Auditoría Contable (LADE). Tema 4: Normas de ejecución del trabajo. Contrato de auditoría, planificación, programación, supervisión, control interno, riesgo de auditoría y materialidad. Este documento es un recurso docente, es una versión antigua de las transparencias del curso 2011/12, por lo tanto sujetas a la oportuna actualización.

1. Tema 4:
Normas Técnicas de Auditoría (II):
Normas sobre ejecución del trabajo.
Auditoría de Cuentas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Tema 4: Índice.
1. Normas Técnicas sobre 6. Supervisión del trabajo por
Ejecución del Trabajo. el Auditor responsable.
2. Contrato de Auditoría o 7. Incidencia del Control
Carta de Encargo. Interno en el trabajo.
3. Planificación del trabajo de 8. Riesgo de Auditoría.
Auditoría. 9. Importancia Relativa o
4. Plan Global de Auditoría Materialidad.
(PGA). 10.Papeles de trabajo: soporte
5. Programación del trabajo de de la opinión del Auditor y
Auditoría. prueba de su trabajo.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

2. NTA sobre ejecución del trabajo.
NTA 2.1:
“Las Normas de Auditoría sobre la
Ejecución del Trabajo tienen como
objetivo la determinación de los medios
y actuaciones que han de ser utilizados
y aplicados por los Auditores de
Cuentas independientes en la
realización de la Auditoría de las
Cuentas Anuales”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
NTA sobre ejecución del trabajo.
Las NTA no contemplan el establecimiento de
programas de auditoría concretos.
Las Guías de Auditoría definen estos programas.
Aspectos fundamentales de las NTA sobre
ejecución del trabajo:
Planificación.
Estudio y evaluación del
sistema de control interno.
Evidencia. Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

3. Contrato o Carta de Encargo.
NTA 2.2.1:
“El auditor deberá acordar por escrito con su
cliente el objetivo y alcance del trabajo, así como sus
honorarios o los criterios para su cálculo para todo el
periodo de nombramiento”.
NTA 2.2.3:
“Antes de aceptar el encargo, el Auditor debe
considerar si existe alguna razón que aconseje su
rechazo por razones éticas o técnicas”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Periodo de contrato de los Auditores.
Auditorías obligatorias de CCAA:
El periodo inicial no puede ser inferior
a tres ejercicios ni superior a nueve.
Posteriores contratos anuales,
finalizado el periodo inicial.
Auditorías voluntarias de CCAA:
No existen limitaciones, rige la
voluntad de las partes.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

4. Contrato o Carta de Encargo.
Razones para rechazar el trabajo:
incompatibilidad o desbordamiento
de su capacidad técnica.
Si el Auditor prevé incidencias en la opinión de
su informe, debe ponerlo en conocimiento de su
cliente desde el primer momento.
En el contrato deberá indicarse el número total de
horas estimado para la realización del trabajo.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Planificación del trabajo de auditoría.
Estrategia global:
Objetivo del trabajo.
Alcance del trabajo.
Reacción de la organización
auditada.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

5. Planificación del trabajo: factores.
NTA 2.3.1:
“El trabajo se planificará apropiadamente”.
Tamaño de la Entidad.
Complejidad de la Entidad.
Experiencia del Auditor con la Entidad.
Conocimiento del tipo de negocio.
Calidad de la organización.
Control interno de la Entidad.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Planificación del trabajo: objetivos.
NTA 2.3.5:
“A través de la planificación de su examen,
el Auditor debe determinar, entre otros
aspectos, la naturaleza, alcance y momento
de ejecución del trabajo a realizar y preparar
un Programa de Auditoría escrito”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

