1. QUÉ IMPUESTOS TENGO QUE
PAGAR
IsaacGonzalez

2. Impuestos que deben pagar los
distintos tipos de empresas
 Sistema impositivo de la empresa: es el
conjunto de obligaciones fiscales que la empresa
tiene con la Hacienda Pública (impuestos).

3. Empresa individual
IRPF (impuesto
sobre la renta de las
personas físicas)
IVA (impuesto sobre
el valor añadido)
COMUNIDAD DE
BIENES
IRPF (solo los socios,
la CB no
IVA—>está
sometida toda la CB
Sociedades
mercantiles
IAE (impuesto sobre
actividades
económicas)
Impuesto de
sociedades
IVA (impuesto sobre
el valor añadido)

4. Calendario fiscal
 Calendario programado por Hacienda Pública
dónde nos indica qué días nos toca pagar
impuestos.

5. Impuestos menores
 Sobre bienes inmuebles: Se paga por poseer un inmueble.
 Sobre vehículos de tracción mecanica: Se paga por poseer un
vehículo de tracción mecánica.
 Sobre construcciones, instalaciones y obras: Se paga por la
realización de cualquier construcción
 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados: Por la compra de un local comercial a un
particular o solicitud de prestamo / la constitución, aumento y
disminución de capital, fusión, escisión y disolución de
sociedades y los documentos notariales, mercantiles, letras de
cambio, anotaciones preventivas practicadas en registros, etc.

6. Obligaciones fiscales: declaración
o relación anual de operaciones con
terceras personas
 Los empresarios están obligados a presentar
una declaración anual a sus operaciones
económicas en la que se relacionará todas las
personas, sociedades o entidades que hayan
efectuado operaciones que hayan superado
los 3005,06€

7. Obligaciones fiscales. Retenciones e
ingresos a cuentas
 Sociedades, empresas individuales y
comunidades de bienes están obligadas a
retener una parte de la renta.
TIPOS DE RENTAS Y SUS RETENCIONES:
• Rendimientos del trabajo (sueldos): el % depende
del sueldo anual y nº de hijos
• Rendimientos del capital mobiliario (intereses):
19%

8. • Rendimientos de actividades profesionales (asesores,
facturas de abogados): 15% de la factura
• Retenciones sobre premios (concursos): 19% del valor
ganado
• Rendimientos del capital inmobiliario: 19% del
importe del alquiler
• Rendimientos correspondientes a la prestación de
asistencia técnica: 19%
• Rendimientos correspondientes a actividades
agrícolas y ganaderas: 2%

9. CASO PRACTICO 1

10. Impuestos menores (impuestos de
las haciendas locales)
 IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI): se paga por
tener un inmueble (nave industrial, local). La cantidad a pagar se
determina aplicando un determinado % sobre el valor catastral
del inmueble.
 IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA: se
paga por tener un vehículo. La cantidad a pagar se determina
mirando los caballos, nº de plazas, cilindradas,…
 IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y
OBRAS: se paga por la realización de cualquier
construcción, instalación u obra. Se determina cierto % a pagar
sobre el coste real y efectivo de éstas.
 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y
ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS: Grava las
transmisiones patrimoniales onerosas (compra de un local
comercial por ejemplo)

11. CASO PRACTICO 2

12. Impuestos mayores
 Impuesto sobre la renta de personas físicas
 Impuesto de sociedades
 Impuesto sobre actividades económicas
 Impuesto sobre el valor añadido

13. IRPF (impuesto sobre renta
de personas físicas)
-Grava la obtención de renta por las personas
físicas con residencia habitual en España,
tomando en consideración sus circunstancias
personales y familiares.

14. Tipos de rentas:
 Rendimientos del trabajo (sueldos, salarios)
 Rendimientos del capital mobiliario (intereses
de cuentas) y del inmobiliario (arrendamiento
de bienes inmuebles)
 Rendimientos por actividades económicas
(empresarios, profesionales)
 Ganancias y pérdidas patrimoniales
(transmisiones de bienes)
 Imputaciones de renta (derivadas de la
propiedad de ciertos inmuebles distintos de la
vivienda habitual no arrendados)

