Contabilidad superior notebook trabajo UTN Facultad

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CONTADURÍA
PÚBLICA
CUADERNO DE TRABAJO,
CONTABILIDAD SUPERIOR
NOTEBOOK OF WORK
SUPERIOR ACCOUNTING
COLECCIÓN A
MÁSTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO, C.P.A.
CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT

1. Portada
2. Contenido
3. Desarrollo Temático
4. Comunidad de Aprendizaje-Reflexión
5. Separatas
6. Ejercicios / Solución
7. Formatos / Papel de Trabajo
8. Referencias Bibliográficas
6
CONTENIDO GENERAL

AYALA & ASOCIADOS
Contadores Públicos.
CONTABILIDAD SUPERIOR : PLAN DIDÁCTICO ANUAL: 2004-2005
NOTEBOOK OF WORK 01
UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE
PLAN DIDÁCTICO ANUAL
1. DATOS INFORMATIVOS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR
CURSOS: A3 303, B3 305, C3 306,
AÑO ACADÉMICO: 2004-2005
HORAS: 160 HORAS ANUALES
(-) 20% IMPREVISTOS: 32 HORAS
HORAS EFECTIVAS: 128 HORAS
DOCENTE: Dr. , MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA.
2. OBJETIVO TERMINALE DE LA ASIGNATURA
Los empresarios consideran hoy en día la expansión de sus empresas como uno de los
objetivos más importantes a conseguir en su labor profesional.
Desarrollar el marco conceptual y analítico para conseguir un crecimiento de las
empresas, al conocer como incrementar paulatinamente las líneas de productos,
fusionarse o adquirir nuevas firmas.
La teoría se combina con la práctica obteniendo como resultado final una sintetización
global que le permite al estudiante tener un amplio estudio que de tratamiento a los
temas más importantes de la cotidianidad de su ejercicio profesional.
3. CONTENIDOS
UNIDAD I a) Presentación de estados Financieros : NEC No. 1
b) Estado de Flujo de Efectivo: NEC No. 3
OBJETIVO DE LA UNIDAD
Determinar la presentación adecuada de estados financieros, aplicación adecuada de las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
CONTENIDO DE LA UNIDAD (15%)
1.1 ¿ Cuál es el objetivo primordial de esta norma ?
1.2 Alcance de los Estados Financieros
1.3 ¿ Cuáles con los propósitos de los estados Financieros ?
7

1.4 Responsabilidad de los estados Financieros
1.5 Componentes de los estados Financieros
1.5.1 Balance General
1.5.2 Estado de resultados
1.5.3 Evolución del Patrimonio
Estado de Flujo del Efectivo. Notas a los EEFF
1.5.3.1 Objetivo
1.5.3.2 Alcance
1.5.3.3 Beneficios del Estado de Flujo en Efectivo
1.5.3.4 Efectivo y sus equivalentes
1.5.3.5 Presentación de un estado de Flujo de Efectivo
1.5.3.6 Actividades de operación
1.5.3.7 Actividades de financiamiento
1.5.3.8 Actividades de inversión
1.5.3.9 Intereses y dividendos
1.5.3.10 Impuesto a la Renta
1.5.3.11 Ejercicios de asignación
UNIDAD II AGRUPACIONES MERCANTILES
Conocer como la dirección se propone al crecimiento como una de sus metas
principales tanto en su expansión interna como externa.
2.1 ¿ Cómo se estructuran las organizaciones ?
2.2 Patrimonio neto y contribuciones a ingresos futuros
2.3 Contabilidad de adquisición
2.4 Contraprestaciones sobre contingencias de una adquisición
2.5 Contingencias sobre ingresos
UNIDAD III ESTADOS CONSOLIDADOS
OBJETIVOS DE LA UNIDAD
Centrar el interés en las prácticas contables que se dan cuando una sociedad controla las
actividades de otra mediante la propiedad directa o indirecta de una mayoría de sus
acciones.
CONTENIDO DE LA UNIDAD ( 10%)
3.1 ¿ Qué es una subsidiaria ?
3.2 Razones para la existencia de una subsidiaria
3.3 estados Financieros Consolidados
3.4 Condiciones previas para su presentación
3.5 Inversiones en la fecha de adquisición
3.6 Eliminación de inversiones
3.7 Exceso de costo
8

SEGUNDO TRIMESTRE
UNIDAD IV INVERSIONES Y ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
POSTERIORES A LA ADQUISICIÓN
Manejo adecuado de las normas de contabilidad para los Estados Financieros y Métodos
de registro de las actividades de una subsidiaria.
4.1 Inversiones posteriores a la adquisición
4.2 Registro de las actividades de las subsidiarias posteriores a la adquisición
4.3 Estados Financieros Consolidados
4.4 Papel de Trabajo, inversiones contabilizadas al costo
4.5 Resumen de los asientos de eliminación, papel de trabajo
4.6 Estado de origen y aplicación de fondos consolidados
4.7 Beneficio neto consolidado y reserva voluntaria consolidada
4.8 Eliminación de partidas de ingresos y gastos entre compañías relacionadas
4.9 Ejercicios
UNIDAD V ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS TEMAS
DIVERSOS
OBJETIVOS DE LA UNIDAD
Describir el efecto de la consolidación de los estados Financieros y entre compañías
relacionadas
5.1 Participación en obligaciones entre compañías relacionadas
5.2 Contabilización de obligaciones
5.3 Papel de trabajo de estados consolidados
5.4 Adquisición de un interés minoritario
UNIDAD VI CONTABILIDAD PARA PROPIEDAD INTER COMPAÑÍA
Y PARA COMBINACIONES
Aplicar adecuadamente el registro contable en cuanto a fusiones y adquisiciones
9

6.1 Registro de fusiones y adquisiciones
6.2 Datos ilustrados
6.3 Enfoque de compras
6.4 Enfoque de mancomunación de intereses
6.5 Políticas de Consolidación y Combinaciones
6.6 estados Financieros combinados
TERCER TRIMESTRE
UNIDAD VII VENTAS A PLAZO Y TRANSACCIONES DE CONSIGNACIÓN
Lograr adecuada interpretación a los contratos de venta de bienes mobiliarios cuando se
cobra en una serie de pagos aplazados
7.1 Contabilidad de ventas a plazo
7.2 Métodos de contabilización de ventas a plazo
7.2.1 Beneficio bruto reconocido en el momento de la venta
7.2.2 Beneficio neto reconocido según se cobra
7.3 Cuotas de venta a plazos incobrables
7.3.1 Juicios
7.3.2 Embargo de bienes
7.3.3 Naturaleza de los acuerdos de consignación. Ventajas
7.4 Contabilización
UNIDAD VIII ORGANIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD Y CONTROL
Definir y analizar como una organización debe ser dirigida por una autoridad central
encargada (gerente) y los medios mediante los cuales ejerce el control.
8.1 Organización para el control organizativo
8.1.1 Definición de control
8.1.2 Responsabilidad de gerencia
8.2 Registro e informes para el control administrativo
8.3 El Contralor
8.3.1 Su puesto y sus funciones
8.3.2 Posición del Contralor
8.4 Organización de la Contraloría
8.5 Línea de funciones de la Contraloría
UNIDAD IX : IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MERCADERÍAS
10

Conocer la operatividad contable de registro de importación y exportación de
mercancías.
9.1 Norma jurídica de importación y exportación
9.2 Registro Contable
9.3 Presentación de Estados Financieros
4.-METODOLOGÍA A UTILIZAR
C.E.A. (Círculo Experiencial de Aprendizaje)
Seminario Investigativo
Estudio de casos
Taller
• Motivación
• Lecturas previas de los temas
• Controles de lectura
• Construcción del conocimiento
• Análisis de los componentes del tema
• Aplicación del conocimiento
• Lluvia de ideas
• Trabajo de grupo
• Plenarias
• Auto evaluaciones
El estudiante será capaz de aplicar sus habilidades adquiridas a las situaciones
problema.
5.-RECURSOS:
• Estudiantes
• Profesor
• Textos
• Folletos
6.-EVALUACIÓN
La evaluación será integral, es decir diagnóstica, formativa y sumativa, la misma que se
aplicará durante todo el proceso (permanente), se programará y se desarrollará en base a
una estructura o sistema de manera que integre todos los elementos y procesos de
aprendizaje (sistemática) y deberá interpretar con la mayor precisión el aprendizaje
evaluado (objetivo).
11

Actuación (Evaluación permanente) 10%
Evaluaciones orales y escritas 30%
Consultas y trabajos de investigación 30%
Evaluación final 30%
TOTAL 100%
7.-BIBLIOGRAFÍA
BASICA
• W. A. Patón MANUAL DEL CONTADOR
• A.S. Haried CONTABILIDAD SUPERIOR
R. E. Imith
• Finney Miller CONTABILIDAD SUPERIOR
• W. Meigs CONTABILIDAD: Base para decisiones Gerenciales
• Earl A. Spiller CONTABILIDAD FINANCIERA
COMPLEMENTARIA
Siegel Joel CONTABILIDAD FINANCIERA
Ayala Otto TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA
-------------- CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA
DR., MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA
CATEDRÁTICO.
OAT.
Archivo.
12

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: BIBLIOGRAFÍA : 2004-2005
NOTEBOOK OF WORK 02
BIBLIOGRAFIA
1.-Arciniega, Cecilia. (1990). La Contabilidad en la Empresa
Agropecuaria de Bovinos. México: Editorial Trillas. PP. 143.
2.-Ayala, Otto. (1998). Guía de Contaduría Pública. Ibarra-Ecuador:
Perfect Print Offset. PP. 278.
3.--------------- (2201).Contabilidad Agropecuaria Básica. Quito-Ecuador.
Estudio 21.PP. 175.
4.-CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO. (1995). Manual
Especializado de Contabilidad Gubernamental. Quito-Ecuador. PP. 590.
5.----------------------------------------------------- (1977). Guía de
Administración Financiera. Quito-Ecuador. PP. 53.
6.-Cholvis, Francisco. (1985). Contabilidad. Buenos Aires-Argentina.
Editorial e Inmobiliaria. PP. 256.
7.-COLEGIO DE CONTADORES DEL GUAYAS.(1991). Contaduría
No.7. Guayaquil-Ecuador. Tecnicopia Publicitaria. PP. 56.
8.-CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. (1989). Ley
de Contadores. Quito-Ecuador. Séptima edición. CEyP. PP. 33.
9.------------------------------------------------------------------- (1991). Ley de
Compañías y Reglamento. Trigésima tercera edición. CEyP. PP. 291.
10.-CULTURAL DE EDICIONES, S.A. (1995). Contabilidad General I.
Madrid-España. Selecciones Gráficas. PP. 374.
11.------------------------------------------ (1995). Contabilidad General II.
12.------------------------------------------ (1995). Contabilidad General III.
13

13.-Edwards, James et al. (1992). Contabilidad Intermedia. México D.F.
Compañía Editorial Continental
14.-Finney, Harry ; Miller, Herbert. (1978). Curso de Contabilidad.
España. Talleres Offset Nerecán, S.A. PP. 789.
15.-Hareau, Fernando. (1977). Contabilidad Agropecuaria. Buenos Aires-
Argentina. Editorial Hemisferio Sur, S.A. PP.
16.-Hargadón, B.; Múnera, A. (1995). Principios de Contabilidad.
Colombia. Carvajal S.A. Segunda Reimpresión. PP. 649.
17.------------------------------ (1988). Contabilidad de Costos. Colombia.
Editorial Presencia Ltda. PP. 313.
18.-Howard, N. (1950). Elementos de Contabilidad. México. W.M.
Jackson, Inc. PP. 410.
19.-Rossetti, José. (1988). Contabilidad Nacional. Ambato-Ecuador.
Imprenta Offset Fac. Auditoría. PP. 242.
20.-Sosa, Julio. (1935). La Contabilidad Azucarera. Argentina. Talleres
S.A. PP. 203.
21.-Sánchez, Gilberto. (1997). Remuneraciones Adicionales y Beneficios
Sociales a que tienen derecho los Trabajadores. Quito-Ecuador. EDYPE.
PP. 40.
22.---------------------. (1997). Guía Práctica de Facturación. Quito-
Ecuador.
EDYPE. PP. 64.
23.-Zapata, Pedro. (1996).Contabilidad General. Bogotá-Colombia. Mc.
Graw-Hill, Interamericana S.A. PP. 347.
24.-Horgren, Charles (2000). Contabilidad. México, Mc. Graw-Hill, PP198.
14

