Mám rodinu a podnikám www.podnikavirodice.cz

1. Daňová evidence 2012
PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST
PROVÁDĚNÁ PODNIKATELEM
VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ
ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM
DOSAŽENÍ ZISKU

2. Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky
Kdo je podnikatel:
Soukromý zemědělec
Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná,
koncesovaná)
Soukromý lékař
Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři
Architekti, sportovci, herci
Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)

3. Povinnosti podnikatele:
PLATIT:
 daně
 sociální pojištění
 zdravotní pojištění
? Jak stanovit výši daňové povinnosti?
Daň: omezení lidské svobody, krádež?
Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.

4. Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovou
povinnost ze Základu daně.
Možnosti stanovení základu daně:
1) Daňová evidence
2)Paušální výdaje
3)Účetnictví

5. Paušální výdaje
Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy.
Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9.
Zemědělci a řemeslníci 80 %
Ostatní živnostníci 60 %
Ostatní podnikatelé 40 %
Pronájem 30 %

6. Příklad:
Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského
oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní
předměty. Za rok 2012 evidovala příjmy, které jsou
podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup
zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč.
Co je pro ni výhodnější?
Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000
Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000

7. Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů)
Charakteristika:
- Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování
informací o majetku a závazcích
- Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU
- Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy
Důležité členění:
- Daňové příjmy a výdaje
- Nedaňové příjmy a výdaje

8. Účetnictví (zákon o účetnictví):
 poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o
hospodářském výsledku
 o stavu a pohybu majetku a závazků
Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím:
Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:
 v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově
ovlivňujících ZD)
 v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY

9. Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní
případy v DE a v Účetnictví:
Příklad:
Podnikatel přijal v listopadu 2012 zálohu od zákazníka na
poradenské služby, které uskuteční v roce 2013.
Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v
listopadu 2012. Faktura byla zaplacena v lednu 2013.

10. Obchodní majetek
Souhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví
podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno.
Složky majetku a závazků
 Hmotný majetek
 Stavby
 Pozemky
 Movité věci nad 40 000 Kč
 Oběžný majetek:
Zásoby
Peněžní prostředky
Pohledávky

11. Hmotný majetek
 Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně
formou odpisů.
 Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší
výdaje).
 Pozemky se neodepisují.
Příklad:
Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava
5 000 Kč.
Pořizovací cena?.......

12. Určete, zda se jedná o hmotný majetek:
 Počítač za 18 000 Kč
 Náhradní díly – 300 000 Kč
 Osobní automobil – 390 000 Kč
 Stodola 35 000 Kč
 Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 Kč
Pozemek, 100 m2 á 10 Kč
Umělecký obraz za 120 000 Kč
Zásoby materiálu za 400 000 Kč
Kopírka za 40 000 Kč

13. Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY
Příklad karty hmotného majetku:
Karta hmotného majetku – číslo 1
Název hmotného majetku: Kopírovací stroj
Vyřazení:
Vstupní cena: 120 000
Datum vyřazení:
Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2012
Způsob odepisování: rovnoměrný
Odpisová skupina: 1
Odpisový plán:
Datum text sazba odpis zůstatková cena
31. 12. 2012 odpis 20.0 24 000 96 000
31. 12. 2013 odpis 40.0 48 000 48 000
31. 12. 2014 odpis 40.0 48 000 0

14. Postup při výpočtu odpisů:
1)Zařazení do odpisové skupiny
2)Rovnoměrně nebo zrychleně
3)1. zvýšený odpis?
4)Výpočet
Rovnoměrný odpis:
O = VC x sazba/100 sazba: 1. rok, další roky, po TZ
Zrychlený odpis:
O1 = VC /k1
O2 = 2 x ZC/kD-x

15. Příklad:
Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu.
Datum pořízení: 2/2012, 2. odpisová skupina, odepisujeme
zrychleně
(k = 5,6,5), VC: 400 000

16. Oběžný majetek:
- Zásoby:
 Materiál
 Zboží
 Nedokončená výroba
 Výrobky
 Zvířata
 Finanční majetek
 dlouhodobý
 krátkodobý
Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR)
Ceniny
Peníze na Bú
Krátkodobé cenné papíry

