2. Postup při zpracování účetních dokladů
DPH
Daňová evidence
Účetnictví
3. Různý proces oběhu účetního dokladu –
záleží na organizační struktuře podniku
Postup oběhu dokladů:
Přezkoušení Příprava k Zaúčtování Úschova
správnosti zaúčtování dokladů dokladů
4. = kontrola účetního dokladu
Věcná stránka - správnost údajů
- početní kontrola
Formální stránka – úplnosti náležitostí
účetního dokladu (zákon o účetnictví)
Poznámka: zákon o UCE stanoví povinné
náležitosti dokladu ale ne jeho formu
5. Původní paragon:
• popis případu
• označení jednoho z účastníků
• peněžní částku
• datum uskutečnění případu
• podpis výstavce
Chybějící náležitosti:
• označení účetního dokladu
• označení druhého účastníka
• podpisy osob odpovědných
za účetní případ
• podpis osoby, která
zaúčtovala
6.
7. Třídění dokladů – rozdělení dle stanoveného
hlediska a druhu (výpisy z BÚ, faktury došlé a
vystavené)
Označení dokladů
Evidence – zápis dokladů do pomocných
účetních knih (knihy faktur, pokladní kniha,…)
Určení účtovacího předpisu – stanovení účtu
a jejich stran + částka
8. Účetní zápisy v účetních knihách
Poznámka o zaúčtování – datum a podpis
9. Důležitý průkazný materiál
Podnikatel je povinný je uschovat na dobu
stanovenou uschovacími lhůtami podle
zákona o účetnictví (různé, min. 5 let, při
uplatnění ztráty – doba archivace 10 let)
Po uplynutí doby – skartace
10. Výhody:
- jednoduché založení
- žádný minimální vklad
- rozhoduje sám za sebe
- možnost vedení DE
Nevýhody:
- ručení celým svým osobním majetkem
- menší zakázky
11. Podnikatel FO
vede
Záznamní Daňovou
Účetnictví
povinnost evidenci
12. FO, které nejsou účetní jednotkou
Vedou záznamy o příjmech, výši pohledávek a o
evidenci hmotného majetku
1. Výdaje může uplatnit % z příjmu
80 % pro osoby podnikající v zemědělství a u
řemeslných živností,
60 % u ostatních živnostníků,
40 % u ostatních osob s příjmy ze samostatné
výdělečné činnosti (svobodná povolání aj.),
30 % z příjmů z pronájmu majetku zařazeného v
obchodním majetku
13. 2. Daň má stanovenou paušální částkou FÚ
Podmínky:
a) příjmy ze zemědělské činnosti, živností nebo jiného
podnikání podle zvláštních předpisů
b) Roční příjmy za poslední 3 zdaňovací období
nepřesáhly 5 000 000Kč
c) Nemá žádné zaměstnance
d) Poplatník není účasten sdružení bez právní
subjektivity
poplatník podá žádost do 31.1., FÚ stanoví daň, která
je splatná do 15.12. běžného zdaňovacího období
14.
15. Povinnost daň na výstupu přiznat má plátce daně ke dni
uskutečnění zdanitelného plnění nebo ke dni přijetí platby, pokud
nastane dříve, přičemž daňový doklad musí vystavit nejpozději do
15 dnů.
Vše co by mohlo být předmětem DPH se nazývá plnění. Přičemž
užší pojem je zdanitelného plnění, což je to takové plnění, u
kterého plátci daně vzniká povinnost přiznat a odvést daň na
výstupu. Předmětem daně mimo zdanitelných plnění jsou také
osvobozená plnění.
Osvobozená plnění (s nárokem na odpočet – u vývozu a dodání
zboží do EU; nebo bez nároku na odpočet). Jsou tedy taková
plnění, která jsou předmětem DPH, ale plátce není povinen z nich
odvádět daň, tj. uplatnit daň na výstupu.
16. Pokud přesáhne za 12 a méně měsíců obrat 1
milión Kč – viz § 6, odst. 1 zákona o DPH.
Definici (vymezení) „Obratu“ najdeme v § 6 odst.
2 zákona o DPH.
