Modulo de financiera 1 p 2013

Yecid Ahumedo cuadrado. Contador publico. Especialista en gerencia de impuesto. Especialista en gerencia de
proyectos. Asesor contable, tributario y laboral. Docente del tecnológico de comfenalco. Manejo de programas
contables ZEUS. Correo. yeahcu@hotmail.com. Cel 317-2658187. Cartagena-Bolivar
MATERIA: CONTABILIDAD FINANCIERA.
HORAS SEMANALES: 3
SEMESTRE: 2
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA TECNOLÓGICO COMFENALCO
PROGRAMA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Datos Generales de la Asignatura
Asignatura Contabilidad financiera
Periodo 1 P 2013
Créditos 3
Profesor Yecid Ahumedo Cuadrado
Objetivos del Curso.
Desarrollar habilidades en los estudiantes en lo referente a los elementos básicos y de
mayor importancia en la contabilidad con la finalidad de que estos puedan en el
transcurso de su carrera entender, analizar y establecer los parámetros de
diferenciación que existen entre cada uno de ellos y la forma como los mismos se
integran al momento de trabajar de forma conjunta entre cada uno de los elementos
básicos del desarrollo contable en Colombia.
Competencias
• Identificar cada una de las cuentas que se trabajan en los diferentes estados
financieros trabajados en Colombia utilizando como norma los decretos 2649 y
2650 del año 1993.
• Establecer que tipos de cuentas utilizando el plan único de cuenta deben
trabajarse en los diferentes estados financieros que se trabajan en Colombia y
que son autorizados por las normas contables actuales del país.
• Conocer la importancia el ciclo contable a nivel empresarial y determinar la
importancia de la rama contable en las empresas colombianas sean estas del
régimen común o del régimen simplificado.
Contenido
1. UNIDAD 1.
Estados financieros clasificados a nivel colombiano.
1.1. Balance general
1.2. Estado de resultado.
1.3. Estado de flujo de efectivo
1.4. Estado de cambio en la situación financiera.
2. UNIDAD 2
Inventarios.
2.1 sistema de inventarios utilizados en Colombia
2.2 sistema periódico vs sistema permanente.
2.3 métodos de inventarios PEPS, UPES, PROMEDIO.
2.4 diferencias entre cada uno de estos métodos.
3. UNIDAD 3
Retenciones en la fuente e impuesto a nivel colombiano.
3.1 retenciones en la fuente, aplicaciones e usos de cada concepto.
1

