Gotowe pisma do Urzędu Skarbowego - ebook Autor: Andrzej Ogonowski Data wydania: 01.01.2011 Wydawca: Wszechnica Podatkowa Każdy podatnik, niezależnie od rodzaju prowadzonej aktywności zawodowej, w pewnym momencie spotyka się z koniecznością sporządzenia stosownego pisma skierowanego do organu podatkowego. Aby osiągnąć swój cel, podatnik musi wobec tego wiedzieć, który z organów jest w jego sprawie właściwy, jakiego rodzaju pismo chce on skierować oraz jakie elementy pismo to winno zawierać. Pominięcie jednego z powyższych może bowiem skutkować przedłużeniem całej procedury toczącej się przed danym urzędem, a w niektórych sytuacjach nawet utratą przez podatnika prawa dochodzenia określonego uprawnienia. Dlatego też, najważniejsza jest w tym zakresie znajomość terminów i sposobów wnoszenia danego pisma, jak również wiedza co do wymogów formalnych. Książka stanowi praktyczny poradnik dla właściciela firmy w jaki sposób prowadzić skuteczną korespondencje z Urzędem Skarbowym. Zawiera ogólne zasady korespondencji z organami oraz - usystematyzowane według rodzaju zdarzenia gospodarczego - wzory najczęściej stosowanych pism. pełna wersja: http://epartnerzy.com/ebooki/gotowe_pisma_do_urzedu_skarbowego__p18251.xml

2. Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

3. Wszelkie prawa zastrze one. adna cz tej ksi ki nie mo e by powielana ani rozpowszechniana za pomoc
urz dze elektronicznych, kopiuj cych, nagrywaj cych i innych – bez pisemnej zgody wydawcy.
Wydawca:
Wszechnica Podatkowa
ul. Ba uckiego 31, 30-318 Kraków
tel. 12 410 54 00, faks 12 417 16 88
e-mail: wydawnictwo@tax.pl
www.wszechnicapodatkowa.pl
ISBN 978-83-61807-43-8
Projekt ok adki:
Joanna Ko acz
Sk ad i amanie:
Pawe Pi tka, wydawnictwo FALL
Druk: Drukarnia GS
Kraków 2011

4. SPIS TRE CI
WST P Ogólne zasady korespondencji 7. Za alenie na postanowienie . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
z organami podatkowymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 8. Pe nomocnictwo procesowe dla doradcy
podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
ROZDZIA I. Ulgi w sp acie zobowi za
podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 ROZDZIA IV. Niejasne decyzje podatkowe . . . . 51
1. Roz o enie zaleg o ci podatkowej na raty . . . . . . 9 1. danie sprostowania b dów rachunkowych
2. Umorzenie zaleg o ci podatkowej . . . . . . . . . . . . 12 (oczywistych pomy ek) w decyzji . . . . . . . . . . . . 52
3. Odroczenie terminów p atno ci . . . . . . . . . . . . . . 15 2. danie wyja nienia w tpliwo ci co do
tre ci decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Rozdzia II. Nadp ata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 3. danie uzupe nienia b d sprostowania decyzji . 56
1. Wniosek o stwierdzenie nadp aty podatku . . . . . 19
2. Wniosek o zaliczenie nadp aty na poczet ROZDZIA V. O wiadczenia podatnika . . . . . . . . 58
przysz ego zobowi zania podatkowego . . . . . . . . 21 1. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
3. Wniosek o zwrot nadp aty podatku . . . . . . . . . . . 23 osob fizyczn , prowadz cego pozarolnicz
dzia alno gospodarcz , o wyborze
ROZDZIA III. Niekorzystne decyzje opodatkowania dochodu wed ug stawki
podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 proporcjonalnej 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
1. Odwo anie od decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
2. Wniosek o uchylenie ostatecznej decyzji osob fizyczn , prowadz cego pozarolnicz
podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 dzia alno gospodarcz , o wyborze
3. Stwierdzenie niewa no ci decyzji ostatecznej . . . 32 opodatkowania w formie rycza tu od przychodów
4. Wznowienie post powania podatkowego . . . . . . 35 ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
5. Skarga do s du administracyjnego . . . . . . . . . . . . 38 3. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego
6. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji . . . . 42 osob fizyczn , uzyskuj cego przychody z najmu
3