Pokud „Obrat“ 1 mio překročíte, pak musíte
podat přihlášku k registraci k DPH na FÚ (nebo
změnový list a příslušnou přílohu na CRM) do 15.
dne následujícího měsíce, kdy byl „Obrat“
překročen (§95 odst. 1)
FÚ Vám vystaví „Osvědčení o registraci“ k 1. dne
3. měsíce od měsíce překročení „Obratu“ (§ 94
odst.1)
17.
18. Výpočet DPH dle § 37, odst.2 zákona o DPH:
- Koeficient se zaokrouhluje na 4 desetinná místa a
počítá se takto:
- 20/120 = 0,1667
- 10/110 = 0, 0909
- DPH = cena vč. DPH x koeficient – max. na
částku do 10 000,-
- Cena bez daně = cena vč. DPH – DPH
19. DPH se stává součástí celkové částky
Bez rozlišení v deníku příjmů a výdajů
Podnikatel nemá povinnost evidovat a platit
DPH
Nemá nárok na daň na vstupu - odpočet daně
a jeho uplatnění vůči státnímu rozpočtu
20. DPH se zapíše v deníků příjmů a výdajů až v
okamžiku proběhnutí platby
Z hlediska povinnosti DPH je rozhodující
datum uskutečnění zdanitelného plnění
DPH se zapisuje do pomocných knih, tzv.
„záznamní evidence DPH“
21. Plátce daně v listopadu 2011 uskutečnil tyto
účetní případy:
1. FAP za nákup materiálu 10 000,- + DPH
2 000,-
2. Za hotové nakoupeny odborné publikace za
1 030,-(cena včetně DPH, sazba 10 %)
3. FAV za prodej výrobků 50 000,- + DPH
10 000,-
4. Tržby za prodej výrobků v hotovosti 24 000,-
(cena včetně DPH, sazba 20 %)
22. Přijatá ZP Snížená sazba (10 %) Základní sazba (20 %)
(nákupy)
Základ daně DPH Základ daně DPH
Materiál(FAP) 10 000 2 000
Od.pub.(VPD) 936 94
Celkem 936 94 10 000 2 000
Uskutečněná Snížená sazba (10%) Základní sazba (20 %)
ZP(prodeje)
Základ daně DPH Základ daně DPH
Výrobky(FAV) 50 000 10 000
Výrobky(PPD) 20 000 4 000
Celkem 70 000 14 000
Daňová povinnost = daň na výstupu – daň na vstupu, tj. 14 000 – 2 094 = 11 906 Kč
23. Kdy FO může vést DE?
roční obrat nepřesáhl 25 milionů korun
nerozhodla se vést UCE dobrovolně
není zapsaná v obchodním rejstříku
24. Upravena zákonem o dani z příjmu
Vedou FO, které dosahují příjmů z podnikání
a jiné SVČ a nejsou účetní jednotkou
Obsahuje údaje o:
příjmech a výdajích = peněžní deník
a majetku a závazcích
Prokazují skutečně vynaložené výdaje při
výpočtu základu daně z příjmů FO
25. Příjmy (výdaje) zahrnované do DZ X příjmy
(výdaje) nezahrnované do DZ
Zapisuje se na základě pokladních dokladů a
bankovních výpisů
Průběžné položky – pro převod peněžních
prostředků z pokladny na účet a naopak –
časový nesoulad mezi transakcemi
26.
27. Pan Vlasák má ŽL na vedení účetnictví. Ve sledovaném
období došlo k následujícím operacím:
1. Přijatá záloha od zákazníka na zpracování uce v
hotovosti 80 000,-
2. Nákup počítače v hotovosti 45 000,-
3. Osobní vklad na BÚ 10 000,-
4. Složenkou zaplacené školení 1600,-
5. Úhrada faktury v hotovosti za poskytnuté poradenské
služby 15 000,-
6. Výběr peněz z účtu do pokladny 50 000,-
7. Vyúčtování výběru peněz na základě výpisu z BÚ 50 000,-
8. Odvod peněz z pokladny na BÚ 40 000,-
9. Vyúčtování odvodu peněz z pokladny na BÚ 40 000,-
29. Majetek a závazky Evidence
Dlouhodobý majetek Inventární karty
Zásoby Kniha zásob
Pohledávky Kniha pohledávek
Peněžní prostředky Peněžní deník
Finanční majetek Kniha finančního majetku
Ceniny Kniha cenin
Závazky Kniha závazků
Pomocná evidence Inventární karta rezerv, časové
rozlišení fin. pronájmu
Ostatní pohl. a záv. Evidence bankovních úvěrů,
závazků vůči FÚ,
zaměstnancům = mzdové listy
30. Kniha pohledávek a závazků:
Přehled o tom, kolik dluží jemu, a kolik dluží on
Základem evidence je kniha faktur přijatých a
vydaných
Zapisujeme na základě faktur, výpisů z účtů a
pokladních dokladů
Poskytuje informace o:
a) Pohledávky a závazky podložené účetními
doklady (faktury)