3.2 impuesto al valor agregado IVA como es su aplicación a nivel colombiano.
4. UNIDAD 4.
Nómina y las prestaciones sociales a nivel colombiano.
4.1 que se considera salario en Colombia.
4.2 que son las apropiaciones de la nómina y cuál es su finalidad.
4.3 que son las deducciones de nómina y cuál es su finalidad.
Estrategias Metodológicas
La asignatura consta de 3 créditos, de los cuales se impartirán mediante trabajo en el
aula y trabajo independiente del estudiante. Dada la importancia del trabajo aplicado
de la materia, se orientara al alumno desde el primer momento para facilitar el trabajo
de entender la asignatura desde su esencia básica hasta el desarrollo de los estados
financieros que es el resumen de la información contable para la buena toma de
decisiones. De igual manera se utilizara el proyecto docente como herramienta básica
de desarrollo, guía y estudio para el buen desempeño de la asignatura. A su vez este
servirá de guía a los estudiantes para que lo utilicen de guía de estudio y para que lo
tomen y se apropien del mismo para un mejor desarrollo de la asignatura. Por ello se
realizan clases magistrales, explicación de casos y análisis de los mismos, trabajos de
investigación, desarrollo de casos e interpretación de los mismos.
Por todo lo anterior es indispensable el uso de metodologías de trabajos que permitan
la aplicación y el entendimiento de una forma fácil y segura de lo que se imparte
dentro de la asignatura para el desarrollo de los estudiantes de una manera integral
de la misma.
Evaluación
Evaluación cualitativa.
Los estudiantes, durante el semestre presentarán evidencias que permitan al docente
observar si maneja los conceptos primordiales del curso y están en la capacidad de
aplicar sus saberes en situaciones contextualizadas.
De desempeño: Análisis de casos y aplicación de los conceptos desarrollados en
situaciones contextualizadas.
De producto: Talleres prácticos y analizados de los ejemplos contables que se estén
trabajando en cada unidad en desarrollo.
Evaluación cuantitativa.
Talleres : 30%
Ejercicios de desarrollo en Excel: 20%
Parciales: 50%
Nota. Estas actividades como los % de valor pueden variar de acuerdo a la
actividad se deja la salvedad.
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Evaluación por corte
• Primera nota parcial: 30%
• Segunda nota parcial: 30%
• Nota final: 40%
Bibliografía
• DÍAZ, Hernando. Contabilidad General, Enfoque práctico con aplicaciones
informáticas. Editorial Prentice Hall. Santa Fe de Bogotá Colombia. Última
edición.
• GUDIÑO, Emma Lucpia y CORAL D. Lucy. Contabilidad 2000. Editorial Mc.
Graw Hill. Santa Fe de Bogotá Colombia. Última edición.
• HARGADON, Bernard J. y MUNERA CÁRDENAS, Armando. Principios de
Contabilidad, Editorial Norma. Santa Fe de Bogotá Colombia, Última edición.
• MEIGS. Walter B.; JONSON. Charles B. y MEIGS, Roberto. Contabilidad, La
base para las decisiones gerenciales. Editorial Mc. Graw Hill. Santa Fe de
Bogotá Colombia. Última edición. Tomos I y II.
• SINESTERRA, Gonzalo; POLACO, Luís Enrique y HENAO, Harvey.
Contabilidad, Sistemas de Información para las Organizaciones. Editorial Mc.
Graw Hill, Santa Fe de Bogotá Colombia. Última edición.
• Contabilidad Financiera. Segunda edición. Facultad de administración.
• La Contabilidad Financiera en las sociedades. Alcibíades Dávila Cerro.
• Donde está la utilidad. Alcibíades Dávila Cerro.
• Nociones Elementales de Contabilidad Financiera. Jaime Isaza Romero
• CARRILLO DE ROJAS, Gladys. Fundamentos de contabilidad para
Profesionales no contadores. Año 2010.
• Páginas de internet como actualícese.com, portafolio, la república, ministerio
del trabajo, supersociedades, dirección de impuestos, y todas aquellas
direcciones que nos sirvan para el buen entender de nuestra labor de
aprendizaje.
• CODIGO CONTABLE de la editorial Legis. Comentado.
• CODIGO LABORAL de la editorial Legis. Comentado.
• ESTATUTO TRIBUTARIO de Legis. Comentado.
• CODIGO DE COMERCIO. De Legis comentado.
• PLAN UNICO DE CUENTAS. De Legis el comentado año 2012/2013
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SE DEJA EN CLARO QUE LOS APUNTES TOMADOS Y DESARROLLADOS EN
ESTO MODULO DE GUIA SON RECOPILACIONES DE TEXTOS DE
CONTABILIDAD FINANCIERA DE LOS CUALES SE EXTRAEN LOS
DESARROLLOS DE LOS TEMAS A TRATAR BUSCANDO EL BENEFICIO EN
SUS FORMAS DE ENTENDER Y DE APLICAR A LA VIDA COTIDIANA EN
NUESTRO ENTORNO ECONOMICO.
UNIDAD1.
CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD FINANCIERA.
La contabilidad en la toma de decisiones.
Se indica que la contabilidad es el medio principal para comunicar información relativa
al impacto de las actividades financieras. Esta información se le proporciona a quienes
toman decisiones en la forma de estados financieros. A su vez se indica que la
información contable es útil para cualquier persona que deba emitir juicios y decisiones
que conlleven consecuencias económicas. Entre las personas que deben tomar
decisiones encontramos: Administradores, propietarios, políticos, inversionistas, etc.
Por ello se indica que la contabilidad ayuda en la toma de decisiones indicando donde
y de qué manera se ha utilizado el dinero y que tipos de compromisos se han
adquirido, evaluando el desempeño e indicando las implicaciones financieras de
escoger un plan en lugar de otro. De igual manera la contabilidad también nos ayuda a
predecir los efectos futuros de las decisiones y ayuda a dirigir la atención hacia los
problemas, las imperfecciones y las ineficiencias actuales así como las oportunidades.
Contabilidad medida del éxito financiero.
Se establece que todas las organizaciones tienen metas financieras, es decir las
empresas deben obtener utilidades para poder continuar en el negocio. De allí que los
contadores miden los resultados financieros de las actividades y reportan estos
resultados en los estados financieros. Por esta razón los que toman decisiones,
utilizan los estados financieros para evaluar el éxito con el que la organización
ha alcanzado sus metas financieras. Si hablamos desde el punto de los
inversionistas poseen un particular interés en el éxito financiero de una empresa
basándose en sus estados financieros. Se conocen a los inversionistas como a las
personas que proporcionan los recursos a la empresa por lo general el efectivo. De allí
que las empresas utilizan el dinero invertido para producir bienes y servicios que
luego son vendidos a sus clientes. Las metas es vender los bienes y servicios a más
de los costos necesarios para poder obtener el excedente de ingresos que se conoce
como utilidad y que es distribuida entre los inversionistas. Por estas razones las
personas que invierten en empresas de negocios son los usuarios principales de los
estados financieros.
Por otra parte los estados financieros también conciernen a los administradores,
porque a ellos se les paga por generar utilidades para los inversionistas. Se puede
decir que su boleta de calificación son los estados financieros. Por esta razón los
administradores predicen los efectos que sus decisiones tendrán sobre los estados
financieros y tratan de tomar acciones que mejoren las cifras mostradas en los estados
Ramas de la contabilidad.
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Teniendo encuenta el concepto de contabilidad, esta se clasifica en 3 grandes ramas
conocidas: la contabilidad financiera, la contabilidad administrativa y por último la
contabilidad de costos. Estas 3 ramas son de gran utilidad para el conocimiento de la
situación financiera de cualquier entidad, empresa o nación, y permiten estudios muy
específicos, en un momento de tiempo determinado.
La contabilidad financiera es la rama de la contabilidad que presenta de manera
resumida la información de un ente económico en un periodo determinado, sin mucho
detalle, pero con una síntesis que permite a los diferentes interesados analizar la
situación financiera de la empresa, de acuerdo con su interés. Además resume esta
información en los estados financieros, que son de carácter público y están al alcance
de cualquier persona natural o jurídica, para ser revisados y estudiados. Dentro de los
interesados se encuentra el gobierno que atraves de sus organismos de control recoge
esta información y la procesa para todos los estudios del comportamiento de la
economía nacional y sectorial. Igualmente se tiene también a los órganos encargados
del recaudo de impuestos se interesan por conocer la rentabilidad de la empresa y el
recaudo de impuestos que la misma genera. Los proveedores revisan regularmente la
liquidez del ente económico y su capacidad de endeudamiento, para determinar si
ampliar o acortar los plazos otorgados en la comercialización de sus productos. Las
entidades financieras revisan los estados financieros igualmente para determinar si
pueden otorgar más préstamos o si el ente económico en estudio es un cliente
potencial. Los accionistas revisan esta información para evaluar la rentabilidad del
dinero invertido en el ente económico y el crecimiento de su patrimonio.
La contabilidad administrativa es el campo de la contabilidad que se desempeña en la
comparación cuantitativa de lo realizado con lo planeado, es decir en la planeación y
en la generación de nuevas políticas empresariales para la buena administración y
control de la entidad, a partir de los mismos registros cronológicos financieros. Por lo
mismo, una de las principales herramientas son los presupuestos que se realizan con
la colaboración de la mayoría de los funcionarios de la organización, que plasman lo
esperado en término económicos por parte del ente económico y permiten realizar un
control a la gestión de manera focalizada dentro de la empresa. Esta contabilidad está
dirigida a los administradores del negocio como los directivos o funcionarios para que
les permita a estos tener una visión clara y oportuna del estado de su empresa o área
funcional y diseñar nuevas políticas apropiadas de cara al futuro deseado para la
organización.
La contabilidad de costos es la técnica dedicada a la correcta asignación y distribución
de los costos a cada unidad producida o a cada servicio prestado en una empresa. A
su vez permite determinar el grado de eficiencia y productividad y contribuye con una
correcta planificación de los recursos destinados a la producción y la toma de
decisiones sobre precios. Los informes que provienen del departamento de costo van
dirigidos a los directivos de la empresa, ya que ayudan notablemente a la formulación
de proyectos o inclusive a programas de operación, si se quiere mejorar la eficiencia
del trabajo que está efectuando la empresa. Para obtener un informe más claro y más
útil esta contabilidad debe basarse en los ingresos y costos pasados y así dar origen al
costeo de cada uno de los productos que maneje la empresa o servicios que presta.
Empresa.
Se indica que es una organización jerarquizada, con multiplicidad de objetivos: como
el de la producción de bienes y servicios, su transformación, la distribución a quienes
los deseen o los necesiten, la administración de estos, y con el fin de acrecentar al
máximo su patrimonio, cuya dimensión depende de factores endógenos (capital) y
exógenos (economía de escala), basados en relaciones jurídicas. A su vez la
clasificación de las empresas se presenta de acuerdo ha: Su tamaño, actividad
económica, números de socios, origen de capital.
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Principios y normas básicas de la contabilidad.
Es necesario tomar como base el decreto 2649 del 1993. Dicho decreto aclara, en
primer lugar que la información contable ha de ser comprensible, útil, pertinente,
confiable y comparable, y los principios y normas deben velar por el cumplimiento de
este objetivo.
Se considera en este decreto como principios y normas de la contabilidad los
siguientes.
1. En primera instancia, es necesario definir, delimitar y diferenciar la
organización para la cual se está llevando la contabilidad. Esta organización
recibe el nombre de ente económico.
2. La contabilidad supone que el ente económico del que está brindando
información continuara operando en el mercado por un periodo indefinido. Este
es el principio de la continuidad. Si tras realizado el análisis financiero se
determina que dicho ente probablemente no continúe funcionando, la
prestación de los resultados deberá expresarlo claramente.
3. En Colombia, el peso es la unidad de medida con la que deben registrarse las
transacciones económicas de la empresa, independientemente de que esté
realizando intercambio con otro tipo de moneda es decir, con moneda
extranjera.
4. Cada ente contable deberá presentar sus estados financieros cada año. Este
es denominado el periodo contable y está comprendido entre el 1 de enero y el
31 de diciembre de cada año.
5. La valuación indica que todos los recursos o hechos económicos deben ser
valorados de acuerdo con la unidad de medida vigente. A cada uno de ellos se
le asignara un valor. Se distinguen 4 tipos de valores llamados: históricos, de
mercado, de realización y presente.
6. La esencia sobre forma indica que la contabilidad no brinda información de las
obligaciones legales que adquiere la empresa al firmar un contrato, sino de los
acontecimientos que representan movimientos de recursos, es decir, el impacto
económico de las obligaciones legales.
7. De acuerdo con el principio de realización, solo puede registrarse
contablemente aquello que ha implicado entrada o salida de recursos,
derechos u obligaciones adquiridos por la empresa: en última instancia refleja
beneficios o sacrificios económicos.
8. El principio de asociación se encarga de verificar que los ingresos reportados
por la empresa no aparezcan de la nada. Por eso todo ingreso debe ir
justificado en un costo o gasto, que le permite a la empresa generar ventas.
9. Teniendo encuenta la información que brinda la contabilidad es utilizada en la
toma de decisiones, dichas decisiones deben encaminarse al mantenimiento
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del patrimonio. Se considera que el patrimonio de una empresa se mantiene
cuando se capital aportado no se ve reducido por las perdidas, sino mantenido
o aumentado gracias a las utilidades.
10. Puesto que los intereses de varios actores de la sociedad se ven reflejados en
el resultado de las operaciones de los entes económicos, es necesaria la
revelación plena de todo aquello que sea necesario para comprender el estado
de su situación financiera. Esta es una información que ninguna empresa
puede ocultar y que por el contrario, por ley, está obligada a dar a luz.
11. Aunque una agenda es usada durante todo un año, se considera como un
gasto, en lugar de ser considerada como un bien. Esto quiere decir que los
sucesos económicos que deben ser informados son aquellos que pueden
afectar las decisiones que se deben tomar respecto de la empresa, y que
afectan de manera relevante su situación. Este principio es llamado el de la
importancia relativa.
12. Se dice que los estados financieros deben obedecer a la prudencia. En la
medida que deben evitar la sobreestimación de los bienes de la empresa y la
subestimación de las obligaciones con los socios o con terceros.
13. Finalmente, la ley es flexible en la medida que permite que la presentación de
los estados financieros de la empresa vaya de acuerdo con su actividad
económica y se ajuste a su práctica. Evidentemente, una empresa prestadora
de servicios no debe reportar el costo de la materia prima, puesto que
difícilmente ella va adquirir materia prima.
Si se desea profundizar en la naturaleza de la ley, en cuanto a lo ya mencionado,
podrá remitirse al decreto 2649 de 1993 en sus artículos del 1 al 18.
Taller de repaso de términos y
definiciones.
1. Como define usted contabilidad.
2. Que es una empresa.
3. En qué se diferencia una
empresa manufacturera de una
empresa de servicios.
4. Como se clasifican las
empresas según su actividad
económica.
5. Que es una empresa mixta.
6. Como se clasifican las
empresas según su tamaño.
7. Que es una microempresa.
8. Como se define una sociedad
en comandita.
9. Cuál es la diferencia entre una
sociedad limitada y una
anónima.
10. Una compañía comercial es
aquella cuya función radica en
la compra de materia prima
para someterla a un proceso de
transformación y como
resultado obtener un producto
físico, con el fin de ser
distribuido en el mercado para
su comercialización. Justifique
su respuesta.
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11. Explique brevemente toda la
clasificación de las empresas
según el origen de su capital y
diga en que se diferencian entre
ellas mismas.
12. Cuáles son las 3 ramas de la
contabilidad.
13. Escriba con sus propias
palabras que es la contabilidad
financiera y porque es
importante.
14. Como se define la contabilidad
administrativa. Porque es
importante para las
organizaciones, empresas o
entidades. A quien va dirigida
especialmente la contabilidad
administrativa.
15. Defina con sus propias palabras
que es la contabilidad de costos
y en qué se diferencia de la
contabilidad financiera y la
administrativa.
Por medio del presente ejemplo práctico se debe determinar en qué apartes del escrito
se identifican los principios básicos de la contabilidad. Debe leer y analizar
correctamente para entrar a identificar cada uno de ellos y posteriormente colocar el
correcto entre los paréntesis.
Daniel es un joven empresario que constituyo su negocio partiendo de la importación y
comercialización de discos duros para computadores. Su empresa ( ) inicio
labores el primero de abril del año pasado y, puesto que los ingresos obtenidos
escasamente alcanzaron para cubrir los costos y gastos de la operación, su utilidad
quedo casi en ceros. Sin embargo, Daniel supone que esto se debe a que su negocio
hasta ahora se está acreditando y que en los años venideros su empresa no
colapsara, seguirá funcionando y arrojara utilidades muy jugosas ( ).
Hoy 31 de diciembre, está preparando los estados financieros para presentarlos, pues,
a pesar de que su empresa aun no ha cumplido un año, Pedro su mejor amigo, que es
abogado, le advirtió que todas las empresas legalmente constituidas deben presentar
sus estados financieros al finalizar cada año, reflejando que ha pasado en la situación
financiera de la empresa desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre ( ). Sin
embargo, esta bastante enredado porque su espíritu emprendedor no está
acompañado por habilidades numéricas, y como los estados financieros en Colombia
deben ser presentados en pesos, debe pasar todas las compras que ha hecho en
dólares a pesos ( ).
Afortunadamente, Mario un compañero de la universidad que está terminando
administración de empresas, le ayudo a traducir en términos de dinero todo lo que
tiene la empresa y todos los negocios que ha hecho ( ).
Solo tuvieron una pequeña discusión, porque Daniel decía que debía aparecer una
venta de un pedido de 100 discos, que debía entregar el próximo 15 de enero, y que
ya le habían pagado, pero Pedro y Mario le aclararon que en términos reales el debía
los discos duros que ya le habían pagado, y a pesar de que el dinero había entrado, la
venta no se había realizado aun; es decir que al contrario de registrar una venta,
registraron la deuda ( ).
Daniel recordó, además, que pidió un préstamo al banco el 1 de noviembre y, aun
cuando debe pagar intereses vencidos cada 3 meses, es decir que el próximo pago de
intereses es en enero, ya debe aparecer en algún lado que debe dos meses de
intereses ( ). Pedro noto que, al hacer las cuentas, en el papel aparecía más
inventario del que tenía en la bodega. Al revisar todos los recibos y registros de
transacciones, notaron que Daniel no había restado de su inventario unos discos que
ya había entregado, pero si había registrado la venta y el ingreso de dinero. Mario le
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aclaro enfáticamente que todo ingreso debe ir justificado en un gasto, puesto que
Daniel no tiene una fábrica de dinero que le de billetes de la nada ( ).
Daniel sabia que con unas utilidades tan bajas, difícilmente en el caso de llegar a
necesitar un préstamo de una suma de dinero considerable el banco se lo prestaría,
pero no considero honesto con el banco engañarle para que le prestara dinero y por
eso no omitió ningún gasto a la hora de desarrollar sus estados financieros (
). Eso sí, no considero necesario informar que la bolsa de detergente estaba a la
mitad, o que los lápices que tenía en uso ya iban en tres cuartos de su tamaño, porque
en realidad esto no representaba un movimiento considerable de recursos (
). Además prestó especial atención al clasificar los computadores que hacían parte del
inventario por estar a la venta, y el computador que utilizaba en el negocio para
realizar sus cuentas; puesto que mientras los primeros son inventarios, el segundo es
un activo fijo ( ).
Finalmente, Daniel le recordó a Mario que no tenía sentido aumentar el valor de lo que
le pertenecía a la empresa, ni disminuir el valor de lo que debía la empresa, porque
está convencido de que la información que obtiene en sus estados financieros le debe
ayudar a tomar decisiones de manera adecuada y a tiempo; y si es blando con su
empresa probablemente sus decisiones no van a ser las mejores para el crecimiento
de su capital ( ). Al fin y al cabo, no pretende que la inversión que hizo en su
negocio desaparezca, sino por el contrario, que al menos se mantenga, o aun mejor
que aumente ( ).
EQUILIBRIO ENTRE LAS FUENTES Y
LOS USOS DE RECURSOS DE LA
EMPRESA.
Se indica que la contabilidad es un
sistema de información que permite a
los dueños de las empresas determinar
cómo se han transformado los recursos
financieros conseguidos por la
organización y si dicha transformación
ha resultado en mayor consecución
interna o en mayor utilización de
recursos. Si el sistema es utilizado
correctamente debe mantener en
equilibrio las fuentes y los usos de
recursos de la empresa. Si se llega a
presentar un desequilibrio entre dichos
rubros, implica que el registro realizado
en la contabilidad es incorrecto y no
refleja la realidad económica de la
organización. Vale decir que los
recursos económicos de la
organización no se pierden ni crecen
de la nada, simplemente se
transforman. De allí nace el concepto
de ecuación fundamental de la
contabilidad, en la que se igualan los
usos con las fuentes de recursos de
una empresa, de la siguiente manera.
ACTIVOS+COSTOS Y GASTOS =
PASIVO+PATRIMONIO+INGRESOS.
Se debe entender que los usos son los
activos y las fuentes los pasivos y el
patrimonio. En caso contrario cambian
de rango es decir si una cuenta de
activo disminuye se considera fuente y
si una de pasivo o de patrimonio
disminuye se considera uso.
Para entender mejor la ecuación
fundamental o equilibrio entre usos y
fuentes desarrollaremos un ejemplo
práctico 1.
Durante el mes de mayo del 2012
juanita Mejía estudiante universitaria de
derecho, descubrió que a sus
compañeras de curso y en general a
todas las universitarias les preocupa
sobremanera el cuidado de su cuerpo.
Por ello, identificando una oportunidad
de negocio, decidió arrendar un local
en el centro comercial UNO A partir del
mes de junio del 2012 para
comercializar productos de belleza y
estética.
Luego de haber trabajado todo junio en
su empresa tuvo una gran duda sobre
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las utilidades de su negocio, pues no
sabía absolutamente nada de finanzas.
Para ayudarle a juanita se utiliza la
ecuación fundamental.
Transacción 1. Debido a los fuertes
requerimientos de recursos para la
puesta en marcha del negocio juanita
decidió pedirle a su padre un adelanto
de su herencia por $ 10.000.000 y un
préstamo al banco por $ 5.000.000.
Con ello realizo un aporte de capital de
$ 15.000.000 y constituyo la empresa
BODY CARE. Se debe dejar claro que
el préstamo sale a nombre de juanita y
no a nombre de la empresa por lo tanto
para la empresa esta deuda es
totalmente indiferente.
Transacción 2. Posteriormente juanita
cancelo $ 2.000.000 por el arriendo del
local para cubrir los meses de junio y
julio. Aunque normalmente se debe
pagar un solo mes de arriendo, el
dueño del local le solicito a juanita 2
meses de arriendo para entregar el
local. En este punto se debe tener
encuenta el término de causación que
se utiliza en Colombia.
Transacción 3. Juanita compro
mercancías por $ 8.000.000 que
incluían los productos que ella
consideraba necesarios para tener un
buen surtido y satisfacer la demanda
de sus clientes. De estos cancelo la
mitad de contado y considero prudente
aprovechar el plazo que su proveedor
le dio de 90 días con un interés
mensual de 3% pagaderos al final de
los tres meses. Esto sucedió el 1 de
junio del 2012. Explicación. Se indica
en este punto que la empresa debe un
mes de intereses a su proveedor, sin
importar que el pago se deba realizar
cumplidos tres meses es decir al
finalizar agosto. El sistema de
causación lleva a reconocer el gasto de
$ 120.000 de intereses que, aunque no
se habían pagado, ya se debían.
Durante el mes de junio no se cancelo
la deuda con el proveedor y por tanto
se genero la obligación de cancelar los
intereses por el mes.
Transacción 4.Comenzando el mes de
junio, juanita compro muebles y
enseres necesarios para la adecuación
del local por $ 10.000.000 de estos
cancelo $ 6.000.000 de contado y los $
4.000.000 restante firma una letra por
pagar a 6 meses a la empresa de
muebles el UNO por valor de $
4.600.000 ($ 4.000.000 de capital y $
600.000 de intereses), con un interés
mensual del 2.5 %, pagaderos al final
de 6 meses de plazo junto con el
capital. Explicación. Cuando se firma
un documento y se compromete la
empresa en un pago de intereses,
estos solo se convertirán en una
obligación real en la medida en que se
causen. Por tanto, esto implica
únicamente un compromiso económico
a futuro que no afecta la realidad
económica de la empresa en el
presente. Por ende, el documento por
pagar debe ser registrado por el valor
que se debe, es decir por los $
4.000.000. Pasado un mes, el mes de
junio, se debe registrar como gasto el
equivalente de intereses a dicho mes y
reconocer que dichos intereses no se
habían cancelado aun al finalizar el
mes, afectando el pasivo de la
empresa.
Transacción 5. Durante el mes juanita
logra vender mercancías que le
costaron $ 6.000.000 en $
18.000.000.Esto hizo inmensamente
feliz a juanita pues piensa que el
margen de utilidad es bien
representativo. De estas ventas otorgo
créditos a clientes especiales,
compañeras de su universidad que
quiere mucho, por $ 4.000.000, los
demás lo recaudo en efectivo.
Transacción 6. Como al 15 de junio
las ventas iban muy bien y en efectivo
se contaba con un buen monto de
dinero, juanita decidió invertir $
5.000.000 a 3 meses en un fondo de
inversión que le recomendó su tía y
que reconoce un interés de 1.5 %
mensual.
Transacción 7. Al finalizar el mes
juanita cancela la nomina de la
empresa. El negocio es atendido por
juanita y diana una joven que contrato
para que estuviera al frente del local
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cuando ella debía ausentarse por sus
clases. Entre las dos devengaron
salarios por $ 2.500.000 a los que les
debía retener $ 100.000 de aportes de
los empleados a EPS, $ 84.000 de
aportes de los empleados a fondo de
pensiones y $ 200.000 de retención en
la fuente.
Transacción 8. Por ultimo juanita
cancelo el recibo de la administración
del local por $ 500.000 y estimo los
servicios de agua, luz y teléfono en $
500.000 para el mes de los cuales no
habían llegado los recibos.
Se pide:
1. la ecuación fundamental del
negocio BODY CARE.
2. la conclusión de esta empresa
con cuanto inicio y cuanto
termino.
3. determinar si se presento una
utilidad o pérdida en el periodo
de estudio.
Ejemplo práctico 2.
Lea detalladamente el siguiente caso y
entre a determinar si hubo utilidad o
pérdida realizando la ecuación
fundamental.
Pedro Y juan fundan una empresa
destinada a la venta de mercancías y
hacen aporte de capital de $ 10.000
cada uno, en efectivo. Se compran
muebles y enseres que se pagan de
contado por $ 8.000 y se compra
mercancía a crédito por $ 15.000.
Se venden mercancías por $ 12.000;
mitad de contado y mitad a crédito.
Estas mercancías habían costado $
8.000.
Se pagan $ 2.000 por arrendamientos
del primer mes del local, se paga el
sueldo de la empleada por $ 1.000 y se
abonan $ 5.000 a las cuentas por
pagar.
Determine a que grupo de la ecuación
fundamental pertenecen las siguientes
cuentas. Consulte fuentes de libros que
usted requiera necesarios.
• Documentos por pagar
• Cuentas por cobrar
• Efectivo
• Depreciación acumulada de
activos
• Mercancías
• Inventario
• Cuentas por pagar a
proveedores
• Vehículos
• Inversión en acciones
• Inversión temporal
• Sueldos por pagar
• Intereses prepagados
• Aportes de capital
• Gastos de intereses
• Obligaciones bancarias
• Costos de ventas
• Muebles y enseres
• Arrendamientos por pagar
• Servicios por pagar
• Ingresos diferidos
• Anticipos a proveedores
• Anticipos para compras
• Reserva legal
• Intereses pagados por
anticipado
• Utilidad por distribuir
• Superávit
• Valorización de activos.
• Inversiones en CDT.
Cuestionario de investigación para el
estudiante el cual se preguntara sobre
el mismo.
1. ¿cómo define usted la
contabilidad?
2. ¿qué es una empresa?
3. ¿en qué se diferencia una
empresa manufacturera de una
empresa de servicios?
4. ¿cómo se clasifican las
empresas según su actividad
económica?
5. ¿qué es una empresa mixta?
6. ¿Cómo se clasifican las
empresas según su tamaño?
7. ¿qué es una microempresa?
11

