Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH

B¸o ço thùc tËp tèt nghiÖp
Lêi nãi ®Çu
NÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung vµ nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi
riªng ®Ó cã ®îc sù ph¸t triÓn toµn diÖn nh ngµy nay. Chóng ta ph¶i
kÓ ®Õn vai trß cña nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch
to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng cô quan träng trong hÖ thèng quản lý tµi
chÝnh. Nã gi÷ mét vai trß tÊt yÕu trong viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t
çc ho¹t ®éng kinh doanh.
Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi quy m« s¶n xuÊt võa s¶n phÈm
s¶n xuÊt hµng lo¹t. Công ty TNHH Vũ Dương ®· ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn
c¶ vÒ chiÒu s©u lÉn chiÒu réng. Tuy míi ®îc thµnh lËp nhng s¶n
phÈm cña C«ng ty ®· ®îc nhiÒu b¹n hµng trong níc vµ quèc tÕ biÕt
®Õn qua th¬ng hiÖu Hanatex. §Ó cã sù thµnh c«ng nh ngµy h«m nay
®· cã sù ®ãng gãp kh«ng mÖt mái cña ban l·nh ®¹o cïng çc çn bé
c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®· ®ãng gãp tµi n¨ng trÝ tuÖ vµ søc lao
®éng cña m×nh hoµn thµnh tèt nhiÖm vô mµ công ty ®Ò ra. Qua thêi
gian thùc tËp t¹i Công ty TNHH Vũ Dương võa qua víi sù gióp ®ì tËn
t×nh cña çc c« chó çn bé trong Công ty ®Æc biªt lµ sù chØ b¶o vÒ
chuyªn m«n cña phßng kÕ to¸n ®· ®a lý thuyÕt cña em ®i vµo thùc
tÕ vµ ngîc l¹i ®Ó em chuyÓn t¶i tõ thùc tÕ quay vÒ lý thuyÕt ®ã
chÝnh lµ sù gióp ®ì cña c« gi¸o Trần Thị Miến vµ víi sù hiÓu biÕt cña
b¶n th©n em ®· hoµn thµnh tèt kú b¸o ço nµy b¸o ço tæng hîp
Néi dung cña b¸o ço gåm 4 phÇn
PhÇn I :
PhÇn II :

Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
Thùc Tr¹ng Tæ Chøc KÕ To¸n Trong Mét Kú Cña Doanh

NghiÖp
PhÇn III : NhËn xÐt vµ khuyÕn nghÞ
PhÇn IV : NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña doanh nghiÖp
Trªn ®©y lµ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ
Dương. Do cßn nhiÒu vÒ nhiÒu mÆt nªn b¸o ço cña em kh«ng tr¸nh
khái nh÷ng thiÕu xãt. V× vËy em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp
cña thÇy c« cïng çc b¹n sinh viªn em xin tiÕp thu.
Lª ThÞ Ph¬ng - Líp KT3G

1

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

PhÇn I
Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I §Æc ®iÓm chung

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ®îc thµnh
lËp ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2307/ GPUB của
UBND thành phố Hà Nội .
Tªn giao dÞch c«ng ty: C«ng ty TNHH Vũ Dương
Trô së Chính: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội
Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp c«ng ty chØ cã kho¶ng h¬n 100 çn bé
c«ng nh©n viªn cïng víi çc trang thiÕt bÞ th« s¬ víi sù nç lùc kh«ng
ngõng ®Õn n¨m 2001 c«ng ty ®Çu t thªm 16 tû ®ång cho mét d©y
chuyÒn kÐo sî OE thu hót 150 c«ng nh©n vµ ®Æt t¹i Công ty năm 2002
tiÕp tôc ®Çu t thªm mét d©y chuyÒn kÐo Sîi ch¶i kü 1 v¹n cäc ®· qua
sö dông cña Italia thu hót thªm 200 lao ®éng. N¨m 2002- 2005 ®Çu t
vµ ®æi míi mét sè trang thiÕt bÞ trong ngµnh .
Dù ¸n n¨m 2005 ®Çu t 28.800 cä sîi vµ thu hót kho¶ng 150 lao ®éng
n¨m 2006 hoµn thµnh dù ¸n. HiÖn nay C«ng ty ®· co 500 çn bé c«ng
nh©n viªn trong ®ã tr×nh ®é ®¹i häc cao ®¼ng chiÕm 12%, trung häc
chuyªn nghiÖp chiÕm 40% cßn l¹i lµ c«ng nh©n lao ®éng ®îc ®µo t¹o
chñ yÕu t¹i çc trêng d¹y nghÒ trªn ®Þa bµn tØnh vµ çc vïng l©n cËn
chiÕm sè % cßn l¹i lµ 48%.
2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương .
2.1 Chøc n¨ng
Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi chøc n¨ng chÝnh mµ doanh nghiÖp
®Ò ra khi thµnh lËp lµ tham gia vµo çc ho¹t ®éng ®Çu t s¶n xuÊt kinh
doanh xuÊt nhËp khÈu thuéc çc mÆt hµng DÖt vµ Sîi
2.2 NhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương.
Trong n¨m 2005 Công ty ®· nç lùc phÊn ®Êu vît qua nh÷ng khã kh¨n
®Ó duy tr× s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn kÕt qu¶ ®¹t ®îc vÒ s¶n lîng lµ 6072
tÊn sîi çc lo¹i ®¹t 100% kÕ ho¹ch vµ t¨ng 1400 tÊn sîi so víi n¨m 2004
doanh thu b¸n hµng ®¹t 215 tû ®ång t¨ng 39 tû so víi n¨m 2004. Trong
®ã 700 000$ lµ doanh thu cña hµng xuÊt khÈu.Tuy vËy vÉn cßn
nhiÒu h¹n chÕ vµ bÊt cËp trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô. Do ®ã doanh
nghiÖp ®· ®Ò ra vµ quyÕt t©m phÊn ®Êu ®Ó ®¹t ®îc ®óng ph¬ng híng vµ nhiÖm vô trong 2006 nh sau:


2

- VÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt dù kiÕn lµ 8500 tÊn sîi çc lo¹i tËp trung vµo
c«ng t¸c x©y dng th¬ng hiÖu s¶n phÈm n©ng cao n¨ng suÊt vµ
chÊt lîng s¶n phÈm víi khÈu hiÖu: “N¨ng suÊt cao ®Ó cã thu nhËp
cao chÊt lîng æn ®Þnh ®Ó cã sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng".
- X©y dùng vµ triÓn khai viÖc s¸t h¹ch n©ng bËc thî cho c«ng nh©n,
lao ®éng nh»m ®¸p øng sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
- Tæng møc doanh thu dù kiÕn ®¹t 320 tû ®ång víi doanh thu xuÊt
khÈu lµ 4,5 triÖu $ t¬ng øng víi 3000 tÊn sîi xuÊt khÈu chÊt lîng
cao. Nép ng©n s¸chdù kiÕn ®¹t 12 tû ®ång n©ng møc thu nhËp
cña ngêi lao ®éng lªn 870 000 ®ång / th¸ng.
- TiÕp tôc nghiªn cøu më réng thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm ph¸t huy
m¹nh vai trß cña tæ chøc ®oµn thÓ trong viÖc x©y dùng thi ®ua
s¶n xuÊt ®Ó hoµn thµnh çc môc tiªu kinh tÕ.
- TiÕp tôc hoµn thµnh dù ¸n ®Çu t 28 800 cäc sîi dù kiÕn vµo quý II
n¨m 2005.
II.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Công Ty
1. Bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương.
Tuy lµ mét c«ng ty míi thµnh lËp víi lo¹i h×nh lµ doanh nghiÖp t nh©n
nhng c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét bé m¸y qu¶n lý v÷ng ch¾c tù tin cña
tuæi trÎ vµ nhiÒu kinh nghiÖm.
C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é mét thñ trëng cïng víi sù t vÊn cña çc bé
phËn chøc n¨ng ®îc ph©n chia râ rµng víi tõng ç nh©n ®îc ®µo t¹o
chÝnh quy.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương
Gi¸m ®èc

PG§
S¶n xuÊt

PG§
kinh doanh

Bé phËn v¨n phßng

§éi
VËt t
KiÓm tra
b¶o
3
Lª ThÞ Ph¬ng thiÕt KT3G chÊt lîng
- Líp
vÖ
bÞ
s¶n
§éi xe
nguyªn
phÈm

D©y
chuyÒn s¶n
xuÊt chÝnh
cña c«ng ty

Phô trî sx
®iÖn níc
®iÒu
kh«ng khÝ

liÖu

Bé m¸y gi¸n tiÕp:
38 ngêi
Bé phËn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña Công ty: 390 ngêi
Hai tæ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm:
12 ngêi
Phô trî s¶n xuÊt, y tÕ … :
29 ngêi
Bé phËn vËt t thiÕt bÞ:
7 ngêi
§éi b¶o vÖ , ®éi xe:
24 ngêi
Mèi quan hÖ gi÷a çc phßng ban cña C ông ty TNHH V ũ Dương
C«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ cïng nhau phèi hîp ho¹t ®éng ®Ó bé
m¸y c«ng ty lµm viÖc cã hiÖu qu¶ ®a công ty cïng ph¸t triÓn v÷ng
m¹nh.
Gi¸m ®èc: phô tr¸ch chØ ®¹o chung toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña Công ty cïng víi hai phã gi¸m ®èc (Kinh doanh vµ S¶n
xuÊt) ®iÒu hµnh vµ ph©n bæ c«ng viÖc trªn c¬ së chøc n¨ng vµ
nhiÖm vô thùc tÕ .
- Çc phßng ban
- C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh çc phßng ban cã tr¸ch
nhiÖm thùc hiÖn çc quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc, çc phã gi¸m ®èc
®Ó gi¶i quyÕt hç trî mäi quyÕt ®Þnh mäi yªu cÇu trong s¶n xuÊt
kinh doanh
+ Phßng hµnh chÝnh: Phèi hîp çc phßng ban nghiÖp vô gi¶i quyÕt
giÊy tê v¨n th liªn quan ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh nghiªn cøu s¾p xÕp
tæ chøc çn bé c«ng nh©n viªn
+ Phßng kinh doanh: LËp kÕ ho¹ch vµ ký kÕt çc hîp ®ång s¶n xuÊt
kinh doanh, nghiªn cøu vµ më r«ng thÞ trêng ®Æc biÖt t×m ®èi t¸c
kinh doanh
+ Phßng kÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch
nhiÖm cung øng tµi chÝnh thanh to¸n vµ tr¶ l¬ng cho çn bé c«ng
nh©n viªn kiÓm tra çc giÊy tê chøng tõ trong c«ng viÖc thùc hiÖn hîp
®ång.
+ Phßng vËt t- thiÕt bÞ: Cã tr¸ch nhiÖm cung øng mua s¾m theo dâi
viÖc sö dung vËt t cña C«ng ty cña d©y chuyÒn s¶n xuÊt, lËp kÕ
ho¹ch söa ch÷a lu©n phiªn ®Þnh kú cho çc thiÕt bÞ trong d©y
chuyÒn s¶n xuÊt ®Ò ra çc biÖn ph¸p xö lý bé phËn ®iÒu kh«ng, bé
phËn èng OE …vµ lËp kÕ ho¹ch ®Þnh møc NVL cho s¶n xuÊt.