b) Označení dokladů
c) Datum vzniku a datum splatnosti
d) Částka a způsob úhrady
e) Údaje o spojitosti pohledávky (závazku) a platby
31. Datum Číslo odběratel částka Datum Úhrada Číslo Pozn.
faktury splatnosti dne dokladu
10.1.06 FV001 Technolen 25.000,- 10.2.06 12.2.06 BU009
15.1.06 FV002 Monty 3.800,- 8.2.06 7.2.06 PD003
datum Číslo Číslo Dodavatel Částka Datum Úhrada Číslo Pozn.
faktury faktury splatnosti dne dokladu
(interní) (dodav.)
8.1.06 FP001 182006 Armatyl 15.000,- 20.1.06 20.1.06 VD010
10.1.06 FP002 F18606 J.Přikryl 8.000,- 24.1.06 7.2.06 BU003
32. Název firmy: Číslo účtu: 022 Název majetku: Počítač
Rapo, s.r.o. Příbram
Inventární číslo: 012 Datum pořízení: Dat.uvedení do Datum zaúčtování:
29.11.2007 užívání: 16.12.2007 16.12.2007
Vstupní cena: Odpisová skupina: 1 Metoda odpisování:
50.000 Kč Lineární odpisování
Zvýšená vstupní cena:: Datum zvýšení vstupní ceny:
Zdaňovací období % sazba Odpis v Kč Zůstat. cena v Kč
2007 20,00
2008 40,00
2009 40,00
33.
34. Rozdíl mezi příjmy a daňově uznatelnými
výdaji= ZD
Úprava ZD o nezdanitelné části dle §15 ZDP
(úroky z úvěru ze stav. spoření, …)
Úprava o odpisy, rezervy
Úprava ZD o odčitatelné položky (ztráta z
minulých let)
Daň 15%
Sleva na dani dle §35ba ZDP (poplatník, ..)
Sleva na dani dle §35c – vyživované děti
35. Novela zákona o účetnictví s platností od 1. 1.
2004 ruší jednoduché účetnictví a ukládá
firmám vést podvojné účetnictví.
36. Zákon o dani z příjmů § 23 odst. 8 – položky, o
jejichž účetní hodnotu se snižuje nebo
zvyšuje základ daně (rozdíl mezi příjmy a
výnosy a výdaji a náklady)
Zvyšující položky: zásoby, ceniny, poskytnuté
zálohy, pohledávky
Snižující položky: přijaté zálohy, závazky
37. FO
Obrat přesáhl 25 milionů Kč za předcházející
kalendářní rok;
Podnikatelé zapsaní do OR;
PO;
Účastníci sdružení, kde alespoň jeden z
účastníků je povinen vést účetnictví
Upozornění:
Pokud se FO stane ÚJ musí vést ÚCE min. 5 let
38. Zákon o účetnictví – 563/1991 Sb. (řeší účetní
doklady, zápisy, knihy, způsoby oceňování,
inventarizaci, závěrku, uzávěrku,…)
Vyhláška č. 500/2002 Sb.