8. ¿Cómo se define la sociedad en
comandita?
9. ¿Cuál es la diferencia entre una
sociedad limitada y una
anónima?
10. ¿una compañía comercial es
aquella cuya función radica en
la compra de materia prima
para someterla a un proceso de
transformación y como
resultado obtener un producto
físico, con el fin de ser
distribuido en el mercado para
su comercialización? Justifique
su respuesta.
11. Explique brevemente toda la
clasificación de las empresas
según el origen de su capital y
diga en que se diferencian entre
ellas mismas.
12. ¿Cuáles son las tres ramas de
la contabilidad?
13. escriba con sus propias
palabras ¿qué es la contabilidad
financiera y porque es
importante?
14. ¿Cómo define la contabilidad
administrativa? ¿Por qué es
importante para las
organizaciones, empresas o
entidades? ¿a quién va dirigida
especialmente la contabilidad
administrativa?
15. defina con sus propias palabras
que es la contabilidad de costos
y en qué se diferencia de la
contabilidad financiera y la
administrativa.
VOCABULARIO.
1. Causación: Norma de contabilidad que reconoce el perfeccionamiento de una
transacción con terceros y en consecuencia, la adquisición de derechos y la
Asunción de obligaciones, independientemente de la corriente del efectivo.
2. Causación de deducciones: Se entiende causada una deducción cuando
nace la obligación de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo el pago. E.T
articulo 105.
3. Causación de Ingresos: Se entiende causado un ingreso cuando nace el
derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
4. Causación: se refiere al hecho jurídico material que da lugar al nacimiento de
la obligación tributaria, es decir corresponde al momento a partir del cual se
entiende configurado el hecho generador.
5. El Balance general y el estado de resultado.
Se indica que los informes periódicos referente a un ejercicio, que las
empresas elaboran para comunicar sobre su condición financiera, son el
balance general y el estado de resultado.
El balance general presenta de manera concisa y significativa, de acuerdo con
la ecuación fundamental de la contabilidad, los activos que la empresa posee al
final del ejercicio (clasificados según sus características y destino) las
obligaciones con los acreedores y el patrimonio o capital contable.
El estado de resultado presenta por su parte, los gastos causados en el
ejercicio y por la otra los ingresos producidos por las operaciones de la
empresa. El resultado de su confrontación arroja la utilidad o la pérdida del
ejercicio.
El estado de resultado es el mensaje sobre el progreso económico de la
empresa durante el ejercicio. El balance general es una fotografía instantánea,
que capta la situación financiera al final del último día del ejercicio. En fin, los
estados financieros periódicos expresan dos aspectos del mismo informe, se
complementan y son interdependientes.
Bancos prestamistas y acreedores a corto plazo están interesados, en primer
término en los datos del balance general, que demuestran la capacidad de la
12

