Et si les projets informatiques réussissaient grâce au contrôle interne!
Pres1200 f
1. 1Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
ADMINISTRATIOADMINISTRATIO
N DE LAN DE LA
TRESORERIETRESORERIE
AuditAudit interneinterne
2. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE 2
INTRODUCTIONINTRODUCTION
GENERALE AGENERALE A
L ’AUDIT INTERNEL ’AUDIT INTERNE
décembre 2000
3. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN3
““Progress through sharing”Progress through sharing”
Le progrès parLe progrès par
le partagele partage
4. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN4
SOMMAIRE
I. DEFINITION
II. CARACTERISTIQUES DE LA FONCTION
III. AUDIT INTERNE vs CONTROLE
INTERNE
IV. PREOCCUPATION DE L’AUDIT
INTERNE
V. LES DIFFERENTS TYPES D’AUDIT
VI. METHODOLOGIE
VII. LA CHARTE D’AUDIT
5. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN5
I. DEFINITIONI. DEFINITION
(IIA, Montréal, 1999)(IIA, Montréal, 1999)
L’audit interne est une
activité:
indépendante
objective
d’assurance
de conseil
6. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN6
I. DEFINITIONI. DEFINITION
(Suite)(Suite)
MISSION:
apporter une valeur ajoutée
améliorer le fonctionnement
de l’organisation
l’aider à atteindre ses
objectifs
7. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN7
I. DEFINITIONI. DEFINITION
(Suite)(Suite)
METHODE:
approche systématique et
méthodique
d’évaluation et amélioration
des procédés de:
– gestion de risques
– contrôle
– gouvernement
d’entreprise
8. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN8
II. CARACTERISTIQUESII. CARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
ACTIVITE
1. d’évaluation indépendante
2. d’assistance du management
3. d’appréciation du contrôle
interne
9. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN9
II.II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
(Suite)(Suite)
Soit:
« Tout ce que devrait faire« Tout ce que devrait faire
un manager pour s’assurerun manager pour s’assurer
de la bonne maîtrise de sesde la bonne maîtrise de ses
activités, s’il en avait leactivités, s’il en avait le
temps et les moyens »temps et les moyens »
10. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN10
II.II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
(Suite)(Suite)
1. Activité d’évaluation indépendante
L'auditeur interne
doit être rattaché au niveau le plus
haut de la hiérarchie
ne peut pas intervenir comme
opérationnel
ni exercer un contrôle des personnes
(contrôle interne ou inspection)
11. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN11
II.II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
(Suite)(Suite)
2. Activité d’assistance du management
Optimaliser le fonctionnement de
l’organisation
Encourager un contrôle efficace à un
coût raisonnable
Par des:
enquêtes et analyses
évaluations
recommandations et avis
informations
12. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN12
II.II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
(Suite)(Suite)
2. Activité d’assistance du management
(suite)
Le manager a une obligation de
résultats
L'auditeur interne a une obligation de
moyens:
méthodologie et normes
indépendance
pas d’implication opérationnelle
13. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN13
II.II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
(Suite)(Suite)
3. Activité d’appréciation du
contrôle interne
Le contrôle interne c’est
l’ensemble des actions
entreprises par le management
et le personnel en vue de fournir
une assurance raisonnable
quant à la réalisation des
objectifs.
14. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN14
II.II. CARACTERISTIQUESCARACTERISTIQUES
DE LA FONCTIONDE LA FONCTION
(Suite)(Suite)
3. Activité d’appréciation du
contrôle interne (Suite)
L'AUDIT INTERNE est une
fonction d’appréciation et
d’évaluation dont la tâche
essentielle est, notamment, la
validation du contrôle interne.
