Exposicion nicc 1, nia 200, 210 y 220

INTEGRANTES:
-CARRILLO CARRILLO, RODRIGO ALEX
-CAYCHO POLONIO, JESUS ALBERTO
-ESCANDON CAMPOS, BRISNA
-GUERRA TORRES, DAVID
-HUAYANEY LAZARO PAMELA
DOCENTE:
REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO

NORMA
INTERNACIONAL
SOBRE CONTROL
DE CALIDAD 1

NICC 1
Objetivo
Definiciones
Requerimientos
Alcance

NORMA INTERNACIONAL SOBRE
CONTROL DE CALIDAD
ALCANCE
• Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por sus sistema de control de
calidad para la realización de las auditorías.
OBJETIVOS
• El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad y brindar
seguridad.
En cumplimiento de
la NICC, los sistemas
de control de calidad
deben ser
establecidos desde el
15 de Diciembre del
2009 en adelante para
tener validez.

1) Fecha del informe
2) Documentación
3) Socio del compromiso
4) Revisión del control de calidad de un compromiso
5) Revisor del control de calidad de un compromiso *
6) Equipo del compromiso *
7) Firma
8) Inspección *
9) Entidad inscrita y que cotiza en la bolsa de valores
10)Supervisión *
11) Red de firmas
12) Red
13) Socio
14) Personal
15) Normas profesionales
16) Seguridad razonable *
17) Requerimientos éticos profesionales
18) Ejecutivos y personal
19) Personal externo debidamente calificado
DEFINICIONES
NORMA INTERNACIONAL SOBRE
CONTROL DE CALIDAD

REQUERIMIENTOS
 APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES
El personal deberá tener
comprensión total del
contenido de la NICC.
La firma deberá cumplir con
todos los requerimientos de la
NICC.
Esta NICC no exige cumplir
con los requerimientos que no
sean pertinentes.

REQUERIMIENTOS
 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
 La firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluyan los
siguientes elementos:
Requerimientos
éticos
pertinentes
Responsabilidad
del liderazgo de
la calidad de la
firma
Recursos
Humanos
Realización
del
compromiso
SupervisiónAceptación y
continuación de
las relaciones con
el cliente y los
compromisos
específicos
 La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlos a su
personal.

REQUERIMIENTOS
 RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA FIRMA
La firma auditora
deberá establecer
políticas y
procedimientos
diseñados para:
Promover una
cultura interna
para reconocer
que la calidad
es esencial en la
realización de
los
compromisos.
Permitir que
cualquier persona o
grupo de personas
con experiencia
puedan asumir la
responsabilidad
operativa del
sistema de control
de calidad de la
firma.

REQUERIMIENTOS
 REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES
La firma deberá proporcionar una seguridad
razonable de que la firma cumple con el principio
de independencia.
La firma deberá determinar las necesidades de
salvaguardas, para reducir la amenaza de su
familiaridad a un nivel aceptable.
El Código de Ética establece como principios
fundamentales de la ética profesional a la
integridad, objetividad, competencia profesional,
confidencialidad y comportamiento profesional.

REQUERIMIENTOS
 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON EL
CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECÍFICOS
Competencia,
capacidad y
recursos
* La firma debe
contar con personal
necesario,
suficiente,
competente y capaz.
Integridad del
cliente
* Se refiera a la
identidad y
reputación
comercial de las
partes relacionadas.
Continuación
de la relación
con el cliente
* Se decide si se
continuará la relación
con el cliente
tomando
consideraciones de
asuntos que hayan
surgido en
compromisos
actuales o anteriores.
Retiro
* Documentar los
asuntos
importantes, las
consultas,
conclusiones y las
bases de estas.

RECURSOS HUMANOS
Deben establecer:
• Políticas
• Procedimientos
Para tener una seguridad razonable de
que el personal cuenta con la
para:
Realiza los compromisos de acuerdo
a las normas profesionales
aplicables y requerimientos legales.
Permitir a la firma o a los socios del
compromiso, emitir informes que
sean apropiados.