empresa para cancelar sus deudas corrientes. Para accionistas actuales y
potenciales, el informe de los estados de resultados tiene mayor importancia
porque revela la lucratividad de su inversión. Para captar el mensaje completo
de los informes, ellos deben de ser leídos, estudiados y analizados conjunta y
articuladamente.
Los estados financieros periódicos presentan cifras que son impresionantes por
su aparente exactitud. En la realidad sus datos son basados en buena parte en
estimaciones e hipótesis y no pretenden expresar verdades actuales sino, en el
mejor de los casos, aproximaciones a la verdad.
Tomado de la doctora Gladys Carrillo de Rojas. Texto FUNDAMENTOS
DE CONTABILIDAD PARA PROFESIONALES NO CONTADORES.
Video Tienda Betatoño.
ANALISE EL SIGUIENTE CASO E
INDIQUE COMO VE ESTE NEGOCIO
DESDE EL PUNTO FINANCIERO Y
QUE DECISION SE PUEDE TOMAR
EN EL MISMO.
Durante el mes de noviembre del año
pasado, Luis Antonio Abelló estudiante
de medicina decidió emprender una
idea de negocio. Después de mucho
indagar y discutir con amigos y
familiares decidió arrendar un local en
el campestre a partir del mes de
diciembre, para abrir una video tienda.
Luego de haber trabajado todo
diciembre en su empresa quiso reportar
a su madre las utilidades del negocio,
puesto que ella había aportado el 50 %
del capital. Encontró gran dificultad
para determinar su utilidad y le pidió a
usted la colaboración para saber
cuánto han ganado cada uno de los
socios, durante este primer mes de
operaciones.
Cuenta Luis que, para poder abrir la
video-tienda decidió invitar a su madre
a aportar dinero para esta empresa y
cada uno entrego en efectivo $
5.500.000, constituyéndose así la
empresa Betatoño. Posteriormente,
Luis cancelo $ 1.500.000 por el
arriendo del local para cubrir los meses
de diciembre, enero y febrero. Con lo
anterior pretendía ganar la confianza
de su arrendatario y establecer las
bases de una excelente relación
comercial para su futuro y el de su
empresa.
Después de esto, Luis decidió comprar
películas por $ 5.000.000 que incluían
mejores estrenos de la temporada y
películas clásicas que pensaba podrían
llegar a alquilarse muy bien. Decidió
cancelar todas las películas de
contado, para no deber absolutamente
nada a sus proveedores.
Igualmente terminado el mes de
noviembre Luis compro muebles y
enseres necesarios para la adecuación
del local por $ 4.500.000 que también
cancelo en su totalidad.
El local abrió finalmente las puertas el
primero de diciembre con
absolutamente todo organizado, pero
cuando Luis reviso el dinero con el que
empezaría a trabajar se dio cuenta de
que no tenía un solo peso en caja. Por
ello y temiendo que se presentara un
gasto que no pudiese cubrir, solicito un
préstamo al banco el primero de
diciembre por $ 2.000.000 que le fue
otorgado a una tasa de interés mensual
del 2 %. Se pacto amortizar este
crédito en un año, con cuotas
semestrales iguales de capital y pago
de intereses al finalizar cada semestre,
junto con las cuotas de capital.
Durante el mes, Betatoño logro alquilar
en promedio 30 películas diarias,
durante los 31 días del mes, pues para
acreditar su local no quiso cerrar ni un
solo día. Según sus propias palabras,
el negocio estaba dando mejores
resultados de los esperaba, y muy
posiblemente esto se debía al bajo
costo de alquiler, cobrando tan solo $
3.000 por película. Todos estos
alquileres se cobraron y no se otorgo
crédito a ningún cliente.
13

Al revisar el inventario de películas en
los últimos días de diciembre, Luis
encontró con tranquilidad que casi
todas habían sido entregadas con
prontitud. Sin embargo en los primeros
días del mes se había alquilado una
película que no había sido devuelta y
no se podía localizar al cliente, pues los
datos personales y las referencias no
habían sido verificados eficientemente.
Por tanto Luis decidió dar por perdida
la película, que había tenido un costo
de adquisición de $ 60.000.
Al finalizar el mes Luis debió cancelar
los salarios de los empleados de la
video-tienda. El negocio contaba con
Luis como administrador y teresita una
joven que contrato para que se
quedara al frente del local cuando el no
estuviere. Entre los dos devengaron
salarios por $ 1.500.000, a los que se
les debía retener $ 100.000 de aporte
de los empleados a EPS, $ 84.000 de
aportes de empleados a fondo de
pensiones y $ 50.000 de retención en
la fuente.
Por ultimo Luis cancelo el recibo de la
administración del local por $ 100.000 y
estimo los servicios públicos en $
300.000 para el me, de los que no
había llegado el recibo.
Por favor presente la ecuación
fundamental de esta video-tienda al
finalizar el mes de operaciones, e
indique cual es la utilidad o pérdida del
negocio en este momento y los demás
análisis pertinentes por hacer.
CONTABILIDAD FINANCIERA.
ESTADOS FINANCIEROS. BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADO Y
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
Se debe indicar que la ecuación fundamental estudiada en el capitulo anterior no
constituye como tal un estado financiero. Esta ecuación permite entender el concepto
de partida doble, el principio de causación y en términos generales comprender el
funcionamiento del sistema de información contable. En esta unidad hablaremos de
los principales estados financieros los cuales en el plano laboral son tan utilizados por
contadores, auxiliares contables para entregar el trabajo de toda una contabilidad en
un periodo determinado.
ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros están determinados por las normas contables y son informes
que se presentan periódicamente por los entes económicos, en los que se puede
estudiar la situación financiera y los resultados alcanzados en un horizonte de tiempo
analizado. Los estados financieros buscan proveer la información que los diferentes
grupos de interés esperan obtener de la contabilidad financiera. En los balances
generales y los estados de resultados se evalúa la rentabilidad y la estructura
financiera de la compañía y de alguna manera su liquidez. Sin embargo durante los
últimos tiempos ha tomado mucha importancia el estado de flujo de efectivo por ser
una herramienta más adecuada para la evaluación y la planeación de la liquidez de la
empresa.
El decreto 2649 de 1993 clasifica los estados financieros en dos grupos. Los estados
financieros de propósito general y los estados financieros de propósito especial.
Los estados financieros de propósito general son los estados financieros que van
dirigidos a aquellas personas que muestren un interés particular sobre la información
financiera de la empresa. La información consignada en ellos es de uso público y por
tanto deben ser claros, concisos y de fácil acceso. Se consideran por ley estados de
propósito general: el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios
14

en el patrimonio, el estado de cambios en la situación financiera y el estado de flujo de
efectivo.
Por otro lado los estados financieros de propósito especial los cuales son de uso
restrictivo y presentan un mayor detalle de la información consignada en los estados
financieros de propósito general. Son estados de propósito especial: el balance
general inicial, los estados financieros de periodos intermedios, los estados de costos,
el estado de inventario, los estados financieros extraordinarios, los estado de
liquidación, los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a
las reglas de clasificación y con detalle determinado por estas y los estados
financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
EL BALANCE GENERAL.
Este estado financiero es de suma importancia en todo el mundo. Las entidades de
control en el ámbito mundial exigen a todas las empresas la presentación del mismo.
El objetivo de un balance general es presentar en una hoja la situación financiera de la
empresa en un momento dado de tiempo. Es un estado sincrónico, entendiendo por
sincronía la percepción de la realidad en un momento del tiempo. El balance general
está conformado por los bienes y derechos de la empresa y las obligaciones que la
misma tiene para con terceros sean acreedores, entidades financieras, empleados,
terceros o accionistas.
Por otra parte se indica que el balance general siempre se encuentra en equilibrio
cuando se presenta a los interesados en este tipo de información, igualando los
activos a los pasivos y el capital. Pero si se conforman los datos en primera instancia
observaremos que existe un descuadre debido a que faltaría la utilidad o perdida del
ejercicio que proviene de cerrar las cuentas de resultados es decir los ingresos, gastos
y costos. Cuando se traslada este valor a la parte del patrimonio podemos decir que se
deja en equilibrio el balance general.
Para que los usuarios se puedan formar un concepto cabal de la situación de la
empresa, los informes financieros deben de ser el resultado fiel de una contabilidad
que cumpla con las normas contables básicas y ofrecer en forma clara los resultados
de las operaciones en informes que permitan analizar los cambios en la situación
financiera del ente contable.
CRITERIOS PARA SU PRESENTACION.
Los elementos del balance general deben de ser reconocidos y presentados en forma
tal que al relacionar unos con otros, se pueda determinar razonablemente la situación
financiera de la empresa en una fecha dada. Es por esto que el esquema de
presentación del balance general no es rígido ni único ni obligatorio; por el contrario
debe ser muy flexible de tal manera que le de cabida a las necesidades de información
de todas las empresas del mundo. Es allí donde la contabilidad financiera se esfuerza
por presentar un esquema útil para el análisis de situación financiera, siguiendo los
criterios que se utilizan al aplicar e interpretar las distintas herramientas de análisis
financiero. Por ello el balance general es un estado financiero de propósito general y
se debe preparar y presentar en forma comparativa con el del periodo inmediatamente
anterior, si es
ESQUEMA DE PRESENTACION.
Ningún reglamento de la contabilidad exige un esquema de presentación. Entonces
siguiendo el modelo del libro fundamentos de contabilidad para no contadores de la
doctora Gladys Carrillo de Rojas nos indica un esquema que puede sufrir variaciones
que el analista requiera para un mejor análisis, las cuentas se agrupan en la siguiente
forma:
15