17. Závazky Pohledávky
- Vůčidodavatelům - Za odběrateli
- Vůči zaměstnancům - Evidence pohledávek:
- Fú kniha vydaných faktur
- Peněžním ústavům
Evidence závazků:
kniha přijatých faktur
Příklad evidence:
datum Číslo faktury dodavatel částka Datum Úhrada Číslo Pozn.
splatnost dne dokladu
i
14.8. F/1(20121) Telecom 6000 28.8. 28.8. B/88

18. VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE
Výdaje před zahájením podnikání
Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý
kalendářní rok
Příklad:
Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2012.
V prosince 2011 zaplatil právníkovi za poradenské služby
1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za
50 000 Kč, v lednu 2012 za ŽO zaplatil 1000 Kč.
Co si může uplatnit jako daňový výdaj?

19. Evidence příjmů a výdajů
Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní
deník).
Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků
(pokladna, Bú).
Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.

20. DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
Co se zapisuje do jednotlivých sloupců?
sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD
 prodej zboží
 prodej výrobků
 prodej služeb, ostatní

21. sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD
 nákup materiálu
 nákup drobného hmotného majetku
 mzdy, pojistné z mezd
 režie (reklama, nájemné…)
sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD:
 DPH
 vklad podnikatele
 úvěry, půjčky
 příjmy zdaněné srážkou u zdroje
sl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD
 nákup hmotného majetku
 daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba
 pojistné OSVČ
 dary, splátky úvěrů, reprezentace

22. Úkol:
Zapište do deníku tyto výdaje:
1. Splátka úvěru z Bú
2. Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické energie
3. Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú

23. 4. Složenkou zaplaceno sociální pojištění podnikatele
5. Nákup kancelářských potřeb v hotovosti

26. Průběžné položky:
Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi
účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000
a uložil na pokladnu.

27. Úkol:
Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem a zapište do deníku:
1. Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu na firemní účet 20 000
2. Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost 15 000

28. 4. Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený
počítač 4 000 (počítač byl v obchodním majetku)
5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda

29. Úprava příjmů a výdajů na konci roku
PŘÍJMY:
 Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a
zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených
zvířat) +ZD
VÝDAJE
 Odpisy
 Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku
 Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu
 Paušální výdaje na dopravu -ZD

30. Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:
 Dary
 Penzijní připojištění
 Životní pojištění
 Úroky z úvěru na bytové potřeby
Podnikatel může uplatnit slevy od daně:
 Na poplatníka
 Na manželku
 Daňové zvýhodnění na děti

31. Souhrnná úloha na vedení DE
Pan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná
do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské
oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2012.
Pokladní doklady:
Osobní vklad 100 000
Nákup mobilního telefonu 4 800
Záloha na silniční daň 250
Zaplacena pokuta finančnímu úřadu 2 000
Příjem za prodané zboží 224 000
Nákup počítače 15 000
Odvod peněz na účet 10 000
Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ……….
Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku 2 000

32. Bankovní výpis:
Přijatá půjčka od rodičů 100 000
Zaplacena fp za nákup zboží 40 000
Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta 216 000
Vyúčtování převodu na účet ………….
Zdravotní pojištění podnikatele 2 500
Poplatky bance 300
Úroky připsané 200

33. Cestovní náhrady:
Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které
uskutečnil svým soukromým vozidlem.
Auto: Volkswagen Passat
Průměrná spotřeba PHM: 6 litrů/100 km
Cena PHM: 35 Kč
Služební jízdy: 2 600 km
Sazba základní náhrady: 3,70 Kč/1 km

36. Základ daně a daňová povinnost
Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje slevu na poplatníka.
Příjmy zahrnované do ZD 224000ěěěěě22222
2
Výdaje zahrnované do ZD 75 430
Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního, 43 200
2. Odpisová skupina,zrychleně)
Základ daně 105 370
Odčitatelné položky 3 000
Upravený základ daně 102 300
Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD) 15 345
Sleva na poplatníka 24 840
Daň po slevách 0