Curso Auditoría de Gestión Empresarial 09.MAY.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

MEJORES
MÉTODOS
MEJORES
FORMAS DE
CONTROL
OPERACIONES
MÁS
EFICACES
MEJOR
USO
DE LOS
RECURSOS
FÍSICOS Y
HUMANOS
DESPERDICIOS
Y
DEFICIENCIAS
REVISIÓN Y EVALUACIÓN
ENTIDAD, PROGRAMA, PROYECTO,
TRANSACCIÓN U OPERACIÓN
DE
PARA
DETERMINAR
EVALUACIÓN DE UN NEGOCIO

PLENO ENTENDIMIENTO DE
SU PROPÓSITO
CLARA PERCEPCIÓN DE SU
DESTINO
PREVISIÓN DE PELIGROS
FIRME DIRECCIÓN
EFECTIVIDAD EN SUS
ACCIONES
TRANSPARENCIA EN SU
GESTIÓN
MISIÓN
VISIÓN
CONTROL DE RIESGOS
ALTO DESEMPEÑO
GOBIERNO CORPORATIVO
RENDICIÓN DE CUENTAS
IMPERATIVOS PARA EL ÉXITO Y CONTINUIDAD
DE UNA ENTIDAD EN EL LARGO PLAZO

CONOCIMIENTO DE
LA ENTIDAD
NEGOCIO
UNIDADES
OPERATIVAS
ASERCIONES O
ASEVERACIONES
SISTEMAS DE
CONTROL
COMPONENTES
(ÁREAS CRÍTICAS)
ENFOQUE DE
CUMPLIMIENTO
ENFOQUE
SUSTANTIVO
PRUEBAS
ANALÍTICAS
PROCEDIMIENTOS
INHERENTE
RIESGO
DE
CONTROL

1. CAPACIDAD DE LLEVAR LA ORGANIZACIÓN, LA SUPERVISIÓN Y EL SEGUIMIENTO
QUE REQUIEREN MÚLTIPLES PERSONAS PARA LLEVARLOS A CABO, INCLUYENDO
LA POSIBILIDAD DE TRANSFORMARLAS.
2. IMPLICA, TAMBIÉN TOMA DE DECISIONES.
3. UNA GESTIÓN BIEN ENTENDIDA INCLUYE EL ANÁLISIS Y LA VALORACIÓN DE LOS
RESULTADOS LOGRADOS Y DE LOS FACTORES QUE LOS DETERMINARON.

1. DIRIGIR
2. PLANEAR
3. CONTROLAR
4. EJECUTAR
+
RECURSOS
+
OPTIMIZACIÓN
+
1. APLICACIÓN DE
ESTRATEGIAS
2. HERRAMIENTAS
3. TÉCNICAS

ACTIVIDADES PARA LA ADECUADA
Y CORRECTA:
1. ADQUISICIÓN
2. PLANEACIÓN
3. CONSERVACIÓN
4. ADMINISTRACIÓN
5. CUSTODIA
6. EXPLOTACIÓN
7. ENAJENACIÓN
8. CONSUMO
9. ADJUDICACIÓN
10. GASTO
11. INVERSIÓN Y
12. DISPOSICIÓN DE BIENES
AL MANEJAR O ADMINISTRAR
RECURSOS O FONDOS PRIVADOS

ES PARA CUMPLIR LOS FINES
ESENCIALES DE LA
ORGANIZACIÓN, BAJO LOS
PRINCIPIOS DE:
1. LEGALIDAD
2. EFICIENCIA
3. ECONOMÍA
4. EFICACIA
5. EQUIDAD
6. IMPARCIALIDAD
7. MORALIDAD
8. TRANSPARENCIA
9. PUBLICIDAD, Y
10. VALORACIÓN DE LOS
COSTOS AMBIENTALES.

ECONOMÍA
ES LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS
RECURSOS Y LOS INSUMOS UTILIZADOS
FRENTE A LOS RESULTADOS OBTENIDOS AL
MENOR COSTO EN IGUALDAD DE
CONDICIONES DE CALIDAD Y OPORTUNIDAD.
LA GESTIÓN EMPRESARIAL SE INICIA DESDE
EL MOMENTO QUE LE SON ASIGNADOS UNOS
RECURSOS A UN ADMINISTRADOR, PARA SER
TRANSFORMADOS EN UN BIEN O SERVICIO.
ESTE HECHO LE DEMANDA UNA SERIE DE
ACCIONES DIRECTAS COMO LA DE PLANEAR
EL MANEJO DE LOS MISMOS EN LA
ADQUISICIÓN, MANTENIMIENTO,
ADECUACIÓN, CAPACITACIÓN Y
CONSERVACIÓN; ES AQUÍ DONDE EL
AUDITOR ENFOCA EL ANÁLISIS DE ESTE
PRINCIPIO.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA ECONOMÍA:
1. DETERMINAR LA RACIONALIZACIÓN EN LA ADQUISICIÓN
DE LOS INSUMOS REQUERIDOS EN EL PROCESO DE
PRODUCCIÓN.
2. ESTUDIAR Y ANALIZAR LA PLANEACIÓN Y
PROGRAMACIÓN DE NECESIDADES Y UTILIZACIÓN DE
LOS RECURSOS.
3. EVALUAR EL COSTO DE ADQUISICIÓN DE LOS INSUMOS.
EFICIENCIA
ES LA ADECUADA ADQUISICIÓN Y
ASIGNACIÓN, CONFORME A LAS
NECESIDADES, DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS, TALENTO HUMANO, FÍSICOS,
TÉCNICOS Y NATURALES, EFECTUADA POR
LAS ORGANIZACIONES EN LOS DIFERENTES
PROCESOS PARA MAXIMIZAR SUS
RESULTADOS.
TIENE DOS MEDIDAS ESENCIALES: TÉCNICA
Y ECONÓMICA. LA TÉCNICA ES EL
RESULTADO DE SU MEDICIÓN EN TÉRMINOS
FÍSICOS (PRODUCTIVIDAD) Y LA ECONÓMICA
EN TÉRMINOS MONETARIOS (COSTOS).
UNA OPERACIÓN ES EFICIENTE CUANDO
PRODUCE LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES
Y SERVICIOS CON UNA CANTIDAD
DETERMINADA DE RECURSOS O UTILIZA UNA
CANTIDAD MÍNIMA DE RECURSOS PARA
PROVEER UNA CANTIDAD Y CALIDAD
DETERMINADA DE BIENES Y SERVICIOS.
OBJETIVOS DE EVALUAR LA EFICIENCIA:
1. ESTABLECER SÍ LA ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS
DISPONIBLES ES LA MÁS CONVENIENTE PARA
MAXIMIZAR LOS RESULTADOS.
2. MEDIR LA PRODUCTIVIDAD ADMINISTRATIVA Y
OPERATIVA EN RELACIÓN CON EL RECURSO UTILIZADO
Y EL SERVICIO PRESTADO.
3. ESTABLECER EL INDICADOR PRINCIPAL DE EFICIENCIA
(RENTABILIDAD PRIVADA O SOCIAL), QUE PERMITE
VALORAR LOS COSTOS Y BENEFICIOS DE LA EMPRESA A
LA SOCIEDAD.
4. IDENTIFICAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS Y
OPERATIVOS UTILIZADOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE
LOS RECURSOS, A FIN DE EVALUAR SU CELERIDAD Y LOS
COSTOS INCURRIDOS EN EL PROCESO PRODUCTIVO.
5. ESTABLECER LA EFICIENCIA EN LA UTILIZACIÓN DE LOS
RECURSOS EN EL LOGRO DE OBJETIVOS PREVISTOS.
6. DETERMINAR SI CON COBERTURA ALCANZADA EN LA
PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DEL SERVICIO SE LOGRAN
LAS METAS ESTABLECIDAS AL MÍNIMO COSTO.

EFICACIA
LA EFICACIA PUEDE SER DEFINIDA
COMO EL ÉXITO DE UN PROGRAMA
O DE UNA ACTIVIDAD PARA LA
OBTENCIÓN DE LOS OBJETIVOS Y
METAS PREDETERMINADOS EN
TÉRMINOS DE CANTIDAD, CALIDAD
Y OPORTUNIDAD DE LOS BIENES Y
SERVICIOS PRODUCIDOS.
ES EL LOGRO DE RESULTADOS DE
MANERA OPORTUNA GUARDANDO
RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS Y
METAS PLANTEADAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA EFICACIA:
1. VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS, PLANES Y
PROGRAMAS PREESTABLECIDOS EN LAS DIFERENTES
UNIDADES DE LA ORGANIZACIÓN, FUNDAMENTADOS EN
LA POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS DE DESARROLLO
ECONÓMICO DETERMINADA POR DUEÑOS DEL NEGOCIO.
2. MEDIR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS RESULTADOS
ALCANZADOS FRENTE AL PLAN ESTRATÉGICO U
OPERATIVO.
3. EVALUAR SI EL SERVICIO PRESTADO SE ENTREGÓ
OPORTUNAMENTE, EN LA CANTIDAD DETERMINADA, EN
EL VOLUMEN EJECUTADO POR UNIDAD DE TIEMPO Y CON
LA CALIDAD REQUERIDA, A SATISFACCIÓN DE LOS
CLIENTES.
4. ESTABLECER EL GRADO DE COBERTURA DEL SERVICIO
PRESTADO, DE ACUERDO A LO CONTENIDO EN EL PLAN
ESTRATÉGICO Y OPERATIVO DE CADA UNIDAD DE LA
ORGANIZACIÓN, SUJETO DE AUDITORÍA.
EQUIDAD
ESTUDIA EL DESARROLLO DE LA
ADMINISTRACIÓN, IDENTIFICANDO
LOS RECEPTORES DE SU ACCIÓN
ECONÓMICA Y LA DISTRIBUCIÓN
DE COSTOS Y BENEFICIOS ENTRE
LOS DIFERENTES AGENTES
ECONÓMICOS DE BIENES Y
SERVICIOS ENTRE INDIVIDUOS DE
UNA MISMA CATEGORÍA
ESENCIAL.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA EQUIDAD
1. DENTIFICAR LOS CLIENTES DEL BIEN O SERVICIO POR
ESTRATO SOCIOECONÓMICO.
2. ANALIZAR LA DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS A NIVEL DE CADA UNIDAD FRENTE A LOS
DIFERENTES FACTORES PRODUCTIVOS NECESARIOS
PARA LA PRESTACIÓN DEL BIEN O SERVICIO.
3. DETERMINAR LOS CRITERIOS UTILIZADOS EN LA
SELECCIÓN DE LOS MERCADOS BENEFICIARIOS EN EL
OTORGAMIENTO DE PROMOCIONES E INCENTIVOS DE
MERCADEO.
4. DETERMINAR LOS AGENTES ECONÓMICOS DE MAYOR
PARTICIPACIÓN EN LA DEMANDA DE LOS BIENES Y/O
SERVICIOS OFERTADOS.

EFECTIVIDAD
ESTE PRINCIPIO SE CONCEPTUALIZÓ
COMO EL CIERRE DEL CICLO
PRODUCTIVO (PRODUCCIÓN DE UN BIEN
O LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO) DE
UNA EMPRESA U ORGANIZACIÓN.
ES DECIR, CONTROLA Y MIDE SI EL
PRODUCTO CUMPLE CON EL PROPÓSITO
FINAL PARA EL CUAL FUE DISEÑADO.
ES IMPORTANTE TENER EN CUENTA QUE
LA EFECTIVIDAD COMPLEMENTA EL
PRINCIPIO DE EFICACIA, EN EL SENTIDO
DE QUE ÉSTA MIDE EL GRADO DE
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS,
EMPERO, NO ES SUFICIENTE MEDIR
SOLO EL CUMPLIMIENTO DE LO
PLANEADO EN TÉRMINOS DE CANTIDAD,
CALIDAD Y OPORTUNIDAD, SINO QUE ES
NECESARIO DETERMINAR CUÁL FUE EL
RESULTADO CON RESPECTO AL
IMPACTO ESPERADO EN EL MERCADO O
POBLACIÓN OBJETIVO.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AL EVALUAR LA
EFECTIVIDAD
1. ESTABLECER QUE EL PRODUCTO Y/O
SERVICIO OFERTADO POR LA
ORGANIZACIÓN SATISFAGA LAS
NECESIDADES REALES DE LOS CLIENTES,
LO CUAL REQUIERE QUE SU MEDICIÓN SE
REALICE EN EL ENTORNO DE LA
ORGANIZACIÓN.
2. EVALUAR EL IMPACTO O EFECTIVIDAD DE
LA GESTIÓN, CONSIDERANDO LOS
DIFERENTES TIPOS DE VARIABLES
RELACIONADAS CON LA NATURALEZA DE LA
ORGANIZACIÓN, LA CLASE DE BIEN O
SERVICIO QUE PRODUCE Y LOS MERCADOS
O CLIENTES OBJETIVO.
3. DETERMINAR EL IMPACTO ECONÓMICO,
FINANCIERO, AMBIENTAL Y EL NIVEL DE
NECESIDADES INSATISFECHAS DE LOS
CLIENTES.

EFICIENCIA:
RELACIÓN ENTRE LOS PRODUCTOS (BIENES Y SERVICIOS) GENERADOS
POR UNA ACTIVIDAD Y LOS COSTOS DE LOS INSUMOS EMPLEADOS, EN
UN DETERMINADO PERIODO DE TIEMPO. MEJOR COMBINACIÓN DE
RECURSOS PARA OBTENCIÓN DE PRODUCTOS (COSTE, TIEMPO,
CALIDAD).
EFICACIA:
GRADO DE ALCANCE DE LAS METAS PROGRAMADAS, EN UN
DETERMINADO PERIODO DE TIEMPO, INDEPENDIENTEMENTE DE LOS
COSTES IMPLICADOS.
EFECTIVIDAD
RELACIÓN ENTRE LOS RESULTADOS DE UNA INTERVENCIÓN O
PROGRAMA, EN TÉRMINOS DE EFECTOS SOBRE LA POBLACIÓN-
OBJETIVO (IMPACTOS OBSERVADOS) Y LOS OBJETIVOS PRETENDIDOS
(IMPACTOS ESPERADOS).
ECONOMÍA:
MINIMIZACIÓN DE LOS COSTOS DE LOS RECURSOS USADOS EN LA
CONSECUCIÓN DE UNA ACTIVIDAD, SIN AFECTAR LOS PATRONES DE
CALIDAD.
ÉTICA:
PARTE DE LA FILOSOFÍA QUE TRATA DE LA MORAL Y LAS
OBLIGACIONES DEL HOMBRE.
ECOLOGÍA:
PODRÁ DEFINIRSE COMO EL EXAMEN Y EVALUACIÓN AL MEDIO
AMBIENTE, EL IMPACTO AL ENTORNO Y LA PROPUESTA DE SOLUCIONES
REALES Y POTENCIALES.
EQUIDAD
PROMOVER CONDICIONES PARA QUE TODOS TENGAN ACCESO AL
EJERCICIO DE SUS DERECHOS CIVILES, POLÍTICOS Y SOCIALES. NO ES,
POR LO TANTO, TRATAR TODOS DE MANERA IGUAL, ES CONSIDERAR
LAS DIFERENTES NECESIDADES.

LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO SE
OCUPA BÁSICAMENTE DE EXAMINAR
LAS TRES (3) “Es”:
1. EFICACIA.
2. EFICIENCIA.
3. ECONOMÍA.
ADEMÁS, TOMA EN CUENTA LAS
TRES (3) “Cs”:
1. CALIDAD EN EL SERVICIO
2. CLIENTE - USUARIO O
BENEFICIARIO
3. COMPORTAMIENTO DE LOS
ACTORES O EJECUTIVOS,
DIRECTIVOS Y TRABAJADORES.

COSTOS INSUMOS PROCESO PRODUCTO
RESULTADOS
IMPACTOS

1. UN INDICADOR ES UNA SEÑAL QUE
PROPORCIONA UNA INFORMACIÓN
ESPECÍFICA ACERCA DE UN TEMA
PARTICULAR, QUE TIENE
SIGNIFICADO PARA QUIÉN LO
UTILIZA Y QUE CUMPLE UN FIN
ESPECÍFICO.
2. EL CONJUNTO DE INDICADORES DE
UNO O MÁS PROCESOS,
CONSTITUYE UN SISTEMA DE
MEDICIÓN AL DESEMPEÑO.
3. SI ESTOS PROCESOS TIENEN EL
CARÁCTER DE PROCESOS CLAVES
AL INTERIOR DE UNA
ORGANIZACIÓN, ENTONCES
ESTAMOS EN PRESENCIA DE UN
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN
ESTRATÉGICA DE LA
ORGANIZACIÓN.
¿EFECTIVIDAD O EFICACIA?

PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO DE UNA ORGANIZACIÓN ES
NECESARIO DISPONER DE INDICADORES, CUYOS VALORES O
CARACTERÍSTICAS PERMITAN MEDIR LOS RENDIMIENTOS O
LOS RESULTADOS DE LAS ACCIONES.
LOS INDICADORES
DE DESEMPEÑO
DEBEN CUMPLIR
LOS FINES
SIGUIENTES:
ANALIZAR EL DESEMPEÑO DE LA
ORGANIZACIÓN CON EL
CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS.
EVALUAR SISTEMÁTICAMENTE EL
COSTO DE LOS BIENES Y/O
SERVICIOS.
VERIFICAR QUE LOS RECURSOS DE
LA ORGANIZACIÓN SE UTILICEN CON
ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA.