4

X©y dùng çc ®Þnh møc ca m¸y thùc tÕ nh»m khai th¸c hÕt c«ng suÊt
cña ca m¸y trªn çc d©y chuyÒn s¶n xuÊt ë mçi xëng
+ Phßng thÝ nghiÖm: Cã tr¸ch nhiÖm ®a ra çc sè liÖu chÝnh x¸c cña
viÖc pha trén gi÷a çc NVLvíi nhau ®Ó phï hîp cho mçi d©y chuyÒn s¶n
xuÊt ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt n¨ng xuÊt nhÊt khi cho ra mçi chØ sè sîi
vµ viÖc lËp kÕ ho¹ch dùa trªn çc c«ng suÊt n¨ng suÊt mçi m¸y cña mçi
d©y chuyÒn.
3.1.1 C¬ cÊu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương
Bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương gåm 7 ngêi tæ chøc theo m«
h×nh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, riªng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµm viÖc díi phßng
t¹i ph©n xëng cña Công ty ®Ó tiÖn theo dâi çc ho¹t ®éng lµm viÖc cña
c«ng nh©n viªn. Tuy nhiªn vÉn thuéc sù qu¶n lý cña phßng kÕ to¸n. Tõ qu¸
tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu cña
công ty ®Õn kh©u lËp b¸o ço tµi chÝnh ë çc bé phËn kh«ng thuéc tæ chøc
bé m¸y kÕ to¸n vÉn ph¶i tiÕn hµnh ghi chÐp sè liÖu sau ®ã chuyÓn chøng
tõ sæ s¸ch göi sè liÖu vÒ phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n sÏ vµo sè liÖu trªn
m¸y tæng hîp quyÕt to¸n doanh thu vµ chi phÝ cuèi quý sÏ ®a ra b¶ng c©n
®èi tµi kho¶n vµ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã
gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh
tÕ, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng
kinh tÕ tµi chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái
çc c«ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch
nhiÖm vµ nghÜa vô

KÕ to¸n trëng

KÕ
to¸n
tæn
g
hîp

KÕ
to¸n
VTTB

KÕ
to¸n
tiÒn l
¬ng

KÕ
to¸n
thanh
to¸n

KÕ
to¸n
TM TGN
H

Thñ
quü

Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc,
phã gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh
kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t
®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi
hái çc c«ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch
nhiÖm vµ nghÜa vô.

5

- KÕ to¸n trëng (phô tr¸ch phßng kÕ to¸n) phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cã tr¸ch nhiÖm
kiÓm tra gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng híng dÉn chØ ®¹o
cho çc kÕ to¸n viªn thùc hiÖn theo yªu cÇu qu¶n lý, tiÕn hµnh bè
trÝ s¾p xÕp nh©n sù vµ c«ng viÖc trong phßng.
- KÕ to¸n tæng hîp: Cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt, tõng lo¹i
s¶n phÈm cuèi quý lËp b¸o ço tµi chÝnh nh b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,
b¸o ço kÕ to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh…
- KÕ to¸n vËt t - thiÕt bÞ: Theo dâi chi tiÕt kÞp thêi viÖc cung cÊp
nguyªn vËt liÖu cho çc ph©n xëng, çc d©y chuyÒn s¶n xuÊt
®ång thêi theo dâi sù t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao
tµi s¶n cè ®Þnh.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Theo dâi çc kho¶n t¹m øng ®ång thêi thanh
to¸n tiÒn l¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch çc kho¶n theo l¬ng, thëng, ph¹t …
- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi çc kho¶n ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp
vµ çc kho¶n ph¶i thu kh¸c hµng çc chi phÝ trong qu¸ tr×nh mua
b¸n hµng ho¸.
- KÕ to¸n TM-TGNH: Theo dâi çc kho¶n thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi
ng©n hµng cña C«ng ty diÔn ra trong tõng ngµy, tõng tuÇn, tõng
th¸ng …®èi chiÕu vµ thu quü.
- Thñ quü: Thùc hiÖn quan hÖ giao dÞch theo dâi çc kho¶n thu chi
b»ng tiÒn mÆt vµ lËp b¸o ço quü
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n
C«ng ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n doanh nghiÖp
thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc
ghi sæ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay
c«ng ty ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc nµy rÊt
thÝch hîp víi mét c«ng ty t nh©n võa vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng
nhiÒu thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n ghi sæ vµ b»ng m¸y. Ph¬ng ph¸p
kÕ to¸n hµng ngµy tån kho mµ Công ty ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai
thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
3.1.2 C¬ cÊu d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña Công ty TNHH V ũ Dương
HiÖn nay c«ng ty cã 3 d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®îc ®Æt riªng
biÖt t¹i 3 ph©n xëng, ph©n xëng I, ph©n xëng II vµ ph©n xëng III ®îc

6

®Æt theo thø tù sau: d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü, d©y chuyÒn
s¶n xuÊt sîi ch¶i th« vµ d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi OE.


7

D©y chuyÒn s¶n xuÊt cña c«ng ty
B«ng, x¬ b«ng tõ kho

M¸y xÐ kiÖn, xÐ x¬ b«ng

M¸y trén vµ lµm s¹ch

M¸y ch¶i th«

M¸y ghÐp I

M¸y kÐo sîi
OE
Kho sîi OE

M¸y cuén cói
M¸y ch¶i kü

M¸y ghÐp II
M¸y sîi th«

M¸y ghÐp II
M¸y sîi con
M¸y ch¶i th«
M¸y sîi con
M¸y ®¸nh èng
HÊp

HÊp

Kho sîi ch¶i th«

Kho sîi ch¶i kü


M¸y ®¸nh èng

8


4. Quy tr×nh h¹ch to¸n cña Công ty TNHH V ũ Dương
4.1 VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n, doanh nghiÖp
thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc
ghi sæ kÕt to¸n ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay Công ty
ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ h×nh thøc nµy thÝch
hîp cho mét doanh nghiÖp t nh©n ho¹t ®éng võa vµ nhá víi sè lîng tµi
kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n trªn sæ vµ trªn m¸y
Chøng tõ gèc

