
CONDICIONES FAVORABLES…
Ojo: ¿Es un derivado?
LA PARTE ECONÓMICA MÁS PURA DE LA
EMPRESA-
3. índice
1)Contabilidad de los activos e instrumentos
financieros:
Concepto/Valoración.
Crédito/Débito comercial (Valor nominal y
razonable)
Largo Plazo e interés contractual.
Crédito no comercial
Crédito al personal
Deterioro:
Test y estimación
Intereses
Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!
4. índice
Inversiones: Vto.
Reclasificación
Vi/Vf
Títulos y primas (con/sin/ circulación)
Obligaciones cupón 0 y dto.
Deterioro de valor
Pª por deterioro.
Reclasificación
9. índice
Baja de activos y pasivos
Híbridos/ compuestos
Valor del subyacente no fiable
Rarities
Fianzas y permutas
Reclasificación
Intereses y dividendos
Intrumentos de patrimonio
Contrato de garantía financiera
10. 1)Contabilidad de los activos e instrumentos financieros:
Concepto/Valoración.:
Crédito/Débito comercial (Valor nominal y razonable)
Largo Plazo e interés contractual.
Crédito no comercial
Crédito al personal
Deterioro:
Test y estimación
Intereses
Retraso en flujos de efectivo
¡Reversión!
11. Concepto/Valoración.:
¿Qué tiene una empresa?
Factores productivos: ¡¡Naturales, trabajo, capital,
personas y tecnología!!!
Objetivo 1 Sobrevivir
Postquam Beneficio…¿Qué es?
¡ACTIVO FINANCIERO!
Excedentes, canalizar el ahorro hacia la inversión, y
desarrollar proyectos de innovación o crecimiento, o
«acolchonarse para el futuro» . (Vacas flacas)
12. Concepto/Valoración.:
Excedentes Crédito a 3º
Inversión: RF o RV (Especulación)
¿Temporales o permanentes? 1 año
Antes: Clasificación
Ahora: Fin u objetivo de la inversión.
13. TIPOS
Cash, grana, pasta, contanti…Dinero!!
Instrumento de patrimonio de otra
empresa
Derecho contractual de recibir
emolumentos, cualquiera que sea su
forma
Excepción de toda regla:
Derivado: ¿No lo es? Recibo cantidad
¿Lo es? Liquidable en modo no-cash.
16. Clasificación
1. Préstamos y deudas a cobrar
2. Inversiones a vencimiento
3. Activos mantenidos para negociar
4. Activos PYG
5. Inversiones del grupo
6. Activos disponibles para la venta.
17. Préstamos y deudas a cobrar
Def: Derecho de cobro.
Créditos comerciales: (Grupo 43, clientes)
No comerciales:
< 1 año.
Sin tipo contractual
No debe distorsionar imagen fiel. (Ej, actualización
de flujos)
Pausa: Frank Bertgger: Caso de competidor que
hizo una prospección falsa.
18. Importante
Valor razonable: Precio
Precio/intereses/descuentos
Valor nominal:
< 1 año
Sin tipo
Sin efecto en flujos.
VI VF
VN VN ¿Cumple
requisitos?
VR+CTE CTE. amortizado ¿No cumple?
19. Créditos no comerciales
24 LP y 53 CP
Se reconocen en el devengo y a VR
Al final del ejercicio van a coste amortizado. (Como
los créditos comerciales)
¿Algún ejemplo?
Anticipos de nóminas
Dividendo a cobrar
Desembolsos--------CP
21. Cupón 0
Acumula rendimiento al capital
No periódica
Fin de período: ¡Oktoberfest!
Conocida a cierre.
LP CP
241 531
533
251 541
546
22. Instrumentos de propio
patrimonio
Participación en los activos de la empresa
deducidos sus pasivos.
Nunca PYG
Precio adquisición.
Ej: Notario
Impresiones de títulos
Tributos
Publicidad y propaganda
comisiones
23. REVERSIÓN 900
Al cierre del ejercicio se comprueba el valor
de los activos financieros (Deterioro)
Si < Ajuste
Si > Ajuste
Ojo: Si durante el ejercicio se reconoció un
deterioro y a cierre se ha recuperado:
¡REVERSIÓN!
Límite: Valor en libros del crédito a fecha de reversión si no
hubiese habido deterioro.
24. IMV
Inversiones a vencimiento:
RF o RV (Importante la cesión a 3ºs)
=/= especulaciones
Fecha de cobro fijada y cuantía
Acciones, letras, pagarés, bonos…depende
del plazo.
Nota: Prima de emisión o descuento.
25. RECLASIFICACIÓN
Si en el ejercicio o anteriores, esta partida o
parte se ha vendido o reclasificado
Excepto salvedades.
Enajenación/ Reclasificación: de «ADPV» A
coste amortizado.- ¡Van a patrimonio neto!
Grupo 8 si Pª, grupo 9 si Bº.
133. Ajustes!!!!
VI/VF
Prima=( VE=VN-PE)
Prima reembolso (VR=VN+PR)
26. AFMNF
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS PARA
NEGOCIAR
Concepto: Altamente liquidables.
Normalmente, son especulativos (RV)
También RF cortoplacista.
Vi/Vf: Descontar cupón corrido o intereses
ptes.
3 circunstancias:
Intencion de vender en cp
Cartera clasificada para liquidar en cp
Derivado que no sea ni Gª ni cobertura.
(Dervado: Volátil en función de un parámetro, no
requiere inversión inicial y se liquida en futuro)
27. AFPYG
Def: Híbridos
Lead value
3 condiciones:
Riesgo no ligado al contrato
Un instrumento no derivado cumpliría las mismas
condiciones ( Futuro sobre Repsol/ Acción de
Repsol).
No se valora por RV en PYG.
28. Grupo de empresas
NECA 13 PGC.
Ver presentación Operaciones intragrupo.
VI/VF: Vi= Coste
Vf= VR si se pierde vínculo.
(Si no se puede valorar razonablemente, COSTE!!!)
DETERIORO:
SE TIENE EN CUENTA EL MAYOR DEL VALOR EN
LIBROS Y EL IMPORTE RECUPERABLE.
MAYOR DE:
vr-CTE VTA .VS Valor
Flujos.
30. DETERIORO
Test (1 VEZ POR AÑO)
40%(PGC)
800 Deterioro estimado
8301 Efecto impositivo (Ver PPT
Impuestos)
133 Patrimonio neto
902 Baja o enajenación
900 Variaciones + (Reversión
del deterioro!!!)
31. BAJA
¡Recordemos el marco conceptual! Imagen fiel
Desaparecen o se ceden derechos Baja
Transmisión sustancial
Venta en firme
Factoring con/sin recurso
…en definitiva: ¡¡¡¡Cancelación,
amortización o
enajenación!!!!
Tesoreria Pª
Cuenta de derecho de
cobro
Deterioro de valor.
tesoreria
Cta. De inversión
financiera
32. HÍBRIDOS (NIC 39)
Tiene subyacente
Lead value
1) Referenciado
2)Sin inversión inicial
3)Liquidación futura.
4)Futuro de repsol o acción de repsol
5)NO PYG.
34. Fianzas y garantías finacieras
Señal a reembolsar
Valor razonable (Flujos futuros
correspondientes al reembolso)
Importe desembolsado
Activo por fianza= VR=--------------
(1+i)n
35. Bibliografía
Prácticum contable
Casos de contabilidad del CEF
Apuntes Curso Especialización en
Auditoría de Cuentas de A Coruña
Apuntes de fondos Banco Mediolanum.