2011.06.08 referatsbeitrag roy heynlein gründung und buchhaltung in pl

1. IHK Veranstaltung am 08.06.2011 „Wirtschaftsmarkt Polen – Geschäftschancen, Strategien, Rahmenbedingungen und Unterschiede“ www.getsix.pl

2. getsix® Gruppe Unternehmensgründung in Polen Dipl. oec Roy Heynlein 2

4. Vorbereitung der Gründung

5. beim Notar

6. nach der Beurkundung

7. nach der HR-Eintragung

8. Buchhaltung und Rechnungswesen

9. Pflicht zur Buchführung

10. Anforderung an die Buchführung3

12. Die Faktura VAT

13. Umsatzsteuer ID-Nummer

14. Bedeutung des RG-Datums auf der AR

15. Das RG-Datum auf der ER

16. Zusammenhang Lieferdatum – Rechnungsdatum

17. MWSt.-Sätze

18. Konsequenzen mangelhafter Rechnungen

19. Behebung von Rechnungsmängeln4

21. Inlandsrechnungen in Währung EUR

22. Mittelkurs der NBP

23. MWSt.-Deklaration

24. Skonto

25. Elektronische Eingangsrechnungen

26. Aufbewahrungspflichten

27. Nota Korygująca

28. Faktura Korygująca5

30. Mindestkapital 5.000 PLN (ca. 1.250 EUR)

31. Bar- oder Sacheinlage möglich

32. Nicht durch andere Einmann-Gesellschaft mbH gründbar (Art.151 §2 Kodeks Spółek Handlowych)

33. Gründungsurkunde vor polnischem Notar6

35. Beschreibung des Geschäftsgegenstands / der Geschäftstätigkeit [Vorgabe PKD - Polska Klasyfikacja Działalnosci]

36. Angaben zum Sitz der zu gründenden Gesellschaft [genaue Adresse noch nicht erforderlich, aber Festlegung des Ortes]

37. Festlegung der Höhe des Stammkapitals [hier auch Angabe, ob ggf. Sacheinlage vorgesehen ist]

38. Aufteilung der Anteile des Stammkapitals auf die Gesellschafter Personalangaben zu den Gesellschaftern [Wohnadresse, Paß- oder Personalausweis-Nummer, Kopie Paß oder PA]

39. Benennung der Geschäftsführung der Gesellschaft [auch Festlegung, wer Vorsitzender der GF ist] 7

41. persönliche Anwesenheit der Gesellschafter vorteilhaft [Vertretung in Vollmacht möglich]

42. Personalausweis / Reisepass der handelnden Personen

43. deutscher GF im Namen einer deutschen Firma (=Gesellschafter) handelnd  aktueller HR-Auszug im Original erforderlich [ggf. auch Anerkennung elektronische Form]

44. Hinterlegung Unterschriftsprobe der GF beim KRS [Vorteilhaft: zukünftiger GF beim Gründungstermin vor dem Notar mit anwesend]8

47. NIP-Nummer - Finanzamt└► „one shop“-Verfahren mit dem Antrag zur HR-Eintragung[Tipp: Kopie-Verfahren zur Beschleunigung!] 10

50. Zukünftig GmbH-Gründung im vereinfachten Verfahren mit elektronischer Unterschrift

51. GmbH – Mustervertrag nach Vorgabe des Justizministeriums

52. Musterprotokoll zur Gründung nach Vorgabe des Justizministeriums12

54. Personengesellschaften, GbR, oHG, Partnerschaftsgesellschaften mit Nettoumsatz >1.200 TEUR/a

55. Ausländische Rechtspersonen, ausländische, nicht eingetragene Gesellschaften, ausländische natürliche Personen mit Geschäftsaktivitäten auf dem Gebiet der Republik Polen (persönlich oder durch einen Bevollmächtigten tätig)

56. Banken, Investmentfonds, Wertpapierhandelsgesellschaften, Versicherungen, Rentenfonds13

58. Währung PLN (Art. 9, poln. RLG)

59. VAT Register (Art.109 poln.UStG)

60. Aufbewahrung Geschäftsbücher am Sitz der Gesellschaft14

62. Sicherstellung der Verfügbarkeit der Geschäftsbücher zur Einsicht für externe Aufsichtsbehörden 15

63. Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung Rechnungs-Pflichtangaben ergeben sich aus: DVO vom 28.11.2008zum polnischem UStG Kapitel 3,§5 Abs 1-12 16

64. 17 Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung 1. Bezeichnung“Faktura VAT“ 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer 5. Rechnungsdatum 6. Datum der Lieferung oder Leistung 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL 8. der Netto-Betrag 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag 10. der Rechnungsbetrag Brutto

65. Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung 1. Bezeichnung “Faktura VAT“ 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer 5. Rechnungsdatum 6. Datum der Lieferung oder Leistung 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL 8. der Netto-Betrag 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag 10. der Rechnungsbetrag Brutto 18

66. 19 Die Rechnung

67. 20 Die Rechnung Die Bezeichnung „FAKTURA VAT“ Eine ausdrückliche Kennzeichnung als "Rechnung" ist in Deutschland nicht unbedingt erforderlich. Im Umsatzsteuergesetz heißt es: "Rechnung ist jedes Dokument, mit dem über eine Lieferung oder sonstige Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im Geschäftsverkehr bezeichnet wird." anders in Polen...