AYALA & ASOCIADOS
Contabilidad Superior – laboratorio : Visión o Medio Ambiente de la Contabilidad
Superior.
NOTEBOOK OF WORK 03
15
CONTABILIDAD SUPERIOR
N.I.C. – N.E.C.
EFECTIVO
EMPRESARIAL
AGRUPACIONES
MERCANTIL
ES
EE.FF
CONSOLIDA
CONTABILIDAD
PARA
PROPIEDAD
INTER
COMPAÑÍA Y
VENTAS A
PLAZOS Y
TRANSACCI
ONES DE
CONSIGNACI
EL
CONTRAL
OR-
IMPORTA
CÍON-
• Objetivo de
la norma
• Propósito
• Alcance de
los Estados
Financieros
• Efectivo de
la empresa
• Estado de
Flujo del
Efectivo
• Estructura
Organizacio
nal
• Subsidiaria
• Inversiones
en la fecha
de
adquisición
• Eliminación
de
inversiones
• Inversiones
posteriores
a la
adquisición
• Eliminación
de partidas
• Registro de
fusiones y
adquisiciones
• Enfoque de
compras
• Enfoque
mancomunación
de intereses
• Políticas de
Consolidación y
Combinaciones
• Estados
financieros
combinados
• Contabilidad
de ventas a
plazo
• Métodos
• Beneficio
neto
• Beneficio
bruto
• Abono o
cuotas ventas
a plazos
• Juicios
• Embargos
• Contrato
de
consignación
• Comitente
• Comisionista
• Organización
para el
control
organizativo
• Organización
de la
contraloría
• Línea de
funciones
• Norma
jurídica de
importación y
exportación
de mercancías
• Registro
contable
• Presentación
EEFF
Práctica contable: Mundo Empresarial

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: PORTADA DE LABORATORIOS
NOTEBOOK OF WORK 04
16
LABORATORIOS
DE CONTABILIDAD SUPERIOR
NOMBRE:...
PARALELO:...
CATEDRÁTICO: DR., MSc. OTTO AYALA TRUJILLO, CPA
AÑO ACADÉMICO: 2004-2005
Ibarra-Ecuador
No. TEMA: 1/N Fecha:
OBSERVACIONES:

AYALA & ASOCIADOS
Contabilidad Superior - Laboratorio: METODOLOGÍA C.E.A.
NOTEBOOK OF WORK 05
CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE
OBSERVACION
REFLEXION
ABSTRACCION
CONCEPTUALIZ
EXPERIMENTACION
APLICACION
APRENDIZAJE
ICONOGRAFIC
APRENDIZAJE
INDUCTIVO
APRENDIZAJE
REPRESENTATIVO
EXPERIENCIA
CONCRETA
APRENDIZAJE
DEDUCTIVO
APREHENDER CONTABILIDAD
SUPERIOR
AYALA & ASOCIADOS
17

CONTABILIDAD SUPERIOR: CONCEPTO DE CONTABILIDAD
NOTEBOOK OF WORK 06
CONTABILIDAD
SUPERIOR
•Sistema de
información
financiera
•Proceso contable
•Sistematización
operaciones
financieras
•EEFF
•Activos, Pasivos,
Capital, Ingresos,
Gastos
•Toma de decisiones
administrativas
•Determinar las
contribuciones
fiscales
•Gestiónestratégica
EMPRESAS
E.SERVICIOS
E.COMERCIALES
INDUSTRIAS
ARTEFACTAS:A.
MICROEMPRESAS
PROYECTOS
FUNDACIONES
•Economía
•Estadística
•Computación
•Investigación
•Presupuestos
•Psicología
industrial
•Mercadeo
•Administración
•Planificación
Estratégica
Cienciasdelos
negocios
P.C.G.A.
N.I.C.N.E.C.
Desarrollo
Empresarial
Tecnología,
Productividady
Competitividad
AYALA & ASOCIADOS
18

CONTABILIDAD SUPERIOR: IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES
NOTEBOOK OF WORK 07
Capital Social
Caja
Caja Chica
Gastos de Constitución
Proveedores
Banco Pichincha
Almacén
Inventarios Mercancías
Acciones y Valores
Documentos por pagar
Derecho de Autor
Equipo de transporte
Clientes
Equipo de Oficina
Deudores
Documentos por cobrar
Impuesto por pagar
Cuentas por cobrar
Gastos de organización
Pagos anticipados
Derecho de llave
Gastos de instalación
Acreedores
Certificados de aportación
Edificios
Acreedores hipotecarios
Seguro prepagado
Depreciación
Cuentas incobrables
Comisiones ganadas
Servicios ganados
Interés precobrado
Suministros y materiales
Inventario de consumo interno
Gasto empaques
Ventas
Fletes y maniobras
Alquiler de local
Gasto comisiones
Arriendos recibidos
Gastos operacionales
Equipo de computación
Gastos misceláneos
Útiles de oficina
Partes para reparación
Vehículos
Caja-Bancos
Muebles y enseres
AYALA & ASOCIADOS
19

CONTABILIDAD SUPERIOR: Estructuración de un Plan de Cuentas
NOTEBOOK OF WORK 08
Fondo rotativo
Inversiones financieras corto plazo
Derecho de llave
Amortización acumulada derechos de llave
Gastos de constitución
Amortización acumulada gastos de constitución
Gastos de instalación y adecuación
Amortización acumulada gastos instalación y adecuación
Inversión en acciones
Caja
Caja chica
Inventario de mercaderías
Mercaderías en tránsito
IVA compras
Sueldos acumulados por pagar
Beneficios sociales por pagar
IVA ventas
Sobregiros bancarios
Préstamo sobre firmas por pagar
Préstamo de fondos financieros
Préstamo hipotecario
Ingresos cobrados por anticipado
Capital suscrito y pagado
Reserva legal
Reserva facultativa
Utilidades presente ejercicio
Ventas
Ingresos por servicios prestados
Sueldos y salarios
Aporte patronal al IESS
Transporte y movilización
Intereses pagados
Pérdida en venta de activos fijos
Compras
Embalaje en compras
Seguro en compras
Mercaderías entregadas en consignación
Mercaderías recibidas en consignación
AYALA & ASOCIADOS
20

CONTABILIDAD SUPERIOR: Cuentas Contables - EEFF
NOTEBOOK OF WORK 09
Con la siguiente información de CP, Gary Lyon, estructure el legajo de Estados
Financieros básicos o principales: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Movimiento de Capital Contable, Estado de Flujo del Efectivo (Al 30 de abril 2003).
Comente la relación existente entre los EEFF.
Cuentas por pagar 100,00
Ingresos por servicios 8.500,00
Efectivo 33.300,00
Gary Lyon, Capital 53.700,00
Gastos por salarios 1.200,00
Retiros del Propietario 2.100,00
Cuentas por cobrar 2.000,00
Gastos por alquiler 1.100,00
Terreno 18.000,00
Gastos por servicios públicos 400,00
Inversiones por el propietario 50.000,00
Artículos de oficina 500,00
Gary, Lyon, Capital al 1 de abril del 2003 0
*Ingresos:
Cobros a clientes 6.500,00
Pagos: A los proveedores 1.900,00
A los empleados 1.200,00
Adquisición de terreno 40.000,00
Venta de terreno 22.000,00
Saldo de caja al 1 de abril de 2003 0
AYALA & ASOCIADOS
21

CONTABILIDAD SUPERIOR: FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS
NOTEBOOK OF WORK 10
Saldo anterior 480,00
Cobro de valores por Acciones 160,00
Pago de Publicidad en el Diario La Verdad (Condolencias) 60,00
Arriendos pagados (dos meses a 28,00 c /m.) 56,00
Cobro de alquiler Sala de Sesiones 16,00
Cobro de mensualidades a los socios Julio = 21,80
Junio y Julio = 43,60
Agosto = 479,60
Otros pagos: - Útiles de oficina 2,40
- Útiles de aseo 3,40
- Pago uso sala sesiones 10,80
- Compra reloj 6,00
Pago a Andinatel (Teléfono comercial)= 65.76
Pago de Préstamos: - Sr. NN 76,00
- Sr. XX 40,00
Pago de reemplazos: Sr. AA 2,92
Pagos a empleados:
- Srta. BB 23,20
- Sr. .CC 23,20
- Sr. DD 23,20
Se requiere establecer el saldo final disponible.
AYALA & ASOCIADOS
22

CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTRUCTURA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTEBOOK OF WORK 11
Con la siguiente información del “Centro de Salud Hospital de ...” Área 3, al 31 de
enero de 2002, prepare el Balance General, Balance de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo.
Resultado del ejercicio -11.529,17
Disponibilidades 12.352,94
Cuentas por pagar 3.666,72
Anticipos de Fondos 100,00
Resultados ejercicios anteriores 25.221,76
Bienes de administración 93.017,72
Patrimonio Público 113.044,34
Existencias de consumo 24.932,99
Ventas de Bienes y Servicios 378,60
Transferencias recibidas 8.364,26
Gastos en personal 14.682,08
Bienes y Servicios de Consumo 5.589,95
Otros gastos 444,92
Saldo Caja Bancos 24.505,64
Bienes y Servicios de Consumo 1.225,27
Cuentas por pagar años anteriores 4.402,79
Bienes y Servicios Consumo (Maternidad) 40,50
AYALA & ASOCIADOS
23

CONTABILIDAD SUPERIOR: PRONÓSTICO DE CAJA (FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS)
NOTEBOOK OF WORK 12
Con los siguientes datos prepare el Pronóstico de Caja, con corte a noviembre 2003, de
la entidad Cía. Mayorista :
DATOS:
VENTAS AREAS OTROS
INGRESOS
FARMACIA LABORATORIO INDUSTRIAL
Julio 9.301,2 34.431,8 7.095,4 1.333,5
Agosto 7.954,5 33.465,7 6.554,9 451,2
Septiembre 11.067,4 46.024,4 8.403,5
Octubre 8.980,7 43.065,2 8.936,0 3.546,2
Noviembre 11.975,5 46.251,3 16.324,2
GASTOS
DE
VENTA
EGRESOS AREAS SALDO
DE CAJAFARMACIA LABORATORIO INDUSTRIAL
155 Julio 7.685,6 2.096,7 644,0 13.581,1
163 Agosto 618,2 194,6 591,5 14.001,6
178 Septiembre 877,7 305,8 729,4 56.001,2
182 Octubre 689,8 206,3 779,5 28.543,0
166 Noviembre 937,3 287,7 140,1 47.367,5
AYALA & ASOCIADOS
24

CONTABILIDAD SUPERIOR: PRONÓSTICO DE CAJA (FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS)
NOTEBOOK OF WORK 12 A
Con los siguientes datos prepare el Pronóstico de Caja, con corte a 0ctubre 2003, de la
entidad Cía. Tisaleo :
DATOS:
VENTAS AREAS OTROS
INGRESOS
ARMADA ACABADO SERVICIOS
Junio 232.530,00 860.795,00 177.385,00 33.337,50
Julio 198.862,50 836.642,50 163.872,50 11.280,00
Agosto 276.685,00 1’150.610,00 210.087,50
Septiembre 224.517,50 1’076.630,00 223.400,00 88.655,00
Octubre 299.387,50 1’156.282,50 408.105,00
GASTOS
DE
VENTA
EGRESOS AREAS SALDO DE
CAJAARMADA ACABADO SERVICIOS
3.875,00 Junio 192.140,00 52.417,50 16.100,00 339.527,50
4.075,00 Julio 15.455,00 4.865,00 14.787,50 350.040,00
4.450,00 Agosto 21.942,50 7.645,00 18.235,00 1’400.030,00
4.550,00 Septiembre 17.245,00 5.157,50 19.487,50 713.575,00
4.150,00 Octubre 23.432,50 7.192,50 3.502,50 1’184.187,50
AYALA & ASOCIADOS
25

