1. TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH
NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN
THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ LÊ KÝ
Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện:
ThS. NGUYỄN HỒ ANH KHOA NGUYỄN THỊ HỒNG TRANG
MSSV : LT10232
LỚP: KT1020L1
Cần Thơ, 2012

2. LỜI CẢM TẠ
Trước tiên em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô Khoa Kinh tế -
Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Cần Thơ đã tận tình giảng dạy, truyền
đạt cho em những kiến thức vô cùng quý báu trong suốt thời gian học ở
trường, làm cơ sở để em hoàn thành bài luận văn hiện tại cũng như làm nền
tảng áp dụng vào thực tiễn sau này.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Hồ Anh Khoa, giáo viên trực
tiếp hướng dẫn đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực hiện báo cáo tốt
nghiệp này.
Em cũng xin chân thành cảm ơn quý công ty Trách Nhiệm Hữu hạn
Một Thành Viên Thương Mại Dịch Vụ Lê Ký và quý anh chị ở bộ phận kế
toán đã tận tình giúp đỡ, cung cấp các thông tin, tài liệu cần thiết, tạo điều
kiện thuận lợi cho em hoà thành luận văn này.
Cuối cùng em xin chúc quý Thầy, Cô luôn dồi dào sức khoẻ, gặt hái
được nhiều thành công trong công tác giảng dạy, ngiên cứu. Kính chúc các
cô, chú, anh, chị trong Công ty luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, giúp Công ty
phát triển ngày càng cao trong thời gian tới.
Trân trọng kính chào!
Ngày 05 tháng 11 năm 2012
Sinh viên thực hiện
( ký và ghi họ tên)
Nguyễn Thị Hồng Trang
ii ii

3. LỜI CAM ĐOAN
Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu
thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trúng
với bất cứ đề tài nghiên cứu khoa học nào.
Ngày 05 tháng 11 năm 2012
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Hồng Trang
iii iii

4. NHẬN XÉT CỦ A CƠ QUAN THƢ̣ C TẬP

............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
Ngày……Tháng……Năm…….
Thủ trưởng đơn vi ̣
iv iv

5. NHẬN XÉT CỦA GIÁ O VIÊN HƢỚ NG DẪN
Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Hồ Anh Khoa
Học vị: Thạc Sĩ
Bộ môn: Tài Chính Ngân Hàng
Cơ quan công tác: Khoa Kinh Tế - QTKD Trƣờng Đại Học Cần Thơ
Ho và tên sinh viên thực hiện đề tài: Nguyễn Thị Hồng Trang
MSSV: LT10232
Chuyên ngành: Kế Toán
Tên đề tài: “Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Trách
Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thƣơng Mại Dịch Vụ Lê Ký”
NỘI DUNG NHẬN XÉT
1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo:
.......................................................................................................................................
2. Về hình thức: ..........................................................................................................
3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài: ......................................
.......................................................................................................................................
4. Độ tin cậy về số liệu và tính hiện đại của luận văn:.............................................
.......................................................................................................................................
5. Nội dung và các kết quả đạt được: .........................................................................
.......................................................................................................................................
6. Các nhận xét khác: ..................................................................................................
.......................................................................................................................................
7. Kết luận:....................................................................................................................
Ngày……Tháng……Năm…….
Giáo viên hướng dẫn
v v

6. NHẬN XÉT CỦA GIÁ O VIÊN PHẢ N BIỆN

............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
............................................................................................................................................
Ngày……Tháng……Năm…….
Giáo viên phản biện
vi vi

7. Mục lục
Trang
Chương 1: Giới Thiệu 01
1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 01
1.2. Mục tiêu nghiên cứu 02
1.2.1. Mục tiêu chung 02
1.2.2. Mục tiêu cụ thể 02
1.3. Câu hỏi nghiên cứu 02
1.4. Phạm vi nghiên cứu 02
1.4.1 Phạm vi về thời gian 02
1.4.2 Phạm vi về không gian 02
1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 03
1.5. Lược khảo tài liệu 03
CHƢƠNG 2:
PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 05
2.1. Phương pháp luận 05
2.1.1. Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh 05
2.1.2. Sự cần thiết khách quan của phân tích hoạt động kinh doanh 06
2.1.3. Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh 06
2.1.4. Vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh 08
2.1.5. Khái quát về doanh thu, chi phí và lợi nhuận 09
2.1.6. Tài liệu sử dụng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp 11
2.1.7. Giới thiệu một số chỉ tiêu phân tích 11
2.1.8. Phương pháp thay thế liên hoàn 14
2.1.9. Phương pháp phân tích và xây dựng ma trận SWOT 15
2.2. Phương pháp nghiên cứu 17
2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 17
2.2.2. Phương pháp phân tích 17
CHƢƠNG 3:
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV TM- DV LÊ KÝ 19
3.1. Tổng quan về công ty TNHH một thành viên TM- DV Lê Ký 19
vii vii

8. 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 19
3.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 19
3.2. Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty 20
3.2.1. Tổ chức điều hành của công ty 20
3.2.2. Các bộ phận và chức năng 20
3.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 21
3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 21
3.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại công ty 21
3.3.3.Tổ chức thông tin kế toán tại công ty 22
3.4. Khái quát hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MộT thành viên TM-
DV Lê Ký từ năm 2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 23
CHƢƠNG 4:
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM – DV LÊ KÝ 27
4.1. Phân tích tổng quan kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV
TM – DV Lê Ký trong giai đoạn 2009-2011 và quí I, II năm 2012 27
4.2. Phân tích tình hình doanh thu 30
4.2.1. Phân tích tổng doanh thu 30
4.2.2. Phân tích doanh thu theo từng mặt hàng: 32
4.2.3. Phân tích doanh thu tài chính và thu nhập khác 37
4.3. Phân tích tình hình chi phí 39
4.3.1. Phân tích tổng chi phí 39
4.3.2. Phân tích chi phí giá vốn hàng bán 42
4.3.3. Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp 45
4.3.4. Phân tích chi phí tài chính 47
4.4. Phân tích tình hình lợi nhuận 49
4.4.1. Phân tích tổng lợi nhuận 49
4.4.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế 51
4.5. Phân tích một số chỉ tiêu tài chính 61
4.5.1. Nhóm chỉ tiêu về hiệu quả hoạt động 61
4.5.2 Nhóm chỉ tiêu vể khả năng thanh toán 65
4.5.3. Nhóm chỉ số về khả năng sinh lời 68
viii viii

9. CHƢƠNG 5:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TM – DV LÊ KÝ. 71
5.1. Những thuận lợi và khó khăn trong hoạt động kinh doanh tại công ty 71
5.1.1. Bốn yếu tố cơ bản trong mô hình phân tích SWOT 71
5.1.2. Các chiến lược kinh doanh trong mô hình SWOT 74
5.2. Một số biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh tại công ty 75
5.2.1. Biện pháp giảm thiểu chi phí và nâng cao lợi nhuận 75
5.2.2. Một số giải pháp khác 76
CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77
6.1. Kết luận 77
6.2. Kiến nghi 77
6.2.1. Đối với công ty 77
6.2.2. Đối với Nhà nước 78
TÀI LIÊU THAM KHẢO 79
PHỤ LỤC 80
ix ix

10. DANH MỤC HÌNH
Trang
Hình 1: Tổ chức điều hành của công ty 20
Hình 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 21
Hình 3: Sơ đồ hình thức Sổ Nhật ký chung 23
x x

11. ̉ ̉
DANH MỤC BIÊU BANG
Trang
Bảng 1: Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2009 – 2011
và quí I, II năm 2012 26
Bảng 2: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2009 – 2011
và quí I, II năm 2012 29
Bảng 3 : Phân tích biến động doanh thu giai đoạn 2009 – 2011 và quí I, II
năm 2012 31
Bảng 4: phân tích biến động doanh mặt hàng Chinsu giai đoạn 2009 – 2010
và quí I, II năm 2012 34
Bảng 5: Phân tích biến động doanh thu nhóm hàng Thiên Long
và nhóm hàng khác giai đoạn 2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 36
Bảng 6: Bảng phân tích biến động doanh thu tài chính và thu nhập khác
giai đoạn khác 2009 – 2011, và quí I, II năm 2012. 38
Bảng 7:Phân tích biến động tổng chi phí của công ty giai đoạn 2009 – 2012
và quí I, II năm 2012. 41
Bảng 8: Phân tích biến động chi phí giá vốn hàng bán của công ty giai đoạn
2009- 2011 và quí I, II năm 2012 44
Bảng 9: Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp giai đoạn 2009-2011
và quí I, II năm 2012 46
Bảng 10: Phân tích biến động chi phí tài chính giai đoạn 2009-2011 và
quí I, II năm 2012 48
Bảng 11: Bảng phân tích biến động tình hình lợi nhuận trước thuế của công
ty giai đoạn 2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 50
Bảng 12: Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế giai đoạn
2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 51
Bảng 13: Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giai
đoạn 2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 52
xi xi