1.
INSUMOS
2.
PROCESO
3.
PRODUCTO
RECURSOS:
TALENTO
HUMANO,
FINANCIEROS,
FÍSICOS,
TECNOLÓGICOS
PROCESOS
DE
TRANSFORMACIÓN
CONVERSIÓN
EXTERNALIDADES
5.
IMPACTO
RESULTADOS
BIENES Y / O
SERVICIOS QUE
SATISFACEN UNA
NECESIDAD
ECONOMÍA EFICIENCIA EFICACIA EQUIDAD
COSTO
AMBIENTAL

1. LÍNEA BASE
2. COMPORTAMIENTO (DIRECCIÓN Y RITMO)
3. COMPARACIÓN DE AVANCES VS. METAS PROGRAMADAS
4. DESVIACIONES QUE IMPLICAN TOMA DE DECISIONES
5. NECESIDAD DE IMPLEMENTAR PLANES DE CONTINGENCIA
T0 T1
PROGRAMACIÓN AVANCE REFERENCIA
META
LÍNEA BASE
DESVIACIÓN

CICLO PRESUPUESTAL
CANALIZAR Y VERIFICAR QUE LOS RECURSOS ASIGNADOS A OPERACIONES, TRANSACCIONES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS GENEREN PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE SATISFAGAN LAS NECESIDADES Y
EXPECTATIVAS DE LOS CLIENTES, ASÍ COMO EL IMPACTO ECONÓMICO Y SOCIAL EN EL MERCADO
OBJETIVO.
M
E
J
O
R
A
D
E
L
A
G
E
S
T
I
Ó
N
PRESUPUESTO BASADO
EN RESULTADOS
1. ASIGNAR DE MANERA ÓPTIMA LOS
RECURSOS PRIVADOS AL
MEJORAR LA ALINEACIÓN ENTRE
LAS OPERACIONES,
TRANSACCIONES, PROYECTOS,
PROGRAMAS Y POLÍTICAS Y
ESTRATÉGIAS DE LA
ORGANIZACIÓN.
2. CANALIZAR RECURSOS HACIA
ACTIVIDADES CUYOS PRODUCTOS
DIRECTOS (TANGIBLES Y
VERIFICABLES) CUMPLAN LAS
EXPECTATIVAS DE LOS CLIENTES
Y TENGAN EFECTOS E IMPACTOS
EN LA ECONOMÍA DE LA
ORGANIZACIÓN.
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
1. VERIFICACIÓN DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE
OBJETIVOS Y METAS DE LAS OPERACIONES,
PROGRAMAS Y PROYECTOS, CON BASE EN
INDICADORES ESTRATÉGICOS Y DE GESTIÓN, QUE
PERMITAN CONOCER LOS RESULTADOS DE LA
APLICACIÓN DE LOS RECURSOS EMPRESARIALES.
2. IDENTIFICAR LA EFICIENCIA, ECONOMÍA, EFICACIA,
OPORTUNIDAD Y LA CALIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
EMPRESARIAL Y EL IMPACTO EN LA SATISFACCIÓN DE
LOS CLIENTES , VINCULADO CON EL USO RACIONAL
DE LOS COSTOS Y GASTOS INCURRIDOS.
3. CONSIDERAR LOS RESULTADOS PARA EFECTOS DE LA
PROGRAMACIÓN, PRESUPUESTACIÓN DE LOS
RECURSOS.
4. EVALUAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS HACIENDO
ÉNFASIS EN LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS
Y EN LA SATISFACCIÓN DEL CLIENTE, ASÍ COMO
PROPONER MEJORAS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO.
PLANEACIÓN EJECUCIÓN
EVALUACIÓN
EJERCICIO EFICIENTE,
EFICAZ, TRANSPARENTE
Y OPORTUNO DE LOS
RECURSOS Y EL LOGRO
DE LOS OBJETIVOS Y
METAS ANUALES DE LAS
UNIDADES O
DEPARTAMENTOS DE LA
ORGANIZACIÓN.

1. INDICADORES ESTRATÉGICOS
SON PARÁMETROS DE MEDICIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LAS ORGANIZACIONES, EN FUNCIÓN DE LAS
PRIORIDADES DE LOS SOCIOS Y CLIENTES.
2. INDICADORES DE GESTIÓN
PROPORCIONAN INFORMACIÓN SOBRE LAS FUNCIONES Y PROCESOS CLAVE CON LOS QUE OPERAN LAS ORGANIZACIONES.
3. INDICADORES DE SERVICIO
MIDEN EL CUMPLIMIENTO DE LOS ESTÁNDARES DEFINIDOS PARA LOS SERVICIOS.
4. INDICADORES DE IMPACTO O DE RESULTADOS.
CUANTIFICAN EL LOGRO DEL OBJETIVO ESTRATÉGICO SOBRE LA POBLACIÓN, E IDENTIFICAN EL PRODUCTO O SERVICIO Y
SUS EFECTOS SOBRE EL UNIVERSO OBJETIVO.
5. INDICADORES DE COBERTURA
MIDEN EL ALCANCE DEL FIN ESTRATÉGICO SOBRE LA POBLACIÓN O UNIVERSO OBJETIVO.
6. INDICADORES DE CALIDAD
MIDEN LAS CARACTERÍSTICAS O ATRIBUTOS DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS PRESTADOS POR LAS ORGANIZACIONES.
7. INDICADORES DE EFICIENCIA
MIDEN LA PRODUCTIVIDAD ENTRE LOS SERVICIOS GENERADOS, RESPECTO DE LOS RECURSOS UTILIZADOS.
8. INDICADORES DE EFICACIA.
MIDEN LA CAPACIDAD O ACIERTO EN LA CONSECUCIÓN DE UNA TAREA O TRABAJO.
9. INDICADORES DE CUMPLIMIENTO
INDICAN EL GRADO DE CONSECUCIÓN DE UNA TAREA, TIENEN QUE VER CON LA CONCLUSIÓN DE LA MISMA.
10. INDICADORES DE EVALUACIÓN.
MIDEN EL RENDIMIENTO DE UNA TAREA Y NOS AYUDAN A IDENTIFICAR LAS FORTALEZAS, DEBILIDADES Y
OPORTUNIDADES DE MEJORA.

DEBEN
PERMITIR
IDENTIFICAR Y ABATIR LOS ASPECTOS
VULNERABLES Y POTENCIAR LAS
FORTALEZAS.
REALIZAR LOS CAMBIOS PERTINENTES O
NECESARIOS A LOS PROCESOS.
EVITAR ESTADOS DE INCONFORMIDAD AL
INTERIOR DE LAS ORGANIZACIONES.
QUE LAS ORGANIZACIONES PERCIBAN SI LO
ESTÁN HACIENDO DEBIDAMENTE.

AYUDAN A TOMAR DECISIONES
OPORTUNAS
PERMITEN SABER SI SE ESTÁ EN LA
TRAYECTORIA
SON INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN Y
SEGUIMIENTO
APORTAN ELEMENTOS PARA LA
PLANEACIÓN

LIQUIDEZ
CAPACIDAD DE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES A CORTO PLAZO, ES DECIR
LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ENTIDAD DE REALIZAR SUS PAGOS EN DEUDAS
MENORES A 1 AÑO.
SOLVENCIA
ES LA CAPACIDAD DE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO, ES
DECIR, LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ENTIDAD DE REALIZAR SUS PAGOS EN
DEUDAS MAYORES A 1 AÑO.
AUTONOMÍA
FINANCIERA
PERMITE CONOCER LA CAPACIDAD QUE TIENE LA ADMINISTRACIÓN DE
GENERAR INGRESOS PROPIOS EN RELACIÓN A LOS INGRESOS TOTALES.
DONDE SE PRESUME QUE CON LOS INGRESOS PROPIOS CUBRE SUS GASTOS
DE OPERACIÓN UTILIZADOS PARA PROPORCIONAR LOS SERVICIOS PÚBLICOS.
AUTONOMÍA
FINANCIERA PARA
CUBRIR EL GASTO
CORRIENTE
ES EL GRADO CON EL CUAL EL GASTO ES CUBIERTO POR LOS INGRESOS
PROPIOS.
CARGA DE LA
DEUDA
ESTE INDICADOR SEÑALA EN TÉRMINOS PORCENTUALES EL PESO DE LA
DEUDA EN RELACIÓN CON EL GASTO TOTAL. ES DECIR, MIDE EL PORCENTAJE
QUE LA DEUDA PAGADA EN EL AÑO DE REFERENCIA REPRESENTA DEL TOTAL
DE LOS GASTOS.
REALIZACIÓN DE
INVERSIONES,
SERVICIOS Y
BENEFICIO
SOCIAL.
CAPACIDAD DE INVERSIÓN DE LA ORGANIZACIÓN EN OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA PARA LA MEJORA DE LA CAPACIDAD OPERATIVA.
MARGEN DE
SEGURIDAD
CONOCER SI LA ORGANIZACIÓN CONTEMPLA PARA SU MEJOR
ADMINISTRACIÓN UN FONDO DE CONTINGENCIA PARA CUBRIR IMPREVISTOS,
A MAYOR FRECUENCIA EN EL INDICADOR, MAYOR SEGURIDAD PARA
SOLVENTAR LA CONTINGENCIA.
INDICADORES FINANCIEROS

ES EL CUMPLIMENTO DE METAS.
PARA MEDIR LA EFICACIA SE UTILIZAN
LAS ACCIONES QUE SE VAN A
REALIZARSE RESPECTO A LAS
PROGRAMADAS O PREVISTAS.
EFICACIA =
METAS REALIZADAS
* 100METAS PROGRAMADAS
EFICACIA - RESULTADOS
DELITOS ACLARADOS / DELITOS DENUNCIADOS
MANTENIMIENTO DEL ORDEN INTERNO
MEDICIONES EXITOSAS / MEDICIONES REALIZADAS
DIRECCIÓN GENERAL DE COMERCIO – ÁREA DE DEFENSA DEL
CONSUMIDOR
CONFLICTOS COLECTIVOS SOLUCIONADOS / CONFLICTOS COLECTIVOS
PLANTEADOS.
DEPARTAMENTO DE BIENESTAR DE LA ORGANIZACIÓN.

LA EFICIENCIA MIDE LA UTILIZACIÓN DE
LOS RECURSOS.
¿QUÉ UTILIZO PARA MEDIRLOS?
1. TIEMPO
2. DINERO
3. PERSONAL
4. HERRAMIENTAS
5. EQUIPO.
EFICIENCIA =
RECURSOS EJERCIDOS
* 100
RECURSOS PROGRAMADOS

ECONOMÍA:
MIDE EL AHORRO EN EL EJERCICIO DE LOS
RECURSOS “ECONÓMICOS”.
¿QUÉ CRITERIO UTILIZO PARA MEDIR ECONOMÍA?
“EL GASTO”
ECONOMÍA =
GASTOS EJERCIDOS
* 100
GASTOS PROGRAMADOS

DIMENSIONES DE LA CALIDAD
PARA PRODUCTOS PARA SERVICIOS
1. RENDIMIENTO
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE OPERACIÓN DE UN
PRODUCTO.
1. CONFIABILIDAD
CAPACIDAD DE ENTREGAR LO .
PROMETIDO DE MANERA SEGURA Y
EXACTA.
2. CARACTERÍSTICAS
LAS ADICIONALES QUE UN PRODUCTO TIENE.
2. SEGURIDAD
CONOCIMIENTOS Y CORTESÍA DE LOS
EMPLEADOS Y SU CAPACIDAD DE DAR
CONFIANZA.
3. CONFIABILIDAD
PROBABILIDAD DE QUE UN PRODUCTO SIRVA DURANTE UN
PERIODO DEFINIDO DE TIEMPO, BAJO CONDICIONES DE
USO DECLARADAS.
3. TANGIBLES
LAS INSTALACIONES, EQUIPO FÍSICO Y
APARIENCIA DEL PERSONAL.
4. CONFORMIDAD
GRADO EN EL CUAL LAS CARACTERÍSTICAS TÍPICAS Y DE
RENDIMIENTO DE UN PRODUCTO, COINCIDEN CON LAS
NORMAS PREESTABLECIDAS.
4. EMPATÍA.
EL GRADO DE CUIDADO Y ATENCIÓN
INDIVIDUAL QUE SE DA A LOS
CLIENTES.
5. DURABILIDAD
LA CANTIDAD DE USO QUE SE OBTIENE DE UN PRODUCTO
ANTES DE QUE SE DETERIORE FISICAMENTE, O HASTA QUE
SEA, PREFERIBLE SU REEMPLAZO
5. SENSIBILIDAD
LA DISPOSICIÓN A AYUDAR A LOS
CLIENTES Y A DAR UN SERVICIO
RÁPIDO.
6. CAPACIDAD DE SERVICIO
LA RAPIDÉZ, CORTESÍA Y COMPETENCIA EN LOS
TRABAJOS DE REPARACION.
7. ESTETICA.
APARIENCIA DE UN PRODUCTO, SU SENSACIÓN, SUS
SONIDOS, SUS GUSTOS, SUS SABORES Y OLORES.
8. CALIDAD PERCIBIDA
JUICIO SUBJETIVO DE LA CALIDAD QUE RESULTA DE LA
IMAGEN, PUBLICIDAD Y NOMBRES DE MARCAS.

Et
Tt = HORAS DE TRABAJO TOTAL
Tr = HORAS DE TRABAJO REAL
( EN OPERACIÓN )
Te = HORAS DE TRABAJO
EFECTIVO
Tn = HORAS DE TRABAJO
NORMAL
HORAS DE TRABAJO
OMITIDAS
TIEMPO PERDIDO
EFECTO DE LA
EFICIENCIA
DEL TRABAJADOR
To
Tp
PRODUCTIVIDAD
DEL TRABAJO
=
Tn
Tt

COSTO:
1. DINERO GASTADO EN
LA ADQUISICIÓN DE
RECURSOS.
2. RESULTADO
FINANCIERO
3. EGRESOS TOTALES
4. INGRESOS TOTALES
CALIDAD – SATISFACCIÓN DEL USUARIO
PORCENTAJE DE APROBACIÓN: ENCUESTA DE OPINIÓN DE LOS USUARIOS
PORCENTAJE DE RECLAMOS/ CASOS ATENDIDOS
NÚMERO DE RECLAMOS/ CASOS ATENDIDOS
NÚMERO DE SERVICIOS RECLAMADOS / NÚMERO TOTAL DE SERVICIOS

SERVICIOS
DE AGUA
POTABLE
I 1 REPORTE DE FUGAS DE AGUA
REPORTES ATENDIDOS
I 2 CARTERA VENCIDA
RECAUDACIÓN MENSUAL POR
SERVICIOS
ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
I 1 COSTO DE NÓMINA DEL MES EN CURSO
COSTO DE NÓMINA DEL MES INICIAL
I 2 INGRESOS PROPIOS
INGRESOS TOTALES

SE INICIA
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE
Y OBJETIVA DE
LOS ASPECTOS
DE GESTIÓN
(PROCESOS
ESTRATÉGICOS,
GERENCIALES Y
OPERATIVOS).
AUDITORÍA
DE GESTIÓN
 AUDITORÍA INTEGRAL
 AUDITORÍA TOTAL
 AUDITORÍA
GERENCIAL
COMIENZAN
LABORES DE
EVALUACIÓN
INDEPENDIENTE Y
OBJETIVA DE LOS
ASPECTOS
ADMINISTRATIVOS
(PROCESOS
GERENCIALES Y
OPERACIONALES).
AMPLIA
COBERTURA
DE SU
ACCIONAR AL
EXAMEN DE
LAS
OPERACIONES
EN TÉRMINOS
DE EFICIENCIA,
EFICACIA Y
ECONOMÍA.
DETECTA Y DA
FE PÚBLICA,
SOBRE LA
PRESENTACIÓN
RAZONABLE DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
EN EL
COMIENZO LA
AUDITORÍA
SOLO
DETECTA Y
DIVULGA LOS
FRAUDES
AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
AUDITORÍA
OPERACIONAL
AUDITORÍA
FINANCIERA O
AUDITORÍA DE
ESTADOS
FINANCIEROS
EVOLUCIÓN DE
LA AUDITORÍA

AUDITORÍA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA LEGAL)
AUDITORÍA
ÉTICA
AUDITORÍA DE
GESTIÓN
(TRES Es)
AUDITORÍA DE
EQUIDAD
AUDITORÍA
AMBIENTAL O
ECOLÓGICA
AUDITORÍA
GLOBAL
AUDITORÍA INTEGRAL
O INTEGRADA
AUDITORÍA
SOCIAL
AUDITORÍA GLOBAL

PLANIFICACIÓN
GENERAL DE
AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA
EJECUCIÓN DE LA
LABOR DE
AUDITORÍA
INFORME
DE AUDITORÍA
SEGUIMIENTO
PLAN
GENERAL DE
AUDITORÍA
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORÍA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS
PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS
INFORME DE
AUDITORÍA
EN BASE A
ANÁLISIS DE
RIESGOS
OBTENCIÓN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORÍA
SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIÓN AL
RIESGOS

PROGRAMA
FASE I
PROGRAMA
FASE II
PROGRAMA
FASE III
PROGRAMA
FASE IV
PROGRAMA
FASE V
I. FAMILIARIZACIÓN
Y REVISIÓN DE
LEGISLACIÓN
II. EVALUACIÓN DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
LEGAJO DE
PLANIFICACIÓN
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
LEGAJO
INFORME
INFORME Y
SÍNTESIS
PAPELES DE
TRABAJO
IV. REDACCIÓN DE
INFORME Y
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
V. MONITOREO
ESTRATÉGICO DE
RECOMENDACIONES
III. DESARROLLO DE
HALLAZGOS
(EXAMEN
PROFUNDO DE
ÁREAS CRÍTICAS)

ÁFRICA ASIA-PACÍFICO EUROPA LATINOAMÉRIC
A
AMÉRICA DEL
NORTE
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
CUMPLIMIENTO
REGULATORIO
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
CUMPLIMIENTO
REGULATORIO
CUMPLIMIENTO
REGULATORIO FRAUDE
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
GOBIERNO
CORPORATIVO
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES
OPERACIONES
REDUCCIÓN DE
COSTOS/
CONTAMINACIÓN
TECNOLOGÍA
DE LA
INFORMACIÓN
EFICACIA EN LA
GESTIÓN DE
RIESGOS
ESTRATEGIA DE
NEGOCIOS
FUENTE: REVISTA RAS LATAN N.° 12 - 2013

ÁFRICA ASIA-PACÍFICO EUROPA LATINOAMÉRICA AMÉRICA DEL
NORTE
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
PENSAMIENTO
ANALÍTICO/
CRÍTICO
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN
DE RIESGOS
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN
DE RIESGOS
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN
HABILIDAD EN
LA
COMUNICACIÓN
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN
DE RIESGOS
ASEGURAMIENTO
EN LA GESTIÓN DE
RIESGOS
EXTRACCIÓN DE
DATOS Y
ANÁLISIS
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIÓN CONTABILIDAD
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
TECNOLOGÍA DE LA
INFORMACIÓN
TECNOLOGÍA DE
LA
INFORMACIÓN
EXPERIENCIA EN
LOS NEGOCIOS
TECNOLOGÍA DE
LA INFORMACIÓN
CONOCIMIENTO
ESPECÍFICO DE
LA INDUSTRIA
CONTABILIDAD-
EXTRACCIÓN DE
DATOS, ANÁLISIS-
AUDITORÍA DE
FRAUDE
EXPERIENCIA EN
LOS NEGOCIOS
FUENTE: REVISTA RAS LATAN N.° 12 - 2013

METODOLOGIA DE AUDITORIA
INICIAR PLANIFICAR EJECUTAR CERRAR
OBJETIVOS
RECURSOS
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIÓN
PROCESO DE
RIESGOS
INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORÍA /
EVALUACIÓN
EVALUAR
RIESGO
COMBINADO
DISEÑAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORÍA Y
ANALIZAR
RESULTADOS
ACT. PA1 Y PA2 ACT. PA3 Y PA4 ACT. EA6 Y EA7 ACT. EA 8
ACT. EA9 Y EA10
Y EA 11
ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15
FASE I FASE II FASE III
ACT. EA6 Y EA7

CRITERIO DE
AUDITORIA
OBJETO DE
AUDITORIA
E
V
A
L
U
A
C
I
O
N
REALIDAD REFERENCIA
QUÉ ES UNA AUDITORÍA
PROCESO SISTEMÁTICO, INDEPENDIENTE Y DOCUMENTADO
PARA OBTENER EVIDENCIAS DEL OBJETO DE LA AUDITORIA Y
EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA CON EL FIN DE
DETERMINAR LA EXTENSIÓN EN QUE SE CUMPLEN LOS
CRITERIOS DE DICHO OBJETO.

