Importancia de la contabilidad en los negocios

Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
Facultad de Ciencias Administrativas.
Auxiliar de Contabilidad.

Universidad Nacional Mayor
de San Marcos.
Facultad de Ciencias
Administrativas

La Contabilidad :
Importancia en los Negocios.
Lic.Adm. Lizardo Agüero Del Carpio.
Contador Público Colegiado.
Docente Universitario.
Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio

La Contabilidad como ciencia de
la información , facilita a los
empresarios instrumentos que
sirven para el Control de la
Empresa y la Toma de Decisiones
inmediatas y oportunas , estos
instrumentos lo constituyen los
Estados Financieros.

Lic.Adm. C.P.C. Lizardo Agüero Del Carpio.


La Contabilidad
La contabilidad puede ser
considerada como una ciencia
o una técnica que tiene el
objetivo de brindar información
de utilidad para la toma de
decisiones económicas. Se
encarga de estudiar el
patrimonio y traduce sus
resultados en los llamados
estados contables o
financieros, que resumen
situaciones económicas.

CONTABILIDAD

“Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en términos monetarios, transacciones
que son de carácter financiero”.

CONTABILIDAD

“Es la ciencia que a través del análisis e interpretación
de los registros contables nos permite conocer la
verdadera situación económica y financiera de la
empresa teniendo como objetivo una mejor toma de
decisiones.

Lic. Adm. Lizardo Agüero Del Carpio



LA CIENCIA CONTABLE Y LA TENEDURA
DE LIBROS

Contabilidad.- Por mucho tiempo se ha confundido la palabra
con el arte de registrar las operaciones mercantiles llamada
Teneduría de Libros. Sin embargo podemos decir que son
diferentes pero que tienen una misma relación.
La Teneduría de Libros es el arte que a través de normas, de
procedimientos nos enseña a registrar las operaciones
mercantiles en libros especiales, sea cual fuere el sistema de
cuentas elegido.
Sirve de medio material y auxiliar a la contabilidad, puede realizarse
a mano alzada o bien utilizando procedimientos electrónicos. Mientras
que la contabilidad es una ciencia que formula y analiza las
operaciones, modificando si fuera posible, el rumbo de la explotación
hacia su éxito debido. Interpreta las cifras que previamente ha
clasificado y ordenado la Teneduría de Libros.

Lic. Adm. Lizardo Agüero Del
Carpio

La contabilidad como sistema de información
provee de información indispensable para la
administración y el desarrollo de los negocios y por
tanto es preparada para uso de la gerencia y de
terceros interesados.




La contabilidad de los negocios no sólo cumplen la
normatividad emitida por los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, sino también se
puede aplicar las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NICs ) emitidas por el ISAC
(International Accounting Estándards Committee)
implicando una mayor atención a la preparación de la
información.


PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS

LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS, SON
REGLAS GENERALES QUE LA EVALUACIÓN Y LA EXPERIENCIA HAN
PERMITIDO ADOPTAR POR CONSENSO COMO GUIAS Y FUNDAMENTOS
DE LA CONTABILIDAD

Carpio



CAMPOS DE APLICACIÓN DE
LA
CONTABILIDAD
La Contabilidad es una Ciencia Social que se aplica a cualquier
actividad o Sector Económico:
1. SECTOR PUBLICO O ESTATAL:
Persigue la prestación de bienes y servicios en beneficio de la
Colectividad sin fines de lucro:
*MINISTERIOS
*LAS EMPRESAS PUBLICAS
*LA BANCA DEL ESTADO

CAMPOS DE APLICACIÓN DE
LA CONTABILIDAD
2.SECTOR PRIVADO O MERCANTIL:
Persigue la prestación de bienes y servicios en beneficio de la Colectividad
con ánimo de lucro o beneficio:
*PRIVADO O REFORMADO (Comunidad Laboral o Industrial)
*EMPRESAS DE COMERCIO, SERVICIO, INDUSTRIAS, BANCA Y CIA DE
SEGUROS.
*MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA (PYMES)
3.SECTOR COOPERATIVO O SOCIAL:
Persigue la prestación de bienes y servicios a favor de la Colectividad con
carácter Social
• Cooperativas de Crédito * Cooperativas de Vivienda
• Cooperativas de Consumo * Cooperativas Agrarias-SAIS,
• Cooperativas de Servicios.



