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Tema 2: Teoría de la Imposición  al Consumo Tacna, Junio 2010
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[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],DIRECTOS INDIRECTOS ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Noción Tributaria de Consumo ,[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],GENERAL ESPECIFICA ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Tema 3: Sistemas de Imposición al Consumo Tacna, Junio 2010
[object Object],[object Object],[object Object],Monofásicos Plurifásicos - Venta por Fabricante ( Sistema de Suspensión / Sistema del Valor Añadido - Venta al Por Mayor (mayorista) - Venta al Por Menor (minorista) Acumulativo sobre V.Total No acumul. Sobre el Valor Agregado (IGV Perú) -  Impuesto discriminado en el precio - Impuesto confundido en el precio Según fases gravadas Según método para calcular Según método de cálculo del impuesto Según el momento de Computar adq. Según tratamiento de bienes de capital - Omnifásico -Oligofásico - Adición ( tipo renta ) -  Sustracción ( tipo consumo ) - Sin crédito fiscal (base/ base) -  Con crédito fiscal (imp./imp .) - Sobre base física -  Sobre base financiera -  Tipo Consumo - Tipo Renta o Ingreso Neto - Tipo Producto o Ingr. Bruto
Impuesto monofase a nivel de Fabricante ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Impuesto monofase a nivel de Mayorista ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
Impuesto monofase a nivel de Minorista ,[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object],[object Object]
[object Object],[object Object],PERCUSIÓN TRASLACIÓN INCIDENCIA DIFUSIÓN Sobre el contribuyente de derecho (percutido) Transf. carga econ. al incidido Sobre el contribuyente de facto (incidido) Efectos ulteriores en la sociedad
[object Object],Fabricante Insumos  60 IVT  11.4 Costo  71.4 Margen  29.2 V. Venta  100.6 IVT  19.1 Precio  119.70 Mayorista Insumos  100.6 IVT  19.1 Costo  119.7 Margen  20 V. Venta  139.7 IVT  26.54 Precio  166.24 Minorista Insumos  139.7 IVT  26.54 Costo  166.24 Margen  15 V. Venta  181.24 IVT  34.44 Precio  215.68 Total IVA pagado Insumos  11.40 Fabricante  19.1 Mayorista  26.54 Minorista  34.44 IVA pagado  91.48 V. Venta  124.2 Tasa efectiva  73.66%
[object Object],* El ejemplo es de un IVA omnifásico con crédito fiscal, como el IGV en Perú. Fabricante Insumos  60 IVA  11.4 Costo  60. Margen  29.2 V. Venta  89.2 IB  16.99 CF  11.4 IVA  5.59 Precio  106.19 Mayorista Insumos  89.2 IVA  16.99 Costo  89.2 Margen  20. V. Venta  109.2 IB  20.75 CF  16.99 IVA  3.76 Precio  129.95 Minorista Insumos  109.2 IVA  20.75 Costo  109.2 Margen  15. V. Venta  124.2 IB  23.6 CF  20.75 IVA  2.85 Precio  147.8 Total IVA pagado Insumos  11.40 Fabricante  5.59 Mayorista  3.76 Minorista  2.85 IVA pagado  23.6 V. Venta  124.2 Tasa efectiva  19%
F1 Vende chip a S/. 100 IGV  S/. 10 Factura  S/. 110 F2 Vende cable a S/. 200 IGV  S/. 20 Factura  S/. 220 F3 Vende cinta a S/. 150 IGV  S/. 15 Factura  S/. 165 F4 Vende TV a S/.1000 IGV  S/. 100 Factura  S/. 1100 Mayorista Vende TV a S/. 1500 IGV  S/.150 Factura  S/.1650 Sagafalabella Vende TV a S/. 5000 IGV  S/.500 Factura  S/.5500 Consumidor Final Adquiere TV a S/.5000 IGV  S/. 500 Factura  S/. 5500 Valor agregado Valor venta S/.1000 Costo  S/. 450 V. agregado S/. 550 IGV Venta  S/. 100 Trasladado  S/. 45 IGV a pagar  S/. 55 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/. 1500 Costo  S/. 1000 V. agregado S/. 500 IGV Venta  S/. 150 Trasladado  S/. 100 IGV a pagar  S/. 50 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/ 5000 Costo  S/. 1500 V. agregado S/.3500 IGV Venta  S/. 500 Trasladado  S/. 150 IGV a pagar S/. 350 (10% del Valor agregado IGV trasladado al Consumidor  Final:45 + 555 + 350 = 500 Cadena de Valor Agregado (IGV 10%) IGV trasladado al consumidor Final: 45+55+50+350=500
Monofásicos  VS . Plurifásicos Aspectos Monofásico Plurifásico Neutralidad Menor (esp. en etapa de Fab.)  Mayor Impacto sicológico Mayor (esp. en etapa Minor.)  Tasa Mayor (esp. en etapa de fab.)  Menor Riesgo de evasión Mayor (esp. en etapa Minor.)  Menor Facilidad de recaudación Mayor (esp. en etapa de fab.)  Menor Dificultades de definición Mayor (Mayorista / Fab.)  Menor
MOMENTOS ECONOMICOS / HIPOT. DE INCID. VS. CAP. CONTRIB . IB – CF = Impuesto a pagar Fisco Contrib. de iure. Contrib. de Facto Si es Contribuyente: DER. AL CRÉD. FISCAL DER. AL CRÉD.FISCAL PERCUSION INCIDENCIA TRASLACIÓN Capacidad contributiva Hip. Incidencia: venta bs / prestación ss
[object Object],[object Object],PAIS DE ORIGEN PAIS DE DESTINO ,[object Object],[object Object],[object Object],- Bs y ss. Se gravan en el país de Destino (consumo) -Se gravan los ingresos de bs y ss al país (neutralidad) -No se gravan los egresos de bs y ss del país

