2. 22.11.2012
DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB
Předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou
příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky
(§ 6)
příjmy z podnikání a z jiné samostatné
výdělečné činnosti (§ 7)
příjmy z kapitálového majetku (§ 8)
příjmy z pronájmu (§ 9)
ostatní příjmy (§ 10)
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
3. 22.11.2012
Daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční
příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických
osob, přesáhly 15 000 Kč, pokud se nejedná o příjmy
od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň
vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně.
Daňové přiznání není povinen podat poplatník, který má
příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky podle § 6
pouze od jednoho a nebo postupně od více plátců a
podepsal u nich prohlášení k dani a nemá jiné příjmy
podle § 7 až 10 vyšší než 6 000 Kč.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
4. 22.11.2012
PŘÍJMY OSVOBOZENÍ OD DANĚ
Od daně z příjmu jsou osvobozeny příjmy podle § 10 odst. 3) zákona o
daních z příjmů, což jsou:
celkové příjmy z příležitostné činnosti do 20 tisíc za rok
výhry z loterií, sázek apod.
Od daně z příjmu je dále osvobozena celá řada příjmů vyjmenovaných v §
4 zákona o daních z příjmů, například:
příjmy z prodeje rodinného domu či bytu, pokud jsme v něm měli
bydliště nejméně 2 roky před prodejem
důchodové dávky až do výše 198.000 Kč za rok, pokud naše příjmy
(součet příjmů ze závislé činnosti, podnikání a pronájmu)
nepřesahují 840 tisíc Kč ročně
příjmy z prodeje movitých věcí, nepřesahuje-li doba mezi nabytím a
prodejem dobu 1. roku nebo 5-ti let (obchodní majetek)
a další vyjmenované v zákoně
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
5. 22.11.2012
DAŇ VYBÍRANÁ ZVLÁŠTNÍ SAZBOU DANĚ
Sazba daně 15% se vztahuje např. na příjmy:
ze závislé činnosti a funkčních požitků, pokud u téhož zaměstnavatele
nepřesáhnou částku 5.000,- Kč za kalendářní měsíc (DPP)
plynoucí fyzickým osobám z úroků, výher a jiných výnosů z vkladů na
vkladních knížkách, z úroků z peněžních prostředků, které nejsou
určeny k podnikání atd.
z dávek penzijního připojištění se státním příspěvkem
z výher a cen v loteriích a jiných podobných hrách, v reklamních
soutěžích
z cen z veřejných soutěží, sportovních soutěží
z účasti v akciové společnosti a z podílu na zisku z podílového listu, z
úrokového příjmu z dluhopisu, ze směnky vystavené bankou k zajištění
pohledávky
z podílu na zisku z účasti na společnosti s ručením omezeným atd.
z podílu na zisku a obdobného plnění z členství v družstvu
a další…
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
6. 22.11.2012
PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI A FUNKČNÍ
POŽITKY (§ 6)
příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního,
služebního nebo členského pracovního poměru
příjmy za práci členů družstev, společníků a jednatelů
společností s ručením omezeným
odměny členů statutárních a dalších orgánů práv. osob
příjmy plynoucí v souvislosti se současným, budoucím nebo
dřívějším výkonem závislé činnosti
funkční platy členů vlády, poslanců a senátorů
odměny za výkon funkce v orgánech obcí, v orgánech
územní samosprávy, státních orgánech, zájmových sdruž.
naturální požitky. Jestliže například zaměstnavatel poskytuje
zaměstnanci zdarma podnikový byt, služební auto apod.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
7. 22.11.2012
Superhrubá mzda =
Hrubá mzda + SP a ZP hrazené zaměstnav.