15. IRPF (impuesto sobre renta
de personas físicas)
 OBLIGADAS: presentar declaración por IRPF las personas
que vivieron durante el año en España.
 EXCLUIDAS: personas que hayan percibido una o varias
rentas siguientes:
 Rendimientos íntegros del trabajo: límite de 22000€ anuales.
 Rendimientos íntegros de capital mobiliario y ganancias
patrimoniales: 1600€ anuales
 Rentas inmobiliarias: 1000€ anuales
 NO DECLARARÁN: los que obtengan rendimientos del
trabajo, del capital, de actividades económicas y ganancias
patrimoniales que sumen como mucho 1000€ anuales, y las
pérdidas sean inferiores a 500€

16. Empresas obligadas a declarar
sus beneficios a través del
IRPF Empresas individuales
 Comunidades de bienes

17. ¿Qué regímenes existen para
calcular el beneficio o
rendimiento neto?
Grandes
empresarios
individuales
EDN
(+600 000€)
Pequeños
empresarios
EDN
(+600 000€)
EDS
(entre 450 000 y
600 000€)
EO
(- de 450 000€

18.  EDN (estimación directa normal): exige llevar
una contabilidad ajustada a lo dispuesto en el
Código de Comercio.
 EDS (estimación directa simplificada): exige
únicamente un libro de registro de gastos, uno
de ingresos y uno de inversiones.
 EO (estimación objetiva): la ley establece
módulos -según el nº de trabajadores, metros
cuadrados, …- que contienen un valor
determinado.

19. CASO PRACTICO 3

20. CASO PRACTICO 4

21. Impuesto de sociedades
 Sociedad anónima
 Sociedad Limitada
 Sociedad Limitada Nueva Empresa
 Sociedad Laboral
 Sociedad Cooperativa
 Sociedad colectiva
 Sociedad comanditaria

22. Pagos del impuesto de
sociedades
 Se debe pagar cada 12 meses
 Se exigen a las sociedades pagos a cuenta los
primeros 20 días naturales de los meses de
abril, octubre y diciembre
 Se pagarán el 30%
 Las de reducida dimension tributarán al 25%
los primeros 300000€ y el resto al 30% ( se
consideran las de >10 millones ventas/ año

23. CASO PRACTICO 5

24. Impuesto sobre actividades
económicas (IAE)
Durante los primeros años, la sociedad no. Y a
partir del tercer año está obligada al pago del
impuesto siempre que la cifra de ventas alcance
el millón de euros al año.
Las empresas individuales no pagan (no están
sometidas) al IAE, pero si que deben darse de
alta mediante el impreso 036 o 037.

25. IAE
Censor
Darse de alta
Impresos:
036
037
Empresarios
individuales y
sociedades
No pagarán si no
facturan mas de 1
millon de €/año
Recauda
>1 millón €/año lo
pagarán.

26. CASO PRACTICO 6

27. IVA (impuesto sobre valor
añadido)
-Grava el consumo y recae sobre el consumidor
final. Los empresarios son los encargados de
ingresarlo en la Agencia Tributaria, y lo cargan a
sus clientes mediante las ventas .
TIPOS DE IVAS
Superreducido Reducido General Operaciones
extensas de IVA
4% 10% 21% -

28. IVA
IVA REPERCUTIDO
– IVA SOPORTADO
Resultado positivo=
Se ingresa en
Hacienda
Resultado
negativo= Hacienda
lo devuelve

29. Declaraciones. Liquidaciones
trimestrales y resumen anual
 Mensual: entre el 1 y el 20 del mes siguiente,
adjuntando la declaración informativa de
facturas emitidas y recibidas
 Trimestral: Se presentaran cuatro
declaraciones trimestrales del 1 al 20 de abril,
de julio y de octubre y del 1 al 30 de enero,
modelo 303.
 Anual: Operaciones realizadas en un año
natural.

30. CASO PRACTICO 7-8

31. Regímenes especiales, RÉGIMEN
SIMPLIFICADO
 Tributar el IRPF mediante la estimación
objetiva.
 La liquidación del IVA se calcula por módulos.
IVA repercutido – IVA soportado.
Si el resultado es positivo, pagamos a
Hacienda, si es negativo, Hacienda nos paga.
 Los pagos se realizarán en abril, julio, octubre
y enero. Y la liquidación final se hará entre el 1
y el 30 de enero del siguiente año.

32. Regímenes especiales, RÉGIMEN
ESPECIAL DEL COMERCIO MINORISTA:
recargo de equivalencia
 El IVA lo liquida el proveedor del minorista.
 Es obligatorio para todos los minoristas.
Recargos de equivalencia:
Tipo de IVA 21% 10% 4% Tabaco
equivalencia 5,2% 1,4% 0,5% 0,75%

33. CASO PRACTICO 9