69. Pflichtangabe gemäß DVO zum polnischem UStG, Kapitel3,§ 4, Abs 1

70. Fehlende Bezeichnung “Faktura VAT“: └► ungültige AR└► Recht auf Vorsteuerabzug entfällt └► Gefahr Zahlungsverweigerung des Empfängers

71. 22 Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung 1. Bezeichnung“Faktura VAT“ 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer 5. Rechnungsdatum 6. Datum der Lieferung oder Leistung 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL 8. der Netto-Betrag 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag 10. der Rechnungsbetrag Brutto

73. Vollständige Firmenbezeichnung

74. Korrekte Adresse (Straßenname, Hausnummer...)└► unvollständige / unkorrekte Angaben:  zählt als ungültige ER für den Empfänger Recht auf Vorsteuerabzug für Empfänger entfällt  Gefahr Zahlungsverweigerung des Empfängers

75. 24 Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung 1. Bezeichnung“Faktura VAT“ 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer 5. Rechnungsdatum 6. Datum der Lieferung oder Leistung 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL 8. der Netto-Betrag 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag 10. der Rechnungsbetrag Brutto

77. NIP-Nummer und Steuer-Nummer des Unternehmens sind in PL identisch

79. 28 Die Rechnung Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus

80. 29 Die Rechnung Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus

81. 30 Die Rechnung Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus

82. 31 Die Rechnung Prüfung polnische NIP von deutscher Seite aus

84. 33 Die Rechnung Prüfung deutsche NIP von polnischer Seite aus

85. 34 Die Rechnung Prüfung der NIP-Nummer

86. 35 Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung 1. Bezeichnung“Faktura VAT“ 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer 5. Rechnungsdatum 6. Datum der Lieferung oder Leistung 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL 8. der Netto-Betrag 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag 10. der Rechnungsbetrag Brutto

88. bei mehreren Rechnungskreisen entsprechende Zusatz- Kennung vornehmen.

90. 38 Die Rechnung Pflichtangaben auf der Rechnung 1. Bezeichnung“Faktura VAT“ 2. Name und Anschrift des leistenden Unternehmens und des Leistungsempfängers 3. Ust-ID Nummer des Ausstellers und des Empfängers 4. eine einmalig vergebene Rechnungsnummer 5. Rechnungsdatum 6. Datum der Lieferung oder Leistung 7. Menge + Bezeichnung der Produkte bzw. Art + Umfang der DL 8. der Netto-Betrag 9. der darauf entfallenden Steuersatz und der Steuer-Betrag 10. der Rechnungsbetrag Brutto

95. Datum Eingangs-Stempel ab dem 20. des Folgemonats ebenfalls maßgeblich für KÖSt.-Anerkennung Hinweis: ER mitDatum älter 2Monate– grundsätzlich Risiko der USt.- steuerlichen Nicht-Anerkennungdurch das FA Lösung: Ausfertigung „Duplikat“ mit aktuellem Datum 43

97. für KÖSt. gilt: Datum des Eingangs der RG maßgeblich für steuerliche Behandlung  Körperschaftssteuerliche Erfassung im Monat des Posteingangs- Stempels Problem: Rückwirkende Korrektur der MWSt.-Deklaration └► Problem vorallem bei ausländischen Intercompany-Korrekturen und Nachberechnungen!