12. Bảng 14: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận tài chính giai đoạn
2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 56
Bảng 15: Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận khác giai đoạn
2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 58
Bảng 16: Các chỉ tiêu về hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn
2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 63
Bảng 17: Các chỉ tiêu về khả năng thanh toán của công ty giai đoạn
2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 67
Bảng 18: Các chỉ tiêu về khả năng inh lời của công ty giai đoạn
2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 70
xii xii

13. ̉
DANH MỤC BIÊU ĐỒ
Trang
Biểu đồ 1: Doanh thu, chi phí, lợi nhuận giai đoạn 2009-2011
và quí I, II năm 2012 26
Biểu đồ 2: Doanh thu của công ty qua giai đoạn 2009 – 2011 và
quí I, II năm 2012 31
Biểu đồ 3: Chi phí của công ty qua giai đoạn 2009 – 2011 và
quí I, II năm 2012 41
Biểu đồ 4: Chi phí giá vốn hàng bán của từng mặt hàng qua
giai đoạn 2009 – 2011 và quí I, II năm 2012 44
Biểu đồ 5 : Tổng lơi nhuận của công ty qua ba năm 2009, 2010, 2011
và quí I, II năm 2012 50
xiii xiii

14. ́ ́ ̀ ́ ́
DANH SACH CAC TƢ VIÊT TĂT
HĐKD : hoạt động kinh doanh
HĐTC : hoạt động tài chính
LN : lợi nhuận
CP: : chi phí
DT: : doanh thu
TNHH : trách nhiệm hữu hạn
MTV : một thành viên
TM – DV : thương mại dịch vụ
xiv xiv

15. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
CHƢƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Trong nền kinh tế có rất nhiều ngành nghề khác nhau, cung cấp nhiều mặt
hàng cho xã hội. Việc cung ứng sản phẩm cho xã hội, đặc biệt trong bối cảnh thị
trường khó khăn thì việc chọn sản phẩm được thị trường chấp nhận, và có thể tồn
tại được lâu là hết sức quan trọng đối với nhà đầu tư.
Nhà đầu tư có đưa ra đúng sản phẩm mà người tiêu dùng đang cần thì
chắc chắn doanh thu sẽ tăng nhà đầu tư sẽ có lợi nhuận. Dù đó có là sản phẩm
thiết yếu hay xa xỉ thì vấn đề lợi nhuận vẫn luôn được các nhà đầu tư đặt lên
hàng đầu. Vì lợi nhuận chính là thước đo của quá trình kinh doanh, nó quyết định
sự thành bại của doanh nghiệp trên thương trường. Nhất là khi Việt Nam trở
thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO đã đặt các công ty, doanh
nghiệp nước ta trước những cơ hội cũng như những thách thức mới. Vì vậy, mỗi
doanh nghiệp cần phải nắm vững những cơ hội và phát huy tối đa tiềm năng của
mình, đồng thời phải có chiến lược để đối phó với những thách thức của nền kinh
tế. Để làm được điều đó thì các doanh nghiệp cần nắm được các nhân tố ảnh
hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh.
Và chỉ có tiến hành phân tích tình hình hoạt động kinh doanh thì các doanh
nghiệp mới đánh giá đầy đủ và sâu sắc mọi hoạt động kinh tế. Qua phân tích tình
hình hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp tìm ra biện pháp sát với thực tế để
tăng cường các hoạt động kinh tế và quản lý nhằm huy động mọi khả năng về
vốn, lao động, đất đai,…vào quá trình kinh doanh, nâng cao hiệu quả hoạt động
kinh doanh của doanh nghiệp. Trên cơ sở đó, tài liệu phân tích kinh doanh còn là
những căn cứ quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu thế phát triển kinh
doanh của công ty.
Nhận thức được sức ảnh hưởng cũng như tầm quan trọng của việc phân
tích hoạt động kinh doanh. Nên em đã quyết định chọn đề tài làm luận văn tốt
nghiệp là : “Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách
Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thƣơng Mại – Dịch Vụ Lê Ký”
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
1

16. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1. Mục tiêu chung
Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn
(TNHH) một thành viên ( MTV) thương mại – dịch vụ ( TM- DV) Lê Ký từ năm
2009 đến năm 2011 và quí I, II năm 2012, nhằm rút ra những điểm mạnh, điểm
yếu, những tồn tại, khó khăn trong quá trình hoạt động, từ đó đề ra các giải pháp
nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký
trong thời gian tới.
1.2.2. Mục tiêu cụ thể
- Tìm hiểu thực trạng về tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH
một thành viên TM-DV Lê Ký qua ba năm 2009, 2010, 2011 và quí I, II năm
2012.
- Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH một thành
viên TM-DV Lê Ký. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
- Đề ra biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công
ty TNHH một thành viên Lê Ký.
1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU
- Tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên TM-
DV Lê Ký qua ba năm 2009 – 2010 – 2011 và quí I, II năm 2012 có hiệu quả hay
không?
- Hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm 2009 – 2010 –
2011 và quí I, II năm 2012 như thế nào?
- Cần có những giải pháp gì để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh
cho công ty.
1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.4.1 Phạm vi về thời gian
Luận văn được thực hiện tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
TM-DV Lê Ký.
1.4.2 Phạm vi về không gian
Số liệu sử dụng trong đề tài là số liệu của năm 2009, 2010, 2011 và quí I, II
năm 2012.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
2

17. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Đề tài được thực hiện bắt đầu từ ngày 27 tháng 08 năm 2012 và kết thúc
vào ngày 03 tháng 11 năm 2012.
1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu
Đề tài tập trung nghiên cứu phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại
Công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký.
1.5. LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU
 Đề tài “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Minh
Đăng”. Do sinh viên Đỗ Thị Thu Trang thực hiện năm 2012. Trụ sở doanh
nghiệp đặt tại số 83 tỉnh lộ 8, Huyện Mỹ Xuyên, Tỉnh Sóc Trăng.
Ưu điểm: Đề tài đã phân tích được các chỉ tiêu thanh toán, các yếu tố ảnh
hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty. Lập được ma trận SWOT và đề được
nhiều chiến lược giúp công ty lựa chọn.
Nhược điểm: đề tài phân tích khá đầy đủ nhưng có một số ý trùng lập.
 Đề tài “Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty cổ phầ n
Sách Và Thiết bị Sóc Trăng ” Do Nguyễn Thị Tuyết Ngân thực hiện năm 2012.
Trụ sở đặt tại Số 49 Lê Duẫn P3, TPST, Sóc Trăng.
Ưu điểm: Phân tích khá ngắn gọn kết quả hoạt động kinh doanh, nêu ra
được các vấn đề khó khăn mà công ty gặp phải. Phân tích được các chỉ tiêu tài
chính.
Nhược điểm: chưa xây dựng ma trận SWOT nên không đưa ra được các
chiến lược giải quyết các vấn đề mà công ty gặp phải.
Kết luận: đề tài do Nguyễn Thị Tuyết Ngân thực hiện có nhiều thiếu sót so
với đề tài của sinh viên Đỗ Thị Thu Trang, nhưng đề tài của sinh viên Nguyễn
Thị Tuyết Ngân thực hiện tại công ty cổ phầ n Sách Và Thiế t bi ̣Sóc Trăng có ho ạt
động kinh doanh khá giống với công ty mà em đang thực tập nên sẽ có một số
điểm chung giữa hai công ty mà em có thể tham khảo được.
Rút kinh nghiệm từ hai đề tài trên, đề tài “Phân tích tình hình hoạt động
kinh doanh tại công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký” sẽ thực hiện được
các ưu điểm mà các đề tài trên đã đạt được. Đề tài sẽ phân tích chi tiết tình hình
hoạt động kinh doanh của công ty, đưa ra được các khó khăn mà công ty gặp
phải, tìm ra được thế mạnh của công ty để tiếp tục phát huy.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
3

18. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Đề tài sẽ khắc phục được những nhược điểm mà các đề tài trên mắc phải.
Đồng thời cũng sẽ phân tích các chỉ tiêu tài chính chi tiết, xây dưng ma trận
SWOT và nêu rõ các chiến lược đã đề ra.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
4

19. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
CHƢƠNG 2
PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. PHƢƠNG PHÁP LUẬN
2.1.1. Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh là việc phân chia các hiện tượng, các quá
trình và các kết quả hoạt động kinh doanh thành nhiều bộ phận cấu thành, trên cơ
sở đó, dùng các phương pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu và tổng hợp lại nhằm rút
ra tính quy luật và xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu. Phân tích
hoạt động kinh doanh luôn gắn liền với mọi hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp như những hoạt động tự giác và có ý thức của con người. Tuy nhiên trong
điều kiện kinh doanh với quy mô và trình độ khác nhau, công việc phân tích cũng
tiến hành khác nhau.
Phân tích hoạt động kinh doanh có đồng thời với hoạt động kinh doanh
của con người. Nhưng lúc ban đầu nó chỉ là những phép cộng trừ đơn giản và
được tiến hành ngay trong công tác hạch toán. Khi hoạt động kinh doanh phát
triển, yêu cầu quản lý kinh doanh ngày càng cao và phức tạp thì phân tích hoạt
động kinh doanh cũng ngày càng phát triển để đáp ứng yêu cầu đó. Từ chỗ đơn
giản chỉ là phân tích lỗ lãi của từng thương vụ, sau phát triển phân tích các yếu tố
hoạt động kinh doanh và lỗ lãi của từng đơn vị, bộ phận hoạt động kinh doanh,
đến nay việc phân tích hoạt động kinh doanh còn được thực hiện không chỉ trong
phạm vi doanh nghiệp, mà đã mở rộng đến vùng kinh tế, toàn bộ nền kinh tế…
Như vậy phân tích hoạt động kinh doanh đã hình thành như một hoạt động
độc lập với hệ thống lý luận độc lập và trở thành một môn khoa học độc lập.
Hoạt động kinh doanh luôn được tiến hành thường xuyên liên tục rất phong phú
và phức tạp. Muốn thấy được một cách đầy đủ sự phát triển của các hiện tượng,
quá trình kinh doanh, từ đó thấy được thực chất hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp, phải đi sâu nghiên cứu kết quả và mối quan hệ qua lại giữa các số liệu,
tài liệu bằng những phương pháp khoa học. Đó là những phương pháp nhận biết
các hoạt động thực tế, các hiện tượng, các quá trình trong mối liên hệ trực tiếp
với nhận thức và sự tiếp nhận chủ động của con người, trên cơ sở đó đánh giá
tình hình hoạt động kinh doanh, tìm nguyên nhân, đề ra những giải pháp và biện
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
5

20. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
pháp khai thác có hiệu quả mọi năng lực hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp.
2.1.2. Sự cần thiết khách quan của phân tích hoạt động kinh doanh
Bấ t kỳ hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh trong các điề u kiê ̣n khác nhau như thế nào đi
nữa cũng còn những tiề m ẩ n , còn những khả năng tiề m tàng chưa đươ ̣c phát hiê ̣n,
chỉ thông qua phân tích hoạt động doanh nghiệp mới phát hiện được . Từ đó ta sẽ
có cách khai thác để mang lại hiệu quả kinh tế cao hơn , thông qua phân tich hoa ̣t
́
đô ̣ng doanh nghiê ̣p ta mới thấ y rõ những nguyên nhân và nguồ n gố c của các vấ n
đề phát sinh, từ đó có những giải pháp thích hơ ̣p để cải tiế n trong hoa ̣t đô ̣ng quản
lý để mang lại hiệu quả cao hơn.
Phân tich hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh gắ ng liề n với quá trình hoa ̣t đ
́ ộng của
doanh nghiê ̣p và có tác du ̣ng giúp doanh nghiê ̣p chỉ đa ̣o mo ̣i mă ̣t hoa ̣t đô ̣ng sản
xuấ t kinh doanh. Thông qua phân tich từng mă ̣t hoa ̣t đô ̣ng của doanh nghiê ̣p như
́
công tác chỉ đa ̣o sản xuấ t , công tác tổ chức tiề n lương , công tác mua bán , công
tác quản lý, công tác tài chính,...giúp doanh nghiệp điều hành từng mặt hoạt động
cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng phòng ban chức năng , từng bô ̣ phâ ̣n đơn vi ̣
trực thuô ̣c của doanh nghiê ̣p . Nó là công cụ quan trọng để liên kết hoạt động của
các bộ phận này làm cho hoạt động chung của doanh nghiệp được ăn khớp nhịp
nhàng và đạt hiệu quả cao.
Để hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh đa ̣t đươ ̣c kế t quả mong muố n , doanh nghiê ̣p
phải thường xu yên phân tích hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh . Dựa trên các tài liê ̣u có
đươ ̣c, thông qua phân tich , doanh nghiê ̣p có thể dự đoán các điề u kiê ̣n kinh
́
doanh trong thời gian tới để đề ra các chiế n lươ ̣c kinh doanh phù hơ ̣p .
2.1.3. Nhiệm vụ của phân tích hoạt động kinh doanh
Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức hoạt động
kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh
đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ cụ thể như sau:
 Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh.
- Nhiệm vụ trước tiên của phân tích là đánh giá và kiểm tra khái quát giữa
kết quả tính được so với các mục tiêu kế hoạch, dự toán định mức… đã đặt ra để
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
6

21. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
khẳng định tính đúng đắn và khoa học của chỉ tiêu xây dựng trên một số mặt chủ
yếu của quá trình hoạt động kinh doanh.
- Ngoài quá trình đánh giá dựa trên phân tích cần xem xét đánh giá tình
hình các quy định, các thể lệ thanh toán, trên cơ sở tôn trọng pháp luật của nhà
nước ban hành và luật trong kinh doanh quốc tế.
- Thông qua quá trình kiểm tra, đánh giá, người ta có được cơ sở định
hướng để nghiên cứu sâu hơn ở các bước sau, nhằm làm rõ các vấn đề mà doanh
nghiệp cần quan tâm.
 Xác định các nhân tố ảnh hưởng.
Sự biến động của chỉ tiêu là do ảnh hưởng trực tiếp của các nhân tố gây
nên, do đó ta phải xác định trị số của nhân tố và tìm nguyên nhân gây nên biến
động của trị số nhân tố đó.
 Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng.
Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ đánh giá kết quả chung chung,
mà cũng không chỉ dừng lại ở chỗ xác định nhân tố và tìm nguyên nhân, mà phải
từ cơ sở nhận thức đó phát hiện các tiềm năng cần được khai thác, và những chỗ
còn tồn tại yếu kém nhằm đề xuất giải pháp phát huy thế mạnh và khắc phục
điểm yếu ở doanh nghiệp của mình.
 Xây dựng phương án kinh doanh căn cứ vào mục tiêu đã định.
- Quá trình kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh là để nhận
biết tiến độ thực hiện và những nguyên nhân sai lệch xảy ra, ngoài ra còn giúp
cho doanh nghiệp phát hiện những thay đổi có thể xảy ra tiếp theo. Nếu như kiểm
tra và đánh giá đúng đắn, nó có tác dụng giúp cho doanh nghiệp điều chỉnh kế
hoạch và đề ra các giải pháp tiến hành trong tương lai.
- Định kỳ, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm tra và đánh giá trên mọi khía
cạnh hoạt động đồng thời căn cứ vào các điều kiện tác động ở bên ngoài, như
môi trường kinh doanh hiện tại và tương lai để xác định vị trí của doanh nghiệp
đang đứng ở đâu và hướng đi đâu, các phương án xây dựng chiến lược kinh
doanh có còn thích hợp nữa hay không? Nếu không còn phù hợp thì cần phải
điều chỉnh kịp thời.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
7

22. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
- Nhiệm vụ của phân tích nhằm xem xét các dự báo, dự toán có thể đạt
được trong tương lai có thích hợp với chức năng hoạch định các mục tiêu kinh
doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hay không?
2.1.4. Vai trò của phân tích hoạt động kinh doanh
Phân tích hoạt động kinh doanh là một công cụ quản lý kinh tế có hiệu
quả các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Hiện nay các doanh nghiệp hoạt
động kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế thị trường, vấn đề đặt lên hàng đầu
là phải hoạt động kinh doanh có hiệu quả. Hoạt động kinh doanh có hiệu quả mới
có thể đứng vững trên thị trường, đủ sức cạnh tranh vừa có điều kiện tích luỹ và
mở rộng hoạt động kinh doanh, vừa đảm bảo đời sống cho người lao động và làm
tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước. Để làm được điều đó doanh nghiệp phải thường
xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động
kinh doanh, những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với
môi trường kinh doanh và tìm mọi biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu quả
hoạt động kinh doanh. Việc tiến hành phân tích một cách toàn diện mọi mặt hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp là hết sức cần thiết và có vị trí hết sức quan
trọng.
Phân tích hoạt động kinh doanh có vai trò trong việc đánh giá, xem xét
việc thực hiện các chỉ tiêu phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Xem xét việc thực hiện các mục tiêu hoạt động kinh doanh, những tồn tại,
nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra biện pháp khắc phục nhằm tận dụng
một cách triệt để thế mạnh của doanh nghiệp. Kết quả phân tích hoạt động kinh
doanh là những căn cứ quan trọng để doanh nghiệp có thể hoạch định chiến lược
phát triển và phương án hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả.
Phân tích hoạt động kinh doanh gắn liền với quá trình hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp, có vai trò và tác dụng đối với doanh nghiệp trong chỉ
đạo mọi hoạt động kinh doanh của mình. Thông qua việc phân tích từng hiện
tượng, từng khía cạnh của quá trình hoạt động kinh doanh, phân tích giúp doanh
nghiệp điều hành từng hoạt động cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng bộ phận
chức năng doanh nghiệp. Phân tích cũng là công cụ quan trọng để liên kết mọi
hoạt động của các bộ phận cho hoạt động chung của doanh nghiệp được nhịp
nhàng và đạt hiệu quả cao.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
8

23. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ được thực hiện trong mỗi chu
kì của kinh doanh, mà nó còn được thực hiện trước khi tiến hành hoạt động kinh
doanh. Vì vậy phân tích hoạt động kinh doanh sẽ giúp các nhà đầu tư quyết định
hướng đầu tư và dự án đầu tư. Các nhà đầu tư thường quan tâm đến việc điều
hành hoạt động và tính hiệu quả của công tác quản lý cũng như khả năng thực
hiện kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích hoạt động kinh doanh sẽ đáp ứng
những đòi hỏi này của nhà đầu tư.
2.1.5. Khái quát về doanh thu, chi phí và lợi nhuận
2.1.5.1. Khái niệm doanh thu
Doanh thu là chỉ tiêu tài chính quan trọng của doanh nghiệp, chỉ tiêu này
không những có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa đối
với kinh tế quốc dân.
Doanh thu là toàn bộ số tiền thu được do tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ của
doanh nghiệp trên thị trường. trong đó:
- Doanh thu về bán hàng: doanh thu về bán hàng hoá thuộc hoạt động
kinh doanh chính và doanh thu về cung cấp dịch vụ cho khách hàng theo chức
năng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
- Doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh: là toàn bộ số tiền bán hàng
hoá, cung cấp dịch vụ sau khi trừ đi các khoản giảm trừ (chiế t khấ u hàng bán ,
giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thu ̣ đă ̣c biê ̣t , thuế xuấ t khẩ u ) và
khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Doanh thu từ hoạt động tài chính: là các khoản thu nhập từ hoạt động tài
chính của công ty như lãi tiền gửi…
- Doanh thu từ hoạt động khác: bao gồm các khoản thu nhập không
thường xuyên khác ngoài các khoản trên.
2.1.5.2. Khái niệm chi phí.
Chi phí nói chung là sự hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh
doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết
quả kinh doanh nhất định. Chi phí phát sinh trong các hoạt động thương mại,
dịch vụ nhằm đến việc đạt được mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là doanh
thu và lợi nhuận.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
9

24. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Phân loại chi phí rất cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh
doanh. Chi phí phát sinh một cách khách quan trong quá trình kinh doanh, nhưng
phân loại chúng lại là ý muốn chủ quan của con người nhằm đến phục vụ nhu
cầu khác nhau của phân tích.
- Giá vốn hàng bán: là biểu hiện bằng tiền toàn bộ chi phí của doanh
nghiệp để mua hàng hoá về nhập kho và tiêu thụ một loại sản phẩm nhất định.
- Chi phí bán hàng ( chi phí quản lý kinh doanh): Gồm các chi phí phát
sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tiền lương, các khoản
phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói sản phẩm, bảo quản,
khấu hao TSCĐ, bao bì, chi phí vật liệu, chi phí mua ngoài, chi phí bảo quản,
quảng cáo…
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí chi ra có liên quan đến
việc tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh. Chi phí quản lý gồm
nhiều loại : chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, dụng cụ,…
2.1.5.3. Khái niệm về lợi nhuận
Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của doanh nghiệp sau khi đã
khấu trừ mọi chi phí. Nói cách khác lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữa
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn hàng
bán, chi phí hoạt động, thuế…
Bất kì một tổ chức nào cũng có mục tiêu để hướng tới, mục tiêu sẽ khác
nhau giữa các tổ chức mang tính chất khác nhau. Mục tiêu của tổ chức phi lợi
nhuận là công tác hành chính, xã hội, là mục đích nhân đạo, không mang tính
chất kinh doanh. Mục tiêu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường nói đến
cũng là lợi nhuận. Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục tiêu lợi
nhuận, hướng đến lợi nhuận và tất cả vì lợi nhuận.
Lợi nhuận của doanh nghiệp gồm có
Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của công ty sau khi lấy tổng doanh
thu trừ đi các khoản giảm trừ như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế
tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và trừ giá vốn hàng bán.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt
động kinh doanh thuần của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì báo cáo. Chỉ tiêu này được tính toán
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
10

25. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
dựa trên cơ sở lợi nhuận gộp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ chi
phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đã
cung cấp trong kì báo cáo.
LNT từ HĐKD = LN gộp –(CP bán hàng + CP quản lý)
- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả của hoạt động tài
chính của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt động
tài chính trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động này.
LN từ HĐTC = DT từ HĐTC – CP HĐTC
- Lợi nhuận khác: là những khoản lợi nhuận doanh nghiệp không dự tính
trước hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra. Những khoản lợi nhuận
khác có thể do chủ quan đơn vị hoặc do khách quan đưa tới.
LN khác = DT khác – CP khác
2.1.6. Tài liệu sử dụng trong phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp
- Bảng cân đối kế toán: là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát
toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn vốn hình thành tài sản đó của doanh
nghiệp tại một thời điểm nhất định.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: là báo cáo tài chính tổng hợp tình
hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp, chi tiết
theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động khác, tình hình thực hiện
nghĩa vụ với Nhà nước và các khoản phải nộp khác.
2.1.7. Giới thiệu một số chỉ tiêu phân tích
2.1.7.1. Nhóm chỉ tiêu về hiệu quả hoạt động
 Số vòng quay của tài sản (vòng)
Qua chỉ tiêu này ta có thể đánh giá khả năng sử dụng tài sản của doanh
nghiệp trong năm.
Số vòng quay tài sản Doanh thu thuần
=
Tổng tài sản bình quân
360
Số ngày của 1 vòng quay =
Số vòng quay tài sản
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
11

26. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Hệ số vòng quay tổng tài sản nói lên 1 đồng tài sản tạo ra được bao nhiêu
đồng doanh thu thuần.
 Số vòng quay của tài sản cố định (vòng)
Số vòng quay tài sản cố định Doanh thu thuần
=
Tổng tài sản cố định bình quân
Chỉ tiêu này nhằm đo lường hiệu quả sử dụng tài sản cố định, nó cho biết
một đồng giá trị tài sản cố định dùng để đầu tư sẽ tạo ra bao nhiêu đồng doanh
thu thuần. Tỷ số này càng lớn thì hiệu quả sử dụng tài sản cố định càng cao.
 Số vòng quay hàng tồn kho (vòng)
Giá vốn hàng bán
Số vòng quay hàng tồn kho =
Hàng tồn kho bình quân
Số ngày cùa 1 vòng quay 360
=
Số vòng quay hàng tồn kho
Chỉ tiêu này phản ánh hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp, tỷ
số này càng lớn thì hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng cao. Vì hàng tồn kho
quay vòng nhanh sẽ giúp cho công ty giảm được chi phí bảo quản, hao hụt và
vốn lưu động ở hàng tồn kho. Thông thường số vòng quay hàng tồn kho của
doanh nghiệp lớn hơn 6 là tốt.
 Số vòng quay các khoản phải thu (vòng)
Số vòng quay các khoản phải thu = Doanh thu thuần
Các khoản phải thu bình quân
360
Số ngày cùa 1 vòng quay =
Số vòng quay các khoản phải thu
Vòng quay các khoản phải thu đo lường tốc độ luân chuyển của các khoản
phải thu, số vòng quay này càng lớn thì hiệu quả của việc thu hồi vốn càng tăng.
 Vòng quay vốn lưu động ( vòng)
Số vòng quay vốn lưu động = Doanh thu thuần
Tài sản ngắn hạn bình quân
Chỉ tiêu này cho biết hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, việc tăng
vốn lưu động có ý nghĩa kinh tế rất lớn đối với doanh nghiệp, có thể giúp doanh
nghiệp giảm một lượng vốn cần thiết trong kinh doanh trên cơ sở vốn hiện có.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
12

27. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
2.1.7.2. Nhóm chỉ tiêu về lợi nhuận
 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
- Tỷ số này cho biết một doanh thu thuần tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận
sau thuế.
- Công thức:
Tổng lợi nhuận sau thuế
ROS = * 100%
Tổng doanh thu thuần
 Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA)
- Hệ số sinh lời của tài sản mang ý nghĩa một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu
đồng lợi nhuận sau thuế. Hệ số càng cao thể hiện sự sắp xếp, phân bổ và quản lý
tài sản càng hợp lý và hiệu quả.
- Công thức:
Tổng lợi nhuận sau thuế
ROA = * 100%
Tổng tài sản bình quân
 Suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE)
- Hệ số sinh lời của vốn chủ sở hữu mang ý nghĩa một đồng vốn chủ sở hữu
tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế cho chủ sở hữu.
- Công thức: Tổng lợi nhuận sau thuế
ROE = * 100%
Vốn chủ sở hữu bình quân
2.1.7.3. Nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán
 Chỉ số khả năng thanh toán tổng quát
- Công thức:
Chỉ số khả năng Tổng tài sản
thanh toán tổng quát = Tổng nợ phải trả
Chỉ số này cho biết một đồng nợ doanh nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản
để thanh toán. Hệ số này càng lớn thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp càng
tốt nhưng phải lớn hơn hoặc bằng 2.
 Chỉ số khả năng thanh toán hiện hành.
- Chỉ số này biểu thị sự cân bằng giữa tài sản ngắn hạn và các khoản nợ
ngắn hạn.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
13

28. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
- Ý nghĩa : chỉ số này nói lên một đồng nợ ngắn hạn doanh nghiệp có bao
nhiêu đồng tài sản ngắn hạn thanh toán, chỉ số này phải lớn hơn hoặc bằng 1. Chỉ
số càng lớn càng an toàn, phản ánh sự chủ động về mặt tài chính của doanh
nghiệp.
- Công thức:
Chỉ số thanh toán Tài sản ngắn hạn
=
hiện hành Nợ ngắn hạn
 Chỉ số thanh toán nhanh
- Công thức:
Hệ số thanh toán nhanh = Tài sản lưu động – hàng tồn kho
Nợ ngắn hạn
Ý nghĩa: chỉ số này nói lên một đồng nợ ngắn hạn doanh nghiệp có khả
năng thanh toán bao nhiêu đồng. chỉ số này càng lớn càng an toàn,phản ánh sự
chủ động về mặt tài chính của doanh nghiệp.
2.1.8. Phƣơng pháp thay thế liên hoàn.
Với phương pháp thay thế liên hoàn ta có thể xác định được ảnh hưởng của
các nhân tố thông qua việc thay thế lần lượt và liên tiếp các nhân tố để xác định trị
số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi..
- Tác dụng: tính mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến đối tượng phân
tích.
- Đặc điểm (cách làm):
+ Muốn xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào thì chỉ có nhân tố đó
được biến đổi, còn các nhân tố khác được cố định.
+ Các nhân tố phải được sắp xếp theo một trình tự nhất định, nhân tố số
lượng sắp xếp trước, nhân tố chất lượng sắp xếp sau. Xác định ảnh hưởng của
nhân tố số lượng trước, chất lượng sau.
+ Lần lượt đem số thực tế (năm sau) vào thay thế cho số kế hoạch (năm
trước) của từng nhân tố, lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần
trước sẽ được mức độ ảnh hưởng của nhân tố vừa biến đổi. Các lần thay thế hoàn
thành một mối quan hệ liên hoàn. Tổng đại số mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
phải bằng đúng đối tượng phân tích.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
14

29. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Giả sử một chỉ tiêu kinh tế Q bao gồm có ba nhân tố ảnh hưởng là a, b, c, .
Ba nhân tố này tác động với Q bằng tích số.
Ta có:
Q=axbxc
Nếu gọi: Q1 là thực hiện (năm sau).
Q0 là kế hoạch (năm trước).
Ta có: Q1 = a1 x b1x c1
Q0= a0 x b0 x c0
 Đối tượng phân tích:  Q = Q1 – Q0
 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
* Ảnh hưởng bởi nhân tố a:
 a = a1 x b0 x c0 – a0 x b0 x c0
* Ảnh hưởng bởi nhân tố b:
 a = a1 x b1 x c0 – a1 x b0 x c0
* Ảnh hưởng bởi nhân tố c:
 a = a1 x b1 x c1 – a1 x b1 x c0
Với  là mức độ ảnh hưởng kế hoạch (năm trước).
 Tổng đại số:  a +  b +  c =  Q
Ngoài ra, còn sử dụng một số phương pháp khác để hỗ trợ trong quá trình
phân tích.
2.1.9. Phƣơng pháp phân tích và xây dựng ma trận SWOT
Phân tích SWOT là công cụ kết hợp quan trọng có thể giúp cho các nhà
quản trị phát triển 4 loại chiến lược: Chiến lược điểm mạnh - cơ hội (SO); Chiến
lược điểm yếu - cơ hội (WO); Chiến lược điểm mạnh - nguy cơ (ST) và Chiến
lược điểm yếu - nguy cơ (WO).
(1) Chiến lược SO
Là chiến lược sử dụng những điểm mạnh bên trong của doanh nghiệp để
tận dụng những cơ hội bên ngoài. Tất cả các nhà quản trị đều mong muốn tổ
chức của họ ở vị trí nào mà những điểm mạnh bên trong có thể được sử dụng để
lợi dụng những xu hướng và biến cố của môi trường bên ngoài. Thông thường
các tổ chức sẽ theo đuổi các chiến lược WO, ST hay WT để có thể ở vào vị trí
mà họ có thể áp dụng các chiến lược SO. Khi doanh nghiệp có những điểm yếu
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
15

30. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
lớn thì nó sẽ cố gắng vượt qua, làm cho chúng trở thành những điểm mạnh. Khi
một tổ chức phải đối đầu với những mối đe dọa quan trọng thì nó sẽ tìm cách
tránh chúng để có thể tập trung vào những cơ hội.
(2) Chiến lược WO
Là chiến lược nhằm cải thiện những điểm yếu bên trong bằng cách tận
dụng những cơ hội bên ngoài. Đôi khi những cơ hội lớn bên ngoài đang tồn tại
nhưng doanh nghiệp có những điểm yếu bên trong ngăn cản nó khai thác những
cơ hội này.
(3) Chiến lược ST
Là chiến lược sử dụng các điểm mạnh của doanh nghiệp để tránh khỏi hay
giảm đi ảnh hưởng của những mối đe dọa bên ngoài. Điều này không có nghĩa là
một tổ chức hùng mạnh luôn luôn gặp phải những mối đe dọa từ bên ngoài.
(4) Chiến lược WT
Là các chiến lược phòng thủ nhằm làm giảm đi những điểm yếu bên trong
và tránh khỏi những mối đe dọa từ bên ngoài. Một tổ chức đối đầu với vô số mối
đe dọa bên ngoài và những điểm yếu bên trong có thể khiến cho nó lâm vào hoàn
cảnh không an toàn chút nào. Trong thực tế, một tổ chức như vậy phải đấu tranh
để tồn tại, liên kết, hạn chế chi tiêu, tuyên bố phá sản hay phải chịu vỡ nợ.
Lập một ma trận SWOT bao gồm các bước sau:
1. Liệt kê các điểm mạnh chủ yếu bên trong tổ chức.
2. Liệt kê các điểm yếu bên trong tổ chức.
3. Liệt kê các cơ hội lớn bên ngoài tổ chức.
4. Liệt kê các đe dọa quan trọng bên ngoài tổ chức.
5. Kết hợp điểm mạnh bên trong với cơ hội bên ngoài và ghi kết quả của
chiến lược SO vào ô thích hợp.
6. Kết hợp điểm yếu bên trong với cơ hội bên ngoài và ghi kết quả của
chiến lược WO vào ô thích hợp.
7. Kết hợp điểm mạnh bên trong và mối đe dọa bên ngoài và ghi kết quả
của chiến lược ST vào ô thích hợp.
8. Kết hợp điểm yếu bên trong với nguy cơ bên ngoài và ghi kết quả của
chiến lược WT vào ô thích hợp.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
16

31. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Mục đích kết hợp trong 4 bước cuối cùng là để đề ra các chiến lược khả thi
có thể chọn lựa chứ không phải lựa chọn hay quyết định chiến lược nào là tốt
nhất. Do đó, không phải tất cả các chiến lược được phát triển trong ma trận
SWOT đều được lựa chọn để thực hiện.
2.2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1. Phƣơng pháp thu thập số liệu
Thu thập số liệu thứ cấp tại công ty bao gồm bảng cân đối kế toán, kết quả
hoạt động kinh doanh đã qua kiểm toán, đồng thời thu thập một số thông tin từ
báo, tạp chí, và từ nguồn Internet để phục vụ thêm cho việc phân tích.
2.2.2. Phƣơng pháp phân tích
- Mục tiêu 1: tìm hiểu thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh của công
ty trong ba năm 2009, 2010, 2011 và quí I, II năm 2012. Với mục tiêu này sử
dụng phương pháp thống kê mô tả để mô tả tình hình hoạt động kinh doanh hiện
nay của công ty.
Thống kê là một hệ thống các phương pháp bao gồm thu thập, tổng hợp,
trình bày số liệu, tính toán các đặc trưng của đối tượng nghiên cứu nhằm phục vụ
cho quá trình phân tích, dự đoán và đề ra các quyết định.
Thu thập thông tin số liệu thống kê một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ
phản ánh tình hình sử dụng và hiệu quả sử dụng các yếu tố của quá trình sản
xuất, đồng thời nghiên cứu kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp trong từng thời kỳ.
Thu thập thông tin phản ánh tình hình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm thống
kê phân tích giá vốn, giá bán và xác định mức cầu thị trường, để điều chỉnh kế
hoạch sản xuất cho thích hợp.
- Mục tiêu 2: sử dụng phương pháp so sánh để đối chiếu số liệu qua các
năm và một số chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty
trong ba năm qua.
So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân
tích với kỳ gốc, kết quả so sánh này biểu hiện khối lượng, quy mô của các hiện
tượng kinh tế.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
17

32. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
So sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ
phân tích so với kỳ gốc, kết quả so sánh này biểu hiện tốc độ phát triển, mức độ
phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế.
Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích các nhân tố ảnh
hưởng đến lợi nhuận.
- Mục tiêu 3: Phân tích môi trường kinh doanh của công ty, với mục tiêu
này thì phương pháp phân tích và xây dựng ma trận SWOT được sử dụng để biết
được các điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội, t hách thức hiện có tại công ty từ đó đề ra
các chiến lược phù hợp. Từ những chiến lược đề ra các biện pháp thực hiện nhằm
giúp công ty có thể khắc phục những hạn chế, nâng cao thế mạnh để công ty có
được kết quả kinh doanh tốt hơn trong tương lai.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
18

33. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT
THÀNH VIÊN THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ LÊ KÝ.
3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM- DV LÊ
KÝ.
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Tên công ty: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thương
Mại Dịch Vụ Lê Ký.
Mã số thuế : 1500528216
Địa chỉ: 157 - Nguyễn Huệ - F2 – TXVL – Vĩnh Long,
Ngành nghề kinh doanh: phân phối sản phẩm của Thiên Long, Chinsu..
Điện thoại :070-3862250 ; Fax: 070-3862250
Trước đây, Công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký là một doanh
nghiệp tư nhân được thành lập bởi chủ doanh nghiệp là bà Lê Thị Ký. Sau quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh khá tốt, khi doanh nghiệp đã có đủ điều kiện
cần thiết và cần phát triển hơn về mọi mặt nên đã quyết định chuyển sang hình
thức công ty TNHH TM-DV Lê Ký và hoạt động liên tục cho đến ngày nay với
việc tạo dựng kênh phân phối hàng hóa trong tỉnh Vĩnh Long.
3.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Chức năng: chức năng của công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký
là kinh doanh thương mại và dịch vụ.
Nhiệm vụ: Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh nhằm tạo
thu nhập cho công ty, tích lũy nguồn vốn kinh doanh, khai thác và sử dụng một
cách có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh , đảm bảo mọi chi phí đầu tư , mở rộng
sản xuất , chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật , chính sách và chế độ quản lý của
Nhà Nước.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
19

34. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
3.2.1. Tổ chức điều hành của công ty
Công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký điều hành theo cơ chế giám đốc
GIÁM ĐỐC
Bộ phận Bộ phận Bộ phận
giao vận kinh kế toán
doanh
toàn diện
Hình 1: Tổ chức điều hành của công ty.
3.2.2. Các bộ phận và chức năng
Vì công ty kinh doanh có mô hình kinh doanh vừa và nhỏ nên chỉ có một
giám đốc, một trợ lý và ba bộ phận.
Giám đốc là người đứng đầu công ty điều hành chung mọi hoạt động kinh
doanh, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi vấn đề xảy ra trong công ty. Có
trách nhiệm thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với chính sách Nhà nước.
Trợ lý: là người thay giám đốc trực tiếp điều hành công việc hàng ngày
của công ty như : bố trí nhân viên giao hàng giao theo tuyến, tiếp khách …
Bộ phận kinh doanh: có trách nhiệm nghiên cứu, thâm nhập khảo sát thị
trường để từ đó đưa ra các phương án tiêu thụ tốt nhất, hiệu quả nhất nhằm thu
hút lượng lớn khách hàng tìm đến những sản phảm mà công ty đang kinh doanh.
Tuy nhiên bộ phận này không do công ty chịu trách nhiệm quản lý mà chịu sự
quản lý của công ty có sản phẩm phân phối tại công ty.
Bộ phận giao vận: có trách nhiệm vận chuyển và giao hàng cho khách
hàng.
Bộ phận kế toán: có trách nhiệm quản lý nguồn vốn, quỹ ; cân bằng nguồn
tài chính công ty; quản lý thu chi, trả công cho lao động; tổ chức công tác kế toán
và lập báo cáo kế toán tài chính...
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
20

35. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
3.3. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN KẾ TOÁN THỦ QUỸ KẾ TOÁN
BÁN CÔNG NỢ HÀNG
HÀNG TỒN KHO
Hình 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại công ty
Công ty TNHH MTV TM-DV Lê Ký là một doanh nghiệp nhỏ nên đã tổ
chức bộ máy kế toán theo mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung hay còn gọi
là tổ chức kế toán một cấp. Có thể hiểu là tại đơn vị kế toán độc lập chỉ mở một
bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch
toán ở mọi phần hành kế toán.
3.3.2.1. Chức năng
Bộ phận kế toán có chức năng phản ánh và giám đốc một cách liên tục và
toàn diện các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở doanh nghiệp. Những thông tin
mà kế toán cung cấp được sử dụng để ra các quyết định quản lý. Tại công ty,
chức năng chính của bộ phận kế toán là ghi chép, phản ánh vào sổ sách mọi
nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp tính toán chi phí, lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Ngoài ra dựa vào số liệu đó kế toán có thể tiến hành phân tích sơ bộ giúp thực
hiện quản trị nội bộ. Có thể nói bộ phận kế toán là trợ lý đắc lực cho lãnh đạo
của công ty trong việc đưa ra các quyết định. Tại Công ty TNHH một thành viên
TM-DV Lê Ký các nhân viên kế toán có trình độ cao đẳng, trung cấp đáp ứng
được yêu cầu công việc.
3.3.2.2. Nhiệm vụ
- Kế trưởng: là người có trách nhiệm báo cáo với ban giám đốc về tình
hình kế toán của công ty qua mỗi kỳ kế toán. Và là người đề ra cá biện pháp
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
21

36. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
chống lãng phí cũng như tiết kiệm cho công ty.
- Kế toán bán hàng: là người theo dõi lưu chuyển hàng hoá về mặt giá trị
và hiện vật. Đồng thời xác định đúng kết quả kinh doanh hàng hoá, tổ chức kiểm
kê hàng hoá đúng quy định và báo cáo kịp thời hàng tồn kho.
- Kế toán quỹ tiền mặt ( thủ quỹ): chịu trách nhiệm về toàn bộ số tiền mặt
tại quỹ của công ty. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế và tiến
hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt, đồng thời có trách nhiệm tính toán
chi trả tiền lương cho nhân viên.
- Kế toán hàng tồn kho (thủ kho):đảm nhiệm về số lượng hàng hoá nhập-
xuất-tồn trong kỳ.
- Kế toán công nợ: là người theo dõi tình hình các khoản nợ của công ty
cũng như các khoản nợ của khách hàng.
3.3.3. Tổ chức thông tin kế toán tại công ty
3.3.3.1. Tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản và chế độ chứng từ kế toán
Công ty TNHH một thành viên TM-DV Lê Ký sử dụng hệ thống tài khoản
và hệ thống chứng từ kế toán đúng theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của bộ tài chính.
3.3.3.2. Tổ chức sử dụng chế độ sổ sách kế toán
Để phù hợp với hình thức chế độ sổ sách kế toán và thuận lợi trong công
tác hạch toán kế toán, công ty đã áp dụng hình thức kế toán Sổ Nhật ký chung
gồm có các loại sổ kế toán sau:
- Sổ Nhật ký chung.
- Sổ Nhật ký đặc biệt.
- Sổ Cái .
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
22

37. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Trình tự kế toán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ thẻ kế
đặc biệt toán chi tiết
SỔ CÁI
Bảng cân đối số
Bảng tổng
phát sinh
hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
:Ghi hàng ngày
:Ghi cuối tháng
:Đối chiếu
Hình 3: Sơ đồ hình thức Sổ Nhật ký chung
3.3.3.3. Các phƣơng pháp kế toán cơ bản tại công ty
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho là: Kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho là: nhập trước xuất trước.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Khấu hao theo đường thẳng.
- Phương pháp thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ.
3.4. KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH
MỘT THÀNH VIÊN TM- DV LÊ KÝ TỪ NĂM 2009 – 2011 VÀ QUÍ I, II
NĂM 2012.
Kết quả hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp phản ánh khả năng,
trình độ quản lý của nhà quản trị cũng như hiệu quả lao động của đội ngũ nhân
viên trong doanh nghiệp đó. Kết quả hoạt động kinh doanh cũng gián tiếp cho
thấy những điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội, chính sách,...nơi doanh nghiệp đó
hoạt động. Nó còn là một trong những căn cứ để khách hàng đánh giá uy tín của
doanh nghiệp và quyết định các mối quan hệ kinh tế trên thị trường.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
23

38. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Doanh thu
Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thương Mại Dịch Vụ Lê
Ký là công ty chuyên phân phối các sản phẩm của Chinsufood, văn phòng phẩm
của Thiên Long và mới đây công ty nhận phân phối thêm sản phẩm Vinacafe. Vì
là nhà phân phối nên vấn đề doanh thu luôn được công ty quan tâm, đặc biệt là
doanh thu từ hoạt động kinh doanh của công ty. Công ty luôn đặt ra các cột móc
doanh thu theo từng tháng từng quí và cho cả năm. Doanh thu có tăng hay không
phụ thuộc rất nhiều vào khả năng bán hàng của tiếp thị viên hay còn gọi là nhân
viên bán hàng. Nhờ vào khả năng của mình mà các nhân viên bán hàng đã làm
cho doanh thu của công ty qua các năm đều tăng. Cụ thể năm 2010 tăng 14.774
triệu đồng so với năm 2009, nguyên nhân doanh thu tăng là do năm 2010 tình
hình kinh tế dần ổn định làm cho doanh thu của công ty tăng 29,6% so với năm
2009. Năm 2011, doanh thu của công ty cũng tăng nhưng không cao bằng mức
tăng của năm 2010 so với 2009. Với số tiền 71.880 triệu đồng, năm 2011 doanh
thu công ty tăng 7.234 triệu đồng so với năm 2010. Tuy nhiên đến sáu tháng đầu
năm 2012 thì doanh thu có phần giảm so với sáu tháng đầu năm 2011 giảm 3.577
triệu đồng.
Chi phí
Chi phí hoạt động kinh doanh là chi phí chủ yếu của công ty nên công ty
cần chú trọng đến chi phí này. Trong tổng chi phí thì tỷ lệ tăng chi phí tài chính
và chi phí khác qua các năm có phần tăng cao hơn nhiều so với tỷ lệ tăng của chi
phí hoạt động kinh doanh. Cụ thể năm 2010 tỷ lệ chi phí hoạt động kinh doanh
tăng 28,2% so với năm 2009, thì tỷ lệ chi phí tài chính và chi phí khác tăng
147,7% so với năm 2009. Tương tự năm 2011 tỷ lệ chi phí hoạt động kinh doanh
tăng 11,9% so với năm 2010, trong khi đó tỷ lệ chi phí tài chính và chi phí khác
tăng 109,2% so với năm 2010. Trong giai đoạn 2009-2011 chi phí của hoạt động
kinh doanh liên tục tăng, mức độ tăng gần bằng với tốc độ tăng doanh thu, ảnh
hưởng rất nhiều đến lợi nhuận thu được. Nguyên nhân dẫn đến chi phí tăng như
vậy chủ yếu là do chi phí giá vốn hàng hóa cao, chi phí quản lý doanh nghiệp
liên tục tăng do công ty qua các năm đều tăng nhân viên và do biến động của thị
trường xăng dầu. Vì công ty bán hàng theo phương thức chuyển hàng nên chi phí
vận chuyển hàng hoá đem bán do công ty chịu. Sang quí I, II năm 2012, do tình
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
24

39. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
hình tiêu thụ khó khăn nên doanh thu giảm dẫn đến chi phí cũng giảm theo. Theo
bảng 1, ta có chi phí quí I, II năm 2012 giảm 7,2% tương đương số tiền giảm là
3.545 triệu đồng.
Lợi nhuận
Trong hoạt động thương mại dịch vụ, các công ty đều hướng tới mục tiêu
lợi nhuận đạt được. Nhìn chung qua 3 năm, lợi nhuận của công ty có nhiều biến
động, năm 2010 so với năm 2009 tỷ lệ tăng 90,5%, năm 2011 giảm so với năm
2010 tỷ lệ giảm còn 76,5%. Mặc dù doanh thu tăng nhanh qua từng năm, hoạt
động tiêu thụ hàng hóa đang rất khả quan nhưng do tốc độ tăng chi phí trong năm
tăng nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu nên lợi nhuận thu được không ổn định.
Lợi nhuận không ổn định và qua các năm lại có chiều hướng ngày càng
giảm, điều này gây không ít khó khăn cho công ty trong việc điều động vốn cũng
như chia cổ tức cho các cổ đông. Trước sự phục hồi của nền kinh tế trong nước,
năm 2010 lợi nhuận trước thuế của công ty tăng khá cao với 1.225 triệu đồng.
Sang năm 2011 lợi nhuận đạt rất thấp chỉ đạt 288 triệu đồng, nguyên do là tình
hình kinh tế trong nước diễn biến phức tạp dẫn đến chỉ số tiêu dùng giảm, việc
tiêu thụ hàng hoá càng khó khăn hơn. Tình hình quí I, II năm 2012 cũng không
khả quan cho lắm khi lợi nhuận quí I, II năm 2012 chỉ đạt 134 triệu đồng, giảm
19,2 %. Điều này cho thấ công ty cần nổ lực hon trong công tác tiêu thụ hàng
hoá.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
25

40. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Bảng 1: TÓM TẮT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2009-2011 VÀ QUÍ I, II
NĂM 2012
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chênh lệch
Quí I, Quí I, Chênh lệch Chênh lệch
I,II 2012/ I,II
Năm Năm Năm II II 2010/2009 2011/2010
Chỉ tiêu 2011
2009 2010 2011 năm năm
2011 2012 Số Số
Số tiền % % %
tiền tiền
1. Tổng doanh thu 49.873 64.646 71.880 49.197 45.620 14.774 29,6 7.234 11,2 (3.577) (7,3)
Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 49.857 64.637 71.879 49.197 45.618 14.780 29,6 7.242 11,2 (3.578) (7,3)
Doanh thu hoạt động tài chính và thu
nhập khác 16 9 1 0 1 (7) (42,1) (9) (93,6) 1 343,5
2. Tổng chi phí 49.229 63.421 71.592 49.031 45.486 14.192 28,8 8.171 12,9 (3.545) (7,2)
Chi phí hoạt động kinh doanh 48.961 62.757 70.202 48.042 44.518 13.796 28,2 7.445 11,9 (3.524) (7,3)
Chi phí tài chính và chi phí khác 268 664 1.389 989 968 396 147,7 725 109,2 (21) (2,2)
Lợi nhuận 643 1.225 288 166 134 582 90,5 (937) (76,5) (32) (19,2)
Nguồn: Bộ phận kế toán
80.000
60.000
Tổng doanh thu
40.000
Tổng chi phí
20.000 Tổng lợi nhuận
0
2009 2010 2011 I, II/ 2011 I, II/ 2012
Biểu đồ 1:Doanh thu, chi phí, lợi nhuận giai đoạn 2009-2011 và quí I, II năm 2012.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
26

41. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
CHƢƠNG 4
PHÂN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM – DV LÊ KÝ
4.1. PHÂN TÍCH TỔNG QUAN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM – DV LÊ KÝ TRONG GIAI
ĐOẠN 2009-2011 VÀ QUÍ I, II NĂM 2012.
Công ty TNHH một thành viên TM – DV Lê Ký là doanh nghiệp chuyên
phân phối sản phẩm nên luôn tìm kiếm thị trường để tiêu thụ sản phẩm. Tuy nhiên
thời gian vừa qua do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế trong nước và thế giới làm
cho việc tiêu thụ sản phẩm của công ty không được thuận lợi.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm 2009 là 49.865.370 nghìn
đồng với mức doanh thu này thì lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công
ty là 643.254 nghìn đồng. Quan sát bảng 2 ta có thể thấy rằng lợi nhuận từ hoạt động
kinh doanh cũng chính là lợi nhuận trước thuế. Lợi nhuận khác không xuất hiện
trong năm 2009 nên không ảnh hưởng gì đến lợi nhuận trước thuế mà chỉ có lợi
nhuận hoạt động kinh doanh. Trong các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động
kinh doanh thì chi phí kinh doanh với số tiền 1.298.606 nghìn đồng đã ảnh hưởng rất
nhiều đến lợi nhuận hoạt động kinh doanh. Năm 2009 là năm mà nền kinh tế trong
nước gặp rất nhiều khó khăn, đặc biệt là đối với các công ty có quy mô vừa và nhỏ.
Trước tình hình này, Chính phủ đã ra Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009
về trợ giúp phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ. Với Nghi định mà trong năm 2009
công ty được giảm 30% trên số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Vì thế mà
năm 2009, công ty thay vì phải nộp 160.813 nghìn đồng nhưng chỉ nộp 112.569
nghìn đồng thuế thu nhập doanh nghiệp. Cũng vì vậy mà lợi nhuận sau thuế của
công ty là 530.684 nghìn đồng.
Năm 2010 là năm mà sự hồi phục sau khủng hoảng kinh tế trong nước trở
nên nhanh chóng, nhu cầu tiêu dùng của người dân ngày càng cao. Vì vậy mà việc
tiêu thụ sản phẩm của công ty cũng tăng mạnh. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ tăng từ 49.865.370 nghìn đồng lên 64.636.917 nghìn đồng, tăng 14.771.548
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
27

42. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
nghìn đồng với tỷ lệ tăng 29,62%. Doanh thu bán hàng tăng mạnh thì giá vốn cũng
tăng theo tương ứng với mức tỷ lệ tăng là 29,65%. Với tình hình kinh doanh của
công ty phát triển rất tốt nên lợi nhuận trước thuế tăng đột biến đạt 1.225.179 nghìn
đồng tăng so với năm 2009 lên đến 90,47%. Vì tình hình kinh tế trong năm 2010 có
sự phục hồi khá tốt nên trong năm này doanh nghiệp không được giảm trừ thuế thu
nhập doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm là 306.295
nghìn đồng, với số tiền thuế này mà lợi sau thuế của công ty chỉ còn 918.884 nghìn
đồng.
Nền kinh tế chỉ mới phục hồi trong năm 2010, thì sang năm 2011 lại có nhiều
sự biến động làm cho việc kinh doanh của công ty lại gặp nhiều khó khăn. Doanh
thu bán hàng tuy có tăng nhưng không cao, với số tiền 71.879.220 nghìn đồng thì
mức tăng chỉ đạt 11,20% so với năm 2010. Làm cho lợi nhuận gộp về bán hàng chỉ
đạt 4.332.212 nghìn đồng tăng 4,47%, và lợi nhuận trước thuế giảm 76,37% với số
tiền 288.161 nghìn đồng. Lợi nhuận trước thuế giảm mạnh, một phần cũng là do ảnh
hưởng của các loại chi phí trong doanh nghiệp như: giá vốn hàng bán tăng 11,67%;
chi phí quản lý kinh doanh tăng 17,12%. Và đặc biệt là chi phí tài chính tăng đột
biến, với số tiền 1.389.366 nghìn đồng thì tỷ lệ tăng là 109,21%. Chi phí tài chính
cũng là chi phí lãi vay, chi phí này tăng là do số tiền vay của công ty vay từ các ngân
hàng để thanh toán tiền hàng cho nhà sản xuất tăng mạnh. Năm 2011, một lần nữa
công ty được giảm 30% số thuế phải nộp vì thế mà thuế thu nhập công ty phải nộp
chỉ còn 50.428 nghìn đồng.
Tình hình kinh doanh của công ty sang quí I, II năm 2012 cũng không khả
quan lắm. Qua bảng 2 ta có thể thấy được doanh thu bán hàng giảm 7,27% chỉ còn
45.618.320 nghìn đồng so với cùng kỳ năm 2011. Việc tiêu thụ hàng hoá khó khăn
trong quí I, II năm 2012 đã làm lợi nhuận trước thuế là 134.151 nghìn đồng giảm
19,18% so với cùng kỳ năm 2011. Điều này càng thúc đẩy công ty phải cố gắng
vượt qua giai đoạn khó khăn khi sắp tới công ty sẽ được sự giúp đỡ từ những chính
sách của Nhà nước của Đảng.
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
28

43. Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH MTV TM –DV Lê Ký
Bảng 2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2009 – 2011 VÀ QUÍ I, II NĂM 2012.
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
Quí I, II Quí I, II 2010 so với 2009 2011 so với 2011 2012 so với 2011
năm 2011 năm 2012 Tỷ lệ
Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ % Số tiền
%
1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 49.865.370 64.636.917 71.879.220 49.196.662 45.618.320 14.771.548 29,62 7.242.303 11,20 (3.578.342) (7,27)
2. Các khoản giảm trừ
doanh thu 8.844 - - - - (8.844) (100,00) - 0,00 - 0,00
3. Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp DV 49.856.525 64.636.917 71.879.220 49.196.662 45.618.320 14.780.392 29,65 7.242.303 11,20 (3.578.342) (7,27)
4. Giá vốn hàng bán 47.662.735 60.489.889 67.547.008 46.045.336 42.777.384 12.827.155 26,91 7.057.119 11,67 (3.267.952) (7,10)
5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 2.193.791 4.147.028 4.332.212 3.151.326 2.840.936 1.953.237 89,03 185.184 4,47 (310.390) (9,85)
6. Doanh thu hoạt động
tài chính 16.159 3.728 602 315 1.395 (12.432) (76,93) (3.126) (83,86) 1.081 343,49
7. Chi phí tài chính 268.091 664.097 1.389.366 988.971 967.685 396.006 147,71 725.270 109,21 (21.286) (2,15)
Trong đó: chi phí lãi vay 268.091 664.097 1.389.366 988.971 967.685 396.006 147,71 725.270 109,21 (21.286) (2,15)
8. Chi phí quản lý DN 1.298.606 2.267.101 2.655.286 1.996.690 1.740.496 968.496 74,58 388.185 17,12 (256.194) (12,83)
9. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 643.254 1.219.557 288.161 165.980 134.151 576.304 89,59 (931.396) (76,37) (31.829) (19,18)
10. Thu nhập khác - 5.621 - - - 5.621 0,00 (5.621) (100,00) - 0,00
11. Chi phí khác - - - - - - 0,00 - 0,00 - 0,00
12. Lợi nhuận khác - 5.621 - - - 5.621 0,00 (5.621) (100,00) - 0,00
13. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế 643.254 1.225.179 288.161 165.980 134.151 581.925 90,47 (937.018) (76,48) (31.829) (19,18)
14. Chi phí thuế TNDN
hiện hành 112.569 306.295 50.428 41.495 33.538 193.725 172,09 (255.867) (83,54) (7.957) (19,18)
15. Lợi nhuận sau thuế
TNDN 530.684 918.884 237.733 124.485 100.613 388.200 73,15 (681.151) (74,13) (23.872) (19,18)
Nguồn: bộ phận kế toán
GVHD : Nguyễn Hồ Anh Khoa SVTH: Nguyễn Thị Hồng Trang
29