Boletín informativo de la Auditoría Interna del IPSFA

1. SISTEMA
NACIONAL DE
CONTROL FISCAL
RUMBO FISCAL
DE SU I NT ER ES
El control en tus manos: la Auditoría Interna te asiste
En los más connotados
teóricos de las ciencias N 2 0 1 J U L I O 2 0 1 0
sociales, patrios y extran-
jeros, específicamente en
el área de control fiscal,
coinciden en términos ANTECEDENTE DEL NUEVO MODELO DE CONTROL FISCAL
generales, el concepto de
“Control fiscal”, una
aproximación del mismo
Con la entrada en vigencia de la Constitución de la tralorías y las internas actuaban por delegación
sería:
República Bolivariana de Venezuela en 1999 y más de la primera.
específicamente en el 2001, por mandato del art.
190, la Ley ´Orgánica de la Contraloría General de Históricamente el parlamento nacional había teni-
“Es el conjunto de activida-
la República y del Sistema Nacional de control Fis- do competencia de control, fungiendo la CGR
des interrelacionadas para
cal marca la pautas que decretan la ruptura del para- como órgano auxiliar del primero en su función
lograr, mediante sistemas y
digma del régimen de control fiscal que debió ope- de control sobre la hacienda nacional.
procedimientos diversos la
regularidad y corrección de rar hasta tal oportunidad.
La administración activa era permanentemente
la administración del patri- El método científico que servía de plataforma para sujeta de control por lo que no desarrolló cultura
monio público” la constitución del modelo de control, basado en el de control interno.
reduccionismo, repetitividad y refutación, fracasa
ante fenómenos muy complejos por varios motivos, El control interno en la administración estaba
esta circunstancia la observamos de algunos indica- referido a una serie fraccionada de normas de
dores como, -el número de variables del régimen de carácter sub legal dictadas por la CGR.
control como tal era superior al que podía soportar
El control previo de la administración era compe-
el modelo científico que soportó sus bases-, -la posi-
tencia de las contralorías internas.
bilidad de que factores desconocidos de carácter no
científico influían constantemente en el producto del Crecimiento de la administración pública y el
régimen de control-, -la vulnerabilidad que repre- estancamiento del modelo unitario de control.
sentó ese modelo cuantitativo, lo que hacía muy
complejo y problemático la evaluación de gestión
PARADIGMATICA
social y en general la aplicación de modelo científi-
RUPTURA
co a las ciencias sociales. Evidencias de lo anterior
lo encontramos en las mismas características del
CONTENIDO:
sustituido régimen de control, entre otras, a saber:
Antecedentes 1 Existencia de un único órgano de control, la Con-
traloría General de la República, las demás con-
¿Porqué un SNCF? 1
De los elementos
del sistema
2
¿Porqué un sistema de Control Fiscal?
Rectoría del sistema 3 Ante este complejo escenario, el enfoque de sis- con el propósito que interactúen coordinadamen-
temas, aparece para abordar el problema de la te, a fin de lograr la unidad de dirección de los
complejidad través de una forma de pensamiento controles, que coadyuven al logro de los objeti-
basada en la totalidad y sus propiedades que vos generales de los distintos organismos que lo
Alcance del sistema 3 complementa el reduccionismo científico. Un conforman y en definitiva al logro del buen fun-
sistema debe ser entendido como una unidad, cionamiento de la Administración Pública (Art. 4
cuyos elementos interaccionan juntos, ya que de la Ley orgánica de la Contraloría General de
Órganos de Control 3
continuamente se afectan unos a otros, de modo la República y del Sistema Nacional de Control
que operan hacia una meta común. Pues bien, el Fiscal).
Actuación OCF 4
Estado venezolano consiente de su rol, por órga-
La misma ley, ahora en el artículo 23, desarrolla
no del poder constituyente en el año 1999 resol-
Continúa última página en forma expresa los objetivos del Sistema de
vió romper el paradigma del modelo de control
control creado, fortalecer la capacidad del Esta-
existente, por otro que, le permitiera integrar todo
do para ejecutar eficazmente su función de go-
el conjunto de órganos, estructuras, recursos y
bierno, lograr la transparencia y la eficiencia en
procesos del mismo estado bajo una autoridad,

2. ¿Porqué un Sistema de Control Fiscal ?