¿Qué políticas y procedimientos se deben llevar a cabo
para seleccionar individuos con integridad y capacidad,
para desarrollar las competencias y capacidades necesarias
para realizar el trabajo de la firma, y que tengan
características apropiadas para que puedan actuar
competentemente?
Contratación
Evaluación del
rendimiento
Capacidades
Competencia
Desarrollo de
carrera
Ascenso

Asignación de los Equipos de
Compromisos
La firma deberá asignar la
responsabilidad, por cada
compromiso, a un socio del
compromiso y establecer
políticas y procedimientos
que requieran que:

REALIZACION DEL COMPROMISO
Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas y requerimientos
legales es, y que la firma o el socio del compromiso emitan informes que son apropiados
en las circunstancias. Para esto deben establecer políticas y procedimientos que incluirán:
• Asuntos apropiados que promuevan la coherencia en la calidad de la realización del
compromiso;
• Responsabilidades de la supervisión
• Responsabilidades de la revisión

Las políticas y procedimientos de
responsabilidad, de la revisión de la
firma, establecerán la base de que el
trabajo de los miembros del equipo del
compromiso, menos experimentados
sean revisados por los más
experimentados.

SUPERVISION
La firma deberá:
1
• Incluir la importancia
de una evaluación del
funcionamiento en
curso del sistema de
control de calidad de
la firma, incluyendo,
una base cíclica e
inspección de por lo
menos un
compromiso
terminado de cada
socio del compromiso
2
• Exigir que se asigne la
responsabilidad del
proceso de
supervisión a un socio
o socios u otras
personas con
suficiente y apropiada
experiencia, así como
autoridad en la firma
para asumir tal
responsabilidad,
3
• Exigir que aquellos
que realizan el
compromiso o el
revisor de control de
calidad del
compromiso no están
involucrados en la
inspección de los
compromisos.

DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE
CONTROLDE CALIDAD
La firma deberá establecer políticas y procedimientos requiriendo:
Documentación
apropiada para
proporcionar
evidencia de la
operación de cada
elemento de su
sistema de control de
calidad.
la retención de
documentación
por un período de
tiempo definido.
Documentar
las quejas y
denuncias y
las respuestas
emitidas.

Norma Internacional de Auditoria 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Introducción:

Establece los objetivos globales
del auditor independiente
explica
Naturaleza y alcance de
una auditoria
Objetivos
No tratan de responsabilidades del auditor que puedan estar
previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras
disposiciones en relación con las ofertas publicas de valores
NIA

El objetivo de una Auditoria es aumentar el grado de
confianza de los usuarios en los estados financieros
EEFF han sido preparados
de conformidad con un
marco de información
financiera aplicable

Revisan los EEFF preparados por la
dirección, bajo la responsabilidad
del gobierno de la entidad
NIA
No pueden invalidar las
disposiciones legales y
reglamentarias que rigen sus
responsabilidades
Como base para la opinión del auditor, se requiere una seguridad
razonable de los EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error.

¿Seguridad
razonable?
Es un grado alto de seguridad
Cuando se obtiene evidencia de
auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria
Opinión inadecuada cuando
los EEFF contengan
incorrecciones materiales
Sin embargo, no significa un grado
absoluto de seguridad
Limitaciones inherentes a la
auditoria que hacen que la
mayor parte de la evidencia de
auditoria
Opinión se mas
convincente que
concluyente

Importancia Relativa
Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede
preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los EEFF
Evaluación del efecto de
las incorrecciones
Adaptada para su aplicación
en España mediante
Resolución del Instituto de
Contabilidad y Auditoria de
Cuentas, del 15 de Octubre
del 2013

En la realización de la auditoria de estados financieros,
los objetivos globales del auditor son:
La obtención de una seguridad razonable de que los
EEFF en su conjunto están libres de incorrección
material, debida a fraude o error, que permita al
auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable.
La emisión de un informe sobre los estados
financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos
en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
Objetivos Globales del Auditor:

Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable
Las NIA requieren que el auditor deniegue la
opinión o que renuncie al encargo, si las
disposiciones legales o reglamentarias
aplicables así lo permitan

DEFINICIONES
-Marco de Información Financiera Aplicable
-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Detección
-Estados Financieros
-Dirección
-Incorrección
-Riesgo Inherente

REQUERIMIENTOS
 Requerimientos de ética relacionados a una auditoría
de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos éticos
relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia,
relacionados con los compromisos de auditoría de estados financieros
Requerimientos
éticos
relevantes
Parte A y B del código de
ética para contadores
profesionales de la JNIE
A. Los principios
fundamentales de ética
profesional relevantes
B. Marco de referencia conceptual
en situaciones específicas

(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.
 Escepticismo profesional
REQUERIMIENTOS
El escepticismo profesional
incluye estar alerta a:
El auditor debe mantener el
escepticismo profesional durante la
auditoría para reducir riegos de :
La evidencia de auditoría.
La información que cuestione la
confiabilidad
Condiciones
Circunstancias
Pasar por alto circunstancias
inusuales.
Generalizar
Utilizar suposiciones inapropiadas

 Juicio profesional
REQUERIMIENTOS
(P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y
realizar una auditoría de estados financieros..
El juicio profesional es necesario, en
particular, en relación con respecto a
decisiones sobre:
La característica
Materialidad y riesgo de auditoría
La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluación de los juicios.
Las presentación de conclusiones basadas
en la evidencia de auditoría obtenida.
Debe ser ejercido por un
auditor cuyo entrenamiento,
conocimiento y experiencia
lo hayan ayudado en
desarrollar las competencias
necesarias para alcanzar
juicios razonables.

 Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y
riesgo de auditoría.
REQUERIMIENTOS
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe
obtener la evidencia de auditoría suficientemente apropiada para
reducir el riesgo de auditoría a un . nivel bajo aceptable y que permita al
auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinión.
La evidencia
de auditoría
Tiene naturaleza acumulativa.
Incluye información de otras fuentes.
Información que se utiliza como evidencia.
Comprende tanto la información que soporta y corrobora
las afirmaciones de la administración, como cualquier
información que contradiga tales afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
La
Suficiencia
La
Propiedad
Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad
La evidencia de auditoría
La evaluación del auditor
de los riesgos de
imprecisiones o errores
Su relevancia y
confiabilidad
 Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y
riesgo de auditoría.

Relacionado
La naturaleza, oportunidad y
alcance de los
procedimientos.
REQUERIMIENTOS
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo
de auditoría.
Riesgo de auditoría
Riesgo de imprecisiones Riesgo de detección
Estado
financiero en
su totalidad
La aseveración
para las clases de
transacciones,
saldos de cuentas
y revelaciones
El riesgo
inherente
El riesgo de
control
Es mayor para
algunas
aseveraciones.
Esta en función a la
efectividad del diseño,
implementación y
mantenimiento del
control interno.
El nivel aceptable de riesgo de
detección tiene una relación
inversamente proporcional con la
evaluación de riesgos de imprecisión

 Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoría:
(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs
relevantes a la auditoría. Una NIA es relevante
para la auditoría cuando se encuentre vigente y
las circunstancias sobre las que trata existen.
(P.19) El auditor debe entender el texto completo
de la NIA, incluyendo su aplicación y cualquier
otro material explicativo, para comprender sus
objetivos y aplicar sus requerimientos
apropiadamente.
(P.20) El auditor no puede indicar el
cumplimiento con las NIAs en su dictamen a
menos que haya cumplido con los
requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs
relevantes a la auditoría.

REQUERIMIENTOS
• Objetivos establecidos en la NIAs individuales:
(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los
objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeación y
realización de la auditoría, teniendo en cuenta para la interrelación entre
las NIAs:
(a) Determinar si algún
procedimiento de auditoría adicional
a aquellos requeridos por las NIAs es
necesario para lograr los objetivos
establecidos en las NIAs.
(b) Evaluar si se ha obtenido
evidencia de auditoría
suficientemente apropiada.

REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo señalado en el párrafo 23, el auditor debe
cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las
circunstancias de la auditoría:
(a) La NIA no sea relevante
en su totalidad
(b) El requerimiento no sea
relevante debido a que su
aplicación es condicional
Por ejemplo, si una entidad no tiene una función de auditoría interna.
En una NIA relevante,
pueden haber
requerimientos
condicionales.
Tales requerimiento
son relevantes
cuando las
circunstancias
consideradas en el
requerimiento son
aplicables y existe las
condiciones.
En general, la
condición de un
requerimiento puede
ser explícita o
implícita

(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
El auditor realizará
procedimientos de
auditoría
alternativos.
Se espera que la
necesidad de que el
auditor no cumpla
un requerimiento
relevante.
Este procedimiento
podría no ser
efectivo para lograr
el objetivo.

REQUERIMIENTOS
• Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el
auditor deberá evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en
consecuencia, de acuerdo con las NIAs, sí es necesario que modifique su
opinión o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas
que:
Impiden que el auditor
cumpla los requerimientos
relevantes de una NIA.
Los resultados obtenidos hacen
que no sea práctico o posible
que el auditor lleve a cabo
procedimientos de auditoría
adicionales.