5. SPIS TRE CI
o wyborze opodatkowania w formie rycza tu ROZDZIA VII. Kontrola podatkowa . . . . . . . . . . 96
od przychodów ewidencjonowanych. . . . . . . . . . . 65 1. Zastrze enie stawiennictwa przed organem
4. O wiadczenie/rezygnacja podatnika b d cego w a ciwym do rozpatrzenia sprawy . . . . . . . . . . . 98
osob fizyczn , uzyskuj cego przychody z najmu, 2. Zastrze enia do protoko u kontroli . . . . . . . . . . . .100
o wyborze opodatkowania w formie rycza tu 3. O wiadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia
od przychodów ewidencjonowanych kwartalnie . . 68 w czynno ciach kontrolnych. . . . . . . . . . . . . . . . .102
5. O wiadczenie/rezygnacja ma onków 4. O wiadczenie ustanawiaj ce sta ego zast pc
uzyskuj cych przychody z najmu o wyborze przedsi biorcy do spraw kontroli . . . . . . . . . . . . .104
opodatkowania w formie rycza tu od przychodów
ewidencjonowanych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 ROZDZIA VIII. Inne pisma do organów
6. Zawiadomienie o prowadzeniu podatkowej podatkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .106
ksi gi przychodów i rozchodów 1. Wniosek o zwolnienie p atnika z obowi zku
7. O wiadczenie w sprawie ewidencjonowania przez pobrania podatku lub zaliczek na podatek . . . . . .107
podatnika sprzeda y za pomoc kasy fiskalnej . . 74 2. Wniosek o przywrócenie terminu . . . . . . . . . . . .109
8. Zawiadomienie o zawieszeniu wykonywania 3. Wniosek o potr cenie zaleg o ci podatkowej
dzia alno ci gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76 z wymagalnej wierzytelno ci podatnika wobec
Skarbu Pa stwa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
ROZDZIA VI. Post powanie egzekucyjne . . . . . . 81 4. Wniosek o umorzenie kosztów post powania . . .113
1. Wniosek o wy czenie rzeczy lub prawa 5. Wniosek o odszkodowanie od organu podatkowego .115
maj tkowego spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . . . . . 82 6. Wniosek o wydanie wypisu z rejestru zastawów
2. Pozew kwestionuj cy postanowienie o odmowie skarbowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .118
wy czenia rzeczy spod egzekucji . . . . . . . . . . . . . 85 7. Czynny al w przypadku nieterminowego z o enia
3. Skarga na czynno ci egzekucyjne . . . . . . . . . . . . . 88 deklaracji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120
4. Wniosek o umorzenie post powania egzekucyjnego 90 8. Wi ce interpretacje podatkowe (ORD-IN) . . . .122
5. Wniosek o zawieszenie post powania 9. Zg oszenie o nabyciu w asno ci rzeczy lub praw
egzekucyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92 maj tkowych – podatek od spadków i darowizn
6. Zarzut w sprawie prowadzenia egzekucji (SD-Z1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128
administracyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
4

6. WST P
Ogólne zasady korespondencji
z organami podatkowymi
Ka dy podatnik, niezale nie od rodzaju prowadzonej I tak, ka de pismo – niezale nie od jego rodzaju
aktywno ci zawodowej, w pewnym momencie spotyka – powinno spe nia minimalne wymagania, które zosta-
si z konieczno ci sporz dzenia stosownego pisma skie- y okre lone w art. 168 Ordynacji podatkowej. Zgodnie
rowanego do organu podatkowego. Organem takim jest z przedmiotowym przepisem, wszelkie podania ( dania,
w pierwszej instancji zazwyczaj naczelnik urz du skarbo- wyja nienia, odwo ania, za alenia, ponaglenia, wnioski)
wego. W przypadku podatków lokalnych (takich jak m.in. mog by wnoszone na pi mie, telegraficznie lub za po-
podatek od nieruchomo ci, podatek rolny, le ny, od rodków moc dalekopisu, telefaksu, rodków komunikacji elek-
transportowych) b dzie to jednak w a ciwy wójt (burmistrz, tronicznej albo za pomoc formularza umieszczonego na
prezydent miasta), za w przypadku podatku akcyzowego stronie internetowej w a ciwego organu podatkowego lub
– naczelnik w a ciwego urz du celnego. jednostki informatycznej obs ugi administracji podatkowej,
Pisma kierowane do w a ciwego organu podatkowego umo liwiaj cego wprowadzenie danych do systemu tele-
mog przyjmowa form wyja nie , wniosków, pism pro- informatycznego tego organu lub jednostki, a tak e ustnie
cesowych (odwo ania, skargi, za alenia) i innych. do protoko u. Z ww. przepisu wynika te , i do z o enia
Aby pismo takie (niezale nie od jego charakteru) by o skutecznego pisma nie s przewidziane wyj tkowo trudne
przez dany organ rozpatrzone, musi spe ni przewidzia- do spe nienia warunki formalne. Pismo musi jedynie:
ne obowi zuj cymi przepisami prawa wymogi formalne. zawiera danie podatnika,
Najwa niejsza jest w tym zakresie znajomo terminów wskaza osob , od której pismo pochodzi, oraz jej
i sposobów wnoszenia danego pisma, jak równie wiedza adres (miejsce zamieszkania lub pobytu, siedzib albo
co do niezb dnych jego elementów. miejsca prowadzenia dzia alno ci).
5

