2. PROCESO CONTABLE FASES DEL PROCESO CONTABLE REGISTRO CONTABLE Registro contable de la información de la empresa, generada por su actividad económica (a cargo del personal contable) VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN Verificación de la información recogida y control de su manipulación y elaboración ( a cargo de los servicios de control y de auditoria interna y externa) ANALISIS Análisis e interpretación de la información contable correspondiente a la actividad de la empresa (a cargo del personal financiero de la empresa o de otros interesados VERIFICACIÓN ANÁLISIS REGISTRO CONTABLE

3. ESTUDIO DE LOS ESTADOS CONTABLES ¿QUE ÉS? Es el estudio del balance de situación, de la cuenta de perdidas y ganancias y de otros documentos contables complementarios. Este estudio consiste en el análisis de la información económico-financiera mediante técnicas y procedimientos analíticos, para sacar concusiones a partir de la interpretación de estas observaciones que permitan conocer diversos aspectos de la situación de la empresa en el ámbito patrimonial, financiero o económico. ETAPAS DEL ESTUDIO MANIPULACIÓN DE LA INFORMACIÓN ANÁLISIS DE LOS DATOS INTERPRETACIÓN Y COMPARACIÓN PREVISION Y PROPUESTA Manipulación de la información objeto de estudio y elaboración de los cálculos adecuados Análisis de los datos obtenidos con ayuda de técnicas, como el calculo de porcentajes y de variaciones, la representación gráfica o el cálculo de medidas relativas (ratios) Interpretación y comparación de los resultados para obtener conclusiones útiles Previsión y propuesta de mejoras de acuerdo con las conclusiones alcanzadas

4. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE ANALISIS CONTABLE PORCENTAJES COMPARATIVOS La técnica de los porcentajes comparativos combina dos procedimientos: la expresión de cada una de las masas patrimoniales del activo y del pasivo en porcentaje sobre el total del activo o del pasivo y la comparación de los resultados con los de ejercicios económicos anteriores o con los de otras empresas. 100 17100 100 13755 58,5 24,6 16,9 10000 4200 2900 61,3 21,8 16,6 8437 3000 2318 RECURSOS PROPIOS EXIGIBLE A L/P EXIGIBLE A C/P % Año n+1 % AÑO N PASIVO 100 17100 100 13755 69 5,4 3.9 21,7 11800 925 675 3700 68.3 5.8 4.4 21.5 9390 800 600 2965 INMOVILIZADO EXISTENCIAS REALIZABLE DISPONIBLE % Año n+1 % AÑO N INMOVILIZADO

5. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE ANALISIS CONTABLE VARIACIONES ABSOLUTAS Y RELATIVAS Con este procedimiento se determinan las variaciones (ya sean incrementos o decrementos) en términos absolutos y relativos y se comparan con las variaciones de otro ejercicio económico 24,3 3345 17100 13755 18,5 40 25,1 1563 1200 582 10000 4200 2900 8437 3000 2318 RECURSOS PROPIOS EXIGIBLE A L/P EXIGIBLE A C/P % Año n+1 AÑO N PASIVO 24,3 3345 17100 13755 25,7 15,6 12,5 24,8 2410 125 75 735 11800 925 675 3700 9390 800 600 2965 INMOVILIZADO EXISTENCIAS REALIZABLE DISPONIBLE % € Año n+1 AÑO N INMOVILIZADO

6. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE ANALISIS CONTABLE REPRESENTACION GRÁFICA POR GRUPOS PATRIMONILAES Otra forma de estudiar el balance de una empresa es mediante una representación gráfica que muestre los grupos patrimoniales proporcionalmente a su importancia respecto al activo o al pasivo. De esta forma se consideran dos bloques iguales que representan el activo y el pasivo del balance, y se añade en cada bloque divisiones correspondientes a las masas patrimoniales que conforman el activo y el pasivo de acuerdo a su proporción. 24,3 3345 17100 13755 18,5 40 25,1 1563 1200 582 10000 4200 2900 8437 3000 2318 RECURSOS PROPIOS EXIGIBLE A L/P EXIGIBLE A C/P % € Año n+1 AÑO N PASIVO 24,3 3345 17100 13755 25,7 15,6 12,5 24,8 2410 125 75 735 11800 925 675 3700 9390 800 600 2965 INMOVILIZADO EXISTENCIAS REALIZABLE DISPONIBLE % € Año n+1 AÑO N INMOVILIZADO

7. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE ANALISIS CONTABLE LOS RATIOS Un ratio es un cociente que relaciona dos magnitudes económicas. En el estudio de los ratios contables, un ratio es un indicador que, mediante la comparación relativa de dos valores expresados en forma de cociente, analiza un aspecto específico de la situación de la empresa, observando si está cerca de un valor óptimo o lejos de un valor crítico (0,2-0,5) Porcentaje exigible a corto plazo Exigible a c/p Exigible total CALIDAD DE LA DEUDA (0,8-1,5) Grado de autonomía financiera respecto a la financiación ajena (endeudamiento) Recursos propios Exigible total AUTONOMIA (0,3-0,4) Capacidad para cubrir deudas con los saldos más líquidos (caja y bancos) Disponible Exigible a c/p DISPONIBLIDAD (1,7-2) Solvencia a largo plazo Activo real Exigible total GARANTIA (1,5-1,8) Solvencia a corto plazo Activo circulante Exigible a c/p LIQUIDEZ (0,8-1,2) Liquidez inmediata Realizable+Disponible Exigible a c/p TESORERIA VALOR OPTIMI ORIENTATIVO SIGNIFICADO CALCULO RATIO

8. TIPOS DE ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES ANALISIS PATRIMONIAL FONDO DE MANIOBRA Se define como la parte del archivo circulante (inversiones a corto plazo) que está financiada con fondos del pasivo fijo (recursos permanentes y exigible a largo plazo). FM=AC-PC=PF-AF FONDO MANIOBRA POSITIVO PF PC AC AF FM FM FM<0 FONDO MANIOBRA NEGATIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO AF AC PC PF FM FM FM>0

9. SITUACIONES PATRIMONIALES ESTABILIDAD FINACIERA TOTAL ESTABILIDAD FINACIERA NORMAL AF+AC=RP PC=0 AF AC RECURSOS PROPIOS ACTIVO PASIVO AF+FM=PF PC>0 FM>0 AF AC PC PF FM FM ACTIVO PASIVO

10. SITUACION DE SUSPENSION DE PAGOS DESEQUILIBRIO FINANCIERO A LARGO PLAZO SITUACIÓN DE QUIEBRA PF PC AC AF FM FM AC+FM=PC AC<PC FM<0 AF AC EXIGIBLE TOTAL ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO REAL ACTIVO FICTICIO EXIGIBLE TOTAL ACTIVO PASIVO

11. ANALISIS FINANCIERO CUADRO DE FINANCIACIÓN: Estado de origen y aplicación de fondos (EDAF) RATIOS FINANCIEROS RATIOS DE TESORERIA T= Realizable+Disponible Exigible a c/p Indica la capacidad de la empresa para liquidar sus deudas a corto plazo sin riesgo de suspensión de pagos

12. RATIO de liquidez Muestra la situación de liquidez de la tesorería de la empresa pero de una forma no tan inmediata RATIO de garantía Mide la capacidad total de la empresa para afrontar sus deudas G= Activo Real Exigible Total OTROS RATIOS FINACIEROS RATIO DE DISPONIBILIDAD RATIO DE AUTONOMIA RATIO DE CALIDAD DE LA DEUDA Muestra la proporción de las deudas a corto plazo que se podrían liquidar con las cuentas de tesorería de la empresa D= Disponible Exigible c/p Muestra la relación del pasivo no exigible con las deudas totales de le empresa. A= Recursos propios Exigible total Indica la proporción de las deudas de la empresa que son exigible a corto plazo Q= Exigible a c/p Exigible total L= Activo Circulante Pasivo Circulante = existencias+realizable+disponible Pasivo Circulante

13. FLUJO DE CAJA ANALISIS ECONÓMICO MODELO FUNCIONAL Resultados financieros Resultados extraordinarios BENEFICIOS FLUJO DE CAJA AMORTIZACIONES GASTOS INGRESOS =Beneficio neto =Beneficios antes de Impuestos (BAI) -impuesto sobre beneficios =Beneficios de las actividades ordinarias (BAO) +Ingresos extraordinarios -Gastos extraordinarios =Beneficios antes de intereses e impuestos (BAI) +Ingresos financieros -Gastos financieros =Margen Bruto -Costes fijos Ventas -Costes de las ventas

14. ANALISIS DE RENTABILIDAD RENTABILIDAD ECONÓMICA Mide el rendimiento del activo, es decir de las inversiones totales de la empresa Re= BAII Activo RENTABILIDAD FINANCIERA Rf= Beneficio neto x Ventas x Activo Recursos propios Ventas Activo = Rf= Beneficio neto x Ventas x ___ Activo___ Ventas Activo Rec. propios Margen Rotación Apalancamiento APALANCAMIENTO Y ENDEUDAMIENTO Es la relación entre activo y recursos propios: la inversión (activo) que se ha realizado en la empresa por cada unidad monetaria de recursos propios