P ÁGINA 2
el manejo de los recursos del venezolano fue modificar la o factores vitales se moverán
sector público y establecer la estrategia de control, involu- dentro de un rango previa-
responsabilidad por la comi- crando a la administración mente establecido y deseable
sión de irregularidades rela- ahora como centro del siste- teniendo en cuenta el monito-
cionada con la gestión de las ma no precisamente como reo de las variables y el co-
entidades integrantes también objeto de control como ante- rrespondiente ajuste en caso
del sistema. riormente en términos abso- que se presenten desviaciones
lutos era su rol, por el contra- frente a lo establecido o espe-
Una vez identificadas las
rio, la administración de rado.
organizaciones publicas ads-
acuerdo al nuevo modelo,
critas a los diferentes poderes
asume rol protagónico en el
públicos del estado relaciona-
ejercicio de control fiscal.
das con el ejercicio del con-
Para ello también parte de la
trol público, reunidas y com-
redefinición del control en
plementadas con la inclusión
los siguientes términos: Ac-
ahora de la Administración
ción que garantiza que un
Pública -administración acti-
proceso se mantendrá estable,
va-, el fin último del estado
en el sentido que las variables
“...el De los elementos del sistema
comportamiento de Como en todo sistema, sus efecto independiente sobre el les de las entidades adminis-
elementos están fácilmente sistema en su totalidad. trativas y los ciudadanos, en
cada uno de ellos identificados y se reconoce la el ejercicio de su derecho a
Los elementos del Sistema
personalidad de los mismos, la participación en la fun-
Nacional de Control Fiscal
sin embargo su integración ción de control de la gestión
tiene su efecto sobre en el sistema de control impi-
están señalados en la ley cita-
pública. Los elementos cons-
da con anterioridad, específi-
de su división en partes inde- titutivos, sin lugar a dudas
el comportamiento pendientes. Es decir el com-
camente en los artículo 24 y
están comprometidos con la
26, en primera instancia se
portamiento de cada uno de finalidad y objetivos del sis-
del conjunto ...” señala a los órganos de con-
ellos tiene su efecto sobre el tema de control fiscal. De
trol fiscal, la Superintenden-
comportamiento del conjunto manera que siendo en defini-
cia Nacional de Auditoría
y por definición en contrario, tiva el logro del buen funcio-
Interna, las máximas autori-
ningún elemento tiene un namiento de la Administra-
dades y directivos gerencia-
“El sistema más eficiente es el que logra la efectiva participación de
sus operarios ”
ción Pública -el buen gobier- puesto entre distintas institu- amarrada a una planificación
no-, el fin primordial del ciones públicas, que realizan que asume los programas y
sistema, es evidente, enton- actividades de la más variada solicitudes de los órganos del
ces, el rol protagónico que naturaleza, de acuerdo con su Poder Público, las denuncias
ahora asume la administra- constitución y particularida- recibidas, los resultados de la
ción activa en el ejercicio del des que les son propia. No gestión de control anterior,
control fiscal, dejando atrás solo las Instituciones de Con- así como la situación admi-
su absoluta característica de trol o "Entidades Fiscalizado- nistrativa, las áreas de interés
objeto de control del régi- ras", realizan actos de Con- estratégico y la dimensión y
men. El Control Fiscal, co- trol Fiscal. El Control Fiscal áreas críticas de los entes
mo esencia del sistema y resulta del poder de control. sometidos a su control
función del Estado, esta dis- La función de control estará
RUMBO FISCA L

3. N 2 P ÁGINA 3
Rectoría del Sistema
Entre las diversas funciones que cum- Fortalecer a los órganos de control bración de los concursos públicos, de confor-
ple la CGR, se encuentra precisamente, fiscal mediante el mejoramiento de midad con la normativa que lo regula y eva-
a tenor del art. 4 de la ley, el ejercicio sus procesos, la capacitación del re- luando que se hayan llevado a cabo de acuer-
de la rectoría del sistema. curso humano, apoyando con tecno- do con lo previsto en dicha normativa.