7. WST P. OGÓLNE ZASADY KORESPONDENCJI Z ORGANAMI PODATKOWYMI
Ponadto, ka de pismo powinno odpowiada te wy- mo i nie wniesiono przewidzianej op aty. Spe niony musi
mogom ustalonym w przepisach szczegó owych – o ile dla by wówczas jeden z nast puj cych warunków:
danego pisma takie warunki s przewidziane. za niezw ocznym rozpatrzeniem podania przemawia
Podanie wniesione pisemnie albo ustnie do protokó u interes publiczny lub wa ny interes strony;
powinno by podpisane przez wnosz cego (w przypadku wniesienie podania stanowi czynno , dla której jest
korespondencji elektronicznej wymagany jest tzw. podpis ustanowiony termin zawity;
elektroniczny), a protokó ponadto przez pracownika, który podanie wnios a osoba zamieszka a za granic .
go sporz dzi .
W sytuacji, gdy dane pismo nie spe nia obowi zuj cych Ka de pismo do organu podatkowego podatnik mo e
wymogów formalnych, to na podstawie art. 169 Ordynacji osobi cie z o y na dzienniku podawczym w danym
podatkowej organ podatkowy wezwie wnosz cego podanie urz dzie. Wówczas to organ podatkowy obowi zany jest
do usuni cia braków w terminie 7 dni. Niezastosowanie si potwierdzi wniesienie podania, je eli wnosz cy je tego
do tego wezwania spowoduje pozostawienie podania bez za da. Organ podatkowy lub jednostka informatyczna
rozpatrzenia. Na tego rodzaju wezwanie organu podatko- obs ugi administracji podatkowej po wiadcza, w formie
wego nie mo na jednak liczy w sytuacji, gdy skierowane elektronicznej, wniesienie podania za pomoc rodków
do niego pismo nie zawiera adresu podatnika. Wówczas komunikacji elektronicznej albo za pomoc formularza
bowiem, dany organ nie wydaje postanowienia o uzupe - umieszczonego na stronie internetowej w a ciwego organu
nieniu braków formalnych i pozostawia takie podanie bez podatkowego.
rozpatrzenia. Pismo mo e by te przez podatnika wniesione po red-
nio. Termin do wniesienia takiego pisma uwa a si wówczas
Co do zasady, wniesienie przez podatnika pisma do za zachowany, je eli przed jego up ywem pismo zosta o:
w a ciwego organu podatkowego kreuje po jego stronie wys ane za pomoc rodków komunikacji elektro-
równie obowi zek wniesienia stosownej op aty skarbowej. nicznej, za po wiadczeniem przed o enia, do organu
Brak op aty, która zgodnie z odr bnymi przepisami powinna podatkowego lub do jednostki informatycznej obs ugi
zosta uiszczona z góry, spowoduje wezwanie przez organ administracji podatkowej;
do usuni cia braków, czyli do dokonania op aty. Jednak e, nadane w polskiej placówce pocztowej operatora pub-
w niektórych sytuacjach organ rozpatrzy takie pismo, pomi- licznego albo z o one w polskim urz dzie konsular-
nym;
6

8. GOTOWE PISMA DO URZ DU SKARBOWEGO
z o one przez o nierza lub cz onka za ogi statku mor- dokumentu strona mo e z o y odpis dokumentu, je eli jego
skiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapita- zgodno z orygina em zosta a po wiadczona przez nota-
nowi statku; riusza albo przez wyst puj cego w sprawie pe nomocnika
z o one przez osob pozbawion wolno ci w admini- strony b d cego adwokatem, radc prawnym lub doradc
stracji zak adu karnego; podatkowym. Je eli jednak jest to uzasadnione okoliczno -
z o one przez osob aresztowan w administracji aresztu ciami sprawy, organ podatkowy mo e mimo to za da od
ledczego. strony, sk adaj cej odpis dokumentu, przed o enia jego ory-
Oczywi cie, najcz stszym sposobem stosowanym przez gina u. Z kolei, w sytuacji, gdy dany dokument urz dowy,
podatników jest nadanie pisma w polskiej placówce pocz- który podatnik chce z o y , znajduje si w aktach innego
towej operatora publicznego. Warto przy tym wiedzie , organu lub jednostki, to wystarczy przedstawi urz dowo
e aktualnie status operatora publicznego ma tylko Poczta po wiadczony przez ten organ lub jednostk odpis lub
Polska. Tak wi c, je eli pismo jest wysy ane do organu wyci g z dokumentu. Je eli za podatnik nie mo e uzyska
podatkowego w ostatnim dniu przewidzianego na to ter- samodzielnie takiego odpisu lub wyci gu, organ podatkowy
minu, to tylko korzystaj c z us ug tego podmiotu zyska za da jego udost pnienia.
si pewno , e zostanie ono potraktowane jako z o one Bardziej szczegó owe wymogi dotycz ce poszczegól-
w wymaganym terminie. nych rodzajów pism omówione s w dalszej cz ci niniej-
Inn kwesti stanowi problematyka sk adania ró nego szego opracowania, z uwzgl dnieniem charakteru danego
rodzaju dokumentów urz dowych w organach podatkowych. pisma oraz warunków, jakie pismo to musi spe ni celem
Co do zasady winien by to orygina . Zamiast orygina u skutecznego wniesienia do organu podatkowego.
7