RELACIÓN DE LA
CONTABILIDAD CON OTRAS
CIENCIAS
La Contabilidad se relaciona de manera especial con ciencias afines
como:
 Economía: Moneda S/., Devaluación, Inflación, Políticas de precios,
reajuste de valores, bienes etc.
 Matemáticas: Operaciones fundamentales, logaritmos aplicados a las
matemáticas financieras. Calculo de Intereses y Amortizaciones, en
operaciones de corto y largo plazo
 Estadística: Establecer, índices o record de ventas, de producción, de
consumo, o de hechos económicos
 Administración: Provee información sobre la utilización de los
Recursos Humanos, Materiales y Financieros
 Derecho: Laboral, Comercial, Industrial y Tributario

Para la administración de la empresa la información
esencial debe encontrarse en los “Estados Financieros
Básicos”, para que pueda desprender sus conclusiones
sobre como está cumpliendo al empresa con sus objetivos
financieros; sin embargo el grado de detalle debe variar
según las características de cada negocio.




CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA O
GERENCIAL
CONTABILIDAD
FISCAL
NO, SÓLO SE TRATA DE UN MISMO SISTEMA DE
INFORMACIÓN CON DIFERENTES TIPOS DE
INFORMES PARA DIFERENTES USUARIOS.

La Contabilidad Financiera es una
técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuradamente
información cuantitativa expresada en
unidades monetarias, de las
transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos
económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el
objeto de “facilitar a los diversos
interesados”, el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica.




 Es registrar oportuna, sistemática y correctamente las
operaciones, en forma tal, que proporcionen elementos
suficientes de control e información.
 Controlar las operaciones que se realicen, de tal forma,
que la administración esté en posibilidad de conocer y
evaluar los resultados.
 Proporcionar información financiera y económica, que
se constituya en bases sólidas para tomar decisiones,
que incrementen la eficiencia de la administración.


 Es proporcionar Información a la Gerencia para el
proceso de Toma de decisiones.
 Cuenta como insumo en su análisis a los Estados
Financieros Básicos.
 A través de los Estados Financieros, se realizarán los
correctivos necesarios en la gestión empresarial.
 Constituye aquella parte de la Contabilidad , que es de
uso Interno.
 Proporcionar información financiera y económica, de
manera “ detallada y pormenorizada” , para realizar
mejoras , políticas de costos, de austeridad y de esta
manera lograr mayores rendimientos y productividad en
la Empresa.



Usuarios de la Información Contable para
el Proceso de Toma de Decisiones.

Usuarios Establecimiento de objetivos, evaluación de
su actividad, consecución de objetivos,
Gerentes análisis de desviaciones
Accionistas Análisis de inversiones (actuales y futuras)
Evaluación de la Gestión de los Directivos
Analistas Financieros Asesoramiento financiero y evaluación de
inversiones
Acreedores, entidades
financieras Análisis de riesgos. Negociación de los
créditos
Empleados sindicatos Establecimiento de retribuciones
Negociación laboral
Administraciones
Impuestos, subvenciones, contratos con las
públicas
administraciones públicas

Carpio

LA EMPRESA Y LA ECUACIÓN
CONTABLE
FÓRMULA Y CONTENIDO DE LA
ECUACIÓN DE LA
CONTABILIDAD.
Fórmula: A - P = C
ACTIVO: Conjunto de valores, bienes y derechos de propiedad de la
Empresa
PASIVO: Conjunto de obligaciones y deudas contraídas por la
empresa
CAPITAL: Conjunto de obligaciones que tiene la empresa para con
sus propietarios
ACTIVO = PARTICIPACIONES



EL PLAN DE CUENTAS
PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
Es la agrupación sistemática y orgánica de
las cuentas que utiliza la empresa en el
registro de sus operaciones.
Es la representación o sustitución de las
cuentas por medio de claves, símbolos,
signos, caracteres numéricos y letras del
alfabeto. En la medida de lo posible deben ser
expresiones claras del concepto que
representan .

PREPARACION Y PRESENTACION DEL
PLAN CONTABLE.
La preparación exige ciertas consideraciones:
a) Flexibilidad (adaptación a las situaciones que pueden surgir).
b) Planteamiento y expresiones lógicas y coherentes.
c) Sistema de codificación racional.
d) Suministro de informaciones rápidas y efectivas.
Su presencia en la forma de reportes o escalonado visto de
frente, clasificado por partidas afines, codificado, definidas sus
cuentas para no dar lugar a erróneas interpretaciones, refleja la
corriente o trayectoria a seguir de las operaciones tipos y
representación de los asientos contables, expresados a su vez en
un esquema grafico.