logías de control e impulsando el Evaluar periódicamente a los órganos de
intercambio de experiencias entre los control fiscal a los fines de determinar el
órganos que lo integran. grado de efectividad, eficiencia y economía
Establecer estrategias a fin de unifi- con que operan y adoptar las acciones perti-
car criterios en cuanto a la definición nentes, en caso de determinar graves irregu-
de la estructura organizativa de los laridades en el ejercicio de sus funciones.
órganos del sistema para el ejercicio Dictar las políticas, reglamentos, normas,
del control fiscal. manuales e instrucciones para el ejercicio del
Viabilizar la comunicación entre los control y para la coordinación del control
En tal sentido su rol esta entendido en órganos de control fiscal. fiscal externo con el interno.
los siguiente términos: Garantizar la idoneidad y capacidad Evaluar el ejercicio y los resultados del con-
Fortalecer la plataforma normativa de los titulares de los órganos de trol interno y externo.
que regula el Sistema. control fiscal, promoviendo la cele-
Alcance del sistema “...potente
herramienta
Para comprender la operatividad control, por el contrario, el siste- rior, -función substancial de la de control,
del sistema, resulta imprescindi- ma representa una estrategia de Auditoría Interna- y el control siempre y
ble aclarar lo relativo al alcance la política de control para el externo, conducido específica-
del control fiscal, específica- mejor manejo de los recursos mente por la Contraloría Gene- cuando sus
mente lo concerniente al Con- públicos, donde la administra- ral de la República, en conclu-
trol interno, auditoría interna y ción activa, tiene un rol primor- sión la política de control fiscal componentes
control externo. dial. El control fiscal entonces del Estado resulta ser una poten-
El Sistema Nacional de Control abarca desde quien administra, te herramienta de control, siem- se reconozcan
Fiscal no es un simple marco que más adelante los aludiremos pre y cuando sus componentes
como parte del
teórico que desarrolló el Estado como control interno, incluyen- se reconozcan como parte del
venezolano para la organización do el denominado control pre- sistema. sistema.”
y estructuración del régimen de vio, el control interno poste-
Órganos de Control Fiscal
Desarrollado el alcance del sistema, esta- administración activa. El rol de estos órganos ciendo la responsabilidad por la
mos en condiciones de mencionar los como integrantes del sistema de control es el comisión de irregularidades.
órganos de control fiscal, a saber: Contra- siguiente: - Fomentar la participación ciuda-
loría General de la República, las Contra- - Coadyuvar al logro de los objetivos del Es- dana en el ejercicio del control so-
lorías de los Estados, Distritos, Distritos tado y a mejorar la gestión pública, mediante bre la gestión pública.
metropolitanos y Municipios, la Contralor- las asesorías y la formulación de recomenda- Promover la transparencia en los
ía General de la Fuerza Armada Nacional ciones orientadas a superar las debilidades órganos y entidades sujetos a con-
Bolivariana y las Unidades de Auditoría detectadas con las actuaciones de control. trol.
interna, los mismas representan las institu- - Promover la implantación y el fortaleci-
ciones del Sistema Nacional de control miento del sistema de control interno de los
Fiscal con competencia en el control pos- órganos y entidades sujetos a su control.