15. 15Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
III. AUDIT INTERNE vsIII. AUDIT INTERNE vs
CONTROLE INTERNECONTROLE INTERNE
Contrôle le respect des règles
(audit interne)
Pertinence
Caractère suffisant
(contrôle interne)
Sans interprétation
Sans remise en
cause
16. 16Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
III.III. AUDIT INTERNE vsAUDIT INTERNE vs
CONTROLE INTERNECONTROLE INTERNE
(Suite)(Suite)
Privilégie
(audit interne)
le conseil
la coopération avec
les audités
(contrôle interne)
le contrôle (ou
l ’inspection) formel
l ’action de contrôle
(ou d ’inspection)
17. 17Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
III. AUDIT INTERNE vsIII. AUDIT INTERNE vs
CONTROLE INTERNECONTROLE INTERNE
(Suite)(Suite)
Intervient
(audit interne)
sur mandat de la
haute direction
dans le cadre d ’une
mission générale
(contrôle interne)
sous sa propre
initiative ou à la
demande de sa
hiérarchie
pour des contrôles
réguliers et
spécifiques
18. 18Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
III.III. AUDIT INTERNE vsAUDIT INTERNE vs
CONTROLE INTERNECONTROLE INTERNE
(Suite)(Suite)
Evaluation
(audit interne)
des procédures en vue
de détecter les
éventuels
dysfonctionnements
donc: critique les
procédures et pas les
“hommes” (le “chef” est
toujours responsable)
(contrôle interne)
de l’action des hommes
donc: détermine les
responsabilités et fait
éventuellement
sanctionner les
responsables
19. 19Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
III. AUDIT INTERNE vsIII. AUDIT INTERNE vs
CONTROLE INTERNECONTROLE INTERNE
(Suite)(Suite)
Conséquences de l’action
(audit interne)
Remédiation
fondamentale
Agit sur le fond
(contrôle interne)
Correction
ponctuelle de
l’infraction
Agit sur la forme
20. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN20
IV. PREOCCUPATION DEIV. PREOCCUPATION DE
L’AUDIT INTERNEL’AUDIT INTERNE
Objectifs
Procédures
Pratique administrative
•Vers quoi faut-
il tendre?
•Que faut-il faire?
•Qui est-ce qui est fait?
21. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN21
IV.IV. PREOCCUPATION DEPREOCCUPATION DE
L’AUDIT INTERNEL’AUDIT INTERNE
(suite)(suite)
Objectifs
Procédures
Pratique
administrative
22. 22Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
V. LES DIFFERENTSV. LES DIFFERENTS
TYPES D’AUDITTYPES D’AUDIT
Audit opérationnel
Audit de conformité
Audit financier
Audit de management
Audit stratégique
Audit I.T. & I.S.
Audit de sécurité
23. 23Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE
1. Références
2. Déclaration des
responsabilités
3. Code de déontologie
4. Normes
24. 24Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE
(Suite)(Suite)
1. Références
The Institute of Internal Auditors
(IIA)
La Confédération Européenne
des Instituts d’Audit Interne
(ECIIA)
IIA Belgium
L’Institut Français des Auditeurs
Consultants Internes (IFACI)
25. 25Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE
(Suite)(Suite)
2. Déclaration des
responsabilités
(Statements of
Responsabilities, IIA, 1947)
Aperçu général des
responsabilités de l ’audit
interne:
Objectif et étendue
Responsabilité et autorité
Indépendance
26. 26Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE
(Suite)(Suite)
3. Code de déontologie
11 règles déontologiques (IIA),
concernant, entre autres:
l’honnêteté, l’objectivité, la diligence
la confidentialité
la compétence professionnelle
la formation permanente et
l’amélioration de l’efficience
27. 27Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDEDécembre 2000
VI. METHODOLOGIEVI. METHODOLOGIE
(Suite)(Suite)
4. Normes
Indépendance (100)
Compétence professionnelle
(200)
Etendue des travaux (300)
Exécution du travail d’audit
(400)
Gestion du service d’audit
interne (500)
28. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN28
VII. LA CHARTE D’AUDITVII. LA CHARTE D’AUDIT
Cf. Déclaration des
Responsabilités
But, autorité et responsabilités de
l’audit interne définis dans une
CharteCharte
Approbation par la haute direction,
avec accord du conseil
d’administration
Doit définir clairement les objectifs
de l’audit interne, l’étendue de son
travail et dégager les auditeurs de
toute responsabilité opérationnelle
29. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN29
VII. LA CHARTE D’AUDITVII. LA CHARTE D’AUDIT
(Suite)(Suite)
Norme 510 : Objectif, pouvoir et
responsabilité
“Le directeur de l’audit interne
doit disposer d’un document
(Charte)(Charte) définissant l’objectif,
les pouvoirs et la responsabilité
du service d’audit interne.”
30. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN30
VII. LA CHARTE D’AUDITVII. LA CHARTE D’AUDIT
(Suite)(Suite)
La charte d’audit de la trésorerieLa charte d’audit de la trésorerie
1.Objectif
2.Champ d’action et position
3.Indépendance et objectivité
4.Modalités de fonctionnement
5.Méthodologie
6.Normes
7.Missions spécifiques
31. Décembre 2000 Trésorerie - Audit interne - P.RIGOLE / M. VAN den EEDE 31
TRESORERIETRESORERIE
Audit interneAudit interne
Décembre 2000Décembre 2000