OBJETIVA
CUMPLEN LOS CRITERIOS PARA DESARROLLAR LAS POLÍTICAS, ALCANZAR LOS
OBJETIVOS, RESPONDER A LOS REQUISITOS Y LOGRAR EL NIVEL DE DESEMPEÑO
ESPERADO
PROCESO UTILIZADO COMO HERRAMIENTA DE GESTIÓN QUE COMPRENDE UNA
EVALUACIÓN
PARA OBTENER EVIDENCIAS, ESTUDIARLAS Y ESTABLECER SI O NO
SISTEMATICA DOCUMENTADA INDEPENDIENTE
SISTEMA PROCESO PRODUCTOS
ABSTRACCIÓN DEL CONCEPTO

NORMAS
GENERALES DE
CONTROL INTERNO
5. NORMA GENERAL PARA EL AMBIENTE DE CONTROL
4. NORMA GENERAL PARA LA EVALUACIÓN DEL RIESGO
MARCO
CONCEPTUAL
DE LA
ESTRUCTURA
DE CONTROL
INTERNO
3. NORMA GENERAL PARA ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
2. NORMA GENERAL PARA LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
1. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN

LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO SE DEFINEN COMO
EVALUACIONES QUE OFRECEN VALIDACIONES O
CONCLUSIONES SOPORTADAS CON PRUEBAS SUFICIENTES Y
APROPIADAS LLEVADAS A CABO SOBRE CRITERIOS
ESTABLECIDOS, TALES COMO: REQUERIMIENTOS
ESPECÍFICOS, MEDIDAS O PRÁCTICAS COMERCIALES
DEFINIDAS.
LAS AUDITORÍAS DE DESEMPEÑO PROPORCIONAN UN
ANÁLISIS OBJETIVO A FIN DE QUE LOS ENCARGADOS DE LA
GESTIÓN, DE LA GERENCIA, DE LOS DEPARTAMENTOS O
SUPERVISIÓN PUEDAN UTILIZAR LA INFORMACIÓN PARA:
1. MEJORAR EL DESEMPEÑO DEL PROGRAMA Y DE LAS
OPERACIONES.
2. REDUCIR COSTOS.
3. TOMAR DECISIONES O INICIAR ACCIONES CORRECTIVAS.
4. CONTRIBUIR A LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
EMPRESARIAL.
POR EJEMPLO, UNA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO QUE TENGA
COMO OBJETIVO PRINCIPAL MEDIR LA EFECTIVIDAD DE LOS
PROGRAMAS, TAMBIÉN PUEDE IMPLICAR EVALUAR LOS
CONTROLES INTERNOS PARA DETERMINAR LAS RAZONES DE
LA FALTA DE EFECTIVIDAD DE UN PROGRAMA, O DE COMO SE
PUEDE MEJORAR SU EFICACIA.

Auditoría económica
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, ADEMÁS DE AYUDARLE A OBTENER UN ANÁLISIS DETALLADO DE LA SITUACIÓN ACTUAL
DE SU EMPRESA, LE PERMITIRÁ CONTAR CON UNA VISIÓN COMPETITIVA DE BENCHMARKING Y DE POSICIONAMIENTO
SECTORIAL, ASÍ COMO UNA PERSPECTIVA DINÁMICA SOBRE LA SITUACIÓN A FUTURO DE SU EMPRESA.
1
¿QUÉ QUIERE HACER LA
ORGANIZACIÓN Y PARA QUÉ?
2
¿CÓMO LO HACE LA
ORGANIZACIÓN?
3
¿QUÉ RESULTADOS OBTIENE
LA ORGANIZACIÓN?
GOBIERNO
GOBIERNO
CORPORATIVO
ESTRATEGIA DE
LA CORPORACIÓN
REPUTACIÓN
EFICIENCIA
PROCESOS ORGANIZACIÓN
SISTEMAS
EFICIENCIA Y EFICACIA
RENTABILIDAD
FINANCIERA
RENTABILIDAD
OPERATIVA
MAXIMIZACIÓN DEL VALOR
GESTIÓN DE RIESGOS CONTROL INTERNO
SUPERVISIÓN Y CONTROL
4
¿CÓMO ASEGURA, MONITORIZA Y SUPERVISA LA ORGANIZACIÓN LOS OBJETIVOS
ESTABLECIDOS?
AUDITORÍA
ESTRATÉGICA
AUDITORÍA
OPERATIVA
AUDITORÍA
ECONÓMICA
AUDITORÍA DE SISTEMA
DE RIESGO

ES UNA EVALUACIÓN OBJETIVA,
COMPLETA E INTEGRAL DE LAS
ACTIVIDADES Y OPERACIONES QUE
REALIZA UNA EMPRESA U
ORGANIZACIÓN PARA CUMPLIR CON
SUS FINES Y OBJETIVOS.
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
EMPRESARIAL, ES UN MÉTODO
INTEGRAL DE AUDITORIA, MUY
DIFERENTE A LA FINANCIERA, EN EL
SENTIDO QUE AYUDA A PREVENIR
LOS MALOS RESULTADOS EN UNA
GESTIÓN CON ANTICIPACIÓN Y A
PLANTEAR MEDIDAS CORRECTIVAS
OPORTUNAS, PARA ASEGURAR QUE
LOS OBJETIVOS Y LAS METAS SE
CUMPLAN EN ARMONÍA CON LAS
EXPECTATIVAS DE LA DIRECCIÓN.

1. ¿CUÁL ES LA EFECTIVIDAD DE LAS
POLÍTICAS INTERNAS , NORMAS,
ACUERDOS Y RESOLUCIONES ADOPTADAS
POR EL DIRECTORIO, LOS EJECUTIVOS O
LA ALTA DIRECCIÓN EN CONCORDANCIA
CON SU MISIÓN, OBJETIVOS Y PLANES
ESTRATÉGICOS?.
2. ¿CUÁL ES LA EFECTIVIDAD DEL
DESEMPEÑO GERENCIAL EN EL USO DE LOS
RECURSOS Y LA CALIDAD DE LOS
CONTROLES GERENCIALES APLICADOS EN
CADA UNA DE LAS ÁREAS FUNCIONALES. ?
3. ¿QUÉ ÁREAS CONSTITUYEN CRÍTICAS PARA
LA ORGANIZACIÓN?, ¿QUÉ IMPACTO
TIENEN EN LA EMPRESA?, ¿QUÉ
RESPONSABILIDADES TIENEN LOS
EJECUTORES DE LAS ÁREAS OPERATIVAS?.
4. ¿QUÉ POLÍTICAS, ESTRATEGIAS Y
ACCIONES SE REQUIEREN INTRODUCIR EN
LA ORGANIZACIÓN, PARA MEJORAR LA
CALIDAD DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA?

MEJORAMIENTO DE LA
CALIDAD GERENCIAL
FORTALECIMIENTO DE
LA GESTIÓN EN LAS
DIFERENTES ÁREAS.
MAYOR CONFIANZA
EN LA DIRECCIÓN
MAYOR EFICIENCIA
OPERATIVA
MEJORES RESULTADOS DE
GESTIÓN
MEJOR USO DE LOS
ACTIVOS
MEJOR CONTROL DE
LOS RECURSOS
MAYORES UTILIDADES
INCREMENTO EN
VALOR DE MERCADO

CUBRE TODAS ÁREAS DE LA ORGANIZACIÓN

DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO
E INTORNO:
REVISIÓN DE LA GESTIÓN;
OBJETIVOS POLÍTICAS
NORMATIVIDAD.
EFECTIVIDAD DEL CONTROL
GERENCIAL.
CUANTIFICACIÓN DE
RESULTADOS.
¿CUAL ES SU SITUACIÓN, MARCO
LEGAL, ANTECEDENTES,
ORGANIZACIÓN, INFRAESTRUCTURA
ENTORNO OPERATIVO
IDENTIFICACIÓN DE
DEBILIDADES INTERNAS Y
ÁREAS DE POTENCIAL MEJORA
PROFUNDIZACIÓN DE ÁREAS
CRÍTICAS
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
CAPITALIZACIÓN DE
OPORTUNIDADES.

1. DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO E INTORNO
CONSISTE DE UNA APRECIACIÓN GENERAL
DEL ENTORNO DE OPERACIONES DE LA
ORGANIZACIÓN, EXAMINA LOS FACTORES
CONDICIONES DE SU ACCIONAR OPERATIVO
Y DE SU ESTILO DE GOBIERNO.
LOS FACTORES PRINCIPALES QUE SE
EXAMINAN SON:
1.1 LOS ANTECEDENTES
1.2 EL MARCO LEGAL
1.3 LA NATURALEZA DE SU SECTOR
1.4 FORMA DE ORGANIZACIÓN
1.5 ESTILO DE GOBIERNO
1.7 INFRAESTRUCTURA, ETC.

2. REVISIÓN DE LA GESTIÓN DIRECTIVA
SE REALIZA UNA EVALUACIÓN ACUCIOSA
DE LAS POLÍTICAS QUE RIGEN LA
ORGANIZACIÓN, LOS OBJETIVOS, LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS EN PARA EL ACCIONAR
OPERATIVO DE LA EMPRESA.
EL PROPÓSITO ES DETERMINAR LA
CALIDAD DEL DESEMPEÑO DIRECTIVO, LOS
ASPECTOS QUE SE MIDEN PARA
DETERMINAR ESTA SITUACIÓN SON:
2.1 LA NATURALEZA Y CONSISTENCIA DE
LOS OBJETIVOS.
2.2 LA EFECTIVIDAD DE LAS POLÍTICAS Y
ACUERDOS TOMADOS POR LA
DIRECCIÓN.
2.3 EFECTIVIDAD DE LAS NORMAS Y
DISPOSICIONES DADAS.
2.4 LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS.

3. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL GERENCIAL
COMPRENDE LA REVISIÓN DE CADA
UNA DE LAS ÁREAS FUNCIONALES DE
LA EMPRESA, EL OBJETIVO DE ESTA
FASE ES DETERMINAR SÍ LAS
PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS Y
OPERATIVAS ACTUALES SE REALIZAN
DENTRO DE LOS ESTÁNDARES
EXIGIDOS DE GESTIÓN
ADMINISTRATIVA.
ESTE HECHO PERMITIRÁ IDENTIFICAR
LAS ÁREAS CRÍTICAS QUE REQUIEREN
CORREGIRSE O REPOTENCIARSE EN EL
CORTO PLAZO, PARA TENER UN
DESEMPEÑO SUPERIOR.
COMERCIALIZACIÓN
PLANEAMIENTOOPERACIONES
TALENTO HUMANOFINANZAS

4. PROFUNDIZACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS
ES EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS
DE LA AUDITORIA QUE PERMITIRÁ
IDENTIFICAR LOS ORÍGENES DE LOS
PROBLEMAS DETECTADOS, (LOS
RESPONSABLES) Y SU IMPACTO EN LA
EMPRESA; ASÍ COMO LAS MEDIDAS
NECESARIAS Y OPORTUNAS PARA
CAPITALIZAR LA GESTIÓN.
EN ESTE PUNTOS SE ANALIZAN LOS
ELEMENTOS CAUSA-EFECTO DE LOS
PROBLEMAS DETECTADOS:
1. CONDICIÓN: ¿CUÁL ES LA SITUACIÓN?.
2. CAUSA: ¿QUÉ LO ORIGINA?.
3. EFECTO: ¿SI NO SE CORRIGE QUE
PASA?.
4. SOLUCIÓN: ¿QUÉ MEDIDAS HAY QUE
ADOPTAR?.

5. ELABORACIÓN DE INFORME Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
ES LA PRESENTACIÓN POR ESCRITO DE LOS
HALLAZGOS DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
ENCONTRADOS EN LA EMPRESA CON LAS
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES PRECISAS, PARA CORREGIR
LOS PROBLEMAS DETECTADOS EN LA GESTIÓN DE
LA EMPRESA U ORGANIZACIÓN QUE SE AUDITA.
EL INFORME CONTIENE:
1. INFORME DEL ESTADO COMPETITIVO.
2. INFORME DE LA CALIDAD DEL DESEMPEÑO
GERENCIAL.
3. INFORME DE LA EFICACIA DEL CONTROL
INTERNO GERENCIAL.
4. INFORME DE IMPACTO EN LOS RESULTADOS DE
LOS HALLAZGOS ENCONTRADOS EN LA
AUDITORIA.
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
PRÁCTICAS GENERALES Y POR ÁREAS -
PROBLEMA.

EL MEDIO EL FIN LA META
OBJETIVOS DEL
NEGOCIO
POSICIONAMIENTO
COMPETITIVO
OPTIMIZAR LOS
RECURSOS
 EFICIENCIA
 EFICACIA
 ECONOMÍA
 CALIDAD

PLANEAR
1. ELABORAR UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA.
2. INICIAR LA AUDITORÍA.
3. DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL
ALCANCE Y LOS CRITERIOS.
4. DEFINIR LOS RECURSOS.
5. REVISAR EL PROCEDIMIENTO.
6. DESIGNAR EL AUDITOR LÍDER.
7. DETERMINAR LA VIABILIDAD.
8. CONFORMAR EL EQUIPO AUDITOR.
9. REVISAR DOCUMENTOS.
10. PREPARAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
11. PREPARAR LOS DOCUMENTOS DE
TRABAJO: PLAN DE AUDITORÍA,
LISTA DE VERIFICACIÓN Y
SOLICITUD DE ACCIONES
CORRECTIVAS.
12. ASIGNAR TRABAJO AL EQUIPO
AUDITOR.
HACER
1. REALIZAR LA AUDITORÍA DE
CAMPO.
2. EFECTUAR LA REUNIÓN DE
APERTURA.
3. DEFINIR LOS CANALES DE
COMUNICACIÓN.
4. RECOLECTAR Y VERIFICAR
LA INFORMACIÓN.
5. GENERAR LOS HALLAZGOS
DE LA AUDITORÍA.
6. PREPARAR LAS
CONCLUSIONES DE LA
AUDITORÍA.
7. REALIZAR LA REUNIÓN DE
CIERRE.
ACTUAR
1. REALIZAR ACTIVIDADES
COMPLEMENTARIAS.
2. REALIZAR MEJORAS AL
PROGRAMA DE AUDITORÍA.
VERIFICAR
1. PREPARAR, APROBAR Y
DISTRIBUIR EL INFORME.
2. TERMINAR LA AUDITORÍA.
3. SEGUIMIENTO Y REVISIÓN.
4. IDENTIFICAR LA NECESIDAD
DE ACCIONES CORRECTIVAS,
PREVENTIVAS Y/O PLANES
DE MEJORAMIENTO.
5. IDENTIFICAR LAS
OPORTUNIDADES DE
MEJORA

1. AUDITORÍA DE LAS 5 Es.
2. AUDITORÍA OPERATIVA.
3. AUDITORÍA OPERACIONAL.
4. AUDITORÍA COMPREHENSIVA.
5. AUDITORÍA INTEGRAL.
6. AUDITORÍA GERENCIAL.
7. AUDITORÍA DE VALOR POR DINERO
(CANADÁ).
8. AUDITORÍA DE DESEMPEÑO.
9. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.
10. AUDITORÍA TOTAL (ALEMANIA).
11. AUDITORÍA DE PRODUCTIVIDAD.

SIMILITUDES
AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA FINANCIERA
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
DIFERENCIAS
AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
1. EMITE UNA OPINIÓN MEDIANTE DICTAMEN
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
2. LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSTITUYEN
UN FIN.
3. DA CONFIABILIDAD A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
4. ES NUMÉRICA.
5. SU TRABAJO SE EFECTÚA A TRAVÉS DE
PRUEBAS SELECTIVAS.
6. LA REALIZAN SOLO PROFESIONALES DEL
ÁREA CONTABLE.
1. PRETENDE AYUDAR A LA ADMINISTRACIÓN A
AUMENTAR SU EFICIENCIA MEDIANTE LA
PRESENTACIÓN DE RECOMENDACIONES.
2. UTILIZA LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO
UN MEDIO.
3. PROMUEVE LA EFICIENCIA DE LA
OPERACIÓN, EL AUMENTO DE INGRESOS, LA
REDUCCIÓN DE LOS COSTOS Y LA
SIMPLIFICACÍÓN DE TAREAS, ETC.
4. ES NO SÓLO NUMÉRICA.
5. SU TRABAJO SE EFECTÚA DE FORMA
DETALLADA.
6. PUEDE PARTICIPAR EN SU EJECUCIÓN
PROFESIONALES DE CUALQUIER
ESPECIALIDAD AFINES A LA ACTIVIDAD QUE
SE AUDITE.

CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
PROPÓSITO
FORMULAR Y EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE
LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD.
EVALUAR LA EFICIENCIA, EFECTIVIDAD, ECONOMÍA CON
LA QUE SE MANEJAN LOS RECURSOS DE UNA ENTIDAD,
UN PROGRAMA O ACTIVIDAD; EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS ÉTICAS POR EL PERSONAL Y LA PROTECCIÓN
DEL MEDIO AMBIENTE
ALCANCE LAS OPERACIONES FINANCIERAS
PUEDE ALCANZAR UN SECTOR DE LA ECONOMÍA, TODAS
LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD, INCLUSIVE LAS
FINANCIERAS O PUEDE LIMITARSE A CUALQUIER
OPERACIÓN, PROGRAMA, SISTEMA O ACTIVIDAD
ESPECÍFICA.
ORIENTACIÓN
HACIA LA SITUACIÓN FINANCIERA Y
RESULTADO DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD
DESDE EL PUNTO DE VISTA RETROSPECTIVO.
HACIA LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD EN EL
PRESENTE CON UNA PROYECCIÓN HACIA EL FUTURO Y
RETROSPECCIÓN AL PASADO CERCANO.
MEDICIÓN
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN.
MÉTODO
LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS.
NO EXISTEN TODAVÍA NORMAS GENERALMENTE
ACEPTADAS. EL MÉTODO QUEDA AL CRITERIO DEL
AUDITOR.
TÉCNICAS
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA ESTABLECIDAS
POR LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO
LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA ESTABLECIDAS POR LA
PROFESIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO.
INTERÉS
LOS ACCIONISTAS, EL DIRECTORIO, LOS
FUNCIONARIOS FINANCIEROS, LOS
ORGANISMOS PRESTATARIOS, Y LOS
INVERSIONISTAS POTENCIALES.
LA GERENCIA, EL DIRECTORIO LOS ACCIONISTAS.
EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL SE HACE EXTENSIVO A
LA SOCIEDAD EN GENERAL, PARA TRANSPARENTAR LA
GESTIÓN
ENFOQUE
ORIGINALMENTE NEGATIVO, DIRIGIDO A LA
BÚSQUEDA DE IRREGULARIDADES O FRAUDES.
ACTUALMENTE DETERMINA LA
RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS EXAMINADOS
EMINENTEMENTE POSITIVO, TENDIENTE A OBTENER
MEJORES RESULTADOS, CON MÁS EFICIENCIA,
EFECTIVIDAD, ECONOMÍA, ÉTICA Y PROTECCIÓN
AMBIENTAL (ECOLOGÍA)
ENCARGADOS
AUDITORES, CONTADORES PÚBLICOS. PROFESIONALES DE DISTINTAS ESPECIALIDADES -
AUDITORES.
PERSONAL DE APOYO
PERSONAL DE AUDITORÍA EN VARIAS ETAPAS
DE ENTRENAMIENTO PRÁCTICO Y FORMAL,
SIEMPRE DE LA PROFESIÓN DE CONTADOR
PÚBLICO.
PERSONAL PROFESIONAL DE OTRAS DISCIPLINAS TANTO
COMO PERSONAL EN VARIAS ETAPAS DE
ENTRENAMIENTO PRÁCTICO DE CONTADOR PÚBLICO.

CARACTERÍSTICAS AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN
INFORME DE AUDITORÍA
CONTIENEN EL DICTAMEN DEL
AUDITOR Y LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y TODO SU CONTENIDO
ESTÁ RELACIONADO CON ELLOS.
PUEDE O NO PRESENTAR LOS ESTADOS
FINANCIEROS. SU CONTENIDO ESTÁ
RELACIONADO CON CUALQUIER ASPECTO
SIGNIFICATIVO DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD.
CONCLUSIONES DEL
AUDITOR
INCIDEN SOBRE ASUNTOS
FINANCIEROS. EL DICTAMEN ES LA
CONCLUSIÓN PRINCIPAL Y PUEDE SER
LA ÚNICA CONCLUSIÓN.
INCIDEN SOBRE CUALQUIER ASPECTO DE LA
ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN DE LA ENTIDAD.
RECOMENDACIONES DEL
AUDITOR
SE REFIEREN A MEJORAS EN EL
SISTEMA FINANCIERO, SISTEMA DE
CONTROL INTERNO FINANCIERO,
PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS,
SE REFIEREN A MEJORAS EN TODOS LOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO GERENCIAL Y CUALQUIER
ASPECTO DE LA ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN
DE LA ENTIDAD.
HISTORIA
LARGA EXISTENCIA, CONCEPTOS Y
PRÁCTICAS MUY BIEN DEFINIDAS EN
TEXTOS Y POR MEDIO DE ORGANISMOS
PROFESIONALES.
NACIÓ EN LA PROFESIÓN DEL AUDITOR
EXTERNO O CONTADOR PÚBLICO
INDEPENDIENTE.
RECIENTE, TODAVÍA EN SUS FASES INICIALES.
UNA EVOLUCIÓN DE LA AUDITORÍA TRADICIONAL
RELACIONADA CON EL ENFOQUE DE LOS
SISTEMAS.
NACIÓ CON LA PROFESIÓN DEL AUDITOR INTERNO
Y EL AUDITOR GUBERNAMENTAL.
CATALIZADOR
LA TRADICIÓN Y DIVERSOS
DISPOSITIVOS LEGALES Y
PROFESIONALES DURANTE LOS
ÚLTIMOS 100 AÑOS.
INICIATIVA DE AUDITORES INTERNOS DINÁMICOS
Y/O ORGANISMOS SUPERIORES DE CONTROL,
DEBIDO A LA NECESIDAD DE UN MEJOR
APROVECHAMIENTO DE RECURSOS
FRECUENCIA
REGULAR, PREFERIBLEMENTE ANUAL. CUANDO SE CONSIDERE NECESARIO.
IMPORTANCIA
ABSOLUTAMENTE NECESARIA PARA
LOGRAR Y MANTENER UN BUEN
SISTEMA FINANCIERO.
NECESARIA PARA LOGRAR Y MANTENER UNA
BUENA GERENCIA EN GENERAL.
INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR
IMPRESCINDIBLE. IMPRESCINDIBLE.

EL CLIENTE O EL
SOLICITANTE DE LA
AUDITORÍA
PUEDEN SER EL DIRECTORIO, LA
ALTA DIRECCIÓN, EL
REPRESENTANTE DE LA ALTA
DIRECCIÓN, LOS ÓRGANOS
OPERATIVOS, LOS ÓRGANOS DE
APOYO, O LOS LÍDERES DE LOS
PROCESOS.
EL AUDITADO.
TODA LA ORGANIZACIÓN ES
SUSCEPTIBLE DE SER AUDITADA, ES
DECIR, EN TODOS LOS NIVELES
JERÁRQUICOS E
INDEPENDIENTEMENTE DE LA
VINCULACIÓN DE SUS EJECUTIVOS,
SERVIDORES O COLABORADORES.
EL AUDITOR ES LA
PERSONA DE LA
ORGANIZACIÓN CON
LA COMPETENCIA
PARA LLEVAR A
CABO UNA
AUDITORÍA.
EN EL CASO DE LA ORGANIZACIÓN,
EL AUDITOR LÍDER ES EL JEFE DE
LA GERENCIA U OFICINA DE
AUDITORÍA INTERNA, QUIEN ESTÁ
APOYADO POR PROFESIONALES Y
ESPECIALISTAS DE LA MISMA ÁREA
Y AUDITORES INTERNOS
FORMADOS POR LA INSTITUCIÓN
EN OTRAS UNIDADES.

CUALIDADES
PERSONALES
PERSONAS ABIERTAS, MADURAS, CON
SENTIDO COMÚN, TENACIDAD, REALISTAS Y
CON CAPACIDAD DE ANÁLISIS.
APTITUD PARA VER Y ANALIZAR LAS
SITUACIONES COMPLEJAS DESDE EL PUNTO
DE VISTA GENERAL Y CON ESPÍRITU
COOPERATIVO Y COMUNICATIVO
FORMACIÓN Y
EXPERIENCIA
ESTUDIOS UNIVERSITARIOS Y POST
UNIVERSITARIOS, CONOCIMIENTOS DE LAS
NORMAS APLICABLES, TÉCNICAS DE
EVALUACIÓN DE PRUEBAS, APRECIACIONES Y
DE INFORME.
MANTENIMIENTO DE LA
APTITUD
ACTUALIZACIÓN DE LAS NORMAS RELATIVAS A
LOS SISTEMAS DE CONTROL Y EN LOS
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE LAS
AUDITORÍAS.
PARTICIPAR EN CURSO DE FORMACIÓN Y/O
PERFECCIONAMIENTO, ESTAR SOMETIDO AL
EXAMEN DE SUS ACTUACIONES POR EL
COMITÉ.

1. INFORMAR AL PERSONAL AFECTADO,
SOBRE EL OBJETO Y FINALIDAD DE LA
AUDITORÍA; DESIGNAR AL
PROFESIONAL ESPECIALISTA QUE
ACOMPAÑARA AL EQUIPO AUDITOR EN
DETERMINADAS ACTIVIDADES DE LA
AUDITORÍA.
2. PONER A DISPOSICIÓN DEL EQUIPO
AUDITOR, LOS MEDIOS NECESARIOS
PARA ASEGURAR EL DESARROLLO
ÓPTIMO DE LA AUDITORÍA.
3. COOPERAR CON LOS AUDITORES PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORÍA.
4. ESTABLECER E IMPLEMENTAR LAS
ACCIONES CORRECTIVAS,
ATENDIENDO AL INFORME DE LA
AUDITORÍA.

EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA ES NECESARIO QUE TANTO EL LÍDER COMO SU EQUIPO AUDITOR
ADOPTEN COMPORTAMIENTOS PARA PLANEAR Y EJECUTAR ACTIVIDADES QUE HAGAN EXITOSO EL
PROCESO. CON TAL OBJETIVO SE RECOMIENDA TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1. EVITAR LLEGAR SIN PREVIO AVISO A REALIZAR LA AUDITORÍA.
2. NO EMITIR OPINIONES PERSONALES, BASAR SUS APRECIACIONES SOLO EN BASE A LOS HECHOS Y
DATOS SOPORTADOS, NO TENER EN CUENTA RUMORES, SUPOSICIONES O SITUACIONES QUE NO
SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE REGISTRADAS.
3. SER CLAROS EN LAS EXPLICACIONES, EL LENGUAJE DEBE SER SIMPLE, PRECISO Y ADAPTADO AL
INTERLOCUTOR.
4. MOTIVAR A LA MEJORA DE LAS INCONFORMIDADES.
5. HACER PREGUNTAS CONSISTENTES CON EL ALCANCE Y QUE PERMITAN ANALIZAR LA SITUACIÓN.
6. PERMITIR AL ENTREVISTADO RESPONDER Y DEMOSTRAR CÓMO SON MANEJADOS LOS ASUNTOS.
7. DAR TIEMPO AL ENTREVISTADO PARA QUE REVISE LOS HALLAZGOS Y PARA IDENTIFICAR LOS
ELEMENTOS DEL SISTEMA EN LOS QUE SE ENCUENTRAN DEFICIENCIAS.
8. CUMPLIR CON EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA Y EXAMINAR EN DETALLE LA DOCUMENTACIÓN
SOPORTE
9. DEMOSTRAR PACIENCIA Y NUNCA CALIFICAR NI DESCALIFICAR Y ADAPTARSE A LA SITUACIÓN Y
AL AUDITADO.
10. TENER EN TODO MOMENTO EL CONTROL DE LA AUDITORÍA. PREGUNTAR Y ESCUCHAR, NO
PRESTARSE PARA DISCUSIONES CON EL AUDITADO.
11. FINALMENTE, SIEMPRE ESCUCHAR ACTIVAMENTE Y MANTENER UN TONO DE COOPERACIÓN.

1. CONTROL DE ADVERTENCIA
O PREVENCIÓN.
2. CONTROL DE CORRECCIÓN.
3. CONTROL INDEMNIZATORIO
O RESARCITORIO.

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORES POR HABER
CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA
ORGANIZACIÓN A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO
LABORAL O CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO DE LA
AUDITORÍA.
INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS DIRECTIVOS,
EJECUTIVOS, Y TRABAJADORES DE LA ORGANIZACIÓN QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES,
DESARROLLARON UNA GESTIÓN DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIÓN SE REQUIERE LA
EXISTENCIA, PREVIA A LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN QUE CORRESPONDA O DURANTE EL
DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIÓN DE
EFICIENCIA.
RESPONSABILIDAD CIVIL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORE DE UNA
ORGANIZACIÓN, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, HAYAN
OCASIONADO UN DAÑO ECONÓMICO A SU ORGANIZACIÓN.
ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA OCASIONADO INCUMPLIENDO EL DIRECTIVO,
EJECUTIVO O TRABAJADOR SUS FUNCIONES, POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE.
LA OBLIGACIÓN DEL RESARCIMIENTO A LA ORGANIZACIÓN ES DE CARÁCTER CONTRACTUAL Y
SOLIDARIA Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE A LOS DIEZ (10) AÑOS DE OCURRIDOS LOS
HECHOS QUE GENERAN EL DAÑO ECONÓMICO.
RESPONSABILIDAD PENAL
ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS DIRECTIVOS, EJECUTIVOS Y TRABAJADORES QUE EN
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES HAN EFECTUADO ACTOS U OMISIONES TIPIFICADOS COMO DELITO.

ACTOS
RESULTADOS
CUMPLIMIENTO DEL
ESTATUTO, LAS
POLÍTICAS Y LAS
DISPOSICIONES
LEGALES Y
NORMATIVAS
EMPRESARIALES

ESTAS NORMAS POR SU
CARÁCTER GENERAL SE APLICAN
A TODO EL PROCESO DE LA
AUDITORÍA Y SE RELACIONAN
BÁSICAMENTE CON LA
CONDUCTA FUNCIONAL DEL
AUDITOR COMO PERSONA
HUMANA Y REGULA LOS
REQUISITOS Y APTITUDES QUE
DEBE REUNIR PARA ACTUAR
COMO AUDITOR.

NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
SON PAUTAS QUE DEBEN OBSERVARSE EN
LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS
PROFESIONALES DE AUDITORIA.
CONSTITUYEN ESTÁNDARES O MEDIDAS
DE CALIDAD TANTO DE LAS CUALIDADES
DEL AUDITOR COMO DE SU TRABAJO Y DE
SU INFORME O DICTAMEN.
NORMAS DE PREPARACIÓN
DEL INFORME
1. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS.
2. CONSISTENCIA EN LA
APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD.
3. SUFICIENCIA DE LAS
DECLARACIONES
INFORMATIVAS.
4. EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE
LOS ESTADOS FINANCIEROS,
INDICANDO LA NATURALEZA
DEL EXAMEN Y GRADO DE
RESPONSABILIDAD TOMADO
POR EL AUDITOR.
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL TRABAJO EN
EL CAMPO
1. NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIÓN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
2. PLANEAMIENTO Y
SUPERVISIÓN
ADECUADOS.
3. ESTUDIO Y EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO.
4. OBTENCIÓN DE
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO
TÉCNICO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE
CRITERIO.
3. CUIDADO Y
DILIGENCIA
PROFESIONAL.

NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y
CAPACIDAD PROFESIONAL.
2. INDEPENDENCIA DE CRITERIO
3. CUIDADO Y DILIGENCIA
PROFESIONAL

1. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
3. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
ENTRE LAS CLASES DE EVIDENCIA QUE OBTIENE EL AUDITOR TENEMOS:
3.1 EVIDENCIA SOBRE EL CONTROL INTERNO Y EL SISTEMA DE
CONTABILIDAD, PORQUE AMBOS INFLUYEN EN LOS SALDOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
3.2 EVIDENCIA FÍSICA
3.3 EVIDENCIA DOCUMENTARIA (ORIGINADA DENTRO Y FUERA DE LA
ENTIDAD). LIBROS DIARIOS Y MAYORES (INCLUYE LOS REGISTROS
PROCESADOS POR COMPUTADORA)
3.4 ANÁLISIS GLOBAL
3.5 CÁLCULOS INDEPENDIENTES (COMPUTACIÓN O CÁLCULO)
3.6 EVIDENCIA CIRCUNSTANCIAL
3.7 ACONTECIMIENTOS O HECHOS POSTERIORES.

1. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA) - EL DICTAMEN
DEBE EXPRESAR SI LOS ESTADOS
FINANCIEROS ESTÁN
PRESENTADOS DE ACUERDO A
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS".
2. OPINIÓN DEL AUDITOR
EL AUDITOR TIENE LAS SIGUIENTES
ALTERNATIVAS DE OPINIÓN PARA
SU DICTAMEN.
2.1 OPINIÓN LIMPIA O SIN
SALVEDADES
2.2 OPINIÓN CON SALVEDADES O
CALIFICADA
2.3 OPINIÓN ADVERSA O
NEGATIVA
2.4 ABSTENCIÓN DE OPINAR

 CÓDIGO DE ÉTICA DE LA FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES
- IFAC
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD
 MARCO DE REFERENCIA
 100 - 199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
 200 - 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
 300 - 499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTAS
 500 - 599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
 600 - 699 USO DEL TRABAJO DE OTROS.
 700 - 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
 800 - 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
 1000 - 1100 - DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICAS DE
AUDITORÍA
 2000 - 2699 NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIÓN
 3000 - 3399 NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR
 3400 - 3699 NORMAS ESPECÍFICAS POR MATERIAS
 4000 - 4699 NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
1000 PROPÓSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD.
1010 RECONOCIMIENTO DE LA DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN, DE
LAS NORMAS DE CONDUCTA DE LOS AUDITORES INTERNOS Y DE GESTIÓN DEL
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE.
1100
1110 INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD - INDEPENDENCIA DENTRO DE LA
ORGANIZACIÓN.
1111 INTERACCIÓN DIRECTA CON EL DIRECTORIO.
1120 OBJETIVIDAD INDIVIDUAL.
1130 IMPEDIMENTOS A LA INDEPENDENCIA U OBJETIVIDAD.
1200 APTITUD Y CUIDADO PROFESIONAL.
1210 APTITUD.
1220 CUIDADO PROFESIONAL.
1230 DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO.
1300 PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD.
1310 REQUISITOS DEL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA CALIDAD.
1311 EVALUACIONES INTERNAS.
1312 EVALUACIONES EXTERNAS.
1320 REPORTAR SOBRE EL PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO Y MEJORA DE LA
CALIDAD.
1321 UTILIZACIÓN DE “CUMPLE CON LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA
INTERNA Y DE GESTIÓN”.
1322 DECLARACIÓN DE INCUMPLIMIENTO.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
2000 ADMINISTRACIÓN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2010 PLANIFICACIÓN
2020 COMUNICACIÓN Y APROBACIÓN
2030 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
2040 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
2050 COORDINACIÓN
2060 INFORME A LA ALTA DIRECCIÓN Y AL DIRECTORIO
2070 PROVEEDOR DE SERVICIOS EXTERNOS Y RESPONSABILIDAD DE LA ORGANIZACIÓN SOBRE AUDITORÍA
INTERNA Y DE GESTIÓN
2100 NATURALEZA DEL TRABAJO
2110 GOBIERNO
2120 GESTIÓN DE RIESGOS
2130 CONTROL
2200 PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO
2201 CONSIDERACIONES SOBRE PLANIFICACIÓN
2210 OBJETIVOS DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2220 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2230 ASIGNACIÓN DE RECURSOS PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2240 PROGRAMA DE TRABAJO
2300 DESEMPEÑO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2310 IDENTIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN
2320 ANÁLISIS Y EVALUACIÓN
2330 DOCUMENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN
2340 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2400 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
2410 CRITERIOS PARA LA COMUNICACIÓN
2420 CALIDAD DE LA COMUNICACIÓN
2421 ERRORES Y OMISIONES
2430 USO DE “REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA INTERNA Y DE
GESTIÓN”
2431 DECLARACIÓN DE INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA INTERNA Y DE GESTIÓN
2440 DIFUSIÓN DE RESULTADOS
2450 OPINIONES GLOBALES
2500 SEGUIMIENTO DEL PROGRESO
2600 COMUNICACIÓN DE LA ACEPTACIÓN DE LOS RIESGOS

81
81
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARÁCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMÍA FUNCIONAL
4. CARÁCTER PERMANENTE
5. CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6. LEGALIDAD
7. DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA
9. OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARÁCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIÓN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIÓN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SÍNTESIS
GERENCIAL)
18. PARTICIPACIÓN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)

Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano 82
82
NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACID. PROFES
1.20 INDEPENDENCIA
1.30 CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
1.40 CONFIDENCIALIDAD
1.50 PARTICIPACIÓN DE PROFESIONALES Y/O
ESPECIALISTA.
1.60 CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL
2.20 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA 1/
2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA 1/
2.40 ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTER 4/
3.20 EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE D. LEG Y REGL
3.30 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIÓN
4.10 FORMA ESCRITA 4/
4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
4.30 PRESENTACIÓN DEL INFORME
4.40 CONTENIDO DEL INFORME 4/
4.50 INFORME ESPECIAL 3/
4.60 SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIÓN
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIÓN
R. C. N° 165-95-CG DE 22.SET.95 R. C. N° 012-2002-CG DE 21.ENE.02 3/
R. C. N° 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/ R. C. N° 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N° 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/ R. C. N° 309-2011-CG DE 28.OCT.11 4/
MANUAL DE
AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL
MAGU
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - NAGU
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

LAS NORMAS DE LA OFICINA DE RESPONSABILIDAD GUBERNAMENTAL – GAO, SE DIVIDEN EN DOS
ÁREAS PRINCIPALES: AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA OPERATIVA, AMBAS DEBERÁN OBSERVAR
LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS GENERALES, LAS NORMAS PARA EL TRABAJO Y LAS NORMAS PARA
LA PRESENTACIÓN DEL INFORME (LAS 2 ÚLTIMAS CONSIDERADAS COMO ESPECÍFICAS)
I. NORMAS GENERALES:
1.1 CAPACIDAD PROFESIONAL: EL PERSONAL DESIGNADO DEBE POSEER LA SUFICIENTE
CAPACIDAD PROFESIONAL PARA LA REALIZACIÓN DE LAS TAREAS ENCOMENDADAS. BUSCA
GARANTIZAR QUE LOS AUDITORES NO PIERDAN EN NINGÚN MOMENTO SU CAPACIDAD
PROFESIONAL Y TENGAN EL CONOCIMIENTO SUFICIENTE EN CUANTO A MÉTODOS Y TÉCNICAS
DE LOS ORGANISMOS, PROGRAMAS Y FUNCIONES, HABILIDAD PARA COMUNICARSE CON
CLARIDAD Y EFICACIA.
1.2 INDEPENDENCIA: LA ORGANIZACIÓN DE AUDITORIA Y CADA UNO DE LOS AUDITORES DEBEN
ESTAR LIBRES DE IMPEDIMENTOS QUE COMPROMETAN SU INDEPENDENCIA, NO DEBEN
DEJARSE MANIPULAR POR TERCEROS EN CUANTO A ASPECTOS DE IMPORTANCIA PARA LA
TOMA DE DECISIONES.
1.3 DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL: PARA EJECUTAR LA AUDITORIA Y PREPARAR LOS INFORMES
CORRESPONDIENTES.
1.4 CONTROL DE CALIDAD: ESTABLECE QUE LAS ORGANIZACIONES DE AUDITORIA DEBEN TENER
UNA PROPIEDAD O SISTEMA INTERNO DE CONTROL DE CALIDAD, PARA ASEGURAR
EL CORRECTO CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.
II. NORMAS PARA EL TRABAJO:
2.1 PLANEAMIENTO: SE DEFINEN LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA, EL ALCANCE Y METODOLOGÍA
DIRIGIDA A CONSEGUIR ESOS LOGROS.
2.2 SUPERVISIÓN: DEBE SUPERVISARSE ADECUADAMENTE AL PERSONAL PARA VERIFICAR QUE
LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA SE ESTÉN ALCANZANDO.
2.3 DISPOSICIONES LEGALES Y REGULACIONES: EL AUDITOR DEBE ESTAR ALERTA A
SITUACIONES DE POSIBLES FRAUDES, ABUSOS O ACTOS ILEGALES, POR LO QUE SU
AUDITORIA DEBE ESTAR ENFOCADA DE UNA MANERA QUE PROPORCIONE SEGURIDAD
RAZONABLE ACERCA DE EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES.

III. NORMAS PARA LA PRESENTACION DEL
INFORME:
3.1 FORMA. LOS INFORMES DEBEN SER
PREPARADOS POR ESCRITO PARA
COMUNICAR LOS RESULTADOS DE
AUDITORIA, Y SER REVISADOS EN
BORRADOR POR LOS FUNCIONARIOS
RESPONSABLES DE LA DIRECCIÓN DE LA
EMPRESA.
3.2 OPORTUNIDAD: LOS INFORMES DEBEN
PREPARARSE LO MAS PRONTO POSIBLE
CON EL FIN DE SER UTILIZADOS
OPORTUNAMENTE.
3.3 PRESENTACIÓN DEL INFORME: LOS DATOS
DE FORMA RAZONABLE DESCRIBIRÁN LA
REVISIÓN DE MANERA CONVINCENTE,
CLARA, SENCILLA Y COMPLETA.
3.4 CONTENIDO DEL INFORME: DEBEN
INCLUIRSE LOS OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA, ALCANCE Y METODOLOGÍA
PARA COMPRENDER SU PROPÓSITO.

ESTE PROCESO IMPLICA UN CONJUNTO DE FASES Y ESTAS FASES ESTÁN
RELACIONADAS TAN ESTRECHAMENTE QUE SE CONSIDERA EL PROCESO
COMO UN SOLO CUERPO INDIVISIBLE, EN EL QUE SUS ELEMENTOS SE
SEPARAN ÚNICAMENTE PARA EFECTOS DE ANÁLISIS DE SUS CONCEPTOS.
LAS ETAPAS Y PASOS DEL PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL SE
RESUMEN ASÍ:
I. ETAPA PRE-INICIAL:
ESTA ETAPA S REFIERE A LA FORMALIZACIÓN DE LA ASIGNACIÓN DE
LA AUDITORIA EN BASE A LOS TÉRMINOS DE REGENCIA POR PARTE
DEL CLIENTE, Y AL GRADO DE RESPONSABILIDAD LEGAL Y
PROFESIONAL QUE EL CONTADOR PÚBLICO PUEDE ASUMIR AL
RELACIONAR SU NOMBRE CON UN CLIENTE ACEPTABLE.
ESTA ETAPA SE DIVIDE EN 3 FASES:
1.1 ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Y/O CONTINUACIÓN: ANTES DE
ACEPTAR UN NUEVO CLIENTE DEBE INVESTIGARSE PARA
DETERMINAR LA ACEPTABILIDAD Y CON ELLO EVALUAR RIESGOS
QUE SE ESTARÍAN ASUMIENDO.
1.2 IDENTIFICACIÓN DE LAS RAZONES QUE TIENE EL CLIENTE PARA LA
AUDITORIA: AYUDA A QUE EL CONTADOR PÚBLICO PUEDA
CONCLUIR SU EVALUACIÓN SOBRE EL RIESGO DE ASOCIACIÓN, AL
IDENTIFICAR CON MAYOR PRECISIÓN LAS RAZONES POR LAS
CUALES EL CLIENTE SOLICITA SU AUDITORIA.
1.3 OBTENCIÓN DE CARTA COMPROMISO: CONSTITUYE UN CONVENIO
ENTRE AMBAS PARTES SOBRE LOS TÉRMINOS PARA LA
REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA, LOS CUALES DEBEN ESTAR POR
ESCRITO PARA REDUCIR AL MÍNIMO LOS MALOS ENTENDIDOS.

II. ETAPA PLANIFICACIÓN:
EN ESTA ETAPA EL AUDITOR PREVÉ CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEBEN EMPLEARSE,
LA OPORTUNIDAD Y EL ALCANCE CON QUE DEBEN DESARROLLARSE Y EL PERSONAL
PROFESIONAL QUE DEBE INTERVENIR EN EL TRABAJO.
ESTA COMPRENDE LAS SIGUIENTES FASES:
2.1 OBTENCIÓN DE ANTECEDENTES, COMPRENSIÓN Y ANÁLISIS DEL NEGOCIO: IMPLICA UN
CONOCIMIENTO AMPLIO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE, DESDE SU NATURALEZA, ACTIVIDAD
ECONÓMICA, ESTRUCTURA LEGAL Y ORGÁNICA HASTA LA PARTE OPERATIVA Y FUNCIONAL
RELACIONADA CON SUS POLÍTICAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y ANÁLISIS FINANCIERO.
2.2 DEFINICIÓN DE ASPECTOS SIGNIFICATIVOS Y DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD: EL
AUDITOR DEBE DEFINIR DE ACUERDO AL GRADO DE SIGNIFICANCIA, CUALES SON LOS
ASPECTOS SOBRE LOS CUALES DEBE DICTAMINAR Y POR CONSIGUIENTE IDENTIFICAR LOS
COMPONENTES DE CADA UNO DE LOS ASPECTOS.
2.3 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: ESTE SIRVE PARA DAR UNA MAYOR
SEGURIDAD EN RELACIÓN CON EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS EN LOS SIGUIENTES
ASPECTOS:
a. SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA.
b. EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, Y
c. CUMPLIMIENTO CON LEYES Y REGULACIONES APLICABLES.
2.4 EVALUACIÓN DE RIESGOS: ESTO PERMITE AL AUDITOR TENER UN GRADO DE CONFIABILIDAD
Y COMPRENSIÓN DEL CONTROL INTERNO EN TODOS LOS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS DE LA
ENTIDAD AUDITADA, PARA PODER PLANIFICAR LA AUDITORIA Y DISEÑAR PROCEDIMIENTOS
QUE GARANTICEN QUE EL RIESGO SE REDUCIRÁ A UN NIVEL ACEPTABLE.

III. ETAPA EJECUCION:
ES LA PARTE OPERATIVA DE LA AUDITORIA, DE ACUERDO CON LO PLANIFICADO Y ASUMIENDO
CIERTO GRADO DE FLEXIBILIDAD. PRETENDE OBTENER LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE. AQUÍ SE IDENTIFICAN LAS SIGUIENTES FASES:
3.1 OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA EJECUCIÓN DE
PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN LOS PROGRAMAS.
3.2 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS.
IV. ETAPA FINALIZACIÓN:
SE REFIERE A LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEFINEN LA TERMINACIÓN DE LA AUDITORIA. SE
BASA EN LA EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS TANTO A
NIVEL PRELIMINAR, INTERMEDIO Y FINAL. SE DIVIDE EN 2 FASES:
4.1 CONCLUIR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE CADA UNO DE LOS ASPECTOS SIGNIFICATIVOS:
SE PROCEDE A CONCLUIR EN LOS NIVELES DE COMPONENTES, ASPECTOS SIGNIFICATIVOS
Y AUDITORIA DE LA ENTIDAD EN SU CONJUNTO.
4.2 EMITIR INFORME SOBRE LOS RESULTADOS DE AUDITORIA:
 EL INFORME DEL AUDITOR ES EL DOCUMENTO FINAL QUE EMITE EL PROFESIONAL
COMPETENTE DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN,
RELATIVO A LA NATURALEZA, ALCANCE Y RESULTADOS OBTENIDOS EN SU TRABAJO.
 ESTE INFORME DEBE CONTENER UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
TOMADOS EN CONJUNTO Y DEBE ESTAR BASADO EN LA OPINIÓN QUE SE HAYA
FORMADO EN CADA UNO DE LSO ASPECTOS SIGNIFICATIVOS DEL ENTE ECONÓMICO.

1. EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS
DETERMINADOS POR LA ORGANIZACIÓN.
2. LA CAPACIDAD DE PROPONER ALTERNATIVAS PARA
MEJORAR LA GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN O DE
ELIMINAR FACTORES QUE DIFICULTAN SU EFICACIA.
3. EL COSTE-EFICACIA DE LA GESTIÓN DE LA
ORGANIZACIÓN O DEL PROGRAMA.
4. SI UN PROGRAMA PRODUJO O NO LOS RESULTADOS
Y EFECTOS PRETENDIDOS.
5. EN QUÉ MEDIDA LOS OBJETIVOS DEL PROGRAMA SE
DUPLICAN, SOLAPAN O ENTRAN EN CONFLICTO
CON OTROS PROGRAMAS RELACIONADOS.
6. SI LA ORGANIZACIÓN SIGUE POLÍTICAS DE
ADQUISICIÓN ADECUADAS.
7. LA VALIDEZ Y FIABILIDAD DE LAS MEDIDAS DE
GESTIÓN EN LO QUE SE REFIERE A LA EFICACIA DE
LA ORGANIZACIÓN Y SUS RESULTADOS, O A SU
ECONOMÍA Y EFICIENCIA.
8. LA FIABILIDAD, VALIDEZ O RELEVANCIA DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA RELACIONADA CON LA
GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN.

LA NORMAS PROFESIONALES PARA ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES - ISSAI 330, DEFINE
Y APORTA LOS PRINCIPIOS DE LA INTOSAI PARA AUDITAR LA ECONOMÍA, LA EFICIENCIA Y LA
EFECTIVIDAD.
EL MARCO PARA REALIZAR LA AUDITORÍA DE GESTIÓN SE PROPORCIONA JUNTO CON LOS
PRINCIPIOS GENERALES PARA LOS COMPROMISOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
LA ISSAI 300 DESTACA LOS ELEMENTOS QUE SE CONSIDERAN RELEVANTES EN LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN, YA QUE SON ESENCIALES PARA ENFRENTAR DIVERSAS FACETAS DEL SECTOR PÚBLICO Y
PARA ALCANZAR EL OBJETIVO DE AÑADIR VALOR MEDIANTE LA PROVISIÓN DE NUEVA
INFORMACIÓN, ANÁLISIS O CONOCIMIENTOS Y, CUANDO SEA APROPIADO, RECOMENDACIONES
ADECUADAS. LA ISSAI 300 ENFATIZA LO SIGUIENTE:
1. LA NECESIDAD DE SER FLEXIBLES PARA SELECCIONAR DIFERENTES ENFOQUES Y MÉTODOS.
2. LA IMPORTANCIA DE UNA COMUNICACIÓN EFECTIVA CON LOS AUDITADOS Y LAS PARTES
INTERESADAS RELEVANTES.
3. LA DEFINICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA, QUE VA MÁS ALLÁ DE LA INEXACTITUD EN LAS
CONCLUSIONES.
4. EL CONCEPTO DE SALVAGUARDA DE LA CALIDAD, INCLUIDA LA NECESIDAD DE REALIZAR
ACTIVIDADES CONTINUAS DE APRENDIZAJE QUE APOYEN AL EQUIPO DE AUDITORÍA, A FIN DE
QUE PRODUZCA UN INFORME DE GESTIÓN DE ALTA CALIDAD.
5. LA ACTITUD APROPIADA Y LA CONDUCTA PROFESIONAL ESPERADAS DE LOS AUDITORES DE
GESTIÓN CUANDO APLIQUEN SU CRITERIO PROFESIONAL.
6. LA NECESIDAD DE ELABORAR UN INFORME COMPLETO, QUE INCLUYA TODA LA INFORMACIÓN Y
LOS ARGUMENTOS RELEVANTES QUE APOYEN LAS CONCLUSIONES.
FUENTE: REVISTA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 2013.

1. EVALUACIÓN DE PROCESOS: VALORA EN
QUÉ MEDIDA UNA ORGANIZACIÓN ESTÁ
FUNCIONANDO DE ACUERDO CON LAS
PREVISIONES.
2. EVALUACIÓN DE RESULTADOS: VALORA
EN QUÉ MEDIDA UNA ORGANIZACIÓN
ALCANZA LOS RESULTADOS EN SU
GESTIÓN POR OBJETIVOS.
3. EVALUACIÓN DE IMPACTOS: VALORA EL
EFECTO NETO DE UNA ORGANIZACIÓN,
COMPARÁNDOLO CON LO QUE HABRÍA
PASADO DE NO EXISTIR DICHA
ORGANIZACIÓN O PROGRAMA.
4. ANÁLISIS O ESTUDIOS DE COSTE -
BENEFICIO Y COSTE - EFICACIA:
COMPARA LOS PRODUCTOS O
RESULTADOS DE UNA ORGANIZACIÓN
CON LOS COSTES PARA PRODUCIRLOS.