Sæ

quü

B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc

Sæ ®¨ng
ký chøng
tõ ghi sæ

Chøng tõ ghi
sæ

B¶ng tæng hîp
chi tiÕt

Sæ c¸i

B¶ng c©n ®èi sè
ph¸t sinh

B¸o c¸o tµi chÝnh

Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Th«ng tin kÕt xuÊt trªn m¸y

Sæ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt

9

§èi chiÕu kiªm tra
HÖ thèng sæ s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông.
TT
1
2
3
4
5
6

Sè liÖu biÓu mÉu
MÉu sè 01- SKT/NQD
MÉu 01- Kh«ng cã ph¸t sinh luü kÕ
MÉu 02- Cã ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu
n¨m
MÉu kiÓu bµn cê

Tªn sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Sæ çi
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
TK
B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh
TK
Sæ chi tiÕt çc tµi kho¶n

@. HÖ thèng b¸o ço kÕ to¸n
Công ty TNHH Vũ Dương lËp çc b¸o ço theo quy ®Þnh gåm
- B¶ng c©n ®èi tµi s¶n
- B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
- B¸o ço lu chuyÓn tiÒn tÖ
- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh
B¸o ço ®îc lËp hµng quý sau 1 th¸ng, b¸o ço n¨m ®îc lËp xong sau 3
th¸ng. N¬i göi b¸o ço lµ Côc thuÕ, C¬ quan kiÓm to¸n, Ng©n hµng.
@. Mét sè ®Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n
- Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn ngµy 31 th¸ng
12
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ViÖt Nam ®ång
Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: TSC§ trong công ty ®îc tÝnh theo ph¬ng
ph¸p tuyÕn tÝnh (ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng) theo quy ®Þnh sè
166/1999/Q§- BTC ngµy 30/12/1999 cña bé trëng bé tµi chÝnh kh«ng
cã trêng hîp khÊu hao ®Æc biÖt
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn
- Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph¬ng ph¸p khÊu trõ
- Kh«ng lËp çc kho¶n dù phßng
- Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph¬ng ph¸p ®Þnh møc tiªu hao
5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n
5.1 ThuËn lîi
- Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n míi thµnh lËp
nhng ®· x©y dùng ®îc mét bé m¸y kÕ to¸n cã ®éi ngò nh©n viªn cã
tay nghÒ cao vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ý thøc tæ chøc kû luËt
cao
- Cã phßng kÕ to¸n râ rµng vµ hîp lý


10

- §· trang bÞ ®Çy ®ñ cho mçi nh©n viªn mét m¸y vi tÝnh vµ viÖc
trang bÞ nµy ®· mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt cao trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n
t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi lín cho çc nh©n viªn
- §· ®a çc øng dông tin häc vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ hiÖn t¹i công
ty ®ang sö dông ch¬ng tr×nh kÕ to¸n ASPLUS3.0
- Doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp
trung nªn ®¶m b¶o sù th«ng nhÊt trong sù l·nh ®¹o vµ cung cÊp
th«ng tin kÞp thêi.
5.2 Khã kh¨n
- Tuy công ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi tèt cho c«ng t¸c cña mçi
nh©n viªn. Ngoµi nh÷ng thuËn lîi vÒ mÆt kh¸ch quan. Nhng công
ty còng cã nh÷ng khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t
®éng trªn ®Þa bµn tØnh xa khu d©n c nªn viÖc cËp nhËt çc th«ng
tin lµ rÊt h¹n chÕ, viÖc n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cña mçi nh©n
viªn kÕ to¸n mµ hiÖn t¹i doanh nghiÖp ®ang cè g¾ng kh¾c phôc.
- H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña công ty lµ h×nh thøc chøng tõ ghi
sæ mµ viÖc ghi sæ thêng ghi vµo cuèi th¸ng sè lîng ghi chÐp
nhiÒu trïng lÆp, hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n thÊp cung cÊp sè liÖu
chËm.
- Do ®Æc ®iÓm cña tæ chøc kÕ to¸n t¹i công ty lµ h×nh thøc tæ
chøc tËp trung nh nãi ë trªn nªn khèi lîng kÕ to¸n lín xö lý th«ng tin
chËm h¹n chÕ sù kiÓm tra chØ ®¹o cña kÕ to¸n.
5. Mét sè chØ tiªu chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
Công ty TNHH Vũ Dương
§¬n
vÞ:1000®
TT
ChØ tiªu
N¨m 2003
2004
2005
1 Doanh thu b¸n hµng
164246368.26 176341223.42 2154722978.5
Lîi nhuËn tríc thuÕ tõ
2
479134.297
699881.519
800176.67
H§KD
Çc kho¶n nép ng©n
3
4800713.617 5615771.35 7984067.531
s¸ch
4 Thu nhËp b×nh qu©n
1002.437
1104.578
1247.563
Vèn kinh doanh
5260261.577
67054166.8 75916164.836
5 Vèn lu ®éng
56210424.821 685908300.97 77850965.565
Vèn cè ®Þnh
49192881.7 131723103.5 152657678.68