CONTABILIDAD SUPERIOR: PRESUPUESTO DE CAJA
NOTEBOOK OF WORK 13
La Empresa “Comercios Andinos “ S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2000
dispone de la siguiente información:
1. Saldo en Caja-Bancos a I-1-2000 31.084,00
2. Entradas de Caja en 2000:
2.1 Ventas promedio por Enero, Febrero, Marzo/2000 70.560,00
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2000 86.240,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2000 101.920,00
Las ventas se efectúan el 80% de contado
El 20% a crédito personal (30 días plazo)
2.2 Cobro a clientes por mercancías entregadas
en el mes de diciembre/1999 21.920,00
2.3 Préstamos Bancarios a Solicitarse:
- Préstamo Sobre Firmas en febrero/2000 a 90 días plazo y pago de
intereses al 42,5% anual que se cancela por trimestre vencido
Entidad Prestamista Banco del Litoral 31.360,00
-Préstamo Sobre Firmas en Mayo/2000 a 90 días plazo y pago de
intereses del 42,5% anual que se cancelan por trimestre vencido,
Entidad Prestamista Banco del Tungurahua 39.200,00
3. Salidas de Caja/2000
3.1 Compras promedio por Enero, Febrero y Marzo/2000 50.960,00
Compras promedio de Abril a Septiembre/2000 61.152,00
Compras promedio de Octubre a Diciembre/2000 70.560,00
Las compras se efectúan con el 60% de contado
El 40% crédito personal (30 días plazo)
3.2 Pago a proveedores por mercancías
Compradas a Diciembre/1999 23.520,00
3.3 Pago de préstamo bancario concedidos y por efectivizarse:
-Cancelación de Préstamo otorgado por el Banco Internacional,
sucursal Otavalo, Octubre/ 1999 y cuyo vencimiento es en
Marzo/2000 por un monto de 32.000,00
-Cancelación del Préstamo al Banco de Litoral cuyo vencimiento
es en Mayo/2000 31.360,00
-Cancelación del Préstamo al Banco del Tungurahua por cuyo
vencimiento es en Agosto/2000 39.200,00
3.4 Pago de intereses sobre préstamos:
-Pago de interés trimestral por préstamo Banco Internacional, sucursal
Otavalo 3.400,00
-Pago de intereses trimestrales causados por préstamo Banco
Litoral por 3.332,00
-Pago de intereses trimestrales por préstamo Banco
Tungurahua 4.165,00
3.5 Remuneraciones y Beneficios Sociales Personal de empleados (Calcularse)
3.6 Gastos por bienes y servicios promedio mensual
-Teléfono 196,00
-Energía Eléctrica 329,00
-Material de oficina 70,00
26

-Agua potable 20,00
-Otros 47,00
3.7 Tasas e impuestos
-Patente Municipal 784,00
-Impuesto Predial Urbano 8.000,00
3.8 Imprevistos 5% de egresos mensuales
*Remuneración del personal de empleados (mensual)
Gerente 3.200,00
Contador (medio tiempo) 2.000,00
Secretaria contadora 1.400,00
Dos empleados de mostrador 880,00
Prepare el Presupuesto de Caja Anual.
AYALA & ASOCIADOS
27

CONTABILIDAD SUPERIOR: REFLEXIÓN PARA EL APRENDIZAJE : TEORÍA Y PRÁCTICA
A. Qué es un Plan de Negocios y de cuántas secciones se compone?
B. Para qué se realiza el Estado de Flujo del Efectivo en las Empresas?
C. Qué debe tomar en consideración una Organización para determinar el diseño de su estructura?
D. Mencione la interrelación de los EEFF.
E. Señale las características básicas de las Organizaciones.
F. Mencione algunas de las funciones que cumple la Comunicación en las Empresas.
G.
*
PRESUPUESTO DE CAJA
La Empresa “Comercial Ludeña” S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2002 dispone de la siguiente información:
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2002 43.120,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2002 50.960,00
es en Mayo/2002 15.680,00
Otavalo 1.700,00
Tungurahua 2.082,50
-Teléfono 98,00
-Energía Eléctrica 164,50
-Agua potable 10,00
-Otros 23,50
-Patente Municipal 392,00
Gerente 1.600,00
Contador 1.000,00
Secretaria contadora 700,00
AYALA & ASOCIADOS
28

NOTEBOOK OF WORK 13B
A.-
La Empresa “La Lojanita“ S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2000 dispone
de la siguiente información:
2.1 Ventas promedio por Enero, Febrero, Marzo/2000 1’764.000,00
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2000 2’156.000,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2000 2’548.000,00
3.1 Compras promedio por Enero, Febrero y Marzo/2000 1’274.000,00
Compras promedio de Abril a Septiembre/2000 1’528.800,00
Compras promedio de Octubre a Diciembre/2000 1’764.000,00
es en Mayo/2000 784.000,00
Otavalo 85.000,00
Tungurahua 104.125,00
-Teléfono 4.900,00
-Energía Eléctrica 8.232,00
-Material de oficina 1.744,44
29

-Agua potable 507,64
-Otros 1.176,00
-Patente Municipal 19.600,00
Gerente 8.000,00
B.-Mencione algunas características de los métodos contables en función del tiempo.
C.-Enumere cinco ítems o conceptos de actividades de operación, de inversión y de
financiamiento.
AYALA & ASOCIADOS
30

NOTEBOOK OF WORK 13C
A.-
La Empresa “Ambato“ S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2000 dispone de
la siguiente información:
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2000 1’078.000,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2000 1’274.000,00
Entidad Prestamista Banco del Pichincha 490.000,00
sucursal Cayambe, Octubre/ 1999 y cuyo vencimiento es en
es en Mayo/2000 392.000,00
-Cancelación del Préstamo al Banco del Pichincha por cuyo
Cayambe 42.500,00
Pichincha 52.063,00
-Teléfono 2.450,00
-Energía Eléctrica 4.116,00
31

-Agua potable 254,00
-Otros 588,00
-Patente Municipal 9.800,00
Gerente 4.000,00
Rol : SB, SA, IESS, XIII, XIV, FR,V
B.-Mencione algunas características de los métodos contables en función del tiempo.
C.-Enumere cinco ítems o conceptos de actividades de operación, de inversión y de
financiamiento.
AYALA & ASOCIADOS
32

CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON ÉNFASIS EN
EFECTIVO
NOTEBOOK OF WORK 14
Entidad Económica “Grupo Paz” S.A.
Cuentas de Balance 1999 2000
Caja-Bancos 28.000,00 31.500,00
Pagos Anticipados 2.800,00 3.500,00
Cuentas por Cobrar 30.800,00 46.200,00
Inversiones Temporales 14.000,00 14.000,00
Inventarios 64.400,00 100.800,00
Terreno 28.000,00 28.000,00
Edificio 126.000,00(Neto) 168.000,00
Maquinaria y Equipo 77.000,00(Neto) 91.000,00
Inversiones (Largo Plazo) 31.500,00 35.000,00
Patentes (Neto) 24.500,00 21.000,00
Gastos Acumulados por pagar 9.800,00 8.400,00
Otros Gastos por Pagar 56.000,00 88.060,00
Préstamos de fondos financieros (LP) 71.400,00 71.400,00
Préstamos Hipotecarios -0- 70.000,00
Acciones (de Capital) 208.000,00 208.000,00
Reservas 16.000,00 16.000,00
Utilidades Retenidas 65.800,00 77.140,00
Datos para formular el Estado de Rentas y Gastos (2000)
Ventas Netas 476.560,00
Costo de Ventas 310.940,00
Gastos de Ventas (Sin incluir depreciaciones y amortización) 98.700,00
Gastos Administrativos y Financieros(Sin incluir depreciación, amortización) 26.040,00
Depreciaciones 15.400,00
Amortizaciones 3.500,00
Información Adicional:
1. Las utilidades netas en 2000 fueron de 21.420,00
2. La depreciación de Maquinaria y Equipo fue de 9.100,00
3. La depreciación de Edificio de 6.300,00
4. La Amortización de Patentes fue de 3.500,00
5. Se realizó una edificación para Bodega de 48.300,00 De esta cantidad se pagó en
efectivo 2.800,00
6. Se compró Maquinaria y Equipo en 24.500,00
7. Se firmó una Obligación Hipotecaria por la deuda del monto del edificio y de la
compra de maquinaria y equipo 70.000,00
8. Se vendieron Activos Fijos con un valor en libros de 1.400,00 en 840,00 en
efectivo.
9. Se pagaron dividendos por 10.080,00
Se requiere: Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis en el Efectivo.
AYALA & ASOCIADOS
33

CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON ÉNFASIS EN
EFECTIVO
Entidad Económica “Becerra & asociados ” S.A.
Cuentas de Balance 1999 2000
Caja-Bancos 700.000,00 787.500,00
Pagos Anticipados 70.000,00 87.500,00
Cuentas por Cobrar 770.000,00 1’155.000,00
Inversiones Temporales 350.000,00 350.000,00
Inventarios 1’610.000,00 2’520.000,00
Terreno 700.000,00 700.000,00
Edificio 3’150.000,00(Neto) 4’200.000,00
Maquinaria y Equipo 1’925.000,00(Neto) 2’275.000,00
Inversiones (Largo Plazo) 787.500,00 875.000,00
Patentes (Neto) 612.500,00 525.000,00
Gastos Acumulados por pagar 245.000,00 210.000,00
Otros Gastos por Pagar 1’400.000,00 2’201.500,00
Préstamos de fondos financieros (LP) 1’785.000,00 1’785.000,00
Préstamos Hipotecarios -0- 1’750.000,00
Acciones (de Capital) 5’200.000,00 5’200.000,00
Reservas 400.000,00 400.000,00
Utilidades Retenidas 1’645.000,00 1’928.500,00
Datos para formular el Estado de Rentas y Gastos (2000)
Ventas Netas 11’914.000,00
Costo de Ventas 7’773.500,00
Gastos de Ventas (Sin incluir depreciaciones y amortización) 2’467.500,00
Gastos Administrativos y Financieros(Sin incluir depreciación, amortización)
651.000,00
Depreciaciones 385.000,00
Amortizaciones 87.500,00
Información Adicional:
1. Las utilidades netas en 2000 fueron de 535.500,00
2. La depreciación de Maquinaria y Equipo fue de 227.500,00
3. La depreciación de Edificio de 157.500,00
4. La Amortización de Patentes fue de 87.500,00
5. Se realizó una edificación para Bodega de 1’207.500,00 De esta cantidad se
pagó en efectivo 70.000,00
6. Se compró Maquinaria y Equipo en 612.500,00
7. Se firmó una Obligación Hipotecaria por la deuda del monto del edificio y de la
compra de maquinaria y equipo 1’750.000,00
8. Se vendieron Activos Fijos con un valor en libros de 35.000,00 en 21.000,00 en
efectivo.
9. Se pagaron dividendos por 252.000,00
Se requiere: Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis en el Efectivo.
AYALA & ASOCIADOS
34

CONTABILIDAD SUPERIOR: NEC 1: EEFF – NEC 3: EFE.
NOTEBOOK OF WORK 15
OBJETIVO:
Establecer las bases para la presentación de estados financieros uniformes que permitan
la comparabilidad.
ALCANCE:
Esta norma debe ser aplicada a todos los estados financieros de propósito general
preparados y presentados de acuerdo con las NEC
Los estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el objetivo de
cumplir las necesidades de los usuarios que no están en posición de requerir informes a
la medida para cumplir sus necesidades de información específicas.
PROPÓSITOS:
Proveer de información financiera útil y oportuna sobre los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos, flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en las notas a los estados financieros,
ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en
particular la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y equivalentes.
Usuarios de los EEFF: Internos, accionistas, presidente y vicepresidente, empleados y
trabajadores, los directivos, gerencias departamentales...; Externos, estado, SRI,
Superintendencia de Compañías, proveedores, clientes, posibles inversionistas...
RESPONSABILIDAD:
Responsabilidad del gerente financiero (CPA)
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es responsable de la
preparación y presentación de sus estados financieros.
COMPONENTES:
Balance general
Estado de resultados
Estado que presenta todos los cambios en el patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Políticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una
revisión financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales
características del resultado financiero y posición financiera de la empresa y las
principales incertidumbres que esta enfrenta.
AYALA & ASOCIADOS
35
NEC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS $

CONTABILIDAD SUPERIOR: NEC 1: EEFF – NEC 3: EFE – Informe de Auditoría.
AYALA & ASOCIADOS
36

CONTABILIDAD SUPERIOR: NEC 1: EEFF – NEC 3: EFE.
NOTEBOOK OF WORK 16
OBJETIVO:
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a
los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para
generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en las que fueron
utilizados dichos flujos de efectivo.
Es menester la presentación de información acerca de los cambios históricos en el
efectivo y sus equivalentes en una empresa.
ALCANCE:
Una empresa debe preparar un estado de flujos de efectivo de acuerdo con los
requerimientos de esta Norma y debe presentarlo como parte integral de sus estados
financieros.
BENEFICIOS:
Cuando se usa conjuntamente con los demás estados financieros, un estado de flujos de
efectivo proporciona información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su habilidad para generar efectivo y sus equivalentes.
DEFINICIONES:
Efectivo, comprende el efectivo en caja y los depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo, inversiones a corto plazo, de alta liquidez que son
inmediatamente convertibles a cifras de efectivo conocidas y las cuales están sujetas a
un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Flujos de efectivo, son entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.
Actividades de operación, son las principales actividades de la empresa que producen
ingresos y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento.
Actividades de inversión, son la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y
otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento, son actividades que dan por resultado cambios en el
tamaño y composición del capital contable y los préstamos de la empresa.
AYALA & ASOCIADOS
37
NEC 3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO $

CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO O BALANCE DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 17
La Entidad económica “Seguridad Quero S.A.”, realiza las siguientes operaciones
financieras en el periodo económico 2002:
Abril 1. Se realiza la aportación en efectivo (numerario) para iniciar operaciones
mercantiles de Seguridad Quero S.A. por 300.000
Abril 1. Se recibe un préstamo bancario para el inicio de actividades del negocio por
200.000
Abril 2. Pagamos por alquiler del mes con cheque No. 010 a razón de 5.000 (IVA
incluido).
Abril 4. Adquisición de mobiliario por 24.500, de los cuales se cancela 18.000 con
cheque No. 020, 18.000 y la diferencia a noventa días plazo.
Abril 6. Se paga por instalaciones de energía eléctrica 5.000 con cheque No. 030.
Abril 9. Adquisición de un camión blindado por 200.000, 50% con cheque No 040 y la
diferencia a sesenta días. (IVA incluido).
Abril 10. Compra de varias herramientas por 60.000 y materiales de oficina por 4.500 a
crédito.
Abril 12. Se paga publicidad con cheque No. 050 por 3.000 (IVA incluido).
Abril 28. Se paga teléfono y energía eléctrica por 3.000 con cheque No. 070.
Abril 30. Se recibe al contado ingresos por 50.000 (IVA incluido).
Abril 30. Se paga sueldos por 3.000 con cheque No. 0100.
Abril 30. Cargos a clientes por servicios prestados en el mes, pendientes de cobro por
50.000.
Se pide:
• Correr los asientos de diario.
• Mayorizar.
• Balanza de Comprobación.
• Estados Financieros: Balance General, Balance de Resultados, Balance de
movimientos al capital contable y Estado de Flujo de Efectivo.
AYALA & ASOCIADOS
38

CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO O BALANCE DE FLUJO DE EFECTIVO.
La Empresa “Ebanistería Ortega S.A.”, realiza las siguientes operaciones financieras en
el periodo económico 2003:
Noviembre 1. Se realiza la aportación en efectivo (numerario) para iniciar operaciones
mercantiles por 12.000
Noviembre 1. Se recibe un préstamo bancario para el inicio de actividades del negocio
por 8.000
Noviembre 2. Pagamos por alquiler del mes con cheque No. 011 a razón de 200 (IVA
incluido).
Noviembre 3. Adquisición de mobiliario por 980, de los cuales se cancela 720 con
cheque No. 021, y la diferencia a noventa días plazo.
Noviembre 6. Se paga por instalaciones de energía eléctrica 200 con cheque No. 031.
Noviembre 9. Adquisición de un camión de reparto por 8.000, 50% con cheque No
041 y la diferencia a sesenta días. (IVA incluido).
Noviembre 10. Compra de varias herramientas por 2.400 y materiales de oficina por
180 a crédito.
Noviembre 12. Se paga publicidad con cheque No. 051 por 120 (IVA incluido).
Noviembre 28. Se paga teléfono y energía eléctrica por 120 con cheque No. 071.
Noviembre 30. Se recibe al contado ingresos por 2.000 (IVA incluido).
Noviembre 30. Se paga sueldos por 120 con cheque No. 0101.
Noviembre 30. Cargos a clientes por servicios prestados en el mes, pendientes de cobro
por 2.000.
Se pide:
• Correr los asientos de diario.
• Mayorizar.
• Balanza de Comprobación.
• Estados Financieros: Balance General, Balance de Resultados, Balance de
movimientos al capital contable y Estado de Flujo de Efectivo.
AYALA & ASOCIADOS
39

CONTABILIDAD SUPERIOR: FLUJO DE CAJA Y ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 18
AYALA & ASOCIADOS
40
La “materia prima” es el
dinero.
El periodo puede ser
mensual, trimestral,...
Se refiere al ente contable en
particular.
Su ejecución (gestión) se la
encarga al tesorero.
La “materia prima” es el
dinero.
Debe ser el mismo periodo del
cash flow.
Se refiere a dicho ente
contable.
La ejecución (manejo) del
efectivo es de responsabilidad
del tesorero.
1. Se prepara por
adelantado.
2. Se fundamenta en
expectativas más o
menos concretas.
3. Clasifica los flujos en
forma tradicional.
4. El pronóstico es
prever posibles déficit
o excedentes.
5. La preparación es
responsabilidad del
equipo de
planificación.
1. Se prepara una vez
concluido el periodo.
2. Se fundamenta en hechos
reales e históricos.
3. Clasifica los flujos en
actividades de operación,
inversión y financiamiento.
4. El propósito es medir la
habilidad gerencial de usar
eficazmente el efectivo.
5. La preparación es
responsabilidad del
contador.
C
A
S
H
F
L
O
W
E
S
T
A
D
O
D
E
F
L
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J
O
D
E
E
F
E
C
T
I
V
O
SIMILITUDES
DIFERENCIAS

CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 19
Estado de Flujo de Efectivo: Muestra la situación de liquidez de una organización.
Cuando existen pocas operaciones financieras resulta más conveniente elaborarlo a
partir de la cuenta de mayor de Bancos. Pero si son muchas las operaciones financieras
que afectan a la cuenta de efectivo se tornará sumamente laborioso y complicada. En
lugar de analizar la cuenta de mayor de bancos directamente se procede a analizar los
cambios de todas las demás partidas del estado de situación financiera, descartando
aquellos que no implicaron un movimiento de efectivo, ya sea como entrada o como
salida.
Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo:
Dos estados de situación financiera o balances generales (balance comparativo).
Un estado de resultados del mismo periodo.
Notas complementarias a las partidas contenidas en los estados financieros.
Metodología:
1. DETERMINAR EL INCREMENTO O DECREMENTO EN EL EFECTIVO.
2. DETERMINAR EL INCREMENTO O DECREMENTO EN CADA UNA DE
LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
3. ANALIZAR CADA UNO DE LOS INCREMENTOS Y DECREMENTOS DE
LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
4. CLASIFICAR LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES EN EL FLUJO DE
EFECTIVO.
5. INTEGRAR CON DICHA INFORMACIÓN EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO.
Compañía “Pelileo S.A.”
Estado de Resultados.
Cuenta mayor de bancos.
Estado de Situación Financiera Comparativos.
Notas complementarias a los EEFF.
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAÑÍA “PELILEO S.A.” :
1. En relación con el activo fijo, se adquirió 20.000 de equipo pagando de contado.
2. En relación con el activo fijo, se vendió en 2.000 un activo con un costo de
5.000 y con una depreciación acumulada de 4.000, obteniendo una ganancia de
1.000 en la operación.
3. Se pagaron 3.000 de dividendos a los accionistas.
AYALA & ASOCIADOS
41

NOTEBOOK OF WORK 19
COMPAÑÍA PELILEO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
PARA EL MES DE MARZO DEL 2000
PARTIDAS VALORES
Ventas Netas 132.000
- Costo de la mercancía vendida
Inventario Inicial 60.000
+ Compras 59.000
TOTAL DISPONIBLE 119.000
- Inventario final 72.000
COSTO DE LO VENDIDO 47.000
= UTILIDAD BRUTA 85.000
- GASTOS DE OPERACIÓN:
De venta:
Sueldos y Salarios 25.000
Depreciación 12.000
Gasto por cuentas incobrables 4.000
De Administración:
Arrendamientos 34.000 75.000
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS
EXTRAORDINARIAS 10.000
OTROS INGRESOS:
+ Ganancia en venta de activos fijos 1.000
UTILIDAD NETA 11.000
GERENTE FINANCIERO C.P.A.
AYALA & ASOCIADOS
42

NOTEBOOK OF WORK 19
CUENTA DE MAYOR DE BANCOS
BANCOS Número: 101
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2000
Marzo Saldo Inicial 52.000 52.000
2 Ventas de contado 101.000 153.000
4 Compras de contado 45.000 108.000
5 Pago a proveedores 17.000 91.000
8 Cobro a clientes 23.000 114.000
15 Pagos de sueldos y salarios 24.000 90.000
16 Pago de gastos de operación 34.000 56.000
18 Ventas de activo fijo 2.000 58.000
20 Compra de activo fijo 20.000 38.000
25 Pago de dividendos 3.000 35.000
AYALA & ASOCIADOS
43

NOTEBOOK OF WORK 19
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 28 DE FEBRERO Y AL 31 DE MARZO DEL 2000
PARTIDAS VALORES
ACTIVO
BANCOS 52.000 35.000
CLIENTES 150.000 158.000
ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES 16.000 20.000
INVENTARIO 60.000 72.000
ACTIVO FIJO 200.000 215.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 90.000 98.000
TOTAL DE ACTIVO 356.000 362.000
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 53.000 50.000
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2.000 3.000
CAPITAL SOCIAL 250.000 250.000
UTILIDADES RETENIDAS 51.000 59.000
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 356.000 362.000
GERENTE FINANCIERO C.P.A.
AYALA & ASOCIADOS
44

NOTEBOOK OF WORK 19
METODOLOGÍA:
1. Determinar el incremento o decremento en la cuenta de efectivo:
52.000 – 35.000 = <17.000>
2. Determinar el incremento o decremento en cada una de las cuentas del estado de
situación financiera:
<17.000>
8.000
4.000
12.000
15.000
8.000
<3.000>
1.000
-0-
8.000
3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del balance
general:
• Flujo de efectivo provenientes de la operación
a) EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES
Ventas netas
+ Decremento en cuentas por cobrar
o – Incremento en cuentas por cobrar
132.000
- incremento en cuentas por cobrar 8.000 = 124.000 = Efectivo recibido de clientes.
b) EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE MERCANCÍAS
Costo de ventas
+ incremento de inventarios
o – decremento de inventarios
y + decremento en cuentas por pagar
o – incremento en cuentas por pagar
47.000
+ incremento en inventarios 12.000
+ decremento en cuentas por pagar 3.000 = 62.000
c) EFECTIVO PAGADO POR GASTOS
45