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Tema teorias y sistemas de imposicion al consumo

  • 1. Tema 2: Teoría de la Imposición al Consumo Tacna, Junio 2010
  • 2.
  • 3.
  • 4.
  • 5.
  • 6. Tema 3: Sistemas de Imposición al Consumo Tacna, Junio 2010
  • 7.
  • 8.
  • 9.
  • 10.
  • 11.
  • 12.
  • 13.
  • 14. F1 Vende chip a S/. 100 IGV S/. 10 Factura S/. 110 F2 Vende cable a S/. 200 IGV S/. 20 Factura S/. 220 F3 Vende cinta a S/. 150 IGV S/. 15 Factura S/. 165 F4 Vende TV a S/.1000 IGV S/. 100 Factura S/. 1100 Mayorista Vende TV a S/. 1500 IGV S/.150 Factura S/.1650 Sagafalabella Vende TV a S/. 5000 IGV S/.500 Factura S/.5500 Consumidor Final Adquiere TV a S/.5000 IGV S/. 500 Factura S/. 5500 Valor agregado Valor venta S/.1000 Costo S/. 450 V. agregado S/. 550 IGV Venta S/. 100 Trasladado S/. 45 IGV a pagar S/. 55 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/. 1500 Costo S/. 1000 V. agregado S/. 500 IGV Venta S/. 150 Trasladado S/. 100 IGV a pagar S/. 50 (10% del Valor agregado) Valor agregado Valor venta S/ 5000 Costo S/. 1500 V. agregado S/.3500 IGV Venta S/. 500 Trasladado S/. 150 IGV a pagar S/. 350 (10% del Valor agregado IGV trasladado al Consumidor Final:45 + 555 + 350 = 500 Cadena de Valor Agregado (IGV 10%) IGV trasladado al consumidor Final: 45+55+50+350=500
  • 15. Monofásicos VS . Plurifásicos Aspectos Monofásico Plurifásico Neutralidad Menor (esp. en etapa de Fab.) Mayor Impacto sicológico Mayor (esp. en etapa Minor.) Tasa Mayor (esp. en etapa de fab.) Menor Riesgo de evasión Mayor (esp. en etapa Minor.) Menor Facilidad de recaudación Mayor (esp. en etapa de fab.) Menor Dificultades de definición Mayor (Mayorista / Fab.) Menor
  • 16. MOMENTOS ECONOMICOS / HIPOT. DE INCID. VS. CAP. CONTRIB . IB – CF = Impuesto a pagar Fisco Contrib. de iure. Contrib. de Facto Si es Contribuyente: DER. AL CRÉD. FISCAL DER. AL CRÉD.FISCAL PERCUSION INCIDENCIA TRASLACIÓN Capacidad contributiva Hip. Incidencia: venta bs / prestación ss
  • 17.

Hinweis der Redaktion

  1. Óptica Económica: Empleo o utilización de un bien o servicio con el propósito de satisfacer una necesidad . Óptica Tributaria: S e presume que se verifica el consumo cuando media la venta o importación de un bien , sin mediar un consumo efectivo.