6. Plan Global de Auditoría. NTA 2.3.12.
Términos del encargo y Fiabilidad atribuida al
responsabilidades. Control Interno.
Principios y normas Naturaleza de las Pruebas de
contables, NTA y Auditoría y muestreo.
Legislación aplicables. Trabajo de los Auditores
Transacciones o áreas Internos y participación.
significativas (críticas). Participación de otros
Cifras de Importancia Auditores: filiales o
Relativa (justificación). sucursales.
Riesgo de Auditoría. Expertos independientes.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Programación del trabajo.
NTA 2.3.13:
“El auditor deberá preparar un Programa
escrito de Auditoría en el que se establezcan las
pruebas a realizar y la extensión de las mismas
para cumplir los objetivos de auditoría (...)”.
El trabajo nunca puede
ser improvisado.
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7. Programa de Auditoría: utilidades.
Asignación de tareas:
Transmitir instrucciones al
equipo de auditoría.
Suficientemente detallado para
la asignación.
Control de la ejecución:
Control de las actuaciones del personal.
Seguimiento del trabajo realizado.
Suficientemente detallado para el control.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Proceso de Auditoría: fases.
Contrato o carta de Evaluación definitiva del
encargo (aceptación). Control Interno.
Adecuada comprensión Examen de las Cuentas
del negocio y el sector. Anuales.
Descripción de los Revisión de las Cuentas
procedimientos. Anuales: ejecución de
Evaluación preliminar del las pruebas sustantivas.
Control Interno. Emisión del Informe de
Pruebas de cumplimiento. Auditoría.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

8. Supervisión del trabajo de auditoría.
NTA 2.7.4:
“El trabajo de cada profesional del equipo
de auditoría debe ser revisado al objeto de
determinar si se ha ejecutado adecuadamente
y si, como resultado del mismo, pueden
alcanzarse las conclusiones inicialmente
esperadas al diseñar el procedimiento en
cuestión”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Supervisión: objetivos y grado.
Supervisión por el Auditor responsable:
Dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría.
Lograr los objetivos de la auditoría.
Comprobar que se cumplieron los objetivos.
Grado de supervisión del trabajo:
Complejidad de las tareas.
Capacidad de los profesionales del equipo.
Distribución de responsabilidades.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

9. Supervisión del trabajo: procedimientos.
NTA 2.7.1:
a) Proporcionar instrucciones d) Variar el programa de
a los profesionales del trabajo de acuerdo con los
equipo de auditoría. resultados que vayan
b) Mantenerse informado de obteniéndose
los problemas importantes (retroalimentación).
que se presenten. e) Resolver las diferencias de
c) Revisar el trabajo opinión entre los
efectuado. profesionales que
participen en la auditoría”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Incidencia del Control Interno.
NTA 2.3.13:
“(...) El auditor puede decidir confiar en
determinados controles internos como un medio
eficaz y eficiente para la realización de la
auditoría. Sin embargo, el auditor puede decidir
no basarse en controles internos cuando existan
otros medios más eficientes de obtención de
pruebas o evidencia suficiente y adecuada en
auditoría (...)”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

10. Riesgo de Auditoría: minimización.
Riesgo de Riesgo Riesgo de Riesgo de Riesgo de
Auditoría Inherente Control Análisis Muestreo
Interno Sustantivo Sustantivo
Responsabilidad de la Empresa Responsabilidad del Auditor
Minimización del riesgo: la combinación adecuada de
las pruebas de auditoría permite al Auditor minimizar
el riesgo final mediante un adecuado equilibrio entre
pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.
Importancia Relativa.
El Auditor expresa en su Informe una
opinión sobre si las Cuentas Anuales
auditadas expresan razonablemente
su Imagen Fiel, en todos sus aspectos
significativos.
La Importancia Relativa es inherente al trabajo
del Auditor, que la tiene en cuenta tanto durante
las etapas de planificación y realización del
trabajo como en la preparación de su Informe.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.

11. Papeles de trabajo: soporte y prueba.
NTA 2.6.1:
“Los papeles de trabajo comprenden la
totalidad de los documentos preparados o
recibidos por el auditor, de manera que, en
conjunto, constituyen un compendio de la
información utilizada y de las pruebas
efectuadas en la ejecución de su trabajo,
junto con las decisiones que ha debido
tomar para llegar a formarse su opinión”.
Prof. D. Francisco Jesús Sierra Capel.