ACTIVOS.
1. Activos Corrientes.
2. Activos Fijos.
3. Inversiones permanentes
4. Otros activos.
PASIVOS.
1. Pasivos Corrientes.
2. Pasivos a Mediano Plazo.
3. Pasivos a Largo Plazo.
4. Otros pasivos.
PATRIMONIO.
1. Propiedad Individual o propiedad social.
2. Superávit de capital pagado o prima en colocación de acciones
3. Reservas y utilidades por distribuir.
4. Superávit: Good Will, Superávit por valorización de activos, Superávit donado,
etc.
5. Revalorización del patrimonio.
6. Utilidades del periodo.
El balance se presenta en forma de cuenta o de reporte.
La forma de cuenta consiste en dividir, verticalmente la hoja en dos. Al lado izquierdo
se registran los activos y al lado derecho se registran los pasivos y el patrimonio.
Esquema base para el estudio del balance general.
EMPRESA EJEMPLO S.A.
BALANCE GENERAL
Diciembre 31 del 2012.
ACTIVOS PASIVOS
Activos corrientes XXXX Pasivos corrientes XXXX
Activos fijos XXXX Pasivos a largo plazo XXXX
Inversiones permanentes XXXX Otros pasivos XXXX
Otros activos XXXX TOTAL PASIVOS XXXX
TOTAL ACTIVOS XXXX CAPITAL/PATRIMONIO
TOTAL CAPITAL XXXX
Cuentas de orden pro XXXX Cuentas de orden por el contra XXXX
FIRMAS
Representante legal Revisor fiscal
Matricula #
Contador
Matricula #
16

Es de saber entonces que el balance general lo conforman los activos, pasivos y las
cuentas patrimoniales las cuales estudiaremos de manera separada a continuación.
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS. Se pueden dividir en activos corrientes, activos
fijos, inversiones permanentes y otros activos. Esta clasificación se debe a la liquidez
de los activos y la intención con que la empresa ha adquirido este derecho o bien.
Además debemos de tener en cuenta las características para su clasificación como
son:
1. Activos corrientes:
a. Ser de fácil realización
b. Que la empresa tenga intención de convertirlos en dinero, venderlos o
consumirlos a corto plazo
2. Activos fijos.
a. Tener carácter de permanencia.
b. Ser utilizados en las operaciones normales de la empresa.
3. Inversiones permanentes.
a. Tener carácter de permanencia.
b. No ser utilizados en el desarrollo de las operaciones normales.
c. Tenerlos con ánimo de lucro, de poder o de dominio.
4. Los otros activos. En este grupo, se clasifican aquellos bienes que no poseen
las características necesarias para pertenecer a alguno de los grupos
anteriores. La flexibilidad del esquema permite abrir nuevos grupos para
aquellas cuentas que creamos relevantes y que no valga la pena colocar en el
grupo de los otros activos, por ejemplo: cuentas por cobrar a largo plazo,
bienes para beneficio de los empleados, activos de operación.
• ACTIVOS CORRIENTES: Se relacionan las cuentas mas liquidas de la
organización. Cuando se habla de liquidez de un activo se hace referencia a la
facilidad con que la empresa puede convertir estos activos en efectivo. En este
orden entonces el activo más líquido es el efectivo. Es de saber que la liquidez
es la capacidad de asegurar los fondos necesarios para cumplir los
compromisos adquiridos. Otra de las características es que además de ser
líquido se debe vender en el corto plazo que en Colombia es de un año.
Igualmente los activos corrientes se relacionan con los activos que representan
derechos y que igualmente se extinguirán en el corto plazo. Este grupo se
subdivide en varios grupos. ( CAJA GENERAL, CAJA MENOR, BANCOS,
INVERSIONES TEMPORALES, DEUDORES, CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR, CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES, OTROS
CRDITOS ACTIVOS A CORTO PLAZO, PRESTAMOS A EMPLEADOS, LOS
PRESTAMOS A SOCIOS O CUENTAS CORRIENTES CON SOCIOS,
DOCUMENTOS POR COBRAR, INGRESOS POR COBRAR, LOS ANTICIPOS
A PROVEEDORES Y AVANCES, INVENTARIOS,PAGOS ANTICIPADOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCION, BIENES PARA LA VENTA.
17
ACTIVOS
CORRIENTES

• Disponible o efectivo: Este grupo representa el dinero en caja y cuentas
bancarias. Es normal que las empresas prefieran manejar sus recursos en
cuentas bancarias. Pero en el plano practico se presentan que existen cajas
menores y cajas mayores dependiendo de la cantidad de recurso que se debe
mover en ellas. De igual manera la cantidad de disponible se manejan en las
empresas a través de cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Las cuentas de
ahorro como su nombre lo indica permiten manejar ahorros recibiendo
rendimientos por los depósitos ya que estas cuentas reconocen intereses de
acuerdo con los saldos diarios. Las cuentas corrientes por su parte cumplen
principalmente con dos funciones importantes. Además de custodia el efectivo,
una de ellas es permitir a la empresa cubrir sus obligaciones, utilizando como
medio de pago cheques autorizados y firmados por los directivos de la
empresa. Y otra es que es la de ir certificando y estructurando su record
crediticio que se evalúa mediante el pago oportuno de cada uno de los
cheques que gira como medio de pago.
• Inversiones temporales: Cuando la empresa maneja bastante liquidez
comienza a experimentar un alto grado de efectivo en los bancos. Sin
embargos los rendimientos reconocidos en estas entidades no son
representativos y generalmente están determinados por tasas bajas de interés.
Este dinero se destina a inversiones que se constituyen con carácter temporal.
Este tipo de inversión se puede traducir como la presentación de aquel dinero
que no se está utilizando en las operaciones diarias o normales en que incurre
la organización, entidad o empresa por periodos temporales de tiempo. Estas
inversiones se realizan al corto plazo es decir igual o menor a un año con el fin
de aprovechar los excedentes de liquidez y hacerlos rentables, mientras se
requiere de esos recursos para invertirlos en la operación del negocio. Este tipo
de inversión se traduce a las acciones, bonos, certificados de depósito a
término y otros papeles comerciales permiten obtener mejores rendimientos
con los excedentes de la liquidez de la empresa.
• Deudores: En este se refleja el dinero que le adeudan a la empresa y los
actores que se relacionan con ella en su operación. Después del efectivo y las
inversiones temporales, en orden de liquidez, se encuentra el dinero que la
empresa espera recuperar en el corto plazo y que ha prestado o entregado a
entes ajenos a la misma. El rubro más importante es el de las cuentas por
cobrar a clientes. Las empresas comerciales. Manufactureras y las de servicios
otorgan créditos a sus clientes para estrechar las relaciones de negocios y para
incentivar sus ventas. La cartera como se le conoce comúnmente junto con los
18
Disponible
Inversiones
temporales
InventariosDeudores
Pagos anticipados

inventarios y las cuentas del activo corriente se debe administrar de la mejor
manera para lograr que el dinero allí invertido sea gestionado eficientemente.
Se debe indicar que las cuentas por cobrar a clientes están expuestas al riesgo
de contraparte. Financieramente el riesgo de contraparte implica que el deudor
incumpla con los acuerdos de pago, la dirección de la empresa identifica esta
cartera y despliega políticas administrativas para recuperar su dinero. Por esta
razón se constituyen las provisiones sobre la cartera de dudoso recaudo. Las
provisiones siempre tienen contrapartida en una perdida (gasto), se constituyen
para reflejar de manera más exacta la situación financiera de la empresa y son
de carácter conservador.
Además de la cartera comercial están deudores de otro tipo como los empleados. La
empresa suele establecer dentro de las políticas de incentivos al personal líneas de
crédito a través de las que se apoya al recurso humano para estudio, compra de
vivienda o calamidades domesticas. Además se pueden realizar anticipos a salarios
que de acuerdo con el plan único de cuentas, se encuentran en el subgrupo de los
activos corrientes.
Los socios de una empresa pueden llegar a solicitar créditos tanto de largo como de
corto plazo. Aquellos créditos otorgados en el corto plazo a los socios o accionistas
por parte de la empresa hacen parte de las cuentas que conforman los deudores.
• Inventarios: Para las empresas comerciales esta conformados por los bienes
que tiene la compañía con la intención de vender. Cuando la compañía realiza
la producción del bien que comercializa, aparecen otro tipo de inventarios,
como el de la materia prima, el de producto en proceso o el de materiales de
fabricación. El inventario de producto terminado o el de mercancía representa
los bienes que la empresa ha producido o comprado para comercializar. Estos
inventarios se registrar contablemente por el costo del producto, por el valor
que represente todos los costos que tuvo que asumir la empresa para tener el
producto disponible para la venta. En el caso de las compañías prestadoras de
servicios es muy difícil encontrar inventarios. Como lo que se vende es un
intangible, no es usual encontrar este tipo de cuenta en el balance de estas
empresas. Sin embargo algunas deciden registrar como inventario los bienes
que utilizan para prestar el servicio y que no representan una inversión
significativa.
• Pagos por anticipado: Representa generalmente servicios que la empresa ha
cancelado, pero que no ha disfrutado. Es decir se entrego el dinero, pero no se
ha recibido la prestación del servicio. Un ejemplo son los seguros de vehículos.
Las primas de seguros suelen cancelarse por anticipado, pero mientras no
transcurra totalmente el periodo por el que ha sido asegurado el activo, este
derecho no disfrutado se registra en el activo corriente. Igualmente sucede con
los contratos de publicidad o los intereses que se cancelan por anticipado a los
bancos por créditos otorgados.
• Bienes para la venta: Es la última partida del activo corriente y representa
activos que la empresa decide poner en venta por diferentes razones. Es
importante no confundir este tipo de activos con los inventarios. Estos activos
no son los que la empresa vende regularmente en el cumplimiento de su objeto
social, puede ser maquinaria que la empresa estaba utilizando en la
producción, pero que decide vender para implantar nueva tecnología o
vehículos que decide vender por su antigüedad.
• LOS ACTIVOS FIJOS: Tienen en esencia dos características básicas: son
bienes y derechos de la empresa con carácter de permanencia y están
relacionados con el objeto social del negocio, es decir con la razón de ser del
ente económico. Ejemplo si una empresa se dedica hacer blusas, las maquinas
19

de coser son consideradas como activos fijos. Igual que los activos fijos se
divide en varios grupos. MIREMOS EL ESQUEMA DE CLASIFICACION.
• Activos fijos de planta depreciables: Se clasifican los bienes de una
empresa que se pueden tocar o palpar y que pierden valor por su uso. La
mayoría de activos fijos que la empresa utiliza en la producción son
depreciables. Los edificios, la maquinaria y equipo, los muebles y enseres, los
vehículos, las herramientas y los equipos de cómputo son claros ejemplos de
estos activos. En este tipo de cuentas se presenta un efecto llamado
depreciación del cual el más común es el método de línea recta en la que
anualmente se deprecia una cantidad uniforme hasta cumplir con el objetivo de
depreciar el activo totalmente, pero no es el único método.
• Activos fijos tangibles: Algunas compañías utilizan recursos naturales en el
cumplimiento de su razón de ser. Las empresas de caucho y las madereras
utilizan los bosques para obtener sus productos terminados, las compañías
mineras explotan yacimientos de minerales, las petroleras buscan yacimientos
de petróleos y gas, las compañías avícolas crían aves y las utilizan para
20
ACTIVOS
FIJOS
Tangibles
Activos
fijos
De planta
Intangibles
Sujeto a
amortización
*Patentes
*Concesiones
*Mejoras en
propiedad
arrendada
*Primas de
arrendamiento.
No depreciables como son:
*Terrenos
*Construcciones en curso
*Maquinaria en montaje
Depreciables como son.
*Edificios
*Maquinarias
*Herramientas
*Equipos
*Minas
*Pozos petroleros
*Gases naturales
*Bosques.
*canteras, etc.
No sujeto a
amortización
*Good-Will
avaluado
*Marcas
comerciales
avaluadas
Recursos naturales

