Körperschaftsteuersätze im Europäischen Vergleich Gruppenbesteuerung und Verlustverrechnung TAX CORPORATE TAX
Mag. Walter Zenkl Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Kärntner Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesel...
<ul><li>Körperschaftsteuersätze in Europa </li></ul>
Körperschaftsteuersätze in Europa (1)
Körperschaftsteuersätze in Europa (2)
Körperschaftsteuersätze in Europa 1.1.2006 Source:  KPMG´s Corporate Tax Rate Survey 2006
<ul><li>Gruppenbesteuerung </li></ul>
Gruppenbesteuerung in Österreich <ul><ul><li>Grundsätzliche Überlegungen </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Ergebnissaldierung...
Gruppenbesteuerung in Österreich <ul><ul><li>Voraussetzungen </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gruppenträger: AG, GmbH u.a. <...
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Danke für Ihre Aufmerksamkeit.
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2006. Walter Zenkl. Körperschaftsteuersaetze im Europäischen Vergleich. CEE-Wirtschaftsforum 2006. Forum Velden.

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2006. Walter Zenkl. Körperschaftsteuersaetze im Europäischen Vergleich. CEE-Wirtschaftsforum 2006. Forum Velden.

  1. 1. Körperschaftsteuersätze im Europäischen Vergleich Gruppenbesteuerung und Verlustverrechnung TAX CORPORATE TAX
  2. 2. Mag. Walter Zenkl Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Kärntner Treuhand GmbH Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft Krassniggstraße 36, 9020 Klagenfurt Tel +43 (463) 512820-0, Fax 13 Email wzenkl@kpmg.at
  3. 3. <ul><li>Körperschaftsteuersätze in Europa </li></ul>
  4. 4. Körperschaftsteuersätze in Europa (1)
  5. 5. Körperschaftsteuersätze in Europa (2)
  6. 6. Körperschaftsteuersätze in Europa 1.1.2006 Source: KPMG´s Corporate Tax Rate Survey 2006
  7. 7. <ul><li>Gruppenbesteuerung </li></ul>
  8. 8. Gruppenbesteuerung in Österreich <ul><ul><li>Grundsätzliche Überlegungen </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Ergebnissaldierung und Verwertung von Verlusten </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Verlustverwertung aus dem Ausland in Österreich </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Keine Konsolidierung (= Zwischengewinneliminierung) für steuerliche Zwecke </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Maßgeblichkeit des österreichischen (= steuerlichen) Gewinnermittlungsrechtes </li></ul></ul></ul>
  9. 9. Gruppenbesteuerung in Österreich <ul><ul><li>Voraussetzungen </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gruppenträger: AG, GmbH u.a. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gruppenmitglied: AG, GmbH u.a. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Beteiligung: Unmittelbar oder mittelbar > 50% </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Antrag beim Finanzamt </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>3-jährige Mindestbestandsdauer </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Steuerausgleichsvereinbarung </li></ul></ul></ul>
  10. 10. Gruppenbesteuerung <ul><li>Ergebnisverrechnung in Österreich </li></ul><ul><li>handelsrechtliches Ergebnis unberührt </li></ul><ul><li>steuerliche Ergebnisermittlung beim Mitglied </li></ul><ul><li>Zurechnung zum Gruppenträger (100%) </li></ul><ul><li>Gesamtverlust beim Gruppenträger vortragsfähig </li></ul>100% Ergebnis-zurechnung keine Teilnahme von B Gruppenträger Gruppenmitglied 60% B 40%
  11. 11. Gruppenbesteuerung in Österreich <ul><ul><li>Attraktivität der Gruppe: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Auch Holdings als Gruppenträger oder Gruppenmitglieder </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Einbeziehung auch bei mittelbarer Beteiligung </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Freie Wahl bei Gruppengestaltung </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Gruppe über die Grenze </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Mehrmütter-Gruppe (Beteiligungsgemeinschaft) </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Keine handelsrechtliche Ergebnisübernahme erforderlich </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Goodwill-Abschreibung </li></ul></ul></ul>
  12. 12. Gruppenbesteuerung <ul><li>Ergebnisverrechnung – Beteiligungsgemeinschaft (Mehrmütter-Gruppe) </li></ul><ul><li> Joint-Ventures </li></ul><ul><li>Kerngesellschafter mit mindestens 40% </li></ul><ul><li>Beteiligung sonstiger Gruppenträger von zumindest 15% </li></ul><ul><li>Aliquote Ergebniszurechnung an Gruppenmitglieder </li></ul><ul><li>Keine Ergebnisteilnahme durch Nicht-Mitglieder </li></ul>B Gruppenmitglied 40% 30% 20% 10% 44,4% 33,3 % 22,2% C D A
  13. 13. Gruppenbesteuerung <ul><li>Ergebnisverrechnung und Auslandsbeteiligungen </li></ul><ul><ul><li>Gewinne unbeachtlich </li></ul></ul><ul><ul><li>Verlustverwertung in Österreich im Ausmaß der Beteiligung </li></ul></ul><ul><ul><li>Nachversteuerung, wenn Verlustverwertungsmöglichkeit im Ausland / bei Ausscheiden aus der Gruppe </li></ul></ul>60% Ergebnis-zurechnung Gruppenträger (Austria) Gruppenmitglied (Ausland) 60%
  14. 14. Gruppenbesteuerung <ul><li>M&A-Struktur ab 2005 / Erwerb einer Kapitalgesellschaft </li></ul><ul><ul><li>Zinsenabzug </li></ul></ul><ul><ul><li>Firmenwertabschreibung </li></ul></ul><ul><ul><li>Erhalt von Verlustvorträgen der Target Company </li></ul></ul>Investor TargetCo > 50% Anschaffungs- kredit NewCo
  15. 15. Gruppenbesteuerung <ul><ul><li>Mögliche Anwendungsbereiche: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Unternehmenserwerbe M&A </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Inländische Verlustverwertung ausländischer Vertriebsgesellschaften </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Joint-Ventures im In- und Ausland </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Risikoteilung durch Betriebs- und Besitzgesellschaft, trotzdem einheitliche Besteuerung </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>… </li></ul></ul></ul>
  16. 16. Danke für Ihre Aufmerksamkeit.
  17. 17. Körperschaftsteuersätze im Europäischen Vergleich Gruppenbesteuerung und Verlustverrechnung TAX CORPORATE TAX

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