Záloha na daň =
Superhrubá mzda (zaokrouhlená na 100 Kč
nahoru) * 0,15
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
8. 22.11.2012
SLEVY NA DANI
Výše roční slevy v Kč
Sleva
2009 2010 2011 2012
Sleva na poplatníka 24 840 24 840 23 840 24 840
Sleva na manželku 24 840 24 840 24 840 24 840
Částečný invalidní důchodce 2 520 2 520 2 520 2 520
Plný invalidní důchodce 5 040 5 040 5 040 5 040
Držitel průkazu ZTP/P 16 140 16 140 16 140 16 140
Student 4 020 4 020 4 020 4020
Daňové zvýhodnění
Dítě žijící v domácnosti 10 680 10 680 11 604 13 404
Dítě ZTP/P žijící v domácnosti 12 000 12 000 23 208 23 208
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
9. 22.11.2012
PŘÍJMY Z PODNIKÁNÍ A Z JINÉ SAMOSTATNÉ
VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI (§ 7)
Pro účely daně z příjmu sem patří peněžní i nepeněžní příjmy z
zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
živnosti,
z jiného podnikání podle zvláštních předpisů,
podíly společníků veřejné obchodní společnosti a komplementářů
komanditní společnosti na zisku.
pronájmu i prodeje majetku vloženého do majetku pro podnikání
prodeje cenných papírů, vložených do majetku pro podnikání
příjmy z výkonu nezávislého povolání, které není živností ani
podnikáním podle zvláštních předpisů, pokud nepatří do příjmů
ze závislé činnosti
autorské honoráře, pokud nepatří do příjmů ze závislé činnosti
příjmy znalce, tlumočníka, správce konkursní podstaty, atd.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
10. 22.11.2012
PAUŠÁLNÍ VÝDAJE K PŘÍJMŮM Z PODNIKÁNÍ A
JINÉ SAMOSTATNÉ VÝDĚLEČNÉ ČINNOSTI
Základ daně = Zisk = Příjmy – výdaje
Vývoj daňových paušálů
Typ činnosti Výše daňového paušálu za zdaňovací období
2008 2009 2010 - 2012
Zemědělství, lesní a
80 % 80 % 80 %
vodní hospodářství
Řemesla 60 % 80 % 80 %
Ostatní živnosti 50 % 60 % 60 %
Autorská tvorba,
40 % 60 % 40 %
svobodná povolání
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
11. 22.11.2012
PŘÍJMY Z KAPITÁLOVÉHO MAJETKU (§ 8)
podíly na zisku (dividendy) z majetkového podílu na akciové společnosti, na
společnosti s ručením omezeným a komanditní spol., nebo z členství v družstvu,
úroky a jiné výnosy z držby cenných papírů,
úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách apod.,
výnosy z vkladních listů,
dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem (po snížení o zaplacené
příspěvky a o státní příspěvky na penzijní připojištění),
plnění ze soukromého životního pojištění nebo jiný příjem z pojištění osob, který není
pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy (po snížení o zaplacené
pojistné),
úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, úroky z prodlení, poplatky
z prodlení,
úrokové a jiné výnosy z držby směnek,
rozdíl mezi vyplacenou jmen. hodnotou dluhopisu a emisním kurzem při jeho vydání,
příjmy z prodeje předkupního práva na cenné papíry atd.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
12. 22.11.2012
PŘÍJMY Z PRONÁJMU (§ 9)
Příjmy z pronájmu, pokud nepatří mezi příjmy podle § 6 až 8. Jsou
to například:
příjmy z pronájmu nemovitostí (jejich částí) nebo bytů
příjmy z pronájmu movitých věcí, kromě příležitostného pronájmu
Příjmy a výdaje uvedeme v příloze č. 2 k daňovému přiznání.
Příjmy a výdaje evidujeme jako:
příjmy a výdaje podle skutečnosti
příjmy podle skutečnosti a výdaje procentem z příjmů ve výši
30%, dále evidujeme pohledávky a případně majetek pro odpisy
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
13. 22.11.2012
OSTATNÍ PŘÍJMY (§ 10)
z prodeje soukromého majetku
z prodeje úrody ze zahrádky
z příležitostných činností
z příležitostného pronájmu movitých věcí
přijaté výživné a důchody
výhry v loteriích
ceny z veřejných soutěží.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044
14. 22.11.2012
OSTATNÍ PŘÍJMY (§ 10)
Příjmy a výdaje uvedeme v příloze č. 2 k
daňovému přiznání.
Pokud součet našich příjmů z příležitostných
činností (bez odečtení výdajů) nepřesáhne v
kalendářním roce 20 000 Kč, nemusíme tyto
příjmy danit ani uvádět v daňovém přiznání.
Výdaje můžeme uplatnit prokazatelně vynaložené
na dosažení ostatních příjmů.
VOŠ pro praxi
reg. č.: CZ.1.07/2.1.00/32.0044