LA FUNCIÓN DE ADVERTENCIA CONSISTE EN: “ADVERTIR
SOBRE OPERACIONES O PROCESOS EN EJECUCIÓN PARA
PREVER GRAVES RIESGOS QUE COMPROMETAN EL
PATRIMONIO EMPRESARIAL Y EJERCER EL CONTROL
POSTERIOR SOBRE LOS HECHOS ASÍ IDENTIFICADOS.”
ESTA FUNCIÓN ES EXCEPCIONAL, Y CONSISTE EN
INDICARLE A LA ADMINISTRACIÓN DE LA CORPORACIÓN,
LOS RIESGOS DETECTADOS POR LA GERENCIA DE
AUDITORÍA, EN PROCESOS U OPERACIONES EN
EJECUCIÓN, A FIN DE QUE ÉSTA TOME LAS MEDIDAS
PERTINENTES TENDIENTES A EVITAR EL MENOSCABO DEL
PATRIMONIO EMPRESARIAL.
TIENE UN CARÁCTER TÉCNICO, PREVENTIVO Y
PROACTIVO, DEBE SER EJERCIDA DENTRO DE LOS
PARÁMETROS QUE ENMARCAN EL CONTROL PREVENTIVO,
ES DECIR, EN EJERCICIO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL,
COMO EL FINANCIERO, DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, DE
RESULTADOS, LA REVISIÓN DE CUENTAS Y LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO.
POR LO TANTO, CUANDO SE DETECTEN LOS POSIBLES
RIESGOS, Y SE TENGAN LOS ELEMENTOS NECESARIOS,
BIEN SEA JURÍDICOS, TÉCNICOS O DE OTRA ÍNDOLE,
SEGÚN LA CLASE DE PROCESO QUE SE ESTÉ AUDITANDO,
EL EQUIPO AUDITOR PRODUCE UN INFORME EN DONDE SE
EVIDENCIE QUE SE PUEDE PRESENTAR UN DAÑO
PATRIMONIAL A LA CORPORACIÓN.

CONTROL DE
GESTIÓN
GESTIÓN DEL
CONOCIMIENTO
GESTIÓN DE
CALIDAD
PLAN ESTRATÉGICO
CORPORATIVO
PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA
PROGRAMA DE TRABAJO Y
RECURSOS
MAPA DETALLADO DE USO DE
RECURSOS
EJECUCIÓN DE LAS
AUDITORÍAS
SUPERVISIÓN DE LAS
AUDITORÍAS
SEGUIMIENTO DE LAS
AUDITORÍAS
REPOSITORIO Y
ADMINISTRACIÓN DE
INFORMACIÓN DE SISTEMAS
MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO
MATRIZ DE
CONTROL Y
RIESGO
MATRIZ DE
RIESGO
COMBINADO
ENFOQUEDERIESGOS
GESTIÓNDERIESGOS
BASES DE
INFORMACIÓN
EXTERNA
MODELO SISTÉMICO SICA

MATRIZ DE CONTROL
MATRIZ DE
PRIORIDADES
EMPRESARIAL
MATRIZ DE
IMPORTANCIA
RELATIVA
SERVICIO / CORPORACIÓN
MATRIZ DE RIESGO
PROYECTOS TRANSVERSALES
PLANIFICACIÓN
DEMANDA IMPREVISIBLEDEMANDA AUTOGENERADA
PRIORIDAD DE AUDITORÍAS
PROGRAMAS DE
AUDITORÍAS
EJECUCIÓN DE
AUDITORÍAS
CONTROL DE GESTIÓN
RECURSOS
DIVISIONES
SUPERVISIÓN
EQUIPO AUDITOR

PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA
1. PLAN ANUAL
GENERAL DE
AUDITORÍA.
2. ASIGNACIÓN DE
ACTIVIDADES
ADMINISTRACIÓN
PROCESO AUDITOR
ADMINISTRACIÓN
DE PAPELES DE TRABAJO
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMA IIA 2010
NORMA IIA 2200
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
NORMA IIA 2300
INFORMES
NORMA IIA 2400
ACCIONES POST AUDITORIA Y
EVALUAR LA AUDITORÍA
NORMA IIA 2500
1
2
3
4
I
II

1. PLANIFICACIÓN, PROGRAMACIÓN Y
SEGUIMIENTO DEL PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA
2. ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES

GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA DE LA ORGANIZACIÓN FORMULA EL PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORÍA,
BASADO EN LAS POLÍTICAS EMPRESARIALES Y LAS NORMAS DE AUDITORÍA CORRESPONDIENTES.
PLANIFICACIÓNYPROGRAMACIÓN
DELPLANANUALGENERALDE
AUDITORÍA
AUDITORÍASDELPLAN
ANUALGENERALDE
AUDITORÍA
COORDINACIÓNYSEGUIMIENTO
SUPERVISIÓN
FASE PLANEACIÓN
FASE EJECUCIÓN
FASE INFORME
PRIORIDADES
EMPRESARIALES
ASIGNACIÓN DE
TRABAJO
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA – MIR
UN HECHO ECONÓMICO TIENE IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD, CUANDO DEBIDO A SU NATURALEZA O CUANTÍA, SU CONOCIMIENTO O
DESCONOCIMIENTO, TENIENDO EN CUENTA LAS CIRCUNSTANCIAS QUE LO RODEAN, PUEDE ALTERAR SIGNIFICATIVAMENTE LAS DECISIONES ECONÓMICAS DE LOS
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN.
MATRIZ DE CONTROL – MC
EL SISTEMA PERMITE EXCLUIR DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN DE LA GERNCIA DE AUDITORÍA INTERNA, LOS RECURSOS QUE PUEDEN
SER VIGILADOS POR LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA QUE DESIGNE EL DIRECTORIO DE LA ORGANIZACIÓN
PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORÍA
RANKIG
MATRIZ DE RIESGO - MIR

N.° INDICADOR MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA
NACIONAL LOCAL INVERSIONES
1 MONTO DEL RECURSO ADMINISTRADO. X X X
2 FECHA ÚLTIMA AUDITORÍA EFECTUADA
(AÑO DE LA VIGENCIA).
X X X
3 PORCENTAJE PARTICIPACIÓN DE LA
CONTRATACIÓN DIRECTA.
X
4 SUJETO DE AUDITORÍA EN PROCESO
DE LIQUIDACIÓN O SANEAMIENTO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO.
X X X
5 JUICIO DEL EXPERTO (DENUNCIAS
ANTE INDECOPI, INFOCORP, OPINIÓN
PÚBLICA SOBRE IMAGEN DE LA
CORPORACIÓN, ETC).
X X X
6 PRIORIDAD DE LAS POLÍTICAS
EMPRESARIALES.
X
7 PORCENTAJE DE LOS RECURSOS
PREVISTOS PARA EL EJERCICIO
ANUAL.
X
TOTAL INDICADORES POR MATRIZ DE
IMPORTANCIA RELATIVA.
6 5 4
LA IMPORTANCIA RELATIVA HACE REFERENCIA AL RIESGO ESTRATÉGICO DE LAS UNIDADES,
DEPARTAMENTOS, OPERACIONES OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN EMPRESARIAL, MEDIANTE LA
APLICACIÓN DE INDICADORES NO FINANCIEROS Y FINANCIEROS.

IDENTIFICACIÓN DE MACROPROCESOS PARA LA
CONFIGURACIÓN DE LAS MATRICES DE RIESGO
DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL
EMPRESARIAL, ASÍ:
1. MISIONALES
2. DE APOYO Y
3. ESPECIALES.
POR CADA MACROPROCESO SE IDENTIFICAN
DIFERENTES PROCESOS:
ADQUISICIÓN, PLANEACIÓN, CONSERVACIÓN,
ADMINISTRACIÓN, CUSTODIA, EXPLOTACIÓN,
ENAJENACIÓN, CONSUMO, ADJUDICACIÓN,
GASTO, INVERSIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS
FONDOS O BIENES EMPRESARIALES; ASÍ COMO,
A LA RECAUDACIÓN, MANEJO E INVERSIÓN DE
SUS INGRESOS, REALIZADAS POR LOS ENTES
OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
EMPRESARIAL PARA SU CUMPLIMIENTO
MISIONAL.

MACROPROCESOS
MISIONALES
17
10
FACTORES
DE RIESGO
PROCESOS 75
MACROPROCESOS
DE APOYO
7
PROCESOS 36
MACROPROCESOS
ESPECIALES
2
PROCESOS 15

RANKING NIVEL DE RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
IMPORTANCIA
RELATIVA
ALTO
1
ALTO
2
ALTO
4
MEDIO
MEDIO
3
ALTO
5
MEDIO
7
BAJO
BAJO
6
MEDIO
8
BAJO
9
BAJO

1. ESTUDIO
PRELIMINAR
DEFINICIÓN DE LA FORMA DE TRABAJO APLICANDO LA
METODOLOGÍA PARA OBTENER EL VALOR DE LA EXPOSICIÓN AL
RIESGO Y EL RANKING DE PRIORIZACIÓN.
2. METODOLOGÍA
PRIORIZACIÓN
DE RIESGOS
PARA LA
ELABORACIÓN
DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE
AUDITORIA
2.1.1. IDENTIFICACIÓN DE LOS OBJETOS DE
IMPACTO
2.1.2. IDENTIFICACIÓN DE FUENTES DE RIESGO
2.2.1. PROBABILIDAD ABSOLUTA
2.2.2. IMPACTO
2.2.3. NIVEL DE RIESGO ABSOLUTO
2.3.1. CARACTERÍSTICAS DEL DISEÑO DEL
CONTROL CLAVE
2.3.2. NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGO
2.1. IDENTIFICACIÓN
DE RIESGOS
2.2. ANÁLISIS DEL
RIESGO
ABSOLUTO (SIN
CONTROLES)
2.3. EVALUACIÓN DE
CONTROLES
EXISTENTES
3. MÉTODO DE
DEFINICIÓN DE
OTROS
FACTORES DE
PRIORIZACIÓN
PARA LA
ELABORACIÓN
DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE
AUDITORIA.
3.1. FACTORES RELEVANTES PARA PRIORIZAR LAS ACTIVIDADES
DEL PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORIA
3.2. IMPORTANCIA ESTRATÉGICA DE CADA FACTOR RELEVANTE
PARA PRIORIZAR PROCESOS EN EL PLAN ANUAL GENERAL
DE AUDITORIA

UNIVERSO DE:
 PROGRAMAS/ACTIVIDADES
 MATERIAS DEL NEGOCIO
 PROYECTOS
TRANSVERSALES
 OPERACIONES / SERVICIOS
SELECCIÓN DE PRIORIZACIÓN
EN BASE A RIESGO
ANÁLISIS DE INTELIGENCIA
RECURSOS FINANCIEROS DE
LA GERENCIA DE AUDITORÍA
INTERNA

LAS PRIORIDADES AUDITABLES SON
LAS OPERACIONES, TRANSACCIONES,
ACTIVIDADES Y/O PROGRAMAS, QUE
TIENEN COBERTURA CRÍTICA Y QUE
SON DE INTERÉS PARA LA
CORPORACIÓN, LOS CUALES SON
IDENTIFICADOS POR LA GERENCIA DE
AUDITORÍA INTERNA Y APROBADOS
POR EL DIRECTORIO O DIRECCIÓN
EJECUTIVA A NIVEL DEL PLAN ANUAL
GENERAL DE AUDITORÍA.
ESTOS PROGRAMAS ENTRARÁN COMO
PRIORIDAD EN EL PLAN ANUAL

ACTIVIDAD RESPONSABLE
AUDITOR ENCARGADO Y SUPERVISOR
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA, COMITÉ DIRECTIVO.
DIRECTORIO, DIRECCIÓN EJECUTIVA.
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE AUDITORÍA
INICIO
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES
OBJETO DE AUDITORÍA CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR
ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA
ENTE OBJETO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE AUDITORÍA
DE GESTIÓN EN LA MATRIZ DE RIESGO – MR.
PRIORIZAR LAS GERENCIAS OPERATIVAS O UNIDADES OBJETO DE AUDITORÍA DE
GESTIÓN – RANKING.
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES EMPRESARIALES DE LA CORPORACIÓN
FIN

SUPERVISOR Y AUDITOR ENCARGADO
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA,
DIRECTORIO, DIRECCIÓN EJECUTIVA
 GERENTE DE AUDITORÍA
INTERNA.
 SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO
GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA
GERENTE DE AUDITORÍA INTERNA,
DIRECTORIO, DIRECCIÓN EJECUTIVA.
INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIÓN
Y PROGRAMACIÓN DEL PLAN ANUAL
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR
EL PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA.
PRESENTAR PLAN ANUAL GENERAL DE
AUDITORÍA
¿SE APRUEBA?
EJECUTAR EL PLAN ANUAL GENERAL
DE AUDITORÍA.
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL
FIN
NO
SI

DENOMINACIÓN DE LA AUDITORÍA UNIDAD, DEPARTAMENTO, GERENCIA, SUB GERENCIA, PROGRAMA
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1.
2.
3.
4.
n.
ALCANCE
PERÍODO A SER AUDITADO DEL AL RELACIÓN CON LAS POLÍTICAS
EMPRESARIALES DE LA ORGANIZACIÓN
FECHAS DE PROGRAMACIÓN
FECHA DE INICIO FECHA DE TÉRMINO
INTEGRANTES Y COSTO DIRECTO
CARGO EN LA
COMISIÓN AUDITORA
NOMBRE COMPLETO COSTO
DIRECTO
(NUEVOS
SOLES)
a)
NÚMERO DE
HORAS/HOMB
RE
b)
COSTOS DIRECTOS (NUEVOS SOLES ORO)
APELLIDOS NOMBRES REMUNERACIO
NES
C = a*b
PASAJES
d)
VIÁTICOS
e)
OTROS
g)
TOTAL
h=c+d+e+g
PERSONAL DE LA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA
SUPERVISOR
AUDITOR ENCARGADO
AUDITOR
AUDITOR
PROFESIONAL
ESPECIALISTA
CRITERIOS DE SELECCIÓN DE LA AUDITORÍA
1 NIVEL DE CRITICIDAD DE LOS RIESGOS: 50%
2 PESO DEL PROCESO - NIVEL DE CONTRIBUCIÓN AL LOGRO DEL DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO:15 %
3 INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA Y ENTES EXTERNOS DE AUDITORÍA: 10%
4 SEGUIMIENTO REALIZADO A PLANES DE MEJORA: 10%
5 CAMBIOS EN EL NEGOCIO, PROCESOS, PROYECTOS, PROGRAMAS O APLICATIVOS O SISTEMAS DE CONTROL :15%
FUENTES DE RIESGO
1 RELACIONES COMERCIALES, CONTRACTUALES Y DE COOPERACIÓN
2 CIRCUNSTANCIAS POLÍTICAS Y NORMATIVAS
3 CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS
4 INDIVIDUOS O GRUPOS EXTERNOS
5 INDIVIDUOS O GRUPOS INTERNOS
6 INFRAESTRUCTURA, EQUIPO, MAQUINARIA
7 EVENTOS NATURALES
8 MÉTODOS DE TRABAJO

ESTRUCTURA DEL INFORME DEL PLAN ANUAL GENERAL DE AUDITORÍA
I. PROBLEMÁTICA
DE LA
ORGANIZACIÓN
DEBERÁ SEÑALARSE LAS ÁREAS CRÍTICAS O DE RIESGO AL INTERIOR DE LA ORGANIZACIÓN, ASÍ COMO AQUELLAS ÁREAS O
PROCESOS QUE POR SU IMPORTANCIA ECONÓMICA O DE OTRA NATURALEZA REQUIEREN DE LA INTERVENCIÓN DE LA GAI.
II. PROBLEMÁTICA
DE LA GERENCIA
DE AUDITORÍA
INTERNA
COMPRENDE LAS LIMITACIONES QUE LE IMPIDEN A LA GAI OBTENER MEJORES RESULTADOS Y/O QUE VIENEN LIMITANDO EL
DESARROLLO DE SUS FUNCIONES, DEBIENDO INDICARSE ADICIONALMENTE SI CUENTA
CON:
1. CAPACIDAD OPERATIVA, EN CUANTO A NÚMERO DE AUDITORES Y ESPECIALIDAD.
2. EQUIPAMIENTO MÍNIMO PARA GARANTIZAR EL NORMAL FUNCIONAMIENTO, LOS EQUIPOS DE CÓMPUTO NECESARIOS, Y EL
AMBIENTE FÍSICO ADECUADO QUE LE PERMITA GARANTIZAR EL RESGUARDO DE LA DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN DE LA GAI.
III. PLANIFICACIÓN
PERSONAL AUDITOR Y DISTRIBUCIÓN DEL TOTAL DE HORAS/HOMBRE
TOTAL N° H/H DEL GAI = N° HORAS DIARIAS X N° DÍAS ÚTILES AL AÑO X N° DE AUDITORES.
EL NÚMERO DE HORAS/HOMBRE SE DETERMINA SOBRE LA BASE DE UN ESTÁNDAR DE 230 DÍAS ÚTILES AL AÑO Y 8 HORAS DIARIAS
POR AUDITOR, EQUIVALENTES A UN TOTAL DE 1,840 H/H ANUALES LABORABLES POR CADA AUDITOR.
DETERMINACIÓN DE H/H DISPONIBLES PARA LAS AUDITORÍAS CONTENIDAS EN EL PAGA, ASÍ COMO PARA LAS ACTIVIDADES DE
AUDITORÍA.
IV. ANEXOS
4.1 DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA- IR.
LA IMPORTANCIA RELATIVA HACE REFERENCIA AL RIESGO ESTRATÉGICO DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA (UNIDADES,
DEPARTAMENTOS U OPERACIONES), MEDIANTE LA APLICACIÓN DE INDICADORES NO FINANCIEROS Y FINANCIEROS.
PARA EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA, SE APLICA LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR, LA CUAL MEDIANTE LA CONJUGACIÓN DEL INVENTARIO DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA Y LOS
INDICADORES PREVIAMENTE ESTABLECIDOS, LOS CLASIFICA DE ACUERDO CON SU NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA – IR, EN
ALTO, MEDIO O BAJO.
4.2 MATRIZ DE CONTROL – MC.
LA MATRIZ DE CONTROL ES UNA HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR LA PREVALENCIA DE LA GAI SOBRE LAS
SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA, QUE LA ORGANIZACIÓN LAS DESIGNE Y CONTRATE, PARA REALIZAR LA AUDITORÍA A
LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA ORGANIZACIÓN PARA EL PERÍODO DE PLANIFICACIÓN.
4.3 DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO – NR
EN CONCORDANCIA CON EL ENFOQUE BASADO EN RIESGOS QUE TIENE LA AUDITORÍA, A CADA ENTE OBJETO DE AUDITORÍA SE
LE DETERMINARÁ UN NIVEL DE RIESGO – NR, MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DE LA MATRIZ DE RIESGO – MR, A TRAVÉS DE LA CUAL
SE EVALÚAN LOS FACTORES DE RIESGO DE LOS MACROPROCESOS Y PROCESOS ASOCIADOS A LOS MISMOS, CALIFICÁNDOLOS
EN ALTO, MEDIO O BAJO.
4.4 PRIORIZACIÓN DE ENTES OBJETO DE AUDITORÍA – RANKING
LA PRIORIZACIÓN SE REALIZA MEDIANTE LA UTILIZACIÓN DEL RANKING COMO HERRAMIENTA TÉCNICA QUE PERMITE
GENERAR UNA CLASIFICACIÓN DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA ORDENADOS EN FORMA DESCENDENTE, CONFORME A LA
IMPORTANCIA RELATIVA Y EL NIVEL DE RIESGO QUE OBTUVIERON A TRAVÉS DE LA MIR Y LA MR, LOS CUALES TIENEN LAS
CALIFICACIONES DE ALTO, MEDIO Y BAJO.