terior de las operaciones y gestión de la - Contribuir a erradicar la impunidad, estable-

4. P ÁGINA 4
Actuación de los órganos de Control Fiscal
En el ejercicio de sus funciones cia de los sistemas de adminis- yendo la asistencia y asesora-
podrán realizar auditorías, tración y de información ge- miento en esta materia a las
inspecciones, fiscalizaciones, rencial, además del examen de máximas autoridades; todo con
exámenes, estudios, análisis e los registros y estado financie- la finalidad de contribuir con los
investigaciones de todo tipo y logros de la unidad de dirección
de cualquier naturaleza en la de los sistemas y procedimien-
administración activa sujeto de tos de control del estado y en
su control, para verificar la el de los objetivos generales y
legalidad, exactitud, sinceridad buen funcionamiento de la ad-
y corrección de sus operacio- ministración, mediante el forta-
nes, así como para evaluar el lecimiento de la capacidad del
cumplimiento y los resultados mismo para ejecutar eficazmen-
de los planes y las acciones te su función de gobierno, en el
administrativas, la eficacia, logro de la transparencia y la
eficiencia, economía, calidad e ros, para determinar su perti- eficiencia en el manejos de los
impacto de su gestión, además nencia y confiabilidad y la eva- recursos y en establecimiento
de evaluar el sistema de con- luación de la eficiencia, eficacia de la responsabilidad por la
trol interno, incluyendo el y economía en el marco de las comisión de irregularidades
grado de operatividad y efica- operaciones realizadas, inclu- relacionadas con la gestión.
Órganos de Control externo
“...este es De acuerdo a la ley son órga- competentes establecidos en la externo con la finalidad de
nos competentes para ejercer norma, siendo su distinción determinar el cumplimiento de
conducido por el control fiscal externo, la principal con la anterior cita de las disposiciones constituciona-
Contraloría General de la Re- órganos de control, que como les, legales, reglamentarias
órganos ajenos a
pública, las Contraloría de los su nombre lo señala, este es demás normas aplicables a sus
la administración Estados, las Contraloría de los conducido por órganos ajenos operaciones, así como para
Municipios y las Contralorías a la administración activa, determinar también el grado
activa, ubicándose de los Distritos y Distritos ubicándose fuera de ellas y sin de observancia de las políticas
Metropolitanos. que exista ninguna especie de prescritas en relación con el
fuera de ellas…” dependencia . patrimonio y la salvaguarda de
El control fiscal comprende la
vigilancia, inspección y fiscaliza- Las actividades la deben reali- los recursos de las entidades.
ción ejercida por los órganos za los órganos de control fiscal
“Para alcanzar un mayor grado de eficacia y eficiencia en el ejercicio de
sus funciones, resulta indispensable que los órganos de control actúen
de manera orgánica, coherente y coordinada” CGR
De igual forma deben evaluar los órganos internos, estos desarrollar por los órgano de
la eficiencia, eficacia, economía, podrán realizar similares actua- control internos y externos,
calidad de sus operaciones con ciones de control establecidas deberá realizarse de manera
fundamento en índices de ges- en la Ley Orgánica de la Con- coordinada entre ellos, bajo la
tión, de rendimientos y demás traloría General de la República rectoría de la Contraloría Ge-
técnicas aplicables, evaluando y del Sistema Nacional de Con- neral de la República, a los
además el Sistema de Control trol Fiscal. efectos que se determinen
Interno y formular las reco- De acuerdo a la política de con- objetivos y metas comunes
mendaciones necesarias para trol del Estado, la estructura- dirigidos a la complementación
mejorarlo. En el ejercicio de ción de los planes de control a de la acción fiscal.
sus competencias al igual que
RUMBO FISCA L

5. N 2 P ÁGINA 5
Máximas autoridades y directivos gerenciales de la administración
Desde la una vez redefinido el enfoque de Sistema, asociados indefectiblemente El Sistema de Control
entrada en control como quedo establecido con la administración, recogidos en Interno resulta ser la
vigencia del con anterioridad, específicamente los artículo 4 y 23 de la ley como el propuesta más interesan-
SNCF, la ahora como auto control, inter- fortalecimiento de la capacidad del te del nuevo modelo de
administración pretándose como “adueñarse de sí Estado para ejecutar eficazmente su control como lo veremos
activa, repre- mismo”, que a su vez tiene que ver función de gobierno, la eficiencia en seguidamente.
sentada por con aptitudes de “disposición", el manejo de los recursos del sector
sus máximas "práctica” y otras afines. Siendo de público y más particularmente al
autoridades y directivos gerenciales, esa forma, le facilita a la administra- buen funcionamiento de la adminis-
asumen un rol protagónico en la ción la autocorrección, lo que lo tración pública como son el buen
política de control del estado, el hace proactivo y lo reconoce como gobierno. Para el logro de este in-
viejo paradigma de la administración un medio absolutamente eficaz para terés de estado, el control interno
como objeto exclusivo de control mantener a la organización en el deja de ser una simple referencia
es sustituido por la participación rumbo correcto, definido como los reglamentaria, como lo era en el
activa en el ejercicio del control; objetivos y fines superiores del antiguo régimen de control.