99. Rechnungsdatum: 31.03.2010

103. Pflichtangabe gemäß DVO zum polnischem UStG, Kapitel 3,§5 Abs 4

104. Korreliert mit dem Rechnungsdatum – Fristen beachten!

107. Kontinuität der Angaben – Vergleichbarkeit mit fremden Dritten

108. Vorsicht bei der Zuordnung „verdeckter Nachlässe“(Bsp. Zollner-LP)

110. Rechnungsdatum 31.08.2010

111. Leistungsbeschreibung

112. Vertraglicher Bezug

116. Versagung auch bereits, wenn nur ein Rechnungspflicht- bestandteil nicht vorhanden ist

117. Der Rechnungsempfänger darf die fehlenden Bestandteile nicht selbst ergänzen

119. Mittelkurs der NBP

120. MWSt.-Deklaration

121. Skonto

122. Elektronische Eingangsrechnungen

123. Aufbewahrungspflichten

124. Nota Korygująca

126. Mittelkurs der NBP

127. MWSt.-Deklaration

128. Skonto

129. Elektronische Eingangsrechnungen

130. Aufbewahrungspflichten

131. Nota Korygująca

133. Zahlung innerhalb PL in Währung EUR└► auch hier gilt:

134. Ausweis MWSt.-Satz in %

135. Ausweis MWSt. Betrag in Ziffern (Wert)

138. Mittelkurs der NBP

139. MWSt.-Deklaration

140. Skonto

141. Elektronische Eingangsrechnungen

142. Aufbewahrungspflichten

143. Nota Korygująca

145. Kurs: Mittelkurs NBP zum Vortag des Rechnungsdatums

147. 63 Finanzbuchhaltung Mittelkurs der NBP

149. Mittelkurs der NBP

150. MWSt.-Deklaration

151. Skonto

152. Elektronische Eingangsrechnungen

153. Aufbewahrungspflichten

154. Nota Korygująca

156. Klein- und Kleinstunternehmen quartalsweise (< 1.200.000 EUR Brutto-Umsatz/a)

157. PL-Dienstleistungen und PL-Warenlieferungen MWSt.-Deklaration: 25. des Folgemonats Zahlung Steuerschuld: 25. des Folgemonats

159. Selbstanzeige „Czynne żal“

160. MWSt.-Zahllast nach Korrektur höher └► Sofortige Bezahlung der Steuerschuld └► Verzinsung Zahllast mit mindestens Basiszinssatz x2

162. Mittelkurs der NBP

163. MWSt.-Deklaration

164. Skonto

165. Elektronische Eingangsrechnungen

166. Aufbewahrungspflichten

167. Nota Korygująca

169. Vereinfachte Darstellung der Anwendung:30.05. Erstellung AR mit VAT und Skonto-Konditionen 30T-2%/ 90T-netto 25.06. MWSt.-Deklaration für Mai 29.06. Kunde zahlt RG mit Skontoabzug 2% └► Erstellung Korrektur-RG (FV Kor) └► Übersendung der Korrektur-RG an den Kunden └► 1x Original Korrektur-RG unterschrieben zurück └► erst danach Erstellung Korrektur VAT-Deklaration

171. Mittelkurs der NBP

172. MWSt.-Deklaration

173. Skonto

174. Elektronische Eingangsrechnungen

175. Aufbewahrungspflichten

176. Nota Korygująca

178. Nachweis der Echtheit mittels qualifizierter elektronische Signatur(Nachweis gemeinsam mit der Rechnung aufbewahren!) DVO zum polnischenUStG vom 14.07.2005, §4 Abs.1 und 2

179. Rechnungsempfänger muß vorher schriftlich einwiligenDVO zum polnischen UStG vom 14.07.2005, §3 Abs.1

181. Mittelkurs der NBP

182. MWSt.-Deklaration

183. Skonto

184. Elektronische Eingangsrechnungen

185. Aufbewahrungspflichten

186. Nota Korygująca

188. ER 5 Jahre*(Rechnungslegungsgesetz Art. 74 Abs 2)

189. Die Rechnungen müssen für den gesamten Zeitraum lesbar sein. (Thermo-Rg. vorsichtshalber kopieren!)

190. Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt worden ist* Unterschiedlicher Laufzeitbeginn für MWSt. und KÖSt.

192. Mittelkurs der NBP

193. MWSt.-Deklaration

194. Skonto

195. Elektronische Eingangsrechnungen

196. Aufbewahrungspflichten

197. Nota Korygująca

199. Kein Formerfordernis

200. Angabe: „alte [falsche / fehlerhafte] Version” und korrekte neue Bezeichnung auf dem Blatt der Korrekturnote

201. Nota Korygującaerstellt i.d.R. der Rechnungsempfänger und übersendet das Dokument zur Gegenzeichnung an den Rechnungs- aussteller

204. Mittelkurs der NBP

205. MWSt.-Deklaration

206. Skonto

207. Elektronische Eingangsrechnungen

208. Aufbewahrungspflichten

209. Nota Korygująca

211. Formerfordernis: identisch wie Faktura VAT

212. Angabe: „alte fehlerhafte Daten” und korrekte neue Daten  daraus abgeleitete Differenzbeträge benennen

213. Faktura Korygująca VATerstellt nur der Aussteller der Rechnung und übersendet das Dokument 2-fach zur Gegenzeichnung an den Rechnungsempfänger

216. DANKE FÜR IHRE AUFMERKSAMKEIT Wir sind erreichbar für Sie: OFFICE WROCŁAW ● OFFICE POZNAŃ ul. Szwedzka 5 ●ul. Iłłakowiczówny 1155-040 Bielany Wrocławskie ●60-789 PoznańTel.: +48 (0)71 388 13 00 ●Tel.: +48 (0)61 668 34 00 Fax: +48 (0)71 388 13 10 ●Fax: +48 (0)61 668 34 10 wroclaw@getsix.pl●poznan@getsix.pl www.getsix.pl roy.heynlein@getsix.pl Tel: +48 604 552844 81 getsix® Gruppe