obtener huevos o comercializarlas para el consumo. Estos recursos naturales
que se tienen con carácter permanente en la organización son activos fijos, por
estar relacionados con el objetivo social del negocio.
• Los recursos naturales no se deprecian pero si se agotan, en la medida que se
exploten, se agotan, pues los recursos naturales son limitados. Por ello para
reflejar la realidad financiera de una empresa que incorpore este tipo de activos
en su balance, es necesario fijar parámetros mediante los que se encuentre el
valor real del activo en explotación. Ejemplo de ello un yacimiento de petróleo
se hace un cálculo de la cantidad de barriles de petróleo que se van a obtener
del pozo y su valor para la compañía y en la medida en que se extraen barriles
se va calculando el agotamiento de este recurso natural. En el caso de los
bosques se puede hacer por hectáreas deforestadas. Estos son tan solo
algunos ejemplos.
• Activos fijos intangibles no amortizables: En este grupo encontramos a las
marcas comerciales muy reconocidas en el ámbito internacional, como es la
marca de la coca cola, llegan a tener un valor importante, por lo que significan
en términos de ventas y acreditación. Sin embargo, alguno de estos activos
que representan derechos para la empresa, pierden su valor con el paso de
tiempo. Cuando un activo es intangible se debe entender que es un derecho y
que pierde valor en el tiempo y se debe amortizar. Entonces las amortizaciones
reconocen la pérdida del valor del activo con el paso del tiempo. En los activos
intangibles no amortizables se registran aquellos activos que representan
derechos de carácter permanente para la empresa, como el Know how (el
conocimiento especifico relacionado con el objeto social del negocio) como es
el caso de las marcas comerciales.
• Activos fijos intangibles amortizables: Un ejemplo clásico de este tipo de
activos son las patentes. Las patentes conceden el derecho a una empresa de
explotar comercialmente un descubrimiento obtenido gracias a la investigación,
por un periodo determinado. Es el caso de los laboratorios farmacéuticos que
realizan investigaciones para encontrar los medicamentos adecuados para
tratamientos de enfermedades. Cuando la empresa descubre el medicamento,
la ley protege al laboratorio y le permite vender exclusivamente la droga por un
periodo determinado, permitiéndole recuperar la inversión. Otro ejemplo es el
crédito mercantil comprado. Este derecho representa el valor adicional pagado
en la compra de una empresa en funcionamiento, sobre valor en libros de los
activos netos comprados. Este mayor valor puede darse por el personal idóneo
con el que cuenta la empresa, su buena reputación crediticia, su prestigio
comercial, su excelente ubicación entre otros. Un ejemplo de esto son las
licencias de software.
• Las inversiones permanentes: Este grupo se caracteriza por tener carácter
de permanencia, pero no está relacionado con el objeto social del negocio.
Regularmente generan rendimientos para la empresa o le permiten asumir
posiciones estratégicas. Un ejemplo de ello son los portafolios de inversiones
que se constituyen por una empresa con el ánimo de conservar las inversiones
hasta su vencimiento. Si los títulos valores vencen en tres o cinco años la
empresa no venderá estos títulos antes de su vencimiento. Otro ejemplo son
las acciones que posee una empresa vinculada con un conglomerado
económico, de otra del mismo conglomerado. Por ejemplo postobon y RCN son
empresa de Ardila Lule. Las acciones que tiene postobon de RCN no se tienen
con el ánimo de venderlas en el corto plazo sino de mantenerlas para
conservar las posiciones estratégicas del conglomerado económico
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• Otros activos: En este grupo se encuentran aquellos que generalmente son
improductivos o que se recuperan o extinguen en el largo plazo. Se puede
encontrar entonces préstamos otorgados a los empleados o a los socios, a
largo plazo, activos que no están siendo utilizados en la producción y no
generan rendimientos financieros o ahorros que realice la empresa con un fin
especial, para ser utilizado en un futuro lejano y que por ello pierden su
condición de liquidez. Los gastos diferidos hacen parte igualmente de los otros
activos. Como gastos diferidos regularmente se encuentran los gastos
preparativos, es decir, gastos originados en las etapas de organización,
exploración, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha de los
entes económicos o proyectos específicos. Las mejoras en propiedades
tomadas en arrendamiento también hacen parte de los gastos diferidos.
Dependiendo del tipo de gasto diferido, estos pueden ser amortizados en un
periodo no superior a 5 años.
CLASIFICACION DE LOS PASIVOS.
Las obligaciones que tiene la empresa con terceros pueden dividirse en 3 grupos: los
pasivos corrientes, los pasivos de largo plazo y los otros pasivos. Esta clasificación se
debe a la prontitud con la que se deba realizar el pago de la obligación.
Los pasivos corrientes: Estos representan las obligaciones con terceros más
apremiantes de la organización. Están conformados por obligaciones que son exigibles
en el corto plazo. El pasivo más apremiante de cualquier empresa son los sobregiros
bancarios. En este grupo además se encuentran las cuentas por pagar a los
proveedores, las obligaciones financieras de corto plazo, impuestos por pagar, los
aportes a los fondos de pensiones, a los fondos de cesantías y a las entidades
prestadoras de servicio de salud, entre otras cuentas. Los pasivos corrientes permiten
financiar parte de la operación del negocio. Las cuentas con mayor frecuencia
encontramos en este gripo son: SOBREGIROS BANCARIOS, PRESTAMOS
BANCARIOS A CORTO PLAZO, DOCUMENTOS POR PAGAR, CUENTAS POR
PAGAR, IMPUESTOS POR PAGAR, GASTOS POR PAGAR, DIVIDENDOS POR
PAGAR, INGRESOS NO DEVENGADOS O DIFERIDOS, CESANTIAS POR PAGAR,
VENCIMIENTO CORRIENTE DE OBLIGACIONES A LARGO PLAZO. Para la
cancelación de los pasivos de corto plazo, la empresa cuenta con el efectivo y la
realización de los demás activos corrientes. La comparación de estos dos grupos se
usa para analizar la liquidez. El capital de trabajo es un indicador financiero y se
determina así: ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE= CAPITAL DE
TRABAJO.
Para la empresa, la cancelación de sus obligaciones en la fecha de su vencimiento no
es solo una norma imperativa de la ley, sino que constituye también la condición
indispensable para obtener nuevos créditos. Su capacidad de cumplir con las deudas
corrientes señala su solvencia o liquidez.
Los créditos de largo plazo deben ser cancelados en cuotas en determinada
periodicidad, lo que implica que poco a poco su saldo disminuye, hasta subsanar la
obligación. Por tanto hacen parte de este grupo de pasivos las porciones de pasivos a
largo plazo. Debe entenderse como porción corriente la porción a cancelarse en el
corto plazo de una obligación de largo plazo.
En este grupo también se pueden realizar pasivos estimados. Este se realiza cuando
no se tiene a ciencia cierta el valor exacto de la obligación, pero se sabe que en el
corto plazo va ser necesario asumir el compromiso. Un ejemplo de este caso es la
prima legal que se cancela a los empleados. Se tiene con certeza de que por ley, en
junio y en diciembre, se debe cancelar a los empleados una bonificación, pero el valor
22

exactamente es difícil, pues la variación en la planta de personal modifica y da
variaciones. Por ello mes por mes se estima un valor que se le debe al trabajador
para cancelárselo en junio y en diciembre del respectivo año.
Los pasivos de largo plazo: Este grupo lo conforman las obligaciones que son
exigibles mayores a un año. Refleja obligaciones que no son apremiantes y se hace
necesario clasificarlo correctamente para la estructura.
Los otros pasivos: Este grupo lo conforman las provisiones para futuras
contingencias. Estas provisiones constituyen en los otros pasivos con el ánimo de
cubrir resultados de la organización contra futuras contingencias, sin embargo no se
sabe si se va generar la obligación o no. En este grupo se tiene las demandas
laborales. Cuando una empresa despide a un empleado, el mismo tiene el derecho de
establecer una demanda contra la empresa si considera que sus derechos no han sido
respetados. Estas demandas laborales suelen ser muy onerosas y en ocasiones es
muy difícil prever fallo. Por ende la empresa puede constituir una provisión para esta
futura contingencia que refleje en los otros pasivos la posible obligación que se puede
presentar año tras año. De esta manera evita que al momento de pronunciarse el fallo
no favorable a la empresa, las utilidades se vean afectadas fuertemente por los costos
de la indemnización a entregar al demandante.
EL PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE: representa las deudas que tiene el ente
con sus accionistas o propietarios. En este grupo del capital se encuentran varias
cuentas tales.
• Capital social: Representa los aportes de los socios a la empresa. Cuando la
empresa está conformada por personas naturales, los aportes representan la
valoración en la unidad monetaria del dinero en efectivo o los activos que
aporten los socios de la compañía. Las compañías que tienen representado
sus aportes en acciones se presentan varias cuentas: El capital autorizado
representa el valor del capital fijado en la escritura de constitución de la
sociedad. En la escritura se especifica el número de acciones y el valor
nominal de cada una de ellas. El capital por suscribir está conformado por las
acciones que los socios no se comprometen a pagar en el corto plazo. Capital
suscrito se describe como el capital que se obligan a pagar los accionistas en
el corto plazo y por ley no puede ser inferior al 50 % del capital autorizado. Sin
embargo mientras se recaudan los aportes se pueden presentar dos tipos de
capitales suscritos: el capital suscrito por cobrar que como su nombre lo indica
es el capital suscrito que no han cancelado los socios, y el capital suscrito y
pagado, que es efectivamente el dinero que la empresa ha recibido de los
accionistas como aporte para desarrollo del objeto social del ente económico.
• Revalorización del patrimonio: En Colombia los balances deben tener
encuenta el efecto de los ajustes por inflación en las cuentas que, por el
incremento de los precios pueden perder su representatividad económica en la
realidad financiera de la empresa. El patrimonio se ajusta por inflación y el
efecto de dicho ajuste se refleja en esta cuenta.
• Superávit de capital o prima en colocación de acciones: Esta cuenta se
utiliza cuando la empresa emite acciones después de su constitución, el valor
de venta puede ser superior al valor nominal de las acciones en consignado en
la escritura de constitución. Sin embargo la cuenta de aportes o capital social
23