METODOS DE REGISTRO DEL
PLAN CONTABLE GENERAL.
Método Monista o Integrado
Su aplicación integra un solo juego de libros de contabilidad, a la
contabilidad financiera y a la contabilidad analítica o de costos.
(Como característica este sistema presenta para su registro asientos por Naturaleza
y por Destino, que se detallara en la aplicación práctica)

Método Dualista o Autónomo:
Su aplicación requiere el empleo de 2 juegos de libros simultáneos,
uno para la contabilidad financiera o general y otro juego para la
contabilidad analítica o de explotación, también llamada interna o
industrial

PLAN CONTABLE GENERAL
ESTRUCTURA.
CRITERIO DE EXPOSICIÓN:
CLASE
1 CTAS DE
2 ACTIVO
3
CUENTAS DE BALANCE
4 CTAS DE PASIVO
5 CTAS DE CAPITAL

6 CTAS DE GASTOS POR NATURALEZA CUENTAS DE
7 CTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA GESTION

8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN (CTAS DE CIERRE)
9 CTAS DE EXPLOTACION O DE COSTOS
0 CTAS DE ORDEN O DE CONTROL



ESQUEMA RESUMIDO DEL P.G.

GRUPO CLASES CUENTAS CTAS DE VALUACION
1 10/19 -19
CUENTAS DE 2 20/29 -29
BALANCE 3 30/39 -39 -319
4 40/49 472
5

CUENTAS DE 6 60/69
GESTION 7 70/79
SALDOS INTERM. GESTION 8 80/89

CONTAB ANALITICA 9 90/99
CUENTAS DE ORDEN 0 0 /00

PLAN DE CTAS CRITERIO
DECIMAL
Criterio Decimal: Abarca 10 dígitos (Del 0..., al 9),y
se desagrega en 3 niveles:
1º Nivel: Clase (1 dígito
2º Nivel: Cuenta (2 dígitos)
3º Nivel: sub. Cuenta (3 dígitos)

Aplicación: Ejm. CUENTA DE ACTIVO
A B C 104
CLASE 1 CTA DE ACTIVO
CUENTA 10 CAJA BANCO
SUB CTA 104 CTAS CTES



Clasificación y Registro de la
Información

Se registran
operaciones que
Activos
CUENTAS afecten la
DEL situación
Pasivos financiera de la
BALANCE organización
Patrimonio

Se registran
CUENTAS DE Ingresos
operaciones que
RESULTADO afectan los resultados
Costos
financieros de la
organización.
Gastos

Clasificación y Registro de la
Información
COSTOS Y
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS GASTOS
CAJA CTAS X PAGAR CAPITAL
VENTAS SUELDOS

BANCOS OBL. FINANCI.
UTILIDAD

INGRESOS SERV.
CTAS X COBRAR IMP. X PAGAR RESERVAS PUBLICOS
FINANCIE.

INVENTARIOS OBLIG. LABORA SUPERAVIT OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIE.

ACT. FIJ. TOTAL
TOTAL
INGRES.
TOTAL
GASTOS
INGRESOS
TOTAL TOTAL TOTAL
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO



PROCESO CONTABLE
BALANCE
Registro de Registro de GENERAL
Compras Ventas
ESTADO DE
GANANCIAS
Y PERDIDAS
Libro de Balance
Libro Libro de
Inventario ESTADO DE
Diario Mayor Compro
y Balance bación FLUJOS DE
EFECTIVO

ESTADO DE
Libro Caja CAMBIOS EN
Almacenes
EL
PATRIMONIO
Otros NETO

Ejemplo:
Planillas

PROCESO CONTABLE
Ejemplo 01: el negocio inicia con un capital en efectivo de S/. 1,000
BALANCE
Registro de Registro de GENERAL
Compras Ventas
ESTADO DE
GANANCIAS
Libro de Inv. y Y PERDIDAS
Balance
Balance
-------- X --------
Libro Libro de
10 Caja 1000 Diario Mayor Compro ESTADO DE
50 Capital 1000 FLUJOS DE
bación
EFECTIVO