Gastos
- gastos no desembolsables
+ incremento en anticipos de gastos
o – decremento en anticipos de gastos
y + decremento en cuentas por pagar
o – incremento en cuentas por pagar
Gastos de operación 75.000
- Gastos no desembolsables 16.000
- incremento en sueldos y salarios por pagar 1.000
= efectivo pagado por gastos = 58.000
• Flujo de efectivo proveniente de o destinado a actividades de inversión
a) EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO
Activo fijo
Saldo inicial 200.000
Adquisición 20.000
Ventas <5.000>
SALDO FINAL 215.000
Depreciación Acumulada:
Gastos depreciación 12.000
Cancelación por baja <4.000>
SALDO FINAL 98.000
b) EFECTIVO RECIBIDO POR VENTAS DE ACTIVO FIJO
2.000
• Flujo de efectivo proveniente de o destinado a actividades de financiamiento
a) Efectivo obtenido de o destinado a pago de préstamos
b) Efectivo recibido por aportaciones de accionistas o destinado a reembolsos de
capital
c) Efectivo destinado a pago de dividendos
Utilidades retenidas:
Utilidad del periodo 11.000
Dividendos pagados <3.000>
Saldo final 59.000
4. Clasificar los incrementos y disminuciones en el Flujo de Efectivo por
actividades de operación, inversión y financiamiento.
46

5. Integrar con dicha información el estado de flujo de efectivo.
COMPAÑÍA “PELILEO S.A.”
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE MARZO 2000
PARTIDAS VALORES
SALDO INICIAL DE EFECTIVO 52.000
EFECTIVO GENERADO POR LA
OPERACIÓN:
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 124.000
EFECTIVO PAGADO POR MERCANCÍA <62.000>
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS <58.000>
TOTAL EFECTIVO GENERADO POR
LA OPERACIÓN 4.000
EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN:
COMPRA DE ACTIVO FIJO EN
EFECTIVO <20.000>
VENTA DE ACTIVO FIJO EN EFECTIVO 2.000
TOTAL EFECTIVO GENERADO DE
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: <18.000>
EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO:
DIVIDENDOS <3.000>
TOTAL EFECTIVO GENERADO DE
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO: <3.000>
<17.000>
SALDO FINAL DE EFECTIVO 35.000
AYALA & ASOCIADOS
47

CONTABILIDAD SUPERIOR: MÉTODOS CONTABLES EN FUNCIÓN DEL TIEMPO.
NOTEBOOK OF WORK 20
Métodos Contables en función del tiempo
1.Valores al contado o efectivo
• Los ingresos se contabilizan cuando reciben
• Los egresos se contabilizan cuando pagan
2. Valores Devengados
• Ingresos se contabilizan cuando se genera el derecho
• Gastos se contabilizan cuando se incurre en la obligación
Base Devengada:
• Los ingresos no coinciden con las entradas de efectivo
• Los gastos no coinciden con las salidas de efectivo.
Consecuencia: Utilidad neta no coincide con la cifra de efectivo proveniente del
estado de situación financiera.
Estado de Flujo de Efectivo: Proporciona información clara y oportuna acerca de la
liquidez de una organización.
EFE es sinónimo del Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis o en base
en efectivo.
Estado de Resultados: Utilidad neta, evaluar la rentabilidad de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo: Saldo del efectivo, evaluar la liquidez de la empresa.
E/R = I-G = UN
EFE = Entradas de efectivo – salidas de efectivo = efectivo disponible.
EFE: Actividades: Operación: Giro normal de operaciones de la entidad económica.
Inversión: Compra venta activos fijos, bienes muebles e inmuebles.
Financiamiento: Captación de créditos externos.
*Incremento o decremento neto en el efectivo
Suma algebraica de las tres secciones:
Flujo de efectivo de actividades de operación
+ Flujo de efectivo de actividades de inversión
+Flujo de efectivo de actividades de financiamiento
= Incremento o decremento neto en efectivo
*Condiciones para elaboración EFE:
• Dos estados de situación financiera
• Estado de resultados
• Notas complementarias a las partidas contenidas en los EEFF
• Mayor general de bancos
48

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 21
CORPORACIÓN UNIVERSAL S.A.
PARA EL MES DE MAYO DEL 2001
VENTAS NETAS 528,00
- COSTO DE MERCANCÍA VENDIDA
INVENTARIO INICIAL 240,00
+ COMPRAS 236,00
TOTAL DISPONIBLE 476,00
- INVENTARIO FINAL 288,00
COSTO DE LO VENDIDO 188,00
UTILIDAD BRUTA 340,00
-GASTOS DE OPERACIÓN:
DE VENTA:
SUELDOS Y SALARIOS 100,00
DEPRECIACIÓN 48,00
GASTO POR CUENTAS INCOBRABLES 16,00
DE ADMINISTRACIÓN:
ARRENDAMIENTOS 136,00 300,00
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 40,00
OTROS INGRESOS:
+ GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 4,00
UTILIDAD NETA 44,00
f)------------------------- f)-------------------------
49

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 21
CUENTA DE MAYOR DE BANCOS
BANCOS NÚM. 101
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2001
MAYO
2
4
5
8
15
16
18
20
25
SALDO
INICIAL
VENTAS DE
CONTADO
COMPRAS DE
CONTADO
PAGOS A
PROVEEDORES
COBROS A
CLIENTES
PAGOS DE
SUELDOS Y
SALARIOS
PAGO DE
GASTOS DE
OPERACIÓN
VENTAS DE
ACTIVO FIJO
COMPRAS DE
ACTIVO FIJO
PAGO DE
DIVIDENDOS
208,00
404,00
92,00
8,00
180,00
68,00
96,00
136,00
80,00
12,00
208,00
612,00
432,00
364,00
456,00
360,00
224,00
232,00
152,00
140,00
50

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 21
AL 30 DE ABRIL Y AL 31 DE MAYO DEL 2001
ACTIVO ABRIL-30-2001 MAYO-31-2001
BANCOS 208,00 140,00
CLIENTES 600,00 632,00
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 64,00 80,00
INVENTARIO 240,00 288,00
ACTIVO FIJO 800,00 860,00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 360,00 392,00
TOTAL ACTIVO 1.424,00 1.448,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 212,00 200,00
SUELDOS Y SALARIOS
POR PAGAR 8,00 12,00
CAPITAL SOCIAL 1.000,00 1.000,00
UTILIDADES
RETENIDAS 204,00 236,00
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 1.424,00 1.448,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS EEFF DE LA CORPORACIÓN UNIVERSAL S.A.
1. En relación con el Activo Fijo, se adquirió 80,00 de Equipo pagando de contado.
2. En relación con el Activo Fijo, se vendió en 8,00 un Activo con un costo de
20,00 y con una depreciación acumulada de 16,00; obteniendo una ganancia de
4,00 en la operación.
3. Se pagaron 12,00 de dividendos a los Accionistas.
51

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 22
Con la información a continuación detallada, correspondiente a MONTREAL Co. Del
ejercicio económico 2001, prepare el Estado de Flujo del Efectivo:
Ganancias realizadas no cobradas 200,00
Provisiones para incobrables y obsolescencias 700,00
Depreciaciones y Amortizaciones 950,00
Utilidad Neta del Ejercicio 7.100,00
Caja y equivalente al 1ro. Enero 2001 25.000,00
Recompra Acciones de la Empresa 4.500,00
Emisión y Venta de Acciones Propias 8.000,00
Adquisición/ colocación en Papeles Fiduciarios 1.000,00
Compra de Activos Fijos 1.950,00
Venta de Acciones de otras Empresas 1.200,00
Venta de Activos Fijos 3.800,00
Roles 950,00
Facturas 4.000,00
Cobro de cuentas pendientes 3.500,00
Ventas al contado 10.000,00
52

AYALA & ASOCIADOS
Con la información a continuación detallada, correspondiente a CITA Co. Del ejercicio
económico 2001, prepare el Estado de Flujo del Efectivo:
Ganancias realizadas no cobradas 2.000,00
Depreciaciones y Amortizaciones 9.500,00
Utilidad Neta del Ejercicio 71.000,00
Caja y equivalente al 1ro. Enero 2001 250.000,00
Emisión y Venta de Acciones Propias 80.000,00
Adquisición/ colocación en Papeles Fiduciarios 10.000,00
Compra de Activos Fijos 19.500,00
Venta de Acciones de otras Empresas 12.000,00
Venta de Activos Fijos 38.000,00
Roles 9.500,00
Facturas 40.000,00
Cobro de cuentas pendientes 35.000,00
Ventas al contado 102.500,00
53

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 23
GRUPO FUTURO, S.A.
PARA EL MES DE AGOSTO DEL 2001
VENTAS NETAS 2.640,00
INVENTARIO INICIAL 1.200,00
+ COMPRAS 1.180,00
TOTAL DISPONIBLE ?
- INVENTARIO FINAL 1.440,00
COSTO DE LO VENDIDO ?
UTILIDAD BRUTA ?
DE VENTA:
SUELDOS Y SALARIOS 500,00
DEPRECIACIÓN 240,00
DE ADMINISTRACIÓN:
ARRENDAMIENTOS 680,00 ?
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS ?
OTROS INGRESOS:
UTILIDAD NETA ?
f)------------------------- f)-------------------------
54

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 23
GRUPO FUTURO, S.A.
AL 31 DE JULIO Y AL 31 DE AGOSTO DEL 2001
ACTIVO JULIO-30-2001 AGOSTO-31-2001
BANCOS 1.040,00 700,00
CLIENTES 3.000,00 3.160,00
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 320,00 400,00
INVENTARIO 1.200,00 1.440,00
ACTIVO FIJO 4.000,00 4.300,00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 1.800,00 1.960,00
TOTAL ACTIVO 7.120,00 7.240,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 1.060,00 1.020,00
CAPITAL SOCIAL 5.040,00 5.040,00
UTILIDADES
RETENIDAS 1.020,00 1.180,00
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 7.120,00 7.240,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS EEFF DE LA ENTIDAD GRUPO FUTURO S.A.
1. En relación con el Activo Fijo, se adquirió 400,00 de Equipo pagando de
contado.
2. En relación con el Activo Fijo, se vendió en 40,00 un Activo Fijo.
f)------------------------------- f)----------------------------------
55

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 24
COMPAÑÍA ATAHUALPA, S.A.
PARA EL MES DE AGOSTO DEL 2002
VENTAS NETAS 13.200,00
INVENTARIO INICIAL 6.000,00
+ COMPRAS 5.900,00
TOTAL DISPONIBLE ?
- INVENTARIO FINAL 7.200,00
COSTO DE LO VENDIDO ?
UTILIDAD BRUTA ?
DE VENTA:
SUELDOS Y SALARIOS 2.500,00
DEPRECIACIÓN 1.200,00
DE ADMINISTRACIÓN:
ARRENDAMIENTOS 3.400,00 ?
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS ?
OTROS INGRESOS:
UTILIDAD NETA ?
f)------------------------- f)-------------------------
56

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 24
COMPAÑÍA ATAHUALPA, S.A.
AL 31 DE JULIO Y AL 31 DE AGOSTO DEL 2002
ACTIVO JULIO-30-2002 AGOSTO-31-2002
BANCOS 5.200,00 3.500,00
CLIENTES 15.000,00 15.800,00
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 1.600,00 2.000,00
INVENTARIO 6.000,00 7.200,00
ACTIVO FIJO 20.000,00 21.500,00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 9.000,00 9.800,00
TOTAL ACTIVO 35.600,00 36.200,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 5.300,00 5.100,00
CAPITAL SOCIAL 25.200,00 25.200,00
UTILIDADES
RETENIDAS 5.100,00 5.900,00
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 35.600,00 36.200,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS EEFF DE LA COMPAÑÍA ATAHUALPA S.A.
1. En relación con el Activo Fijo, se adquirió 2.000,00 de Equipo pagando
de contado.
2. En relación con el Activo Fijo, se vendió en 200,00 un Activo Fijo.
f)------------------------------- f)----------------------------------
57

