El Cuadro de Mando Integral (Balanced Scorecard) es un modelo de gestión que traduce la estrategia en objetivos relacionados entre sí, medidos a través de indicadores y ligados a unos planes de acción que permiten alinear el comportamiento de los miembros de la organización con la estrategia de la empresa.
1. EL CUADRO DE MANDO
INTEGRAL
(Balanced Scorecard)
Francisco Páez
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2. Programa
• Antecedentes:
El Control de Gestión
• ¿Qué es el CMI?"
• Indicadores
• Objetivos
• Iniciativas Estratégicas
• Beneficios
• Responsables y Recursos
• Características
• Sistemas de Información
• Contenido
• Representación Gráfica
• Propuesta de Valor
• Calendario de Implantación
• El Mapa Estratégico
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3. Antecedentes: El Control de Gestión
• Establecer objetivos a todos los niveles de
responsabilidad de la empresa
• Cuantificar dichos objetivos, a través de un
presupuesto económico
• Controlar y evaluar periódicamente el grado de
cumplimiento de los mismos
• Tomar las decisiones correctoras oportunas
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4. El Control de Gestión
Procesos y prácticas para alinear
y
controlar una organización
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5. El Control de Gestión
Incluye los procedimientos para:
• planificar la estrategia y las operaciones
• fijar los presupuestos de capital y operativos
• medir y recompensar el desempeño
• informar sobre los avances
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6. Sistemas Tradicionales de Control de Gestión
• Contabilidad de Gestión:
- Contabilidad Financiera
- Contabilidad Analítica
• Presupuestos Anuales:
- Ingresos
- Gastos
- Inversión
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7. Contabilidad Financiera
• Se encarga de registrar todas las operaciones
económicas y financieras que realizan las empresas
en el desarrollo de su actividad
• Emplea un sistema de normas, libros, registros y
estados económicos y financieros
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8. Contabilidad Financiera
• Balance de Situación
• Cuenta de Pérdidas y Ganancias
• Memoria Anual
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9. Contabilidad Analítica
• Análisis en detalle de los datos financieros de la
empresa, y especialmente en los aspectos de costes
• Uso de Centros de Coste por producto, división,
sección o departamento
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10. ¿Qué es el Cuadro de Mando Integral?
- modelo de gestión
- traduce la estrategia en objetivos relacionados entre sí
- mide los objetivos a través de indicadores
- los liga a unos planes de acción
- alinea el comportamiento de los miembros de la
organización con la estrategia de la empresa
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11. Cuadro de Mando Integral
Implantar y comunicar la
estrategia a toda la empresa
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15. Perspectiva Financiera
¿Qué objetivos se derivan de las expectativas
financieras de nuestros inversores?
Objetivos impulsores
• Crecimiento y diversificación de ingresos
• Reducción de costes/mejora de la productividad
• Utilización de los activos/estrategia de inversión
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16. Perspectiva Clientes
Objetivos que deben fijarse, teniendo en cuenta la estructura y las exigencias de
nuestros clientes, para alcanzar nuestros objetivos estratégicos
Cuota de
mercado
Adquisición
de clientes
Rentabilidad
de clientes
Retención
de clientes
Satisfacción
de clientes
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17. Perspectiva Procesos Internos
Nuestros procesos están entre la identificación de las
necesidades de nuestros clientes, y su satisfacción
Hay que considerar indicadores de Tiempo, Coste y Calidad
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18. Perspectiva Aprendizaje y Crecimiento
¿Qué objetivos deben fijarse, teniendo en cuenta nuestros potenciales, para
poder hacer frente a las demandas presentes y futuras?
Resultado
Retención del
empleado
Productividad del
empleado
Satisfacción del
empleado
Competencias del
Personal
Infraestructura
Tecnológica
Clima Laboral
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19. Objetivos del CMI
• Traducir la estrategia a términos operativos
• Alinear la organización con la estrategia
• Hacer que la estrategia sea el trabajo diario de todos
• Convertir la estrategia en un proceso continuo
• Movilizar el cambio mediante el liderazgo de los directivos
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20. Beneficios del CMI
• Relacionar la estrategia con su ejecución definiendo
objetivos en el corto, medio y largo plazo
• Tener una herramienta de control que permita la toma
de decisiones de manera ágil
• Comunicar la estrategia a todos los niveles de la
organización consiguiendo así alinear a las personas con
la estrategia
• Tener una clara visión de las relaciones causa-efecto de la
estrategia
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21. Características del CMI
Orientado a largo plazo
Visión de futuro
Analiza el entorno
Tiene en cuenta todos los indicadores
Participan todos los departamentos
Es flexible y creativo
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24. Contenido del CMI
Mapa estratégico:
"
¿Cómo se relacionan los distintos objetivos?
Indicadores:
"
¿Cómo se medirá la consecución de los objetivos?