GUSTE O NO, RECUERDE QUE:
1. SIN UN BUEN PLAN DE AUDITORÍA, LAS AUDITORÍAS SON
INÚTILES.
2. SIN UN MAPA DE RIESGOS, EL PLAN DE AUDITORÍA ES
INSIGNIFICANTE.

ROL SUPERVISOR
ROL AUDITOR
MEMORANDO DE ASIGNACIÓN FASE DE PLANEACIÓN
A1. ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE
AUDITORÍA
A2. CONOCER LA ENTIDAD A EXAMINAR A3. IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO
 OBJETIVOS GENERALES Y
ESPECÍFICOS.
 MATERIA A AUDITAR.
 NORMATIVIDAD APLICABLE A LA
AUDITORÍA DE GESTIÓN.
 RESULTADOS DE LA AUDITORÍA.
 FECHAS DE ENTREGA.
 FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LAS
UNIDADES DE LA CORPORACIÓN.
 IDENTIFICAR TALENTO HUMANO CLAVE
DE LA ORGANIZACIÓN.
 FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA.
 EVALUAR RIESGO DE CONTROL INTERNO.
 MATERIAS ESPECÍFICAS A
PROCESOS
 FACTORES DE RIESGO DE
AUDITORÍAS A MATERIAS
ESPECÍFICAS.
 DEFINIR RIESGO Y PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
FASE DE PLANEACIÓN FASE DE EJECUCIÓN
A4.. DEFINIR PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORÍA
A5. ETAPA DE PRUEBAS A6. ACTUALIZACIÓN MATRIZ DE
RIESGOS Y JUSTIFICACIÓN DE
CAMBIOS
 EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGO
COMBINADO DE PROCESOS
SIGNIFICATIVOS.
 ESTRATEGIA PRELIMINAR PARA LA
AUDITORÍA.
 PROGRAMACIÓN DE LA AUDITORÍA.
 PROGRAMA DE PRUEBAS
 EJECUTAR PRUEBAS
 ANALIZAR RESULTADOS DE PRUEBAS
 ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGOS
 JUSTIFICACIÓN DE CAMBIOS
 COMENTARIO DEL TRABAJO
REALIZADO
FASE DE EJECUCIÓN FASE INFORME ACCIONES POST AUDITORÍA
A7. CIERRE DE AUDITORÍA A8. GENERAR INFORMES DE AUDITORÍA A9. ACCIONES POST AUDITORÍA
 DEFINIR FECHA DE TERMINO DE
VISITA DE AUDITORÍA.
 PREPARAR EL MEMORANDO DE
PREPARACIÓN DE RESULTADOS DE
AUDITORÍA - MPRA.
 ENVÍO PREINFORMES
 RESPUESTA DE LAS UNIDADES
AUDITADAS DE LA ORGANIZACIÓN
 ENVÍO INFORME FINAL
 INFORME TÉRMINO
 ASIGNACIÓN
 EVALUAR AUDITORÍA

a. EL TRABAJO DEBE SER TÉCNICAMENTE PLANEADO Y DEBE EJERCERSE UNA
SUPERVISIÓN APROPIADA SOBRE LOS ASISTENTES, SI LOS HUBIERE.
I. PLANIFICACIÓN: NAGU 2.20 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA; IIA- 2200 PLANIFICACIÓN DEL
TRABAJO.
1.1 CONOCIMIENTO DE LAS UNIDADES, OPERACIONES, TRANSACCIONES,
PROGRAMAS, PROYECTOS, ACTIVIDADES.
1.2 PROCEDIMIENTOS Y NORMAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
DE LA ORGANIZACIÓN, SISTEMAS CONTABLE, OPERATIVO DE INFORMACIÓN Y
DE GESTIÓN Y DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN.
1.3 SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
II. SUPERVISIÓN: NAGU 3.40 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA; IIA – 2340
SUPERVISIÓN DEL TRABAJO.
2.1 PARA VERIFICAR SI EL TRABAJO SE EJECUTÓ ADECUADAMENTE Y SI SE
INCLUYEN LOS COMENTARIOS Y CONCLUSIONES APROPIADAS
2.2 EN TODOS LOS TRABAJOS MANEJADOS POR ASISTENTES Y EN TODAS LAS
FASES.
2.3 SE DEBE DEJAR CONSTANCIA DE LA SUPERVISIÓN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO.
2.4 QUE CONOCEN LA ACTIVIDAD, LOS PROBLEMAS DE CONTABILIDAD, CONTROL
INTERNO Y AUDITORÍA.

b. DEBE HACERSE UN APROPIADO ESTUDIO Y UNA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DEL
CONTROL INTERNO EXISTENTE, DE MANERA QUE SE PUEDA CONFIAR EN ÉL
COMO BASE PARA LA DETERMINACIÓN DE LA EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
I. CONTROL INTERNO: NAGU 3.10 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO; IIA 2130 CONTROL.
1.1 COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y EL CONJUNTO DE MÉTODOS Y
PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN QUE LOS ACTIVOS ESTÁN
DEBIDAMENTE PROTEGIDOS, QUE LOS REGISTROS SON FIDEDIGNOS Y
QUE LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD SE LLEVA ACORDE CON DIRECTRICES
EMPRESARIALES Y CON APEGO A LAS DISPOSICIONES LEGALES.
1.2 TODO SISTEMA DE CONTROL INTERNO TIENE LIMITACIONES
II. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
2.1 SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
2.2 EJECUCIÓN DE TRANSACCIONES
2.3 REGISTRO DE TRANSACCIONES
2.4 ACCESO A LOS BIENES
2.5 COMPROBACIÓN FÍSICA DE EXISTENCIAS

RESPONSABLE DE AUDITORÍA O LÍDER
Y EQUIPO AUDITOR
Y EQUIPO AUDITOR
Y EQUIPO AUDITOR
Y EQUIPO AUDITOR
COMITÉ TÉCNICO Y EL GERENTE DE
AUDITORÍA INTERNA.
INICIO
COMPRENDER LA ASIGNACIÓN DEL TRABAJO, ENTENDER LOS OBJETIVOS
ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y ELABORAR CRONOGRAMA
DE LA FASE DE PLANEACIÓN.
CONOCER LAS UNIDADES OBJETO DE AUDITORÍA O ASUNTO A AUDITAR:
 CONOCER EN DETALLE LAS UNIDADES DEL ENTE OBJETO O ASUNTO A
AUDITAR.
 IDENTIFICAR EL TALENTO HUMANO CLAVE DEL ENTE OBJETO DE
AUDITORÍA O ASUNTO A AUDITAR.
 CONOCER Y EVALUAR LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.
 EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :
 ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS; ASOCIAR FACTORES DE
RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS ESPECÍFICAS.
 DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍA.
EVALUAR EL RIESGO COMBINADO; DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA;
ELABORAR PLAN DE TRABAJO Y LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA.
¿SE APRUEBA PLAN DE
TRABAJO Y PROGRAMAS DE
AUDITORÍA?
FIN
SI
NO

ACCIONISTAS
SATISFECHOS
CLIENTES
LEALES
PROCESOS
EFICIENTES
UNA FUERZA DE
TRABAJO
CALIFICADA, ES
COLABORADORA Y
MOTIVADORA
EXCELENTE
CIUDADANO
CORPORATIVO
OBJETIVOS PERSONALES: QUÉ TENGO QUE HACER
INICIATIVAS ESTRATÉGICAS: QUÉ TENEMOS QUE HACER PARA
ALCANZAR LOS OBJETIVOS – PLANES DE NEGOCIO
ALINEACIÓN, IMPLEMENTACIÓN Y FOCO
ESTRATEGIA: CUÁL ES EL PLAN PARA LOGRARLO
VISIÓN: QUÉ QUIERE SER
VALORES: EN QUÉ CREO
MISIÓN: POR QUÉ EXISTE

1. MISIÓN, VISIÓN Y PROCESOS MISIONALES Y DE APOYO - REALIZAR EL
TASCOI Y EL DESDOBLAMIENTO DE COMPLEJIDAD.
2. PLANES ESTRATÉGICOS, TÁCTICOS Y OPERATIVOS.
3. OBJETIVOS MISIONALES.
4. ESTRATEGIAS O METAS DE CADA OBJETIVO.
5. INDICADORES DE GESTIÓN DE LAS UNIDADES MATERIA DE AUDITORÍA
PARA EVALUAR ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA, EQUIDAD,
EFECTIVIDAD/IMPACTO Y VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES.
6. RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
LEER INFORMES DE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA.
7. PLAN DE MEJORAMIENTO INSTITUCIONAL CON NIVEL DE
CUMPLIMIENTO, POR CADA ACTIVIDAD Y TOTAL.
8. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y NORMATIVIDAD PARA ADMINISTRAR EL
TALENTO HUMANO.
9. MANUAL DE FUNCIONES, REQUISITOS MÍNIMOS, COMPETENCIAS Y
HABILIDADES.

10. RELACIÓN DE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y
CONSEGUIR AL MENOS UNO.
11. RELACIÓN DE OTROS CONTRATOS CELEBRADOS POR LA
ORGANIZACIÓN DURANTE EL ÚLTIMO MES Y AL MENOS UN INFORME DE
SUPERVISIÓN.
12. ESTABLECER SI LA EJECUCIÓN DE ALGUNOS CONTRATOS SE REALIZÓ
EN EL TÉRMINO Y DE ACUERDO A LAS CONDICIONES CONTRACTUALES.
13. AVERIGUAR CÓMO SE LIQUIDAN LOS CONTRATOS Y SI SE REALIZA
DENTRO DE LOS TÉRMINOS PREVISTOS PACTADOS.
14. EN MATERIA PRESUPUESTAL AVERIGUAR CUÁNTO SE ASIGNÓ Y
CUÁNTO SE EJECUTÓ, Y SI SE CUMPLIÓ CON LA NORMATIVIDAD Y HUBO
PROGRAMACIÓN.
15. EVALUAR LA EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS PROGRAMADA Y
EJECUTADA DE LAS UNIDADES MATERIA DE AUDITORÍA.
16. EN MATERIA FINANCIERA Y NO FINANCIERA, EVALUAR LA PLANEACIÓN
Y APROBACIÓN OPERATIVA Y FINANCIERA, CUMPLIMIENTO DE
POLÍTICAS Y REGULACIONES OPERATIVAS Y FINANCIERAS,
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS, METAS Y LA EJECUCIÓN FINANCIERA –
INGRESOS Y CUMPLIMIENTO DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA - GASTOS

EL EQUIPO AUDITOR ESTABLECE LA IDENTIDAD EN USO DE LA ORGANIZACIÓN, CON EL PROPÓSITO
DE DETERMINAR: ¿QUÉ HACE LA ENTIDAD?, ¿CÓMO LO HACE?, ¿PARA QUÉ LO HACE?, ¿QUIÉNES SON
SUS PROPIETARIOS? Y ¿CUÁLES SON SUS CLIENTES?.
TRANSFORMACIÓN:
SE REFIERE A LAS ACTIVIDADES QUE LA ORGANIZACIÓN HACE EN EL DÍA A DÍA PARA PRODUCIR SUS
BIENES Y/O SERVICIOS.
ACTORES:
SON LAS PERSONAS O FUNCIONARIOS DE LA ORGANIZACIÓN QUE HACEN LA TRANSFORMACIÓN.
SUMINISTRADORES O PROVEEDORES:
SON LAS PERSONAS QUE PROPORCIONAN LOS RECURSOS, INFORMACIÓN E INSUMOS PARA HACER
LA TRANSFORMACIÓN.
CLIENTES O USUARIOS:
SON TODAS AQUELLAS PERSONAS A QUIENES VAN DIRIGIDOS LOS PRODUCTOS, BIENES O SERVICIOS
QUE TRANSFORMA LA ORGANIZACIÓN.
PROPIETARIOS O DUEÑOS:
SON QUIENES PUEDEN DECIDIR CAMBIOS EN LA TRANSFORMACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN, POR
EJEMPLO EL GERENTE, EL DIRECTOR, LAS JUNTAS O CONSEJOS DIRECTIVOS.
INTERVINIENTES:
SON AQUELLAS INSTITUCIONES DEL ENTORNO QUE REGULAN A LAS ORGANIZACIONES QUE
TRANSFORMAN O AGREGAN VALOR.

LA MATRIZ DE INDICADORES PARA RESULTADOS (MIR) ES LA HERRAMIENTA DE
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA QUE EN FORMA RESUMIDA, SENCILLA Y ARMÓNICA
ESTABLECE LOS OBJETIVOS DE UN PROGRAMA Y SU ALINEACIÓN CON AQUELLOS
DE LA PLANEACIÓN NACIONAL Y SECTORIAL; INCORPORA LOS INDICADORES QUE
MIDEN LOS OBJETIVOS Y RESULTADOS ESPERADOS; IDENTIFICA LOS MEDIOS
PARA OBTENER Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN DE LOS INDICADORES; DESCRIBE
LOS BIENES Y SERVICIOS A LA SOCIEDAD, ASÍ COMO LAS ACTIVIDADES E INSUMOS
PARA PRODUCIRLOS; E INCLUYE SUPUESTOS SOBRE LOS RIESGOS Y
CONTINGENCIAS QUE PUEDEN AFECTAR EL DESEMPEÑO DEL PROGRAMA.

QUÉ SUCEDE CON LA EDUCACIÓN SUPERIOR

DEFICIENTE
RECAUDO
DE
CARTERA
MÉTODO
INSUMOS
TALENTO HUMANO
TECNOLOGÍA
FALTA
PAPELERÍA
AUSENCIA
DE MANUALES
AUSENCIA DE
ARCHIVOS
PROCEDIMIENTOS
DIFERENTES
INADECUADA
CAPACITACIÓN
ESCASO
TALENTO HUMANO
CARTERA NO
CLASIFICADA
INFORMACIÓN NO
SISTEMATIZADA

EL ENFOQUE DE LA AUDITORÍA ESTÁ BASADO EN RIESGOS, LO QUE IMPLICA
PROFUNDIZAR EN LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, DE MANERA QUE CON
BASE EN LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN SE IDENTIFIQUEN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LAS UNIDADES OBJETO DE AUDITORÍA Y SE ESTABLEZCA
ADECUADAMENTE EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
DEPENDIENDO DEL RESULTADO EN LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO, LA AUDITORÍA SE FOCALIZA MÁS EN LA EJECUCIÓN DE PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO O EN PRUEBAS SUSTANTIVAS.