ESTADO DE
Libro Caja
Almacenes CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
Otros NETO

Ejemplo:
Planillas



Los Estados Financieros
Impuesto a Ley General
la Renta de
Sociedades Normas
Internacionale
Impuesto s de
General a las Información
Ventas Financiera
ESTADOS NIIF
FINANCIERO
Bancarizació S
n e ITF
ESSALUD,
AFP, ONP,
Otros SENATI, etc.
relacionados
Normas de Ajuste: Normas de
Ajuste:
D.Leg. 797
Res. Nº 02 y 03
D.S. 006-96-EF
(suspendido) (Suspendido)

Son un medio de comunicar información ya que no
persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto
punto de vista o de la validez de una posición, dado los
interese tan diversos que puedan tener los usuarios de
esa información. ( Internos y externos).




1. Tomar decisiones de inversión y de crédito.
2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa.
3. Evaluar el origen y la aplicación de los recursos
financieros del negocio.
4. Evaluar la gestión de la administración con base a la
solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento de
la empresa.


Es el de contener la
información que permita llegar
al juicio de evaluar el futuro del
negocio y tomar decisiones de
carácter económico sobre la
misma; sin omitir información
básica ni incluir información
excesiva que los pueda hacer
confusos.



•Elaborar el
Objetivos Balance
General de la
LOS ESTADOS FINANCIEROS Empresa.
•Elaborar el
Estado de
Ganancias o
¿Qué son los Estados Financieros? Pérdidas de la
Empresa.

Son informes que dan a conocer la
situación de la Empresa en un
momento dado, y los resultados de
su actividad en un período
SOPORTES determinado.

¿Cuáles son los
REGISTRO EN SISTEMA Estados
SIMPLE DE CUENTAS Financieros?

•El Balance General
ESTADOS FINANCIEROS
•El Estado de Ganancias o Pérdidas
•El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
•El Estado de Flujo efectivo.

Estados Financieros
Básicos.
Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los EEFF




El Balance General

¿Qué es el Balance General? Es un informe
que organiza los
datos de la
contabilidad para
dar a conocer la
situación de la
Empresa en una
fecha
determinada.

El Balance General es como
una radiografía de la
Empresa, porque muestra su
situación en un día
determinado.

El Balance General
Está conformado por tres cuentas :

1 2 La cuenta de LOS PASIVOS
•El conjunto de deudas y
La cuenta de LOS obligaciones que la Empresa
ACTIVOS tiene en la fecha del balance. S/. 600
•El conjunto de bienes,
derechos y valores que
la Empresa tiene en su La cuenta DEL PATRIMONIO
poder en el día de su •Lo que pertenece a los socios de
balance.
3 la Empresa en el momento del
balance; es decir, lo que le
S/. 1.000 quedaría si le pagaran y si
pagara todas las deudas ese día. S/. 400

Por la misma razón, los activos son iguales a la ACTIVOS - PASIVOS
suma de los pasivos más el patrimonio.
1.000 - 600 = 400
Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio + 400 = 1.000
600



Balance General
( Expresado en nuevos soles )

31/12/2005 31/12/2004 Análisis Vertical Análisis Horizontal
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos S/. 19,670.00 S/. 19,524.00 2.42% 2.59% S/. 146.00 0.75%
Cuentas por Cobrar Comerciales S/. 97,663.00 S/. 159,817.00 12.02% 21.24% S/. (62,154.00) -38.89%
Otras cuentas por cobrar S/. 125,670.00 S/. 55,012.00 15.47% 7.31% S/. 70,658.00 128.44%
Filiales S/. 14,697.00 S/. 6,486.00 1.81% 0.86% S/. 8,211.00 126.60%
Existencias S/. 307,490.00 S/. 217,512.00 37.85% 28.90% S/. 89,978.00 41.37%
Gastos Pagados por Anrticipado S/. 11,440.00 S/. 13,590.00 1.41% 1.81% S/. (2,150.00) -15.82%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 576,630.00 S/. 471,941.00 70.98% 62.71% S/. 104,689.00 22.18%
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Comerciales L.P.
S/. 19,659.00 S/. 42,332.00 2.42% 5.62% S/. (22,673.00) -53.56%
Inversiones en Valores S/. 55,834.00 S/. 39,632.00 6.87% 5.27% S/. 16,202.00 40.88%
Activos Fijos S/. 160,305.00 S/. 198,692.00 19.73% 26.40% S/. (38,387.00) -19.32%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 235,798.00 S/. 280,656.00 29.02% 37.29% S/. (44,858.00) -15.98%
TOTAL ACTIVO S/. 812,428.00 S/. 752,597.00 100.00% 100.00% S/. 59,831.00 7.95%