NIA 210
ACORDAR LOS TERMINOS DE LOS
COMPROMISOS DE AUDITORIA
CONTENIDO
Introducción
Objetivo
Requerimientos
Aplicación y otros materiales explicativos

ALCANCE
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE
AUDITORIA CON EL CLIENTE
VIGENCIA PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS QUE
EMPIEZEN EL O DESPUES DEL 15 DICIEMBRE 2009
OBJETIVO
DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN
COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE ESTABLECIDO
LAS BASES
COMPETENCIA
PROFESIONAL
INDEPENDENCIA

REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA
DETERMINAR SI ES ACEPTABLE EL
MARCO REFERENCIA SOBRE LOS EEFF
Naturaleza de la entidad
Propósito de los EEFF
Naturaleza de los EEFF
 Los EEFF de acuerdo a Principios
contables, NIC, NIFF u otras normas
regulatorias.
OBTENER LA CONFIRMACION DE LA
GERENCIA DE QUE CONOCE SUS
RESPONSABILIDADES:
Preparación y presentación EEFF
Control Interno
Proporcionar al auditor acceso
documentación contable, información
adicional y acceso sin restricciones a las
personas.
SI EXISTE LIMITACION NO
SE ACEPTA COMPROMISO

ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO
SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO
Objetivo y alcance auditoria
Comunicación sobre el resultado del compromiso auditoria
El hecho que debido a limitación inherentes o de control interno haya un
riesgo inevitable de no detectar algunos errores significativos.
Acuerdos de planificación y ejecución de auditoria
Responsabilidades administración(brindar borrador de EEFF, informar al
auditor los hechos que afecten los EEFF.
Honorarios y acuerdos de facturación
Participación de otros auditores y especialistas y personal de entidad
Forma y contenido esperado del informe auditoria

AUDITORIAS
RECURRENTES
El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso
cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer
apropiado el mandar una nueva carta:
Cualquiera
indicación de
que el cliente
malentiende el
objetivo y
alcance de la
auditoría.
Cualesquier
términos del
trabajo
revisados o
especiales.
Un cambio
reciente de alta
gerencia,
consejo de
directores, o
propiedad.
Un cambio
importante en
la naturaleza o
tamaño del
negocio del
cliente.
Requisitos
legales

ACEPTACION DE UN
CAMBIO EN EL
COMPROMISO
AUDITORIA
Un malentendido en la
naturaleza y alcance
auditoria es una base
razonable para el cambio
RESULTADO DE UN CAMBIO EN LA
NECESIDAD DEL SERVICIO
un cambio puede no considerarse
razonable si parece que el cambio se
relaciona con información que es
incorrecta, incompleta o de algún
modo insatisfactoria
Solicitud para cambiar a un servicio de
revisión o servicios afines
el trabajo ya realizado puede ser
relevante para el nuevo compromiso
sin embargo el trabajo que se
requiera completar debe ser
apropiados al nuevo compromiso
para no confundir al lector

EJEMPLO CARTA COMPROMISO
Al Consejo de Administración o al representante apropiado de la alta gerencia:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año
que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas
NIAs requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros
están libres de representaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que
soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas importantes
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la
administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y
aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría,
pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoría.
Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación,
y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo,
se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el
grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de
los estados financieros.
XYZ y Cía.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Cía.
(firmada)
......................
Nombre y título
Fecha

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 220
Control de Calidad del
Trabajo de Auditoria

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220
Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ALCANCES :
Se ocupa de las
responsabilidad
es que tiene:
-El auditor
-Revisor
a los
procedimientos de
control de calidad
de una auditaría de
EE.FF.
CON
RESPECTO

SISTEMA DE CONTROL DED CALIDAD Y EL PAPEL DE LOS EQUIPOS DE COMPROMISO
De acuerdo con la NICC 1, la firma
tiene la obligación de establecer y
mantener un sistema de control de
calidad que asegure con
razonabilidad:
La firma y su personal cumpla con
los normas profesionales y
requerimientos legales y
regulatorios.
Los informes emitidos por la firma o
los socios del compromiso sean
apropiados.

Por lo tantos los equipos de
trabajo tienen la responsabilidad
de implantar los procedimientos
de control de calidad .
Estos procedimientos deberán ser
aplicados por la auditoria y proporcionar
información pertinente.
VIGENCIA:
La auditoria de EE.FF cuyo periodo empiece el o después del 15
de diciembre de 2009.

El objetivo del auditor es :
Poner en practica los
procedimientos de control de
calidad
De manera que proporcione
al auditor una seguridad
razonable.
La auditoria cumpla con las normas
profesionales y los requerimientos
legales y regulatorios aplicables.