11



12

PhÇn II
Thùc tr¹ng chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
A.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh
1. Kh¸i niÖm
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ vµ thêi
gian sö dông dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh
TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc dÞch chuyÓn dÇn vµo
chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
B. H¹ch to¸n TSC§
H»ng ngµy c¨n cø t¨ng gi¶m TSC§ nh ho¸ ®¬n GTGT nh ho¸ ®¬n mua,
biªn b¶n giao nhËn … sÏ lËp thÎ TSC§ sau khi lËp thÎ th× TSC§ sÏ ®îc
ghi vµo sæ chi tiÕt theo kÕt cÊu TSC§.
C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ nh: Biªn b¶n giao nhËn khi nhîng b¸n,
biªn b¶n thanh lý… kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ ë sæ TSC§. C¨n cø vµo sæ
chi tiÕt TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
TSC§. B¶ng nµy ®îc lËp vµo cuèi kú kÕ to¸n.
®Õn cuèi quý c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp
chøng tõ ghi sæ TK211,TK214 hoÆc TK212,TK213 (nÕu cã). Dùa
vµo çc chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ çi TK211,TK214…vµ tõ sæ çi
®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ®ång thêi lËp b¸o ço tµi chÝnh.
T¹i Công ty TNHH Vũ Dương TSC§ chñ yÕu lµ nh÷ng m¸y mãc nh m¸y
xÐ kiÖn, b«ng; m¸y ®¸nh èng; m¸y ch¶i th« … thuéc çc d©y chuyÒn
s¶n xuÊt cña công ty vµ çc m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho çc phßng
ban
Çch ®¸nh gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§ chÝnh x¸c
Gi¸ trÞ cßn l¹i =NG – Gi¸ trÞ hao mßn
Ghi chó: Gi¸ trÞ TSC§ kh«ng bao gåm çc kho¶n thuÕ ®îc hoµn l¹i
@. NG TSC§ h÷u h×nh
*TSC§ mua s¾m (cò vµ míi)
NG =

Gi¸ mua
thùc tÕ +

Chi phÝ
liªn quan +

ThuÕ vµ lÖ phÝ
tríc b¹ (nÕu cã)

*TSC§ ®Çu t x©y dùng
Gi¸ thùc tÕ
Chi phÝ
NG = c«ng tr×nh x©y
+ liªn quan
dùng

13

+

ThuÕ vµ lÖ
phÝ tríc b¹
(nÕu cã)


*TSC§ ®îc cÊp, chuyÓn ®Õn
Chi phÝ
Gi¸ trÞ cßn l¹i
ThuÕ vµ lÖ phÝ
NG = ghi trªn sæ ®¬n + liªn quan + tríc b¹ (nÕu cã)
vÞ
*TSC§ ®îc biÕu tÆng
Gi¸ trÞ cña
Chi phÝ liªn quan
NG = héi ®ång
+
®¸nh gi¸
@. NG TSC§ v« h×nh
- Chi phÝ vÒ sö dông ®Êt: Lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc
sö dông ®Êt.
- TiÒn chi ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt: Gåm c¶ tiÒn thuª ®Êt hay
tiÒn sö dông ®Êt tr¶ mét lÇn.
- Chi phÝ cho viÖc ®Òn bï gi¶i phãng mÆt b»ng.
- PhÝ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
@. NG TSC§ thuª tµi chÝnh
NG TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a tæng nî ph¶i tr¶
trõ tæng sè l·i ®¬n vÞ thuª ph¶i tr¶ cho suèt thêi gian thuª ghi trong hîp
®ång thuª TSC§
NG =

Tæng nî ph¶i
tr¶ theo ho¸

Sè tiÒn l·i

- ph¶i tr¶ hµng x Sè n¨m thuª

n¨m
Trêng ®¬n
hîp trong hîp ®ång thuª TSC§ cã quy ®Þnh tû lÖ l·i suÊt ph¶i tr¶
theo mçi n¨m th× NG TSC§ thuª tµi chÝnh lµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i c¸c kho¶n
ghi trong t¬ng lai
1
NG = G x
n
(1+L)
- G: Gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi bªn thuª ph¶i tr¶ theo H§
- L: L·i suÊt thuª vèn tÝnh theo n¨m ghi trong H§
- n: Thêi h¹n thuª theo H§
- Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n
- trÞ cßn l¹i
Gi¸
Sè khÊu hao luü
= NG - kÕ cña TSC§
TSC§ trªn sæ kÕ
to¸n
1.H¹ch to¸n t¨ng TSC§
TSC§ cña Công ty TNHH Vũ Dương chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh vµ
t¨ng do mua s¾m, khi x¶y ra nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo


14

chøng tõ gèc (Ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§) ®Ó ghi sæ
TSC§, lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
Trong th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cã mua 1 TSC§ lµ mét m¸y kÐo Sîi
OESE 1 cô thÓ nh sau

Ho¸ ®¬n gtgt
mÉu sè 01GTKT- 3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
EC/2004B
Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005
Sè 0080955
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Vò Minh
§Þa chØ: §éi cÊn – Ba §×nh – Hµ Néi
MST: 10000008433 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh – Hµ Néi
§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa chØ: 109 Đ ư ờng Láng - Đống Đa - Hà Nội
MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình - Hà Nội
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n vµ nî
§¬n
vÞ: ®ång
TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô
1
M¸y kÐo sîi
SHOESE1
Céng tiÒn hµng

§V
C¸i

Sè lîng
01

x

01

§¬n gi¸
6 700 000
000
6 700 000
000

ThuÕ GTGT 5%:
Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö:
Tæng tiÒn thanh to¸n :

Thµnh tiÒn
6 700 000
000
6 700 000
000
355 000 000®
10 000 000®
7 045 000
000®

Sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y tû kh«ng tr¨m bèn m¬i l¨m triÖu ®ång ch½n %
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)

Ngêi b¸n
(Ký, hä tªn)


KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)

15

Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)