no puede incluir la diferencia entre valor nominal de las acciones y el valor
efectivamente pagado por los nuevos accionistas. Esa diferencia se registra
bajo el nombre de prima en colocación de acciones o superávit por capital
pagado.
• Otro tipo de superávit: El superávit representa incrementos patrimoniales que
no pueden ser registrados como utilidades para ser distribuidos a los
accionistas, pues el incremento patrimonial no se ha traducido en efectivo para
la empresa. Existen superávit por valorización de activos, superávit por
donaciones, superávit por good Hill, superávit por know hom.
• Reservas: Se presentan por apropiaciones de utilidades de la empresa de
servicios anteriores, para fortalecerla patrimonialmente. Las reservas entonces
representan utilidades que no se distribuyen a los accionistas y que solamente
podrán repartirse con la liquidación de la sociedad. Es importante resaltar que
las reservas no representan caja, simplemente expresan el valor de las
utilidades no distribuidas. Existen varios tipos de reservas: reserva legal es un
requisito exigido por los entes de control gubernamental que exige la
apropiación de por lo menos el 10% de las utilidades de cada periodo contable.
Las reservas estatutarias obedecen a mandatos consignados en los estatutos
de la sociedad y las reservas voluntarias son aquellas que se constituyen
ocasionalmente con algún fin específico y suelen no ser periódicas.
• Utilidades de ejercicios anteriores o por distribuir: Representan utilidades
que la empresa ha generado en periodos anteriores y no se han distribuido a
los accionistas o propietarios.
• Utilidades del ejercicio: Es la utilidad que la empresa género en el periodo
contable al que corresponde el balance general. Resulta de restar de los
ingresos obtenidos por la empresa en el periodo de los gastos asociados a
dicho periodo contables. Esta utilidad está ampliamente discriminada por el
estado de resultado que acompaña al balance general.
CUENTAS DE ORDEN: Existen de orden deudoras y acreedoras. Estas son
cuentas de información que no hacen parte del balance general. Estas cuentas
enuncian posibles obligaciones o posibles derechos que de presentarse
modificarían la realidad financiera de la empresa en un futuro. Dependiendo del
tipo de empresa analizada las cuentas de orden cobran importancia para anticipar
cambios en la situación financiera en un futuro cercano.
Ejercicio 1. Balance general.
Petrolera el coquito.
Los siguientes son los saldos de las cuentas de la petrolera el coquito al 31 de
diciembre del 2005 (cifra en miles de millones). Por favor elabore el balance general
de la empresa. Tenga en cuenta la razón social de la empresa para el criterio de
clasificación.
Anticipos a proveedores, avances y
depósitos
$ 624
Capital social $ 5.000
24

Cuentas por pagar $ 1.106
Cuentas por pagar a largo plazo $ 8
Cuentas y documentos por cobrar $ 787
Cuentas y documentos por cobrar a largo
plazo
$ 129
Efectivo y equivalentes de efectivo $ 614
Fondos para futuras exploraciones $ 2.735
Impuestos, contribuciones y tasas por
pagar
$ 1.771
Ingresos diferidos a 3 años $ 8.439
Inventarios $ 797
Inversiones permanentes $ 1.263
Inversiones temporales $ 2.197
Obligaciones financieras $ 118
Obligaciones financieras de largo plazo $ 201
Obligaciones laborales de corto plazo $ 439
Otros activos $ 1.880
Otros pasivos $ 1.567
Pasivos estimados $ 810
Propiedades planta y equipos $ 6.164
Sede recreacional entregada en
administración a largo plazo
$ 4.862
Recursos naturales y del ambiente $ 2.803
Utilidad del periodo $ 3.824
Utilidades acumuladas y reservas $ 3.850
Valorizaciones de propiedades planta y
equipo
$ 2.278
Conteste cuánto valen los siguientes grupos y subgrupos para esta empresa.
1. activo corriente disponible
2. activo corriente inversiones temporales
3. activo corriente deudores
4. activo corriente inventario
5. activo corriente bienes para la venta
6. activo fijo tangible de planta depreciable
7. activo fijo tangible recursos naturales y del ambiente
8. inversiones permanentes
9. otros activos
10. pasivo corriente
11. pasivo a largo plazo
12. otros pasivos
13. capital.
Ejercicio de contabilidad financiera.
Balance general.
Escuela de instrucción naval.
El listado de cuentas que se presenta a continuación pertenece al balance general que
presento la escuela al 31 de diciembre del 2007. Es necesario que usted organice
estas cuentas y presente el balance general.
25

caja 2.557.000
bancos 6.664.000
Cuentas por cobrar clientes 50.000
Provisión deudores difícil cobro 5.000
Intereses pagados por anticipado 84.000
Avances y anticipos entregados 170.000
terrenos 53.000
Construcciones en curso 388.000
Equipo fluvial en importación 1.935.000
edificaciones 4.321.000
Redes, líneas y cables 23.000
Maquinaria y equipo 3.129.000
Equipo médico y científico 2.404.000
Muebles y enseres y equipo de oficina 1.586.000
Equipo de comunicación y computación 6.339.000
Equipo fluvial 3.175.000
Valorizaciones del equipo fluvial 5.750.000
Equipo de comedor, cocina, despensa y
hotelera
153.000
Depreciación acumulada 8.931.000
concesiones 969.000
Amortización acumulada 522.000
Bienes de arte y cultura 50.000
Gastos diferidos 2.989.000
Cuentas por pagar por adquisición de
equipos
2.000
acreedores 2.000
Impuesto de timbre por pagar 30.000
Retención impuesto de industria y
comercio por pagar
4.000
Ingresos recibidos por anticipados 100.000
Cesantías por pagar 1.000
Provisión para prestaciones sociales 128.000
Créditos en moneda extranjera a cinco
años
174.000
Capital social 24.377.000
Resultado del ejercicio 2.493.000
Superávit por valorización 5.750.000
Superávit por donación 99.000
Prima en colocación de acciones 171.000
Diga cuánto valen para esta empresa los siguientes grupos y subgrupos del balance
general.
1. activo corriente disponible.
2. activo corriente inversiones temporales
3. activo corriente bienes para la venta
4. activo fijo tangible de planta no depreciable
5. activo fijo tangible de planta depreciable.
6. inversiones permanentes
7. otros activos
26

8. pasivos corrientes
9. otros pasivos.
10. capital.
CUESTIONARIO DE CONTABILIDAD
FINANCIERA.
TEMA: ESTADOS FINANCIEROS.
SUBTEMA: BALANCE GENERAL.
Metodología: por medio del presente
cuestionario se busca que el alumno
aclare los conceptos teóricos de cada
una de las cuentas que conforman el
balance general en estudio.
1. ¿Indique cuál es el objetivo de
un balance general?
2. ¿porque se indica que el
balance general es un estado
financiero sincrónico?
3. ¿Cómo está conformado el
balance general?
4. ¿Cómo se clasifican los
activos?
5. ¿Cuándo se habla de liquidez a
que se está haciendo
referencia?
6. ¿Qué diferencias se presentan
entre las cuentas de ahorros y
las cuentas corrientes?
7. ¿Qué son las inversiones
temporales y que tipos de
inversiones se conocen?
8. ¿en cuál de las siguientes
cuentas se realiza el análisis de
las cuentas por cobrar?
9. ¿Qué se entiende por el riesgo
de contraparte en las cuentas
por cobrar?
10. ¿dentro de las empresas las
líneas de crédito o de incentivos
a quienes se le ofrece y cuál es
su finalidad?
11. ¿los créditos otorgados a
trabajadores con duración a 9
meses se consideran:
A. Créditos a largo plazo.
B. Cuentas por cobrar.
C. Cuentas por pagar.
D. Créditos a corto plazo.
12. Contablemente como se
contabilizan los inventarios de
las empresas comerciales.
13. En las empresas cuyo objeto
social es prestar servicios que
tipo de inventario es el que se
maneja.
14. Cuál es la característica
fundamental de los gastos
pagados por anticipados.
15. Cómo definiría usted los bienes
para la venta desde el punto de
vista de los activos dentro de un
balance general.
16. Indique y explique brevemente
las características de los activos
fijos.
17. Indique cuales activos se
pueden considerar de planta
depreciables dentro de un
balance general.
27

18. Que es la depreciación
acumulada y como se registra
en un balance general.
19. Explique con sus palabras que
se entiende por activos fijos
tangibles.
20. Se puede decir o afirmar que
los recursos naturales se
deprecian. Explique
brevemente.
21. Que es la amortización,
causación, diferido. Establezca
las diferencias entre cada una
de estas palabras.
22. En qué grupo encontramos las
marcas comerciales.
23. Los activos intangibles se:
deprecian o se amortizan.
Explique de manera breve.
24. Que es lo que conceden las
patentes.
25. La licencia de los software se
puede considerar que:
a. Activos fijos tangibles no
amortizables.
b. Activos fijos intangibles
amortizables.
26. Cuál es la característica
principal de las inversiones
permanentes.
27. Un conglomerado económico.
Como se puede considerar
desde el punto de vista del
estudio del balance general.
28. Los activos improductivos en
cual grupo se pueden ubicar
dentro del estudio del balance
general.
29. Los préstamos a los empleados
a qué grupo del activo se
pueden llevar y porque.
30. Los gastos diferidos en que
grupo de los activos podemos
ubicarlos.
31. Los gastos pre operativos a qué
grupo de los activos se deben
llevar.
32. Las mejoras de propiedades
tomadas en arrendamiento a
qué grupo de activo se debe
llevar.
33. Como se dividen los pasivos en
el estudio del balance general.
34. Esa clasificación de los pasivos
se puede realizar teniendo
encuenta que característica.
35. Dentro de los pasivos corrientes
que cuentas se pueden llevar
en este grupo según el estudio
del balance general.
36. Que permiten financiar los
pasivos corrientes.
37. Que debemos entender por
porción corriente dentro del
estudio de los pasivos.
38. Los pasivos estimados en
donde se pueden ubicar.
39. Cuál es la característica de los
pasivos a largo plazo.
40. Las provisiones para futuras
contingencias dentro de los
pasivos como se clasifican.
41. Las demandas laborales dentro
de los pasivos se deben
clasificar.
28