“...las mismas
Sistema de Control Interno consideraciones
empleadas para
Para desarrollar la idea del Sistema de administración central y descentralizada minado Control interno previo y el control la constitución
Control Interno debemos hacer uso de funcionalmente”, documento que sirve de interno posterior; el control interno previo
la misma metodología empleada para el referencia inicial para el establecimiento del comprende los procedimientos incorpo- del sistema
SNCF, ¿Por qué un SCI?. Partimos de la SCI. El manual lo define como el plan de rados en el plan de organización en los
premisa que este se constituye como un organización, políticas, normas, así como los reglamentos, manuales, procedimientos principal, son
subsistema del primero, de manera que, métodos y procedimientos adoptados para la operativos y administrativos de cada
las mismas consideraciones empleadas autorización, procesamiento, clasificación, entidad que deben ser aplicados por los válidas para la
para la conformación del sistema princi- registro, verificación, evaluación, seguridad y administradores, antes de la adquisi-
reunión de los
pal, son válidas para la reunión de los protección física de los activos, incorporados ción de bienes y servicios o la cele-
distintos recursos gerenciales de diver- en los procesos administrativos y operativos bración de otros contratos que impli- distintos recursos
sas naturaleza con los que ha contado para alcanzar los objetivos generales del quen compromisos financieros para
históricamente la administración, sin instituto. Agrega el manual, que abarca los la República o el respectivo ente des- gerenciales de
embargo su empleo era fraccionado y aspectos presupuestarios, económicos, finan- centralizado, esto con el fin de verificar
respondía a un contexto desarticulado. cieros, patrimoniales, normativos y de ges- el cumplimiento de las normas que re- diversas
La ley sistematiza estas herramientas tión, así también la evaluación de programas y gulan tales actos, los hechos que los
administrativas en un modelo, hoy día proyectos, fundado en criterios de eficiencia, respaldan, la conveniencia u oportuni- naturaleza con
compilado en forma notable en el eficacia y economía. dad de su ejecución.
los cuales siempre
“Manual de normas de control inter- El alcance del control interno abarca al deno-
no sobre un modelo genérico de la ha contado la
administración…”
“El auto control es el cimiento del control interno”
El control interno Posterior engloba de cumplimiento y eficacia de los sistema de control interno, de acuer-
los procedimientos de control incor- sistemas de administración e infor- do a la naturaleza, estructura y fines
porados en el plan de organización y mación gerencial y de los instrumen- de cada institución.
en los reglamentos, manuales, pro- tos de control interno incorporados
Cada funcionario responderá ante
cedimientos administrativos de cada en ellos; el examen de los registros su superior inmediato por el funcio-
entidad, para ser aplicados por los y estados financieros, para determi- namiento del sistema de control
responsables superiores sobre los nar su pertinencia y confiabilidad así
interno quien dentro de su ámbito de
resultados de las operaciones bajo como la evaluación de la eficiencia,
operación, de tal forma que final-
su directa competencia. Comprende eficacia y economía de las operacio-
mente la responsabilidad descan-
además los procedimientos de con- nes realizadas. La máxima autori-
sará en el nivel ejecutivo más alto.