Biªn b¶n giao nhËn tsc®
MS01-tsc®
q® 186tc/c®kt-btc
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 cña c«ng ty TNHH
Vò Minh vÒ viÖc bµn giao TSC§ thùc hiÖn theo H§ mua b¸n sè 01/TT
– HN/04 ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2005
* Ban giao nhËn TSC§
- Bªn giao (Bªn A)
¤ng NguyÔn H÷u Thanh: Chøc vô G§ C«ng ty TNHH Vò Minh
¤ng TrÇn V¨n Khëi: Chøc vô PG§ kü thuËt C«ng ty TNHH Vò Minh
- Bªn nhËn (Bªn B)
¤ng NguyÔn Hång S¬n: Chøc vô G§ Công ty TNHH Vũ Dương
¤ng NguyÔn Hïng Vò: Chøc vô PG§SX Công ty TNHH Vũ Dương
¤ng Ninh V¨n Hîi : Chøc vô Kü s uû viªn
TiÕn hµnh vÒ viÖc bµn giao m¸y mãc thiÕt bÞ cho Công ty TNHH Vũ
Dương
§Þa ®iÓm bµn giao: Ph©n xëng III - Công ty TNHH Vũ Dương
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
§v :1 000
000®
N¨m N¨m
NG TSC§
Tªn, Ký hiÖu,
Sè hiÖu ®a
®a
TT quy çch cÊp
Gi¸
Cíc Chi
NG
TSC§
vµo vµo sö
h¹ng TSC§
mua phÝ phÝ TSC§
sx
dông
01 M¸y kÐo sîi
SHOESE 2001 2005 6700
0
10
6700
OESE1 cña
1
Schlathorst cña
§øc sx
Céng
6 700
10
6 710
Dông cô phô tïng kÌm theo
T Tªn quy çch dông cô phô
T
tïng
1 HÖ thèng chuèt s¸p
2 HÖ thèng ®Þnh h×nh
3 HÖ thèng ®¸nh èng Sîi

Ký hiÖu

§VT

Sè lîng

Gi¸ trÞ

SCOOE
§HOE
§OOE

Çi
Çi
Çi

01
01
01

-

* §¸nh gi¸ cña ban giao nhËn:
ChÊt lîng m¸y tèt çc thiÕt bÞ ®· ho¹t ®éng theo ®óng H§ kÓ tõ ngµy 15
th¸ng 3 n¨m 2005 m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc bµn giao sÏ do bªn B cã tr¸ch
nhiÖm qu¶n lý


16

Biªn b¶n nµy ®îc lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau, mçi bªn gi÷
2 b¶n.
Bªn nhËn
Bªn giao
(Ký, Ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ nh sau
ThÎ tsc® Sè 142
Ngµy lËp thÎ 15 th¸ng 3 n¨m 2005
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005
Tªn ký hiÖu quy çch TSC§: M¸y kÐo Sîi OESE1 Sè hiÖu TSC§
SHOESE1
Níc s¶n xuÊt: §øc h·ng Schlathorst n¨m s¶n xuÊt 2001
Bé phËn qu¶n lý sö dông: D©y chuyÒn OE
N¨m ®a vµo sö dông 2005
C«ng suÊt diÖt tÝch thiÕt kÕ 216 nåi kÐo Sîi
§¬n
vÞ:1000®
Chøng tõ
SH
N-T

Ghi t¨ng TSC§
DiÔn gi¶i

008095 15/3/0
Mua m¸y kÐo
5
5
sîi OESE1
Dông cô phô tïng kÌm theo
TT Tªn quy çch dông cô phô tïng
1 HÖ thèng chuèt s¸p
2 HÖ thèng ®Þnh h×nh
3 HÖ thèng ®¸nh èng Sîi

Gi¸ trÞ hao mßn
NG
N¨m
Hao
mßn
6700 000
2005
Ký hiÖu
§VT
SCOOE Çi
§HOE
Çi
§OOE
Çi

Sè lîng
01
01
01

Tæng

Gi¸ trÞ
-

Bé phËn sö dông: Ph©n xëng III d©y chuyÒn OE n¨m sö dông 2005
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy… th¸ng …n¨m…
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè… ngµy…th¸ng… n¨m …
Lý do gi¶m
2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§
TSC§ cña doanh nghiÖp Công ty gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c
nhau nhng nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do thanh lý nhîng b¸n.
Víi nh÷ng TSC§ mµ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy kh«ng cÇn
hoÆc do n¨ng suÊt gi¶m sót ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ th× doanh
nghiÖp Công ty sÏ cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh thanh lý, nhîng
b¸n.
Thanh lý víi nh÷ng TSC§ h háng kh«ng sö dông ®îc mµ doanh
nghiÖp thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a hoÆc cã thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i
phôc ho¹t ®éng nhng kh«ng cã lîi vÒ mÆt kinh tÕ hoÆc nh÷ng TSC§
®· l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt kh«ng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh
doanh mµ kh«ng thÓ nhîng b¸n. Nh÷ng TSC§ vÉn cßn ho¹t ®éng nhng
hiÖu qu¶ kh«ng cao doanh nghiÖp Công ty sÏ nhîng b¸n.


17

Tuú trêng hîp cô thÓ ban l·nh ®¹o Công ty sÏ xö lý thanh lý hay nhîng
b¸n vµ kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp
h¸ch to¸n gi¶m TSC§ kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n.
- TK 211 “TSC§ h÷u h×nh”: Ph¶n ¸nh NG TSC§
- TK 214 “Hao mßn TSC§”: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
- TK 811 “Chi phÝ kh¸c” : Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ . TK nµy
cßn ®îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ liªn quan tíi ho¹t ®éng thanh lý
nhîng b¸n. Bªn c¹nh TK ®ã kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK nh: TK
711, TK 333, TK 111, TK 112, TK 152. Ph¶n ¸nh phÇn thu vÒ tõ
thanh lý nhîng b¸n.
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Công ty TNHH Vũ Dương nhîng b¸n mét m¸y
xe Sîi Trung Quèc s¶n xuÊt
Biªn b¶n thanh lý nhîng b¸n tsc® MS: 03-tsc®
Q§ Sè 186
TC/C§KT/14/3/95
Sè 135