42. Las cuentas patrimoniales
representan deudas con quien
dentro de una empresa.
43. Las cuentas que sus aportes se
representan en acciones como
se clasifican.
44. Cuáles son los 2 tipos de
capitales suscritos que se
presentan cuando la compañía
está recaudando sus aportes.
45. Cuál de los capitales es él es el
efectivamente entregado a la
empresa para el desarrollo del
objeto social.
46. La revalorización del patrimonio
para que se utiliza esta cuenta.
47. De las cuentas patrimoniales
cual es la que se utiliza cuando
la empresa emite acciones
después de su constitución.
48. La diferencia entre el valor
nominal y el valor efectivamente
pagado por los accionistas en
que cuentas se registran.
49. Que se entiende por superávit
en el patrimonio.
50. Para que se realizan las
reservas dentro de un balance
general.
51. Cuando se pueden repartir las
reservas en una sociedad.
52. Que diferencias existen entre
las reservas legales y las
reservas estatutarias.
53. Cuál es la característica de las
utilidades por distribuir dentro
de un balance general.
54. La utilidad del ejercicio que es y
cómo se obtiene. Establézcalo
por un ejemplo numérico.
TEMA: ESTADO DE RESULTADO.
Este se conoce con el nombre de pérdidas y ganancias el cual pretende ofrecer
atraves de un informe la posibilidad de evaluar la rentabilidad que obtuvo un negocio
durante un periodo determinado. A diferencia del balance general, este estado
pretende ser un estado de percepción de la realidad a través del tiempo. Este estado
lo conforman los ingresos, costos y gastos de una empresa en un periodo
determinado. Además se debe indicar la fuerte relación que tiene con el balance
general ya que el equilibrio del balance se presenta con la inclusión de la utilidad o
pérdida en el patrimonio proveniente del estado de resultado. De igual manera la
utilidad de una empresa se obtiene de restar los ingresos de los gatos y costos. Pero
es necesario aclarar que esta utilidad se conoce con el nombre de utilidad antes de
impuesto. La mayoría de las empresas deben pagar un impuesto de renta sobre las
utilidades. El impuesto de renta se resta de la utilidad antes de impuesto y se convierte
en un pasivo para la empresa. La tasa para calcular el impuesto de renta lo fija el
gobierno nacional de la cual para el año 2007 es del 34% y para el 2008 es del 33%.
El impuesto de renta, debe ser registrado como un pasivo corriente y la utilidad neta
final es la que corresponde realmente a los accionistas o propietarios. Analicemos
como cambia el balance general con la inclusión con estas dos cuentas.
ESQUEMAS DE PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADOS
29

Este estado no es mas que el resumen que hace la contabilidad, periódicamente, para
comparar en forma ordenada y clasificada, todos lo ingresos con los gastos de un
ejercicio y para determinar las utilidades o las perdidas generadas durante un periodo.
Este estado financiero periódico es un informe clave para la elaboración de un buen
análisis financiero, un esquema de presentación bien clasificado, en donde los
ingresos y los gastos se presenten adecuadamente agrupados por centros de ingresos
y de costos, dará la posibilidad al analista financiero para emitir un buen diagnóstico
de la situación financiera.
El esquema del estado depende del tipo de empresa de que se trate. Para este fin,
podemos dividir las empresas en cuatros grupos:
1. Empresas de prestación de servicios.
2. Empresas comerciales o mercantiles.
3. Empresas industriales o manufactureras.
4. Empresas mixtas.
Esquema normal o básico.
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADO
(periodo que cubre)
Operacional
Ingresos operacionales *******
Costos y gastos operacionales *******
Utilidad operacional ********
Otros ingresos *******
Otros gastos *******
Utilidad antes de impuesto *******
Impuesto de renta estimado -------
Utilidad neta final ******
No operacional
Ejemplo 1.
Activos totales $ 31.459; costos y gastos totales $ 10.720; pasivos totales $ 9.104;
patrimonio total $ 15.000; ingresos totales $ 18.075.
Estado de resultado.
Ingresos $ 18.075.
-costos y gastos $ 10.720.
Utilidad antes de impuesto $ 7.355.
Impuesto de renta del 34% $ 2.501.
Utilidad neta final $ 4.854.
Balance general.
Activos.
Activos totales $ 31.459.
Pasivos.
Otros pasivos $ 9104.
Impuesto de renta $ 2.501.
30

Total pasivo $ 11.605.
Patrimonio.
Aportes $ 15.000.
Utilidad $ 4.854.
Total patrimonio $ 19.854.
Total pasivo y patrimonio $ 31.459.
Por otra parte el estado de resultado debe ser presentado de una forma muy detallada
y de acuerdo a la actividad comercial que se dedica la empresa. De allí que los
formatos de presentación de los estados de resultados tengan presentaciones
diferentes.
Compañías de prestación de servicios: Tienen un esquema de presentación muy
sencillo para su estado de resultado. Las compañías de prestación de servicios se
clasifican empresas tan pequeñas como los lavados de autos, las lavanderías, los
salones de belleza, hasta empresas tan grandes como las empresas de servicios
públicos, las compañías de telefonía celular, las entidades financieras, las aerolíneas,
entre otras.
El estado de resultado de este tipo de empresas es de esta forma:
Ingresos
Menos: costos y gastos
= utilidad antes de impuesto
Menos: el impuesto de renta
= utilidad neta final.
Más especifico queda de esta manera:
Ingresos operacionales -------------------------------------------------------- xxxxx
Menos: costo de la prestación de los servicios ------------------------- xxxxx
=utilidad bruta.------------------------------------------------------------------- xxxxx
Menos: gastos operacionales ----------------------------------------------- xxxxx
=utilidad operacional.---------------------------------------------------------- xxxxx
Mas: otros ingresos.------------------------------------------------------------ xxxxx
Menos: otros gastos.---------------------------------------------------------- xxxxx
=utilidad antes de impuesto.------------------------------------------------ xxxxx
Menos: impuesto de renta.------------------------------------------------- xxxxx
=utilidad neta final.------------------------------------------------------------ xxxxx.
Vocabulario del presente estado de resultado por servicios.
1. Ingresos operacionales: O llamados también ingresos de operación, son
aquellos que están directamente asociados con la razón de ser del negocio. Se
originan por el objeto social para el que fue creada la empresa
2. Ingresos no operacionales: U otros ingresos no están relacionados con el
objeto social del negocio. Provienen de actividades que realiza la empresa,
pero que no están relacionados con el objeto social del negocio. Las ganancias
ocasionales hacen parte de este grupo de ingresos. Una empresa puede
presentar ganancias ocasionales por los rendimientos generados por las
inversiones temporales, por las inversiones permanentes, por la venta de
activos, entre otros.
3. Costo de la prestación de los servicios: Están directamente relacionados
con los ingresos operacionales. Por ende son erogaciones que realiza la
empresa para poder prestar el servicio. Sin están erogaciones sería imposible
31

para el ente económico lograr la producción del servicio que presta a sus
clientes.
4. Gastos operacionales: Están relacionados con los procesos de
administración y ventas. A pesar de no tener una relación tan directa con los
servicios prestados, son erogaciones que realiza la empresa para el
cumplimiento de su razón de ser. Son erogaciones que garantizan el buen
funcionamiento del ente económico.
5. Gastos no operacionales: U otros gastos no están relacionados con la razón
de ser de la empresa. Estos gastos se originan por actividades que realiza la
empresa, pero que no están relacionadas con su objeto social. Los gastos
asociados con activos que no están involucrados en el objeto social del
negocio se clasifican en este grupo de gastos. Aquí podemos incluir los
intereses que paga una compañía por sus obligaciones financieras, estos
gastos se consideran como no operacionales, porque una empresa no necesita
de financiación con entidades financieras para ser creada y para operar. Estos
gastos son generados por la estructura de financiamiento que el gerente escoja
para la empresa.
Expliquémoslo con un ejemplo sencillo de entender.
Supongamos que esta es la estructura del estado de resultado de la empresa ficticia
s.a.
Ingresos------------------------------------------------- $ 12.000.
Menos: ------------------------------------------------- $ 8.000.
= Utilidad antes de impuesto.--------------------- $ 4.000.
Menos: Impuesto de renta. 25%------------------$ 1.000.
= Utilidad neta final.---------------------------------- $ 2.680.
Se especifica a un mas la procedencia de todos los ingresos y todos los costos y
gastos de esta empresa.
Ingresos operacionales.-------------------------------------------------------------- $ 3.000.
Menos: Costos de la prestación de los servicios.------------------------------ $ 2.800.
= Utilidad bruta.------------------------------------------------------------------------ $ 200.
Menos: Gastos Operacionales.---------------------------------------------------- $ 1.700.
= Perdida Operacional.------------------------------------------------------------- ($ 1.500)
Mas: Otros ingresos.------------------------------------------------------------------ $ 9.000.
Menos: Otros Gastos.----------------------------------------------------------------- $ 3.500
= Utilidad antes de impuestos.----------------------------------------------------- $ 4.000.
Menos: impuesto de renta. 25%.-------------------------------------------------- $ 1.320
= Utilidad neta final.------------------------------------------------------------------- $ 2.680.
Determine atraves del estado de resultado anterior un análisis de cómo se encuentra
esta empresa con respecto a sus actividades que realiza. En este estado se mira que
la empresa cumple con dos actividades una operacional y otra no operacional.
Compañías comerciales y manufactureras: Tienen un esquema de presentación
diferente para sus estados de resultados. Como ejemplos podemos nombrar a las
empresas comerciales como los supermercados, los almacenes de marcas
internacionales, las tiendas por departamentos y las estaciones de gasolina.
Para entender mejor este tema lo explicaremos a través de un ejercicio práctico y
sencillo de entender.
32

Ana maría es una estudiante de contabilidad que ha decidido generar sus propios
ingresos, y hace un mes abrió un local de ropa muy cerca a la universidad. El negocio
va muy bien y al final del mes obtiene las siguientes cifras de la ecuación fundamental.
Ingresos.-------------------------------$ 8.200.
Costos y gastos.----------------------$ 6.400.
Utilidad antes de impuesto.------ $ 1.800.
Impuesto de renta 33%----------- $ 594
Utilidad neta final.----------------- $ 1206
Esquema de los estados de resultados en empresas comerciales.
Este es el esquema teórico de una empresa comercial.
Ventas netas= Ventas Brutas-Devoluciones y rebajas en ventas.
Menos: Costo de venta= Inventario inicial +compras netas – inventario final.
Igual: Utilidad bruta.
Menos: Gastos de operación (gastos administrativos y gastos de ventas)
Igual: Utilidad operacional.
Más: otros ingresos.
Menos: otros gastos.
Igual: utilidad antes de impuesto de renta.
Menos: impuesto de renta
Igual: Utilidad neta final
Realmente Ana María está muy feliz porque obtuvo una utilidad de $ 1.188.000. Pero.
¿Existiría una manera más eficiente de presentar esta información para el análisis de
la rentabilidad de la empresa? Para ello los ingresos, costos y gastos se clasifican de
la siguiente manera.
1. Ventas: En las compañías comerciales los ingresos operacionales provienen
de las ventas. Estas empresas están dedicadas a vender lo que compran o
producen y de esta manera generan sus ingresos. Para un supermercado, los
ingresos provienen de las ventas de sus inventarios, para una estación de
gasolina, los ingresos provienen de la venta de gasolina. En este caso los
ingresos del negocio de Ana maría provienen de la venta de ropa que compra
a sus proveedores.
2. Ingresos no operacionales: Al igual que en las empresas de servicios, los
ingresos no operacionales u otros ingresos no están relacionados con el objeto
social del negocio; provienen de actividades que realiza la empresa, pero que
no están relacionadas con la razón de ser de la misma. Las ganancias
ocasionales hacen parte de este grupo.
3. Costos de ventas: Los productos vendidos tienen un costo asociado. Si la
empresa analizada es una estación de gasolina debe cancelar algo a sus
proveedores por cada galón que tiene para vender. Si la empresa es un
supermercado y vende arroz, en el pasado ha tenido o va tener que pagar
cierto valor para poder tener este producto disponible para la venta. Los gastos
de depreciación de los activos relacionados con la producción hacen parte del
costo de venta, porque el desgaste de los activos se genera por la producción.
33

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