trol posterior establecidos y aplicados dad de cada organismo o ente públi-
por la unidad de auditoría interna de co es la responsable de organizar, En las futuras entregas del RUMBO El control interno garantiza
cada entidad, para evaluar el grado establecer y mantener un adecuado FISCAL, se le dedicará una edición razonablemente la efectividad
particular al sistema de control

6. La Superintendencia Nacional de Auditoría Interna
(SUNAI) es el órgano a cargo de la supervisión, orientación
y coordinación del control interno, así como de la dirección
de la auditoría interna en los organismos que integran la
administración central y descentralizada funcional
De acuerdo a lo previsto en la Ley de Administración Financiera del Sector Público y en el Reglamento
sobre la Organización del Control Interno en la Administración Pública Nacional, la SUNAI tiene como
atribuciones entre otras las siguientes:
Auditoría Interna del Instituto de Previsión
Orientar el control interno y facilitar el control externo de acuerdo con las normas de coordinación dicta-
Social de la Fuerza Armada Nacional das por la Contraloría General de la República, mediante los manuales, instrucciones o circulares que
Bolivariana estime necesarias.
Dictar pautas de control interno específicas, por área administrativa, financiera u operacional, o por
procesos, oída la opinión de los respectivos órganos de auditoría interna.
Final de la Avenida Los Próceres, Prescribir normas de auditoría interna y dirigir su aplicación, a cuyos fines podrá emitir pronunciamien-
tos para orientar la utilización de determinadas metodologías, el establecimiento de programas de auditor-
Edificio Sede del Instituto de
ía y en general, la fijación de pautas mínimas.
Previsión social de la Fuerza Velar por la idoneidad de los sistemas de control interno y por el establecimiento de indicadores que
permitan la evaluación de la gestión.
Armada Nacional Bolivariana, piso
Vigilar la aplicación de las normas que dicten los órganos rectores de los sistemas de administración
5, Santa Mónica, Caracas, Distrito financiera del sector público nacional e informar los incumplimientos observados a las autoridades com-
petentes para adoptar las decisiones a que haya lugar.
Capital
Apoyar los programas de complementación del control externo e interno, con vistas a la debida coordi-
Teléfono: 0212-609.2236/2449 nación entre ambos sistemas y facilitar, en general, el ejercicio del control externo.
Fax: 0212-661.5412 Velar por la uniformidad, coherencia y racionalidad de la organización y funcionamiento de los órganos
de auditoría interna.
Correo: rumbofiscal@gmail.com
Comprobar la aplicación de las recomendaciones de los órganos de auditoría interna, por parte de las
autoridades competentes.
Realizar y promover actividades de adiestramiento y capacitación de personal en materia de control y
Nuestro más importante compromiso auditoría.
es asistir a la administración
Los ciudadanos y ciudadanas en el ejercicio de su derecho a la
participación en la función de control de la gestión pública
La participación de los ciudadanos en ciedad, de intervenir en forma dire-
las tareas relacionadas con la vigilan- cta o a través de sus representantes
cia, evaluación y control del uso y ges- legítimamente elegidos, en el control CONTENIDO:
tión de los recursos públicos es lo que de la gestión pública, y de velar por- Viene de pág. 1
da origen al control ciudadano. Cada que las instituciones del Estado y
ciudadano por consiguiente debe con- sus gobernantes, en quienes han Órganos de Control
trolar la gestión del Estado a nivel na- delegado el poder y la autoridad 4
externo
cional, estadal y municipal, pues para dirigir la sociedad en aras del
“Contralores somos todos”. Se trata de bien de todos, utilicen y administren Máximas autoridades 5
un derecho a la vez que un deber. los recursos públicos de la nación
de manera honesta, equitativa,
Mediante los mecanismos de control, transparente y eficiente, en beneficio Sistema de Control
los ciudadanos, defienden sus dere- 5
de toda la colectividad. Interno
chos ante los gobiernos y el Estado,
contribuyen además a prevenir y a Fuente: “Revista de Control Fis-
luchar contra la corrupción, -problema cal” No 156 Ago-2004 de la Con-
por demás muy agudo y crítico en los
SUNAI 6
traloría General de la República.
actuales momentos en nuestros paí-
ses y en el mundo entero- y luchan
Participación ciudada-
por el mejoramiento de su calidad de CONTRALORES 6
vida na
SOMOS
El Control Ciudadano es el derecho y
la obligación que tienen los ciudada- TODOS
nos, en cuanto miembros de una so-