BTC

C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 86 ngµy 29 th¸ng3 n¨m 2005 cña Gi¸m ®èc
Công ty TNHH Vũ Dương vÒ viÖc nhîng b¸n TSC§
I. Ban nhîng b¸n TSC§ gåm
*Bªn Nhîng b¸n (Bªn A)
¤ng: NguyÔn Hïng Vò
Chøc vô: PG§SX trëng
ban
Bµ : Ph¹m Thuý NhuËn
Chøc vô: KÕ to¸n uû viªn
* Bªn mua (Bªn B)
Bµ : TriÖu Thu Oanh
Chøc vô: PG§ Kinh
doanh
¤ng: Ph¹m V¨n §¹t
Chøc vô: Kü s
uû viªn
II. TiÕn hµnh nhîng b¸n nh sau
Tªn, quy c¸ch TSC§ M¸y xe Sîi
Sè hiÖu TSC§: E00S17
Níc s¶n xuÊt: Trung Quèc
N¨m s¶n xuÊt: 1995
N¨m ®a vµo sö dông 1997
Sè thÎ TSC§ 038
NG: 40 400 000® thêi gian sö dông 16 n¨m
Sè khÊu hao ®· trÝch tríc:19 749 993®
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm nµy: 18 306 250®


18

Gi¸ trÞ cßn l¹i; 2 343 757®
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m
2005
Trëng ban
III. KÕt qu¶ thanh lý nh sau
Chi phÝ n©ng cÊp TSC§ TGNH: 760 000®
L¬ng nh©n viªn:
120 000®
Gi¸ trÞ thu håi b»ng tiÒn mÆt: 5 870 000®
ThuÕ GTGT 10%: 587 000®
§· ghi gi¶m thÎ TSC§ 38 ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
§ai diÖn (Bªn A)
§¹i diÖn (Bªn B)
(Ký,Ghi râ hä tªn)
(Ký,Ghi râ hä tªn)


19

C¨n cø vµo çc chøng tõ gi¶m TSC§ khi x¶y ra. KÕ to¸n TSC§ huû thÎ
TSC§ vµ tõ çc chøng tõ liªn quan kÕ to¸n xo¸ sæ TSC§ vµ ph¶n ¸nh
phÇn thu, chi cho çc ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n.
* Çc bót to¸n ®¨ng ký TSC§ khi cã ph¸t sinh.
+ Khi mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1
Çc bót to¸n ghi sæ nh sau: (§¬n vÞ 1000®)
Nî TK 211: 6 700 000
Nî TK 133: 335 000
Cã TK 112: 3 035 000
Cã TK 331: 4 000 000
Nî TK 211: 10 000
Cã TK 111: 10 000
NG TSC§ = 6 710 000 (1000®)
* Çc bót to¸n xo¸ sæ TSC§ khi thanh lý m¸y xe Sîi Trung Quèc
Nî TK 811: 2 343.757
Nî TK 214: 38 056.243
Cã TK 211: 40 400
- TËp hîp chi phÝ nhîng b¸n
Nî TK 811: 880
Cã TK 112: 760
Cã TK 334: 120
- TËp hîp gi¸ trÞ thu håi tõ nhîng b¸n
Nî TK 111: 6 457
Cã TK 711: 5 870
Cã TK 333: 587
Hµng ngµy c¨n cø vµo çc chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ
chi tiÕt TSC§. Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TSC§ nh sau:
Ph¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ
chi tiÕt TSC§. Mçi chøng tõ t¨ng gi¶m ®îc ghi mét dßng trªn sæ chi
tiÕtTSC§.
+ §èi vêi nh÷ng tµi s¶n t¨ng: C¨n cø vµo hoµ ®¬n mua hµng, thÎ TSC§
kÕ to¸n ghi vµo phÇn t¨ng TSC§ theo tõng bé phËn sñ dông trªn çc
néi dung nguyªn gi¸, níc s¶n xuÊt,n¨m ®a vµo sö dông, khÊu hoa ®·
trÝch …
+ §èi víi nh÷ng TSC§ gi¶m: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n
kÕ to¸n ghi sæ TSC§ trªn cïng mét dßng vêi TS gi¶m víi çc néi dung
sè hiÖu, ngµy th¸ng, chøng tõ, lÝ do gi¶m.
Nh biªn b¶n giao nhËn M¸y kÐo sîi SHOESE1 kÕ to¸n ghi vµo dßng bé
phËn s¶n xuÊt theo néi dung sau:
Tªn TSC§, NG TSC§, Níc s¶n xuÊt, Sè hiÖu TSC§, N¨m s¶n xuÊt,
N¨m ®a vµo sö dông,… Nh÷ng TSC§ ®· nhîng b¸n, thanh lý còng c¨n
cø vµo çc chøng tõ liªn quan vµ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµo dßng
TSC§ gi¶m

20


Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Quý I N¨m 2005
§¬n vÞ 1000 000®
TT
I
1

Tªn m·, ký hiÖu,
quy c¸ch TSC§
Nhµ cöa vËt
kiÕn tróc
Nhµ v¨n phßng
Xëng I
…

2
…
II M¸y mãc thiÕt
bÞ
1 M¸y ®¸nh èng
2 M¸y xe sîi
3 M¸y kÐo sîi
… …
III Ph¬ng tiÖn vËn
t¶i
1 ¤t« Huyndai
2 ¤t« Toyota
… …

Níc
N¨m sö
s¶n
dông
xuÊt

NG

TG
KhÊu hao TSC§ ®·
Sè ®·
Ghi gi¶m TSC§
sö
trÝch
hao
dông
mßn
… 2005
2006 … SH
N-T
Lý do

VN

1997

840

20

42

42

VN
…

1997
…

360
…

18
…

20
…

20
...