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD FINANCIERA: LIQUIDACIÓN DE COMPAÑÍAS.
NOTEBOOK OF WORK 25
Se constituye la Compañía entre los señores: Juan Sandoval, Marco López y Manuel
Becerra, el 01 de enero 2007.
El señor Manuel Becerra, es propietario de un negocio y de común acuerdo con los
demás socios entrega a la nueva empresa sus Activos y Pasivos.
Se aclara que no tiene contabilidad. Del examen efectuado se tiene lo siguiente:
Valores que se hallan en efectivo en la empresa al 31 de diciembre del 1999,
$15.000,00; cheques post fechados que vencen en enero y febrero del año siguiente
50.000,00; cheques protestados de clientes 35.000,00
Se determina así mismo que mantiene una Cta. Cte. en el Banco de Guayaquil, según
certificación del Banco tiene un saldo de 185.000,00
Realizada la verificación con el auxiliar de bancos se establece que existen cheques
girados y no cobrados por un valor de 215.000,00
Una Nota de Débito que corresponde a los intereses de un préstamo vencido por un
valor de 114.000,00 Dicho préstamo ha sido renovado por el 50% y vence el 30 de
junio del 2000, valor 500.000,00
Inventario de Muebles y Enseres 2’000.000,00
Inventario de Mercadería 3’500.000,00
Cuentas a cobrar de clientes 450.000,00
Cuentas por pagar a proveedores 1’200.000,00
Impuestos por pagar 180.000,00
Como no posee contabilidad no se han efectuado las correspondientes depreciaciones de
Activos Fijos, por lo que los mismos se recibirán a su valor actual. Fecha de
adquisición de Muebles y Enseres 30 de junio de 1996. Así mismo, la nueva empresa
no se hace cargo de los cheques protestados ni de los impuestos pendientes de pago.
Se a determinado que las cuentas por cobrar hay un porcentaje que va a ser muy difícil
recaudarlo por lo que se considera un 10% como incobrable, dicho valor correrá de
cuenta del aportante.
Dentro del lote de mercaderías hay algunas que se han mantenido sin salida por mucho
tiempo y otras que se hallan deterioradas, se a resuelto recibirlas con un descuento del
12%. El capital que se compromete aportar a la nueva empresa es de 3’500.000,00
dejando constancia que si luego de realizar la liquidación del negocio se estableciere un
valor mayor al suscrito la diferencia se le acreditará en cuenta. Por el contrario si no
fuese suficiente la diferencia será completada con aporte en efectivo.
El señor Juan Sandoval, suscribe su aporte por 1’500.000,00 pagando el 50% de
contado y por la diferencia entrega una L/C a favor de la empresa para que sea
descontada en cualquier Banco de la localidad. Serán de su cargo todos los gastos que
se produzcan por el descuento mencionado, plazo 60 días.
El señor Marco López, suscribe su capital por 3’000.000,00 pagando de la siguiente
manera: entrega un camión cuyo avalúo se acepta por 5’000.000,00
58

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: DETERMINACIÓN DE APORTES DE ACTIVOS Y PASIVOS PARA
CONSTITUIR COMPAÑÍAS.
NOTEBOOK OF WORK 26
Se constituye la Compañía entre los señores: Milton Jaramillo, Jorge Ayala y Mercedes
Chacón, el 01 de enero 2001.
La señora Mercedes Chacón, es propietaria de un negocio y de común acuerdo con los
demás socios entrega a la nueva empresa sus Activos y Pasivos.
Se aclara que no tiene contabilidad. Del examen efectuado se tiene lo siguiente:
Valores que se hallan en efectivo en la empresa al 31 de diciembre del 2000, $ 600,00;
cheques post fechados que vencen en enero y febrero del año siguiente 2.000,00;
cheques protestados de clientes 1.400,00
Se determina así mismo que mantiene una Cta. Cte. en el Banco del Pacífico, según
certificación del Banco tiene un saldo de 7.400,00
Realizada la verificación con el auxiliar de bancos se establece que existen cheques
girados y no cobrados por un valor de 8.600,00
Una Nota de Débito que corresponde a los intereses de un préstamo vencido por un
valor de 4.560,00 Dicho préstamo ha sido renovado por el 50% y vence el 30 de junio
del 2001, valor 20.000,00
Inventario de Muebles y Enseres 80.000,00
Inventario de Mercadería 140.000,00
Cuentas a cobrar de clientes 18.000,00
Cuentas por pagar a proveedores 48.000,00
Impuestos por pagar 7.200,00
Como no posee contabilidad no se han efectuado las correspondientes depreciaciones de
Activos Fijos, por lo que los mismos se recibirán a su valor actual. Fecha de
adquisición de Muebles y Enseres 30 de junio de 1997. Así mismo, la nueva empresa
no se hace cargo de los cheques protestados ni de los impuestos pendientes de pago.
Se a determinado que las cuentas por cobrar hay un porcentaje que va a ser muy difícil
recaudarlo por lo que se considera un 10% como incobrable, dicho valor correrá de
cuenta del aportante.
Dentro del lote de mercaderías hay algunas que se han mantenido sin salida por mucho
tiempo y otras que se hallan deterioradas, se a resuelto recibirlas con un descuento del
12%. El capital que se compromete aportar a la nueva empresa es de 140.000,00
dejando constancia que si luego de realizar la liquidación del negocio se estableciere un
valor mayor al suscrito la diferencia se le acreditará en cuenta. Por el contrario si no
fuese suficiente la diferencia será completada con aporte en efectivo.
El señor Milton Jaramillo, suscribe su aporte por 60.000,00 pagando el 50% de contado
y por la diferencia entrega una L/C a favor de la empresa para que sea descontada en
cualquier Banco de la localidad. Serán de su cargo todos los gastos que se produzcan
por el descuento mencionado, plazo 60 días.
El señor Jorge Ayala, suscribe su capital por 120.000,00 pagando de la siguiente
manera: entrega un camión cuyo avalúo se acepta por 200.000,00
59

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. COMPAÑÍAS-
RAZONAMIENTO TEÓRICO.
NOTEBOOK OF WORK 27
¿ PARA QUÉ LE INTERESA CONTROLAR AL EMPRESARIO: EL FLUJO DEL EFECTIVO?
DESCRIBA LAS INTERRELACIONES BÁSICAS DE LOS EEFF.
ENUMERE ALGUNOS MOTIVOS DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN, INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO.
EXPLIQUE ACERCA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.
¿POR QUÉ SE DICE QUE LOS INGRESOS NO COINCIDEN CON LAS ENTRADAS DE
EFECTIVO?
¿ CÓMO SE PUEDE EVALUAR LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA?
DESCRIBA LA METODOLOGÍA BASE PARA HACER UN ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.
EMITA EL CONCEPTO DE UNA AGRUPACIÓN MERCANTIL.
¿ CÓMO SE CLASIFICAN LAS AGRUPACIONES MERCANTILES; SEGÚN EL MÉTODO
UTILIZADO EN LA AGRUPACIÓN, EXPLÍQUE EN QUÉ CONSISTE CADA UNA?
• Previo al proceso de consolidación de estados financieros la empresa “General
Patric’s ” C.A. y la empresa “ General Jhon’s ” , tiene la siguiente información
al 31/Dic/2000:
DESCRIPCIÓN EMPRESA “GENERAL
PATRIC’S
EMPRESA “GENERAL
JHON’S
ACTIVOS
BANCOS 100.000,00 20.000,00
OTROS ACTIVOS
CIRCULANTES 180.000,00 50.000,00
INSTALACIONES Y
EQUIPOS 120.000,00 40.000,00
TERRENOS -0- 20.000,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 60.000,00 50.000,00
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 200.000,00 50.000,00
PRIMA SOBRE LA
EMISIÓN DE ACCIONES 40.000,00 10.000,00
RESERVA VOLUNTARIA 100.000,00 20.000,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
Nota 1 : El Costo de las Acciones es de $ 10,00 c/u.
Acción = Papel Fiduciario = Título Valores Nominales o al Portador.
El costo de inversión de la Matriz es igual al valor contable de las Acciones adquiridas
por la Subsidiaria.
La Compañía “GENERAL PATRIC’S” el 01/0101 adquiere todas las Acciones de la
Compañía “GENERAL JHON’S (5000 Acciones) realiza el pago en efectivo por $
80.000,00 Las Acciones adquiridas estaban en circulación en el mercado (al portador).
60

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. COMPAÑÍAS.
NOTEBOOK OF WORK 28
Información: 31/DIC/01
RUBROS COMPAÑÍA METAL C.A. COMPAÑÍA
CARROCERÍAS C.A.
ACTIVOS
BANCOS 500.000,00 100.000,00
OTROS ACTIVOS
CIRCULANTES 900.000,00 250.000,00
EQUIPOS Y
MAQUINARIAS 600.000,00 200.000,00
TERRENOS -0- 100.000,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1’000.000,00 250.000,00
PRIMA SOBRE LA
EMISIÓN DE ACCIONES 200.000,00 50.000,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
Nota : El Costo de las Acciones es de $ 50,00 c/u.
Acción = Papel Fiduciario = Título Valores Nominales o al Portador.
El costo de inversión de la Matriz es igual al valor contable de las Acciones adquiridas
por la Subsidiaria.
La Compañía “METAL C.A.” el 01/0102 adquiere todas las Acciones de la Compañía
“CARROCERÍAS C.A.” (5000 Acciones) realiza el pago en efectivo por $ 400.000,00
Las Acciones adquiridas estaban en circulación en el mercado (al portador).
61

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: DOCUMENTOS DESCONTADOS.
NOTEBOOK OF WORK 29
El documento entregado por el socio , se descuenta en el Banco Guayaquil en las
siguientes condiciones: 40% de interés, 2% comisión, Tiempo 45 días.
Asimismo se entiende que todos los valores que constan en caja han sido depositados
en cuenta corriente, dejando un fondo de caja chica por 20.000,00
Se supone que al 30 de Junio las operaciones se han realizado con absoluta
normalidad.
Se paga el 50% a Proveedores
Se paga el préstamo y los respectivos intereses al Banco.
Se ha realizado compras por un monto de 15’000.000,00
La utilidad que se margina la empresa representa el 35% del costo de ventas.
Las ventas alcanzan a la cantidad de 18’000.000,00
Los gastos suman 1’300.000,00 a este valor no se ha incluido las depreciaciones de
Activos Fijos.
Por resolución de la Junta de Socios se resuelve lo siguiente: destinar el 25% de la
utilidad para el pago del impuesto a la Renta, del saldo el 5% para crear un Fondo de
reserva para capitalización, el 18% para crear un fondo de reserva para Jubilación
Patronal, 12% para reserva para contingencias y la diferencia se asignará a Dividendos
de acuerdo a los capitales aportados.
Se requiere : Registros necesarios
Estados Financieros
62

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES.
NOTEBOOK OF WORK 30
63
AGRUPACIONES MERCANTILES
TIPOS
Estructura de la
Agrupación
Método Utilizado
en la Agrupación
Método Contable
H
O
R
I
Z
O
N
T
A
L
V
E
R
T
I
C
A
L
C
O
N
G
L
O
M
E
R
A
D
O
FUSIONES CONSOLIDACIONES ADQUISICIÓN
DE CAPITAL
SOCIAL
Determinación del precio y
forma de pago
Contabilización de
adquisición
Una Empresa
adquiere el
Patrimonio
Neto de una o
más
Compañías,
mediante el
intercambio
de Acciones,
Pago en
efectivo u otra
propiedad o la
emisión de
obligaciones.
Tener un Plan
de Fusión.
Se crea una
nueva
empresa a
partir de dos
o más
anteriores
mediante un
intercambio
de acciones
Adquisición de
acciones, una
empresa paga en
efectivo o emite
acciones u
obligaciones, en
contra partida
por toda o parte
de las acciones
de otra.
Más 50%
Acciones =
Relación
Matriz-
Subsidiaria

AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 31
AYALA & ASOCIADOS
64
AGRUPACIONES MERCANTILES
LA EXPANSIÓN ES EL OBJETIVO PRINCIPAL
DE MUCHOS NEGOCIOS
LA DIRECCIÓN SE PROPONE EL
CRECIMIENTO COMO UNA DE SUS METAS
PRINCIPALES
AFORISMO DE EMPRESARIOS:
“Se crean Compañías para Crecer”
CRECER DESPACIO:
Desarrollando paulatinamente
sus líneas de producción
Instalaciones
Servicios
CRECER DE
MANERA
VERTIGINOSA
DESARROLLO, EXPANSIÓN
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
OPERACIONES
DE DOS O MÁS
EMPRESAS SE
UNEN BAJO UN
CONTROL
COMÚN
EXPANSIÓN
INTERNA EXPANSIÓN
EXTERNA
Investigación y Desarrollo
de sus Productos
Nuevos productos para
mantener e incrementar su
participación en el mercado
Marketing y las actividades
de promoción para lograr
un mayor porcentaje en un
mercado determinado
Adquisición de una o más
filiales
Crecimiento rápido sin
aumentar la competencia
Ahorro significativo de
costos cuando adquiere a
uno de sus principales
proveedores

NOTEBOOK OF WORK 32
AYALA & ASOCIADOS
65
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
INTEGRACIÓN HORIZONTAL
AGRUPACIÓN DE EMPRESAS DENTRO DE UNA
MISMA INDUSTRIA
Standard
Oil
MONOPOLIZAR
VARIOS
SECTORES
INDUSTRIALES
HOLDIGS O
CONSORCIOS
FUSIONES,
CONSOLIDACION
ES Y OTROS
TIPOS DE
AGRUPACIONES

NOTEBOOK OF WORK 33
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 34
66
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
INTEGRACIÓN VERTICAL
AGRUPACIÓN DE UNA COMPAÑÍA CON SUS
PROVEEDORES O CLIENTES
Ford
Motor
OBTENER
MAYOR
INTEGRACIÓN DE
OPERACIONES
REDUCIR
COSTOS
MEJORAR
POSICIONES
COMPETITIVAS

AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES: CONSOLIDACIÓN EEFF.
NOTEBOOK OF WORK 35
67
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
C O N G L O M E R A D O
AGRUPACIÓN DE COMPAÑÍAS DE SECTORES DISTINTOS, CON
POCA O NINGUNA SIMILITUD DE PRODUCCIÓN O MERCADO
Esmark
Adquirió
a Norton-
Simón
DIVERSIFICAR EL
RIESGO DEL
NEGOCIO
UN
CONGLOMERADO
PUEDE ADQUIRIR
OTRO
CONGLOMERADO

El costo de la inversión de la Compañía Matriz es igual al valor
contable de las Acciones de la Subsidiaria adquirida. Se adquiere menos del 100% de
las Acciones de la Subsidiaria.
En el caso de que el 1/1/2002 se adquiere el 90% de las Acciones de la Cía. Nacional
S.A. (4.500 Acciones) por un valor de 72.000,00 USD.
Dado que la Cía. Multinacional S.A. es propietaria de menos del 100% de las Acciones
de la Cía Nacional S.A. tenemos que considerar la existencia de un interés minoritario.
RUBROS
CÍA.
MULTINACIONAL
S.A.
CÍA. NACIONAL S.A.
ACTIVOS
BANCOS 100.000,00 20.000,00
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 180.000,00 50.000,00
INSTALACIONES Y EQUIPOS 120.000,00 40.000,00
TERRENOS -0- 20.000,00
TOTAL ACTIVOS 400.000,00 130.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 200.000,00 50.000,00
PRIMA SOBRE EMISIÓN
ACCIONES 40.000,00 10.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 400.000,00 130.000,00
Se requiere Hoja de Trabajo de Consolidación.
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES: REFLEXIÓN PARA EL APRENDIZAJE -
CONSOLIDACIÓN EEFF.
NOTEBOOK OF WORK 36
68

A. Qué son: Fusiones, Consolidaciones, Adquisición de Capital Social?
B. Hable acerca de una Compañía Holding.
C. Qué toma en cuenta un Empresario para realizar la Expansión?
D. En qué tipo de Agrupación Mercantil se puede identificar a los Holding o Consorcios?
E. Mencione qué es una Acción, Clases y cuál es la intención de comprarlas?
F. Hable de la relación Matriz-Subsidiaria.
G. Cómo se forma un Conglomerado?
H. Cuáles son las finalidades del Balance Consolidado?
El costo de la inversión de la Compañía Matriz es igual al valor contable de las Acciones de la Subsidiaria
adquirida. Se adquiere menos del 100% de las Acciones de la Subsidiaria.
En el caso de que el 1/1/2002 se adquiere el 90% (85%) (70%) (95%) de las Acciones de la Cía.
SUDAMERICANA S.A. (4.500 Acciones) por un valor de 36.000,00 USD.
Dado que la Cía. MULTILUJO S.A. es propietaria de menos del 100% de las Acciones de la Cía
SUDAMERICANA S.A. tenemos que considerar la existencia de un interés minoritario.
RUBROS
CÍA. MULTILUJO S.A. CÍA. SUDAMERICANA S.A.
ACTIVOS
BANCOS 50.000,00 10.000,00
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 90.000,00 25.000,00
INSTALACIONES Y EQUIPOS 60.000,00 20.000,00
TERRENOS -0- 10.000,00
TOTAL ACTIVOS 200.000,00 65.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 100.000,00 25.000,00
PRIMA SOBRE EMISIÓN ACCIONES
20.000,00 5.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 200.000,00 65.000,00
Se requiere Hoja de Trabajo de Consolidación.
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES: ELIMINACIONES - CONSOLIDACIÓN
EEFF.
NOTEBOOK OF WORK 37
69

• MERCADERÍAS: A LA DOUMENTACIÓN AL COSTO
La Compañía “Luis Matta C. A.”, al 1º marzo 2001 presenta la siguiente información
financiera:
COMPAÑÍA “LUIS MATTA C.A.”
AL 1º MARZO 2001
ACTIVOS
BANCOS 336,00
CUENTAS POR COBRAR 800,00
MERCADERÍAS 432,00
ACTIVOS FIJOS 960,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR 480,00
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL 1.600,00
SUPERÁVIT 448,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
MATRIZ:
1. Envía a la Sucursal $ 32,00 con cheque.
2. Remite a la Sucursal 432,00 en Mercadería documentada al costo.
3. Efectúa venta de Mercaderías con cheque por el valor de 1.600,00
4. Compra Mercaderías con cheque 1.232,00
5. Con cheque ha cancelado gastos de operación 480,00
6. De la Sucursal recibe un cheque por 48,00
*Inventario Final de Mercaderías 320,00
SUCURSAL:
1. Ha efectuado ventas a 30 días plazo por el valor de 320,00
2. Se recauda 80,00 que es depositado en el Banco.
3. Efectúa gastos de operación por 59,20
4. Con cheque remite a la Casa Matriz 48,00
*Inventario Final de Mercaderías Sucursal 224,00
MATRIZ: IBARRA
SUCURSAL TABACUNDO
Se pide: Realizar las eliminaciones correspondientes y el Balance Consolidado.
70
B
Comunidad de
Aprendizaje-Reflexión

AYALA & ASOCIADOS
Consultores en Educación .
CS: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios.
71

ENTERPRISE 001
“Tuve que crear los estados financieros para generar más negocio. Contraté a
un contador para organizar y presentar la información. Esto me ayudó a llevar
mejor mi negocio. Mi contador llama a la contabilidad el ‘termómetro de los
negocios’, ya que no solamente nos informa si hace frío o calor, sino qué tanto
frío o qué tanto calor hace”.
RENATO NAHAS,
DIRECTOR DE COMPACTA
Renato Antonio Nahas, graduado con el título de ingeniero de la universidad de Sao
Paulo, Brasil. Después de la graduación, Nahas tomó un trabajo en la firma de
restauración de edificios de su hermano Raúl. En un par de años aprendió el negocio de
restauración y limpieza del concreto de los exteriores de edificios, y había hecho
suficientes contactos en Río de Janeiro para instalar ahí su propia compañía de
restauración. La denominó Compacta, Central de Restauracao e Revestimentos Ltda..
Al principio, el negocio tuvo pocos clientes. Los gastos consistían en los retiros de
Nahas, el salario de un pequeño grupo de trabajadores de la construcción y los
suministros. Por varios meses, Nahas llevó sus registros contables en una libreta.
Al final del primer año, Nahas contó sus ingresos: 50 millones de cruceiros
(aproximadamente 560,000 pesos). Para ampliar el negocio, fue necesario convencer a
los propietarios de los edificios más grandes, como el Copacabana Palace Hotel, de que
lo contrataran. Mientras mayor era el acuerdo, Nahas tenía que probar en mayor escala
la fuerza de Compacta. Nahas se vio forzado a estudiar los estados financieros que los
clientes solicitaban antes de aceptar su propuesta. Tuvo que contratar un contador que
prepara los estados para demostrar qué tan bien se había manejado Compacta y cómo se
encontraba financieramente.
AYALA & ASOCIADOS
72

ENTERPRISE 002
DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE
Organizar una contabilidad es un acto esencialmente científico. La cima de la
organización no es jamás el resultado a que conduce la aplicación del programa
concebido en la primera intención, muy especialmente cuando el contador no conoce los
pormenores de la industria. Lo que perfecciona un método es siempre la práctica
ejercitada inteligentemente. Ella aconseja la forma más conveniente de sistematizar el
trabajo, que es la base de una buena organización. En este afán simplifica la obra sin
restarle claridad, registrando las operaciones de la empresa en libros y formularios
especiales que son los principales elementos del sistema a seguir.
Para organizar la contabilidad de una empresa propuesta, es previo interiorizarse en
absoluto de todos sus resortes y estudiar sus diversas formas de trabajo y de
especulación; sólo así se podrá analizar mejor el movimiento de capitales y productos,
para procurar, con la debida eficiencia, la seguridad de los valores comprometidos en la
industria.
JULIO SOSA MARTÍNEZ-CONTABILIDAD AZUCARERA-ARGENTINA.
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 003
73

EL PLAN DE NEGOCIOS
Un plan de negocios es una herramienta con tres propósitos básicos: comunicación,
administración, y planeación. Como herramienta de comunicación, se utiliza para atraer
inversión, para lograr préstamos, convencer a candidatos para contratarse, y ayudar a
atraer socios estratégicos para el negocio. El desarrollo de un plan de negocios
completo, muestra si un negocio tiene o no el potencial de lograr utilidades. Requiere
una mirada realista a casi cada fase del negocio, y le permite mostrar que usted ha
trabajado para solucionar todos los problemas y decidido sobre las alternativas
potenciales antes de, efectivamente, comenzar el negocio.
Como una herramienta de administración, el plan de negocios le ayuda a localizar,
monitorear, y evaluar sus progresos. El plan de negocios es un documento “vivo”, que
usted modificará a medida que gane conocimiento y experiencia. Al utilizar su plan de
negocios para establecer metas y tiempos de cumplimiento, usted podrá observar su
progreso y comparar sus proyecciones con los logros reales.
Como una herramienta de planeación, el plan de negocios lo guía a través de las varias
fases de su negocio. Un plan bien pensado le ayudará a identificar las “piedras en el
camino” y los obstáculos de manera que pueda evitarlas y establecer alternativas.
Muchos dueños de negocios comparten sus planes de negocios con sus empleados para
lograr una comprensión más amplia de hacia donde va el negocio.
¿ Qué incluye un plan de negocios? El cuerpo del documento puede dividirse,
básicamente, en cuatro distintas secciones:
1. Descripción del negocio
2. Mercado
3. Finanzas
4. Administración
Además, deberá incluir un Resumen o Informe Ejecutivo, (que es propiamente un
resumen del plan completo), los documentos que apoyen al plan (copia de contratos,
declaraciones de impuestos, licencias, cartas de intención, etc.), y por supuesto, los
estados financieros actuales y pro forma, (Balance General, Estado de Resultados,
Análisis de Flujo de Caja).
REVISTA DE LA FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN-UNAM-MÉXICO: Noviembre-
Diciembre 2003.
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 004
74

AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 005
“ Cuando Pepsi Co. Presenta la información financiera en un reporte anual o
trimestral o en un boletín de prensa de ingresos, utilizamos esta pregunta como un
punto de referencia: ¿ Qué deberían saber los inversionistas de nuestras acciones
acerca de nuestros tres negocios para poder tomar decisiones correctas sobre sus
inversiones en nuestra compañía? Y ya que la mayoría de (nuestros) empleados son
accionistas en Pepsi Co., podemos contestar esta pregunta cuestionándonos, ¿qué
necesitamos saber nosotros?”.
LOTA ZOTH, DIRECTOR DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE PEPSICO, INC.
La base para los principios de contabilidad generalmente aceptados está cambiando
continuamente. Un grupo del American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA) está proponiendo cambios en la información que las compañías reportan al
público. El grupo fue formado para mejorar las revelaciones en los reportes financieros.
De acuerdo con los miembros del grupo, entre las recomendaciones específicas, el
equipo está sugiriendo que se incluya (1) información financiera más demandante por
parte de las grandes compañías más que de las pequeñas y (2) obligar a las compañías a
dividir sus revelaciones financieras en más categorías para aclarar las posiciones
financieras de las compañías componentes. El reporte anual de Pepsi Co, incluye toda
la información solicitada, por lo que los inversionistas potenciales pueden comparar las
ventas netas y las utilidades de operación de cada una de las tres divisiones, así como de
sus operaciones internacionales. Pepsi Co presenta también información detallada sobre
el gasto de capital, las adquisiciones e inversiones de las filiales, la amortización de los
activos intangibles y los gastos por depreciación. No todas las compañías son tan
amigables.
Las propuestas del grupo deben ser aprobadas por el Financial Accounting Standars
Board (FASB), el Auditing Standars Board ( Comité de Normas de Auditoría) AICPA y
las Securities and Exchange Comisión (SEC). No hace falta decir que las
recomendaciones propuestas están perturbando a muchos funcionarios financieros de las
compañías.
HORNGREN CHARLES.
76

AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 006
“ El emprendedor método de Wal – Mart de servicio al cliente y la productividad en
ventas nos han permitido permanecer actualmente, como líderes en el mercado. Las
mejoras en la tecnología y las instalaciones orientadas hacia los clientes continúan
permitiéndonos satisfacer estos objetivos primarios y nos proporcionan una posición en
el futuro.”
STEPHEN HUNTER, GERENTE DE OPERACIONES FINANCIERAS DE WAL-MART
STORES, INC.
Una carta publicada del director general de Wal-Mart Stores Inc., incluyó lo siguiente:
“Los supermercados Wal-Mart, los cuales combinan una línea totalmente completa de
supermercados con una tienda Wal-Mart bajo un mismo techo, completaron su tercer
año de innovaciones y mejoras. Estas seis tiendas, más las 12 a 15 nuevas unidades
adicionales planeadas para el año XX, nos llevarán más agresivamente al crecimiento de
este formato de compras de un solo paso en el progreso de los años 90. Por lo general,
los supermercados que utilizan de 50 a 60 mil metros cuadrados proporcionan una
poderosa herramienta para el crecimiento continuo de Wal-Mart y su presencia líder en
el mercado.
Invertimos 2,500 millones de dólares en mejoras solamente el año pasado y los planes
actuales para el año fiscal de XX requieren mejoras de 2,800 millones adicionales.
Somos cuidadosos con la elaboración y mantenimiento de los sistemas, en la
distribución, en el transporte y en la capacidad de la infraestructura para no sólo
sostener el crecimiento, sino para mejorar nuestra productividad y reducir los gastos en
operaciones ya existentes. El movimiento de más mercancías de manera más rápida,
más lejos y al menor costo posible, es la forma como describimos los logros del grupo
de distribución y transporte del año anterior, así como su reto para la década que está
por venir...”
FUENTE: INFORME ANUAL DE 1992, WAL-MART STORES, INC.,p.2. CITADO POR Horngren.
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 007
77

“ En los últimos años nos hemos enfocado en construir la utilidad neta, y nuestro
rompimiento de marcas en las ganancias de 1993 mostró que nuestros esfuerzos han
sido recompensados. Pero cuando aplicamos una observación cuidadosa a nuestro
método estándar de inventarios, nos asombramos al encontrar que podríamos
finalmente ahorrar millones de dólares en impuestos sólo cambiando nuestros
métodos.”
BRAD STREET, CONTRALOR DE HUNTINGTON GALLERIES:
Huntington Galleries, vendedor al detalle de mobiliario en Maryland, reportó una
utilidad neta de 3.6 millones de dólares para 1993, lo que representa un 20% por arriba
respecto del año anterior. Las cifras reportadas continuaron la cadena de crecimiento
ininterrumpido en las utilidades de la compañía. Wall Street respondió favorablemente
a la revelación, por lo que el precio de las acciones de Huntington se incrementó 75
centavos y cerró a $ 31.50 dólares.
Lori Huntington, el director general (CEO: Chief Executive Officer) de Huntington
Galleries, atribuyó el fuerte crecimiento a una demanda en la línea de alto diseño del
mobiliario de la compañía durante el segundo semestre del año. En un informe
archivado en la SEC (Comisión Nacional de Valores) Huntington reveló que la
compañía cambió el método PEPS al método UEPS de la contabilidad de inventarios.
Brad Street, el contralor de Huntington Galleries, explicó que la compañía cambió los
métodos de inventario para ahorrar en cuestión de impuestos sobre la renta. Estimó que
el cambio de inventario ahorraría a Huntington Galleries 1.3 millones de dólares para
los dos siguientes años. Nada mal para una simple diferencia en el método de ajustar el
costo de sillas y sofás.
CITADO POR: CHARLES HORNGREN ET AL.
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 008
78

“1993 fue un año difícil, los factores como las ventas al detalle sin interés, los
bajos niveles confiables de los consumidores y la compra conservadora por
parte de nuestros clientes al detalle, contribuyeron a una baja en el margen del
crecimiento de la compañía. Estamos combatiendo estos conceptos en 1994,
enfocando de nuevo las tres divisiones del núcleo de ropa deportiva del
negocio para proporcionar una mayor claridad entre las líneas de productos,
así como para mejorar los márgenes brutos, acortar el tiempo de ciclo del
producto y planear conservadoramente.”
SAMUEL MILLER,
VICEPRESIDENTE MAYOR /OFICIAL FINANCIERO EN JEFE DE LIZ CLAIBORNE, INC.
Durante el florecimiento de 1980, Liz Claiborne, Inc., fue la empresa de mayores ventas
entre los fabricantes de diseño de ropa femenina. La línea deportiva de Liz Claiborne se
vendía mejor que la sus competidores, como Bernard Chaus y Leslie Fay. Pero a la
marca Liz Claiborne no le ha ido muy bien en la década de 1990. la demanda de los
consumidores por la marca está cayendo y las tiendas al detalle están recortando sus
nuevas órdenes de mercancías de Liz Claiborne.
De acuerdo con una gran cadena de tiendas al detalle, la cual omitimos mencionar, las
ventas bajas de la línea deportiva de Liz Claiborne son la razón por la cual no se
hicieran pedidos de la nueva línea de otoño de Claiborne. Un ejecutivo de la cadena
dijo, “la ropa no tiene la frescura y el buen estilo de moda comparados con algunas otras
marcas que vendemos aquí”.
Liz Claiborne reportó que la utilidad neta del segundo trimestre cayó de $ 39,5 millones
en 1992 a $ 31,1 millones en 1993, una caída de 21%. Y la compañía, al parecer
invencible, espera una merma de 30% en las ganancias del año 1993 completo. Todas
estas malas noticias resultaron en una caída de 23% del precio de las acciones de Liz
Claiborne en la bolsa de valores de Nueva York.
FUENTE: “Liz Claiborne parece perder su invencibilidad”, adaptado de Teri Agine, The Wall Street
Journal, 19 de julio de 1993, p. B4.
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 009
79

TEORÍA DE LA CALIDAD : “EN CADA PRODUCTO QUE HAGO, DEJO UN
PEDAZO DE MI CORAZÓN”
La vida se vive viviendo –interactuando- con mentalidad positiva. Una vida para en coherente
grito con los demás avanzar juntos, en busca de mejores días. En nuestro accionar cotidiano y
al hacer o cumplir nuestra misión de ser humano, siempre deberíamos cumplir, las sabias
palabras que a modo de direccionamiento, para hacer siempre bien las cosas, se consigna como
mandamiento de calidad, en la Universidad Autónoma de México, en su Facultad de Contaduría
y Administración. Hacer de las cosas extraordinarias que nos puede pasar, cosas de rutina
diaria, es vivir una vida de calidad. La disciplina de los países orientales identificados, aquellos
del milagro económico asiático, que cumplen con este apotegma han conducido a sus naciones
hacia el bienestar; es decir, buscar siempre hacer cosas mejores con singular creatividad, pero
que esto no envanezca el ego si no más bien como cosa común y corriente, de hacer todos los
días proyecte entusiasmo de desarrollo para la generalidad de ciudadanos de un país.
El pedagogo Gonzalo Morales al referirse a este tópico señala: la calidad no es hoy mero
patrimonio de las empresas industriales. Es una conquista evolutiva de la humanidad. La
unidad familiar, soporte de una sociedad, los valores de vivencia darán la fisonomía de tal o
cual territorio y sus habitantes.
Con énfasis mayúsculo en los prototipos de empresas, -organizaciones ideales, este término de
uso y aplicación frecuente, permite un uso racional de los recursos, para apuntalar el éxito
empresarial, y de ahí a tener un perfil de una organización saludable. Y si tenemos empresas
prósperas, la nación tendrá riqueza, la sociedad alcanzará un sano equilibrio.
El aporte de Edwards (EEUU), y su enfoque a la calidad lo sustentó en la toma de conciencia de
la importancia de la calidad, por tal marco teórico, se puede decir que se debe asegurar la
calidad en todas las áreas de la empresa y no sólo en producción. A nivel de conglomerado
social si buscamos, calidad en nuestras labores diarias, tendremos que en la praxis trabajar con
efectividad, además buscar en las interrelaciones con otros ciudadanos la calidad de las mismas.
Pero esto que no nos lleve a configurar práctica de valores sectarios.
Shigeo Shingo y su teoría de Just in Time, nos ayuda a evidenciar un aporte significativo en la
teoría de la calidad desde el prisma económico, pero se podría acuñar en los procesos sociales la
imperiosa necesidad de un líder carismático, que en su afán, ayude y dadas las condiciones de
este vertiginoso cambio de paradigmas, enderece los procesos unipolares de designio de las
clases pudientes.
Si se logra una mejora continua, en la planificación, ejecución y evaluación de las acciones de
vida de los entes sociales, se estará viviendo un ambiente de cambio hacia la mejora. Idalberto
Chiavenato, establece que como conjunto de relaciones sociales estables creadas
deliberadamente con la explícita intención de alcanzar objetivos y propósitos, una empresa
dinamizará los procesos de creatividad para buscar inteligentemente soluciones a los diversos
problemas que pueden aquejar a las naciones del mundo. Las crisis no hay que lamentarlas hay
que enfrentarlas.
DR. OTTO AYALA TRUJILLO.
PROFESOR UNIVERSITARIO.
PUBLICADO: DIARIO LA VERDAD, IBARRA, DICIEMBRE 11 –2 003
AYALA & ASOCIADOS
80

ENTERPRISE 010
PIENSE:
Lo importante no son los doctores, los ingenieros o los
contadores del futuro, lo importante son los hombres
capaces de ser felices, entendida la felicidad, no como un
estado temporal al que aspiramos propiciado por
condiciones externas al ser humano, si no como una
condición interior que nos permite cada día aceptar la vida
– con todas sus cosas buenas y malas-, con una actitud
serena, equilibrada y, ¿por qué no? Gozosa.
De poco sirve un profesional exitoso en el cuerpo y la
mente de un hombre sufriente.
El dolor es inevitable, el sufrimiento es una decisión de
cada individuo.
MIGUEL LÓPEZ (MÉXICO-2003)
AYALA & ASOCIADOS
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