ČÚS (upravují účty, zásady účtování, zásoby,
DM,…)
Směrná účtová osnova pro podnikatele
Účtový rozvrh
39. Všechny účetní jednotky jsou povinny vést
účetnictví v plném rozsahu, pokud podléhají
auditu a nestanoví-li zákon jinak
40. FO, které jsou účetní jednotkou a nemají
povinný audit
Účtování pouze v jedné účetní knize
Mohou spojit účtování v deníku s hlavní
knihou
Účtový rozvrh omezit na úroveň účtových
skupin
41. FO, která vede UCE používá účet 491 = účet
individuálního podnikatele
Zachycuje celkový stav vlastních zdrojů
(osobní vklady a výběry na začátku i během
podnikání, HV)
42. Uspořádaní a označení účtových tříd
Povinnost sestavit z účtové osnovy svůj
účtový rozvrh
43. Podnikem vybrané účty, které si zvolí na
začátku účetního období, a které bude v
průběhu roku používat
V souladu se směrnou účtovou osnovou
44. Aktiva – majetek podniku uspořádaný dle
složení (peněžní majetky,DM, zásoby)
Pasiva – majetek uspořádaný dle toho, z
jakých finančních zdrojů byl pořízen (VK,
úvěry)
Přehled o aktivech a pasivech podniku k
určitému okamžiku
45. Informace o výši nákladů a výnosů, o jejich
struktuře a o dosaženém hospodářském
výsledku
HV = zisk/ztráta
46. Deník
Hlavní kniha
Knihy analytických účtů
Knihy podrozvahových účtů
Účetní jednotka nesmí zřizovat účty mimo
účetní knihy a účtový rozvrh!
47. Obsahuje:
Zůstatky účtů ke dni otevření hlavní knihy
Souhrnné obraty stran MD a D
Zůstatky účtů ke dni závěrky
48. Inventarizace = kontrola věcné správnosti
účetnictví a kontrola reálnosti ocenění
majetku a závazků
Uzávěrkové operace (časové rozlišení,
dohadné položky, rezervy, kurzové rozdíly,
opravné položky, odpisy pohledávek)
Zjištění HV a výpočet daně z příjmů
Uzavření účtů
49. ZoÚ § 18; §19 – 23 a
Vyhláška §3 – 44
ČÚS č. 023
= sestavení výkazů:
1. Rozvaha
2. Výkaz zisku a ztráty
3. Výkaz cash flow
4. Příloha
50. Řádná – sestavují ji účetní jednotky k
poslednímu dni běžného účetního období
Mimořádná – v mimořádných situacích
Mezitímní – v průběhu účetního období i k
jinému okamžiku než ke konci rozvahového
dne
51. Akciové společnosti – překročení alespoň
jednoho kritéria
Ostatní obchodní společnosti, družstva a FO
– překročení minimálně dvou kritérií
Kritéria:
Aktiva celkem překročila 40 mil. Kč
Roční čistý obrat vyšší než 80 mil. Kč
Průměrný přepočtený stav zam-ců vyšší než 50
52. Účetní závěrka v plném rozsahu
a. s. a účetní jednotky s auditem
Účetní závěrka ve zjednodušeném rozsahu
ostatní účetní jednotky
53. Podnikatel Ing. Dalibor Zabloudil má ŽL na školení, kurzy a
rekvalifikace. Činnost provozoval pouze v lednu 2011, v dalším
období z důvodu nemoci přerušil svou činnost.
K 1. 1. 2011 měl tyto počáteční zůstatky:
1. Pokladna 78 000,-
2. BÚ 121 900,-
Byly provedeny tyto účetní případy:
1. PD1 - za seminář (15 účastníků po 1500,-) 18 000,-
2. VBÚ1 - přijatá platba od J. Mosera za školení 16 800,-
3. PD2 - úhrada FA za školení „OBSLUHA PC“25 000,-
4. VD1 - odvod peněz na účet 20 000,-
5. VBÚ1 – úhrada firmě VOJTECH s. r. o. za LCD televizor 14 400,-
6. VBÚ 1 – úhrada firmě SLOVAN s. r. o. za nájem 60 000,-
7. VBÚ1 – vyúčtování odvodu peněz do banky 20 000,-
8. VD2 – nákup kopírovacího stroje 19 900,-
9. VD3 – úhrada FA za služby 4 000,-
54. 10. VD4 - výplata mzdy za prosinec 2010 10 335,-
11. VBÚ2 – přijatá platba od TELECOM - kurz, a. s.
50 000,-
12. VBÚ2 – úhrada fin. úřadu – daň ze mzdy 345,-
13. VBÚ2 – úhrada VZP 1620,-
14. VBÚ2 – úhrada OSSZ 3780,-
15. PD3 – školení 12 000,-
16. VD5 – nákup dataprojektoru 49 000,-
17. VBÚ3 – poplatek bance za vedení účtu 200,-
18. VBÚ3 – připsaný úrok 45,-