9. ROZDZ I A I.
Ulgi w sp acie zobowi za podatkowych
W niniejszym rozdziale wskazane s szczególne ro- c) udzielan w celu wsparcia krajowych przedsi -
dzaje ulg podatkowych przewidzianych w ogólnym prawie biorców dzia aj cych w ramach przedsi wzi cia
podatkowym. Oznacza to, e nie maj one zastosowania gospodarczego podejmowanego w interesie euro-
do jakiego konkretnego rodzaju podatku funkcjonuj - pejskim,
cego w polskim systemie prawnym, ale mog by przez d) udzielan w celu promowania i wspierania kultury,
podatników wykorzystane w odniesieniu do zobowi za dziedzictwa narodowego, nauki i o wiaty,
podatkowych powsta ych z ka dego tytu u. e) b d c rekompensat za realizacj us ug wiad-
Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadz ce- czonych w ogólnym interesie gospodarczym po-
go dzia alno gospodarcz mo e udziela ulg w sp acie wierzonych na podstawie odr bnych przepisów,
zobowi za podatkowych: f) na szkolenia,
1) które nie stanowi pomocy publicznej; g) na zatrudnienie,
2) które stanowi pomoc de minimis – w zakresie i na za- h) na rozwój ma ych i rednich przedsi biorstw,
sadach okre lonych w aktach prawa Unii Europejskiej i) na restrukturyzacj ,
3) które stanowi pomoc publiczn : j) na ochron rodowiska,
a) udzielan w celu naprawienia szkód wyrz dzonych k) na prace badawczo-rozwojowe,
przez kl ski ywio owe lub inne nadzwyczajne l) regionaln ,
zdarzenia, m) udzielan na inne przeznaczenia okre lone przez
b) udzielan w celu zapobie enia lub likwidacji po- Rad Ministrów.
wa nych zak óce w gospodarce o charakterze
ponadsektorowym,
8

10. GOTOWE PISMA DO URZ DU SKARBOWEGO
kom ent arz
1
Roz o enie zaleg o ci podatkowej na raty
Wniosek o roz o enie na raty dotyczy mo e zarówno ulgi, lecz podejmuj tego rodzaju orzeczenia na podstawie
podatku, jak i zaleg o ci podatkowej. Co wa ne, roz o enie w asnej oceny sytuacji przedstawionej przez podatników.
na raty zaleg o ci podatkowej musi uwzgl dnia równie Roz o enie na raty zaleg o ci podatkowej powoduje
nale ne od zaleg o ci odsetki za zw ok . Odsetki za okres nienaliczanie odsetek za zw ok od dnia z o enia wniosku.
do z o enia wniosku o roz o enie na raty doliczane s przez Odroczona lub roz o ona na raty nale no nie traci jednak
organ podatkowy do kwoty rozk adanej na raty. przymiotu zaleg o ci podatkowej.
Z wnioskiem o roz o enie na raty mog wyst powa Roz o enie na raty w stosunku do podatników (p at-
zainteresowani podatnicy, jak równie p atnicy i inkasenci. ników, inkasentów) b d cych przedsi biorcami nast puje
Udzielenie ww. ulg mo liwe jest przy wyst pieniu jednej zgodnie z przepisami o warunkach dopuszczalno ci i nadzo-
z dwóch przes anek: wa nego interesu podatnika, p atnika rowaniu pomocy publicznej dla przedsi biorców. Roz o enie
albo inkasenta, b d interesu publicznego. na raty jest bowiem form takiej pomocy zgodnie z ustaw
Wydanie decyzji o roz o eniu na raty ma charakter z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalno ci i nad-
uznaniowy. Oznacza to, e organy podatkowe w adnym zorowaniu pomocy publicznej dla przedsi biorców (Dz. U.
wskazanym przypadku nie s zobowi zane do udzielenia Nr 141, poz. 1177).
9

11. Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.