HERRAMIENTA QUE PERMITE DETERMINAR EL NIVEL DE RIESGO DE LAS UNIDADES /
SERVICIOS, A TRAVÉS DE SUS PROCESOS CRÍTICOS, LA CUAL SIRVE DE INSUMO AL
PROCESO DE PLANIFICACIÓN OPERATIVA ANUAL DE AUDITORÍA.
FACTORES DE
RIESGOS
PONDERACIÓN
DEL FACTOR
%
ESCALA PARA CUANTIFICAR LA INCIDENCIA DEL RIESGO (IMPACTO)
CALIFICACIÓN
DEL PROCESO
RIESGO
1 3 5
NIVEL DE
INGRESOS
15 HASTA USD 10.000
ENTRE USD 10.001
Y USD 50.000
MÁS DE USD50.000
10 1.5
LOCALIZACIÓN
GEOGRÁFICA DE
LAS ACTIVIDADES
15
EN LA
JURISDICCIÓN
DEL ENTE
DENTRO DEL PAÍS
EN EL EXTERIOR
10 1.5
ACTIVIDADES
DESARROLLADAS
25
ACTIVIDADES NO
INCLUIDAS EN LAS
DOS CATEGORÍAS
SIGUIENTES.
 PRODUCCIÓN DE
BIENES.
 SEVICIOS DE TIC
SE INCLUYEN
PENSIONISTAS
 SERVICIOS
PROFESIONALES,
SEGUROS.
 COMERCIALIZACIÓN
DE OBRAS DE ARTE Y
METALES
PRECIOSOS.
 SERVICIOS DE
INTERMEDIACIÓN,
SERVICIOS
MULTIPLES.
JUEGOS DE AZAR.
ACTIVIDAD
FINANCIERA,
HOTELERÍA, RUBRO
INMOBILIARIO,
COMERCIO
INTERNACIONAL.
PERSONAS
POLÍTICAMENTE
EXPUESTAS
100 25
CARÁCTER Y TIPO
SOCIETARIO
30
SIN COMPLEJIDAD-
OPERACIÓN
DIRECTA
COMPLEJA COMPLEJA SIN
APARENTE
JUSTIFICACIÓN.
INUSUAL
100 30
TRAYECTORIA
EN LA ACTIVIDAD
10 MÁS DE 3 AÑOS DE 1 A 3 AÑOS
MENOS DE 1 AÑO
10 1.0
ANTECEDENTES
COMPORTAMIENTO
FINANCIERO
5
SIN ANTECEDENTES
IRREGULARES EN
EL SISTEMA
FINANCIERO
CON ANTECEDENTES
REGULARIZADOS
SITUACIÓN DE
IRREGULARIDADES
SIN SUBSANAR
10 0.5
CUANTIFICACIÓN TOTAL DEL RIESGO DEL CLIENTE 59.5

PROBLEMA:
EXPRESAR, DE FORMA CLARA Y OBJETIVA, AQUELLO QUE MOTIVÓ LA AUDITORÍA
CUESTIÓN
/SUBCUESTIÓN DE
AUDITORÍA
INFORMACIONES
REQUERIDAS
FUENTES DE
INFORMACIÓN
PROCEDIMIENTOS
DE
RECOPILACIÓN
DE DATOS
PROCEDIMIENTOS
DE ANÁLISIS DE
DATOS
LIMITACIONES
QUÉ EL ANÁLISIS
VA PERMITIR
DECIR
ESPECIFICAR LOS
TÉRMINOS CLAVE
Y EL ALCANCE DE
LA CUESTIÓN:
CRITERIO
 PERÍODO DE
ALCANCE
 ACTORES
INVOLUCRADOS
 ALCANCE
GEOGRÁFICO
IDENTIFICAR
INFORMACIONES
NECESARIAS
PARA RESPONDER
LA CUESTIÓN DE
AUDITORÍA
IDENTIFICAR
FUENTES DE
CADA ÍTEM DE
INFORMACIÓN
IDENTIFICAR LAS
TÉCNICAS DE
RECOPILACIÓN
DE DATOS QUE
SERÁN USADAS Y
DESCRIBIR LOS
RESPECTIVOS
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICAR
TÉCNICAS A SER
EMPLEADAS EN
EL ANÁLISIS DE
DATOS Y
DESCRIBIR LOS
RESPECTIVOS
PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICAR LAS
LIMITACIONES
CUANTO:
 A LA ESTRATEGIA
METODOLÓGICA
ADOPTADA
 AL ACCESO A
PERSONAS E
INFORMACIONES
 A LA CUALIDAD
DE LAS
INFORMACIONES
 A LAS
CONDICIONES
OPERACIONALES
DE REALIZACIÓN
DEL TRABAJO
ACLARAR
PRECISAMENTE
QUE
CONCLUSIONES O
RESULTADOS
PUEDEN SER
ALCANZADOS

IDENTIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE RIESGOS
RIESGOS* EVALUACIÓN** MEDIDAS DE CONTROL***
* RIESGO: BREVE DESCRIPCIÓN DEL RIESGO A EVALUAR.
** CALIFICACIÓN QUE SE LE DA AL RIESGO
*** ACCIONES DE CONTROL QUE SE VA A TOMAR PARA EVITAR LA MATERIALIZACIÓN DEL RIESGO

IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS
CRÍTICOS
LEVANTAMIENTO DE PROCESOS
CRÍTICOS
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO COMBINADO DE
PROCESOS CRÍTICOS
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE
RIESGO FINAL DE LA ENTIDAD
MODELO DE NEGOCIOS DEL
SECTOR
IDENTIFICACIÓN DE LOS
MACROPROCESOS, PROCESOS Y
SUBPROCESOS
CUESTIONARIO
INFORMES
ANTERIORES E
INDICADORES
RELEVANTES
MATRIZ DE
RIESGO

PROCESO RESULTADOS
OPERATIVOS
RIESGOS MEDIDAS MITIGADORAS
GESTIÓN
DEL
TALENTO
HUMANO
ASIGNACIÓN
EFICIENTE DEL
TALENTO HUMANO A
LOS PROCESOS DE
LAS UNIDADES DE LA
ORGANIZACIÓN
CARGA DE TRABAJO
MAL DIMENSIONADA.
CONCILIACIÓN Y
RACIONALIZACIÓN DE LA CARGA
ANUAL DEL PLAN ANUAL
OPERATIVO CON LOS TALENTOS
HUMANOS DISPONIBLES.
EXISTENCIA DE
PROCESOS
INEFICIENTES.
ANÁLISIS DE CARGAS DE
TRABAJO TEÓRICAS Y REALES
DE LOS PROCESOS.
AUSENCIA DE
PRIORIDADES EN LA
ASIGNACIÓN DEL
TALENTO HUMANO A
TAREAS.
ASIGNACIÓN DE RECURSOS
DISPONIBLES MEDIANTE PAUTAS
DERIVADAS DEL MODELO
GLOBAL DE CONTROL.
INSUFICIENTES
COMPETENCIAS PARA
EL DESARROLLO DE
TAREAS.
PLAN DE CAPACITACIÓN DE
COMPETENCIAS DE LA
PLANTILLA PARA LA
REALIZACIÓN DE LAS TAREAS
DE LAS UNIDADES O
DEPARTAMENTOS DE LA
ORGANIZACIÓN.

OBJETIVO
OPERATIVO
RIESGOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS
DE AUDITORÍA
PRUEBAS DE AUDITORÍA GENERALES SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
MANTENER LOS
BIENES MUEBLES E
INMUEBLES DEL
SERVICIO
ADECUADAMENTE
REGISTRADOS,
VALUADOS Y
CONTABILIZADOS DE
ACUERDO A LAS
NORMAS CONTABLES
APLICABLES AL
SECTOR PRIVADO.
 FALTA DE
PROCEDIMIENTOS Y
DEFINICIÓN DE
RESPONSABILIDAD
SOBRE EL TEMA.
 QUE LOS BIENES NO
ESTÉN REGISTRADOS
O SU REGISTRO TENGA
ERRORES.
 QUE LOS BIENES
REGISTRADOS SEAN
DISTINTOS A LOS QUE
EXISTEN O SE USAN.
SEAN DE PROPIEDAD
DEL SERVICIO.
SE MANTENGAN EN
FORMA ADECUADA
PARA SU USO.
 QUE LA VALORACIÓN
DE LOS BIENES NO
SEA ADECUADA O NO
SE HAYA REALIZADO
CONFORME A LAS
NORMAS
COMPETENTES.
 QUE LOS BIENES SEAN
DESTINADOS CON
ERRORES O SIN
CONSIDERAR SU USO
Y NECESIDADES DEL
SERVICIO.
 QUE LOS BIENES
TENGAN GRAVÁMENES
NO CONSIDERADOS.
 DETERMINAR Y
EVALUAR EXISTENCIA
Y ADECUACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS E
INSTRUCCIONES.
 COMPROBAR QUE
EXISTAN LOS BIENES
REGISTRADOS Y
ESTÉN EN USO.
 VERIFICAR QUE SEAN
PROPIEDAD DEL
SERVICIO.
 VERIFICAR QUE LOS
BIENES SE
MANTENGAN DE
ACUERDO A SU
NATURALEZA Y USO.
 COMPROBAR QUE SU
REGISTRO Y
PRESENTACIÓN
CONTABLE ES
CONSISTENTE CON
LAS NORMAS E
INSTRUCCIONES DEL
SECTOR. PRIVADO
 COMPROBAR
MECANISMOS DE
DESTINACIÓN Y
ASIGNACIÓN.
 COMPROBAR QUE EL
ACTIVO ESTÁ LIBRE
DE GRAVÁMENES Y
RESTRICCIONES
RESPECTO DEL USO.
 ANALIZAR EXISTENCIA Y ADECUACIÓN DE PROCEDIMIENTOS E INSTRUCCIONES VIGENTES SOBRE LA
MATERIA.
 EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR RESPECTO DE LA INFORMACIÓN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
QUE LE DEBE ENTREGAR EL RESPONSABLE DE ESTA MATERIA, AL MENOS LO SIGUIENTE:
 TOMAR UNA MUESTRA PARA VERIFICAR QUE LOS BIENES QUE ALLÍ SE ENUMERAN EXISTEN Y SE
ESTÁN UTILIZANDO EN LAS LABORES O ACTIVIDADES DEL SERVICIO.
 TOMAR UNA MUESTRA DE BIENES Y ANALIZAR QUE TENGAN TODA LA DOCUMENTACIÓN DE SUSTENTO
DE LA PROPIEDAD DEL SERVICIO, TALES COMO:
 CONTRATO DE COMPRA VENTA, SI CORRESPONDE.
 RESOLUCIÓN.
 ANTECEDENTES DE DONACIÓN.
 INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE BIENES RAÍCES O EN EL VEHÍCULO DE VEHÍCULOS
MOTORIZADOS, SI CORRESPONDE.
 DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO PODRÍA TOMAR UNA MUESTRA
ACOTADA DE BIENES Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE PROPIEDAD (EN EL CASO DE BIENES RAÍCES
Y/O VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
 DE UNA MUESTRA, VERIFICAR QUE LOS BIENES ESTÁN CONTABILIZADOS EN FORMA ADECUADA EN LA
CUENTA CONTABLE QUE CORRESPONDE DE ACUERDO A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD DE LA
CONTRALORÍA GENERAL Y QUE SU VALORACIÓN RESPONDE A LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS
CONTABLES.
 REVISAR EN UNA MUESTRA DE CONTRATOS, RESOLUCIONES, DECRETOS U OTROS DOCUMENTOS DE
ADQUISICIÓN DE LOS BIENES, LA EXISTENCIA DE GRAVÁMENES ALLÍ DEFINIDOS (PRENDAS,
HIPOTECAS, ASIGNACIONES MODALES, ETC.) Y REVISAR SI ESTÁ DOCUMENTADO EL LEVANTAMIENTO
DE DICHO GRAVAMEN. DE ACUERDO A LA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO SE PODRÍA
TOMAR UNA MUESTRA ACOTADA Y SOLICITAR LOS CERTIFICADOS DE GRAVÁMENES EN EL CASO QUE
CORRESPONDA (BIENES RAÍCES Y VEHÍCULOS MOTORIZADOS).
 EN CASO DE VENTA, CESIÓN O BAJA DE LOS BIENES, TOMAR UNA MUESTRA Y REVISAR LOS
DOCUMENTOS VERIFICANDO QUE ÉSTOS AUTORICEN LA CESIÓN, VENTA O BAJA Y SI EXISTE
RESPALDO SUFICIENTE DE ESTAS OPERACIONES (CONTRATOS, RESOLUCIONES, ETC.)
 VERIFICAR QUE LOS BIENES SE MANTIENEN ADECUADOS PARA SU USO, ANALIZANDO SI:
 EXISTEN PROGRAMAS DE MANTENCIÓN PARA LOS BIENES MUEBLES, PARA LOS VEHÍCULOS Y
LAS MAQUINARIAS.
 EXISTEN RESPONSABLES DE LA MANTENCIÓN DE LOS BIENES.
 SE REALIZAN LAS MANTENCIONES PROGRAMADAS. EXISTE RESPALDO DE LAS MANTENCIONES.
 EXISTENCIA DE REVISIONES Y APROBACIONES DE LOS TRABAJOS DE MANTENCIÓN.
 EXISTEN MEDIDAS DE SEGURIDAD RESPECTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.
 EXISTEN PÓLIZAS DE SEGURO U OTRAS ACCIONES PARA GARANTIZAR SU VALOR EN CASO DE
SINIESTROS.
 DETERMINAR SI EXISTEN COMPROMISOS DE COMPRA O CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE
IMPORTANCIA Y SI ESTÁN REGISTRADOS.

MACROPROCESO PONDERACIÓN
DEL PROCESO
(%)
RIESGO
COMBINADO
CALIFICACIÓN
DEL PROCESO
RESULTADO
PONDERADO
DEL PROCESO
INGRESOS 05 MEDIO 10 0,50
ESTADÍSTICAS
CONTÍNUAS
20 ALTO 100 20,00
ESTADÍSTICAS
POR CONVENIO
20 MEDIO 10 2,00
CONTROL
INTERNO
GENERAL
10 ALTO 100 10,00
LOGÍSTICA 15 MEDIO 10 1,50
FINANZAS 10 MEDIO 10 1,00
TECNOLOGÍAS DE
INFORMACIÓN
20 MEDIO 10 2,00
TOTAL 100 TOTAL 37,00

SITUACIONES CUYO EVENTUAL OCURRENCIA AFECTARÍA NEGATIVAMENTE LA ADECUADA
UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES ESTRATÉGICOS EMPRESARIALES
POR PARTE DE LOS ENTES OBJETO DE AUDITORÍA, REFLEJADAS EN LA LEGALIDAD, EFICIENCIA,
ECONOMÍA, EFICACIA, EQUIDAD, MORALIDAD, TRANSPARENCIA, PUBLICIDAD Y/O LOS COSTOS
AMBIENTALES CON QUE LOS MISMOS EJECUTAN SU GESTIÓN EMPRESARIAL.
FACTORES DE RIESGO
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA
ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN LA REALIDAD
DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS EN LOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO
HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN
TOMA COMO INSUMO LOS PRESUPUESTOS, ESTADOS
FINANCIEROS, INFORMES, PLANES, CONTRATOS Y/O CUENTAS.
1. CONSISTENCIA DE LA INFORMACIÓN
QUE LA TOTALIDAD DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO REFLEJEN
LA REALIDAD DE MANERA FIDEDIGNA, NO SE ENCUENTREN INCLUIDAS
EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN O PRUEBEN SITUACIONES QUE NO
HAN SUCEDIDO EN LA PRÁCTICA, INDUCIENDO AL ERROR A QUIEN TOMA
COMO INSUMO LOS PRESUPUESTOS, ESTADOS FINANCIEROS, INFORMES,
PLANES, CONTRATOS Y/O CUENTAS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS
AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS U AUTORIZADAS
POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O NO
CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
2. COMPETENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS,
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SEAN EJECUTADAS, ORDENADAS
U AUTORIZADAS POR EL FUNCIONARIO FACULTADO PARA TAL EFECTO O
NO CUENTE CON LA EXPERIENCIA Y/O CONOCIMIENTOS NECESARIOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES
FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA
ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA
ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS,
TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE MAXIMIZAR SUS
RESULTADOS.
3. ECONOMÍA
QUE EN LA EJECUCIÓN DE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA
PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO
DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO SE HAYA REALIZADO UNA ADECUADA
ADQUISICIÓN Y ASIGNACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, FÍSICOS,
TÉCNICOS Y NATURALES, EN PROCURA DE MAXIMIZAR SUS
RESULTADOS.
4. EFICACIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS,
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS
AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS
ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, NO
POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE MANERA
ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y METAS.
4. EFICACIA
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O
RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO POSIBILITEN QUE SUS RESULTADOS SE LOGREN DE
MANERA ADECUADA Y EN CONCORDANCIA CON SUS OBJETIVOS Y
METAS.

5. EFICIENCIA
ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL CUMPLIMIENTO DEL OBJETO
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS
UTILIZADOS.
5. EFICIENCIA
QUE LOS HECHOS U OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE
OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS RECURSOS NECESARIOS PARA EL
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, DURANTE UN
PERÍODO DETERMINADO, NO PRODUZCAN LA MÁXIMA CANTIDAD DE BIENES, SERVICIOS O
RESULTADOS, CON UNA CANTIDAD ADECUADA DE RECURSOS E INSUMOS UTILIZADOS
6. EFECTIVIDAD
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS AL
CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER, DURANTE UN PERÍODO
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO DEMUESTREN EL GRADO DE SATISFACCIÓN O
IMPACTO QUE PRODUCE EL BIEN O SERVICIO A SU CARGO O BAJO SU
RESPONSABILIDAD, DENTRO DE UNA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
7. EQUIDAD
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS RECEPTORES DE LA
ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE COSTOS Y
BENEFICIOS ENTRE LOS DIFERENTES SECTORES ECONÓMICOS Y SOCIALES.
6. EQUIDAD
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO IDENTIFIQUEN LOS
RECEPTORES DE LA ACCIÓN ECONÓMICA O REALICEN UNA INDEBIDA DISTRIBUCIÓN DE
COSTOS Y BENEFICIOS
8. LEGALIDAD
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN REALIZADO DE
CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
7. LEGALIDAD
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, NO SE HAYAN
REALIZADO DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS CONSTITUCIONALES, LEGALES Y
REGLAMENTARIAS QUE LE SON APLICABLES.
9. OPORTUNIDAD
SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A CABO POR FUERA DE
LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO PERJUICIOS
PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD Y POR ENDE AFECTANDO EL BIENESTAR
DE LA COMUNIDAD O POBLACIÓN OBJETO.
8. OPORTUNIDAD
CUMPLIMIENTO DEL OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE SER DE LAS ENTIDADES, SE LLEVEN A
CABO POR FUERA DE LOS TÉRMINOS ESTABLECIDOS PARA SU EJECUCIÓN, GENERANDO
PERJUICIOS PARA LOS INTERESES DE LA ENTIDAD.
MACROPROCESOS MISIONALES Y ESPECIALES MACROPROCESOS DE APOYO
9. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE, REFERIDAS A LA PROVISIÓN DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SU OBJETO SOCIAL O RAZÓN DE
SER, DURANTE UN PERÍODO DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO
MEDIDAS PARA MITIGAR EL IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS
NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN,
CONSERVACIÓN, USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.
10. VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
DETERMINADO, LAS ENTIDADES NO HAYAN TOMADO MEDIDAS PARA MITIGAR EL
IMPACTO POR EL USO O DETERIORO DE LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO
AMBIENTE Y NO DEMUESTREN GESTIÓN EN LA PROTECCIÓN, CONSERVACIÓN,
USO Y APROVECHAMIENTO RESPONSABLE DE LOS MISMOS.

Curso Auditoría de Gestión Empresarial 09.MAY.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

Curso Auditoría de Gestión Empresarial 09.MAY.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

Empfohlen

Empfohlen

Weitere ähnliche Inhalte

Was ist angesagt?

Was ist angesagt? (20)

Andere mochten auch

Andere mochten auch (16)

Ähnlich wie Curso Auditoría de Gestión Empresarial 09.MAY.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano

Ähnlich wie Curso Auditoría de Gestión Empresarial 09.MAY.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano (20)

Mehr von miguelserrano5851127

Mehr von miguelserrano5851127 (20)

Kürzlich hochgeladen

Kürzlich hochgeladen (20)

Curso Auditoría de Gestión Empresarial 09.MAY.2014 - Dr. Miguel Aguilar Serrano