Iniciativas:
"
Planes de acción para alcanzar los objetivos
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25. Propuesta de Valor
¿Por qué nuestros clientes prefieren nuestros productos
y servicios?
¿Cuáles son los segmentos de mercado donde vamos a
actuar?
¿Qué valor aportamos a nuestros clientes?
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26. Requisitos de los Objetivos Estratégicos
Realistas y alcanzables
Ambiciosos, para motivar al personal a superarse
Controlables y Medibles
Se deben asignar a responsables específicos
Sencillos y comprensibles
Coherentes con el resto del CMI
Alineados con los objetivos personales
Máximo 20 objetivos, 5-7 por perspectiva
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27. Mapa Estratégico
Es una arquitectura genérica que sirve para describir la
estrategia de una organización
Define la relación entre los objetivos:
complementariedad
neutralidad
conflictos
Facilita el entendimiento de la estrategia
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29. Indicadores
Permiten comprobar el cumplimiento de los objetivos
estratégicos
Deben actuar sobre el comportamiento de las personas
de la organización
Orientándolo de manera favorable hacia la consecución
de los objetivos
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30. Características de los Indicadores
Deben derivarse de los objetivos
Deben ser precisos y medibles
Fáciles de entender
Deben asignarse a un responsable
Analizar la tendencia
Información actualizada
Controlables por los responsables
Deben diseñarse como un sistema
Incorporados al sistema de información
Máximo 50 indicadores, 1-4 por objetivo
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31. Ficha de Indicador
FICHA DE INDICADOR
Código:
Cash-Flow Libre
Nombre:
F-12
Perspectiva:
Financiera
Recursos para reinvertir y remunerar a los accionistas
Objetivo:
Definición:
Responsable:
Director Financiero
Contabilidad Financiera
Fuente de Información:
Frecuencia:
Meta:
Mensual
Resultados
Enero:
Julio:
Febrero:
Agosto:
Marzo:
Septiembre:
Abril
Octubre:
Mayo:
Noviembre:
Junio:
Diciembre:
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32. Tipos de Indicadores
Los indicadores se pueden clasificar en dos grandes categorías:
Indicadores de causa: miden el resultado de las acciones
que permiten su consecución. También se les conoce como
inductores
Indicadores de resultado: miden la consecución del
objetivo estratégico. También son conocidos como
indicadores de efecto
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33. Iniciativas estratégicas
Son las acciones en las que la organización se va a centrar
para alcanzar los objetivos estratégicos
Exceso de iniciativas y proyectos con falta de recursos y
tiempo para llevarlas a cabo
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34. Iniciativas estratégicas
Priorizar las iniciativas en función de los objetivos estratégicos.
Si analizamos el impacto de las iniciativas en marcha en cada
uno de los objetivos estratégicos, podremos comprobar que:
•
hay iniciativas que aportan poco valor al cumplimiento de
esos objetivos
•
hay objetivos estratégicos sin soporte de las iniciativas
Para cada iniciativa hay que definir las fechas de comienzo y
final, hitos de seguimiento y la meta a alcanzar
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35. Responsables y recursos
Cada objetivo, indicador e iniciativa debe tener un
responsable bien definido, que tendrá a su cargo el
control del cumplimiento de la misma.
Hay que asignar los recursos necesarios para el buen
desarrollo de las iniciativas.
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36. Sistema de Información (SI)
Un indicador solo es válido si se puede medir
Hay que valorar la información necesaria en relación a su coste
de medición
El SI debe permitir un cierre rápido de los procesos, para
disponer de la información periódica lo antes posible
Lo más recomendable es disponer de una representación
gráfica de los indicadores
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39. Calendario Implantación CMI
ESTUDIO PREVIO
Análisis de las condiciones organizativas y culturales
Estudio de la estrategia existente
Determinación de la utilidad de la introducción del CMI
Realización de los ajustes sobre los proyectos ya en marcha
Evaluación de riesgos
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40. Calendario Implantación CMI
Definir la estrategia y plasmarla en un documento (Plan estratégico)
Formación del equipo de trabajo
Definición de las Prioridades Estratégicas
Fijación de objetivos por departamentos
Aprobación de los objetivos y creación del Mapa Estratégico
Informar a toda la empresa de los objetivos (según su capacidad de
comprensión)
Fijación de los indicadores por departamentos
Aprobación de los indicadores y elaboración de sus fichas
Establecimiento de las iniciativas
Análisis de los sistemas retributivos
Informar a todo el personal de las iniciativas y metas
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41. Bibliografía
§ Robert S. Kaplan; David P. Norton: (1996)
“Cuadro de Mando Integral (The Balanced Scorecard)”
Ediciones Gestión 2000
§ Horváth & Partners: (2001)
“Dominar el Cuadro de Mando Integral”
Ediciones Gestión 2000
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42. EL CUADRO DE MANDO
INTEGRAL
(Balanced Scorecard)
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