Balance General.
( Expresado en nuevos soles )

31/12/2005 31/12/2004 Análisis Vertical Análisis Horizontal
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros S/. 145,080.00 S/. 76,759.00 17.86% 10.20% S/. 68,321.00 89.01%
Vencimiento Deuda L.P. S/. 172,257.00 S/. 126,378.00 21.20% 16.79% S/. 45,879.00 36.30%
Cuentas por pagar comerciales S/. 147,225.00 S/. 130,766.00 18.12% 17.38% S/. 16,459.00 12.59%
TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. 464,562.00 S/. 333,903.00 57.18% 44.37% S/. 130,659.00 39.13%
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo S/. 107,444.00 S/. 190,308.00 13.23% 25.29% S/. (82,864.00) -43.54%
Préstamos S/. 13,166.00 S/. 10,786.00 1.62% 1.43% S/. 2,380.00 22.07%
Diferidos S/. 8,976.00 S/. 5,518.00 1.10% 0.73% S/. 3,458.00 62.67%
TOTAL PASIVO NO CORRRIENTE S/. 129,586.00 S/. 206,612.00 15.95% 27.45% S/. (77,026.00) -37.28%
PATRIMONIO
Capital S/. 156,119.00 S/. 137,808.00 19.22% 18.31% S/. 18,311.00 13.29%
Capital Adicional S/. 41,679.00 S/. 41,679.00 5.13% 5.54% S/. - 0.00%
Utilidades Retenidas S/. 20,482.00 S/. 32,595.00 2.52% 4.33% S/. (12,113.00) -37.16%
TOTAL PATRIMONIO S/. 218,280.00 S/. 212,082.00 26.87% 28.18% S/. 6,198.00 2.92%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 812,428.00 S/. 752,597.00 100.00% 100.00% S/. 59,831.00 7.95%




Estado de Ganancias y
Pérdidas
Estado de Ganancias y
Pérdidas  Representa la generación de
ingresos o ganancias y gastos o
pérdidas, incurridos durante el
ejercicio a fin de obtener
Ventas
utilidades.
 Si los ingresos o ganancias por
Costos y Gastos
ventas o ingresos Operacionales
y cualquiera de ellos no fuese
Utilidad del ejercicio significativo con respecto a los
otros, podrá incluirse ambas
partidas en un solo total.
Notas a los EEFF


Estado de Ganancias y Pérdidas
( Expresado en Nuevos Soles )

2005 2004 %
VENTAS NETAS S/. 604,245.00 S/. 539,811.00 100.00% 100.00%
Costo de Ventas S/. (443,321.00) S/. (398,622.00) -73.37% -73.84%
UTILIDAD BRUTA S/. 160,924.00 S/. 141,189.00 26.63% 26.16%
Gastos de Ventas y Administración S/. (135,269.00) S/. (120,525.00) -22.39% -22.33%
UTILIDAD OPERATIVA S/. 25,655.00 S/. 20,664.00 4.25% 3.83%
Otros Ingresos/egresos S/. (5,173.00) S/. 11,931.00 -0.86% 2.35%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOSS/. 20,482.00 S/. 32,595.00 3.39% 6.18%

UTILIDAD DEL EJERCICIO S/. 20,482.00 S/. 32,595.00 3.39% 5.07%




Notas a los EEFF
Anuales
Notas de Carácter General
 Identificación de la empresa y actividad económica
 Declaración de cumplimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad.(NICs).
 Políticas Contables: reconocimiento de activos, pasivos ,
ingresos y gastos, y otros aspectos como:
 Ajustes por efectos de inflación
 Fusiones y escisiones
 Operaciones de cobertura y conversión en moneda
extrajera
 Definición de segmentos y asignación de costos
 Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF


OBJETIVOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

INFORMACION QUE
PROPORCIONA

Situación Activo, pasivo
Financiera y patrimonio neto

Ingresos, Costos y
Resultado de Gastos
sus operaciones y patrimonio neto

Flujos de efectivo
Flujos de Efectivo
por actividades



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