Responsabilidad de liderazgo sobre la calidad de auditoria
Socio del compromiso asume la responsabilidad sobre la calidad total de cada
compromiso de auditoria que asignan como socio.
 Realizar el trabajo cumpliendo con las
normas profesionales y requerimientos
legales
 Cumplir los procedimientos politicos y
control de calidad pertinente de la firma
 Capacitar al equipo para planear inquetudes
sin temor a represalias

REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES:
El código de ética IFAC establece los
principios fundamentales de la ética
profesional incluyendo:
 La integridad
 La objetividad
 La competencia profesional y debido
cuidado
 La confidencialidad
 El comportamiento profesional.
Durante la auditoria , el
socio del compromiso
deberá estar alerta
observando y haciendo
preguntas cuando sea
necesario, sobre indicios
de incumplimiento de los
requerimientos ético por
parte de los miembros del
equipo.

INDEPENDENCIA
Obtener información de la
firma para identificar y
evaluar relaciones que
constituyan amenazas a la
independencia del auditor.
De acuerdo a la evaluación
se toma acciones para
eliminar o reducir las
amenazas al compromiso
de independencia del
auditor
Caso contrario retirarse de
l compromiso de acuerdo a
ley o normatividad
aplicable.

ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y EL
COMPROMISO ESPECIFICO.
El socio del compromiso debe cerciorarse de que han seguido los
procedimientos apropiados para aceptación y continuación de la
relación.
 La integridad de los
principales propietarios.
 El equipo del compromiso es
competente para conducir el
compromiso de auditoria
 Si la firma puede cumplir con
los requerimientos éticos
Estas son información que nos
permite determinar si es
apropiado aceptar y continuar con
la relación de clientes y el
compromiso de auditoria

ASIGNACIÓN DE EQUIPOS DE COMPROMISO
Ejecutar el compromiso de
auditoria de conformidad de las
normas profesionales y
requerimientos legales
Permitir que el informe de
auditoria que se emita sea
apropiado en las
circunstancias.
El socio del compromiso deberá
cerciorarse que el equipo de
compromiso tenga las
competencias y capacidades

Ejecución del compromiso
Dirección Supervisión Ejecución
El cumplimiento
de las normas
profesionales
Requerimientos
éticos
El socio del compromiso debe asumir la responsabilidad por :

Consultas
El socio
• Asumir la responsabilidad por las
consultas, sobre asuntos complejos o
contenciosos
De
compromiso
• Estar convencidos que los miembros del
equipo han resuelto apropiadamente las
consultas dentro o fuera de la firma.
Deberá:
• Estar convencido que el resultado de las
consultas sean aceptables.

REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO
Para entidades que cotizan en bolsa de valores y otras que la firma ha determinado
que requieran revisión de control de calidad el socio del compromiso deberá:
a) Determinar que se haya designado al revisor de
control de calidad.
b) Deberá discutir los asuntos importantes que surjan de
la auditoria y también aquellos asuntos que han sido
identificados por el revisor del control de calidad.
c) No fechar el informe de auditoria hasta que no se
haya terminado la revisión de control de calidad

El revisor del control de calidad del compromiso deberá efectuar
una evaluación de los criterios y conclusiones del informe de
auditoria.
Esta evaluación deberá involucrar:
 Discusión con el socio del compromiso de los temas principales
 Revisión de los EE.FF y el informe propuesto por el auditor.
 Revision de documentos de auditoria relacionada con los
criterios importantes y conclusiones alcanzadas por el equipo.
 Evaluar las conclusiones alcanzadas para la formulación del
informe de auditoria y considerar si la propuesta del informe de
auditoria es apropiada.

SUPERVISIÓN
Un sistema eficaz de control de
calidad, incluye un proceso de
supervisión diseñado para
proporcionar a la firma una
seguridad razonable , de que sus
políticas y procedimientos
relacionados con el sistema de
control de calidad son
pertinentes, adecuados, y
funcionan eficazmente.

DOCUMENTACION
El auditor deberá incluir en la documentación de la
auditoria:
 Los problemas encontrados respecto al
cumplimiento de los requerimientos éticos , y
como fueron resultados.
 Las conclusiones sobre el requerimiento de la
independencia aplicable al compromiso de
auditoria
 Las conclusiones sobre la aceptación y
continuación de las relaciones con los clientes y
compromiso de auditoria.
 La naturaleza y el alcance de las conclusiones
resultantes de las consultas realizadas

DOCUMENTACION
Elrevisor de control de calidad del compromiso de ,
debera documentar el compromiso de auditoria
sobre:
 Si se ha revisado el control de calidad del
compromiso, de acuerdo con las políticas y
procedimientos requeridos por la firma.
 El revisor de control de calidad de compromiso ha
culminado su revisión antes de la fecha del informe
de auditoria , y
 El revisor no tiene conocimiento de ningún asunto
no resuelto, que podría causar el revisor considere
que los principales criterios usados por el equipo
de compromiso y las conclusiones a las que
llegaron, no eran apropiadas

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