§øc
TQ
§øc
…

2000
1997
2004
…

14.409 0.3602 15
40.4
19.749 16
6 710
25
…
…
…

0.9606
2.525
268.4
…

0.9606
2.525
268.4
…

Korea 1997
Japan 1997
…
…

90.42 23.551 9
115.98 31.720 11
…
…
…

10.047
10.544
…

10.047
10.544
...


21

SETQ 29/3/04 N-B


III
1
2
…

Dông cô qu¶n lý
M¸y ph«t«
Mala 2000
M¸y in
Japan 1998
…
…
…


22.269 0.779 15
15.262 5.7589 8
…
…
…

22

1.4846
1.9078
…

1.4846
1.9078
...

* Chøng tõ ghi sæ TK 211, sæ çi TK 211
- C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc, cuèi th¸ng sau khi tËp hîp sè liÖu kÕ
to¸n tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, thÎ TSC§. KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp
sè liÖu vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ nî TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n vµ çc chøng tõ kh¸c ghi
gi¶m TSC§ ®Ó kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cã TK 211.
+ Mçi mét nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh chØ ®îc ghi mét lÇn. Sau khi
®· ghi tµi kho¶n nµy th× phÇn gi¸ trÞ ®ã sÏ kh«ng ®îc ghi ë tµi kho¶n
®èi øng víi tµi kho¶n ®· ghi.
Tõ çc chøng tõ ghi sæ hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp ®îc ®Õn cuèi th¸ng
kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ.
Chøng tõ ghi sæ
Sè 61
Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ:
1000®
TrÝch yÕu
Mua m¸y kÐo sîi SHOESE1
cña c«ng ty TNHH Vò Minh

TK
Nî
211
211
211

Cã
112
111
331

Céng ph¸t sinh

Sè tiÒn
Nî
2 700 000
10 000
4 000 000
6 710 000

Cã

Ngµy 31 th¸ng 3
n¨m 2005

Ngêi lËp

KÕ

to¸n trëng
(Ký,hä tªn)


(Ký,hä tªn)

23

§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi
sæ çi liªn quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng Nî TK 211 ®èi
øng víi TK 112, TK111 ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ çi TK 211

Sæ çi
Tªn tµi kho¶n: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Sè hiÖu: 211
N¨m 2005
§¬n
vÞ:1000®ång
NT Chøng
GS tõ
S N-T
H

DiÔn gi¶i

TK§
¦

Sè tiÒn
Nî

D ®Çu kú
… … …
…
31/3 61 31/3 Mua m¸y kÐo Sîi
SHOESE1

…
112
331
111
31/3 61 31/3 Nhîng b¸n m¸y xe 811
Sîi TQ
214
Céng ph¸t sinh
D cuèi kú

151 586
832.775
…
2 700 000
4 000 000
10 000

Cã
…

2 343.757
38 056.243

6 710 000
136 400
158 160
432.775
Ngµy 31 th¸ng 3

n¨m 2005
Ngêi ghi sæ
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n
vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
3. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi sù t¸c ®éng cña nhiÒu yÕu tè kh¸c
nhau. TSC§ cña doanh nghiÖp bÞ hao mßn ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao
mßn cña TSC§ Công tytiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao B»ng çch
chuyÓn dÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm t¹o ra.


24

HiÖn nay Công ty tiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p b×nh
qu©n hay gäi lµ ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh vµ nã ®îc tÝnh nh sau.
Møc
khÊu

Møc khÊu
hao th¸ng

=

=

NG TSC§
Sè n¨m sö
dông

Møc khÊu hao
th¸ng
12

Sè khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng th¸ng (nguyªn t¾c lµm
trßn th¸ng) nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n Công ty quy ®Þnh nh÷ng
TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tiÕn hµnh trÝch
khÊu hao. Nh vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo
c«ng thøc sau.
Sè khÊu
Sè khÊu
Sè khÊu
Sè khÊu
hao t¨ng
hao ph¶i
hao gi¶m
= thªm th¸ng
= hao ®·
trÝch th¸ng
trÝch
®i th¸ng tr-


25

C«ng ty TNHH
V ũ Dư ơng

B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tsc®
Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ:

®ång
TT
1
2

3

4

DiÔn gi¶i

TL
%

Toµn C«ng ty
Bé phËn sö dông
NG
KH
TK627PXI TK627PXII TK627PXIII TK641
TK 642
151.568.832.77 1.046.294.1 395.581.67 352.154.32 281
7.001.36 9.978.33
5 710.000.000 54
7
2
578.463
3
1

Sè KH trÝch
th¸ng tríc
Sè KH t¨ng
trong th¸ng
6.710.000.000
Mua m¸y
5.5
kÐo sîi OE
15.150.000
Sè KHgi¶m
trong th¸ng
40.400.000
Nhîng b¸n
6.25
m¸y se sîi
TQ
Sè KH trÝch
trongth¸ng

158 160
432.775


30.754.166,
7

30.754.167
30.754.167

30.754.166,
7
210.416,67
210.416,67
210.416,67
1.076.837.9 395.371.26 352.154.32 312.332.63 7.001.36 9.978.33
04
0
2
0
3
1

26

TSC§ ë bé phËn nµo thì tÝnh vµ trÝch khÊu hao ë bé phËn ®ã.
§Ó h¹ch to¸n hao mßn vµ ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n sö
dông TK 214 “ hao mßn TSC§” víi çc tiÓu kho¶n sau
TK 2141 “Hao mßn TSC§ h÷u h×nh”
TK 2142 “Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh”
TK 2143 “Hao mßn TSC§ v« h×nh”
* KÕt cÊu TK 214 nh sau
- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m gi¸ trÞ hao mßn
cña TSC§ nh nhîng b¸n, thanh lý…
- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ TSC§ nh mua míi,
tù lµm, ®îc biÕu tÆng…
- D Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§ hiÖn cã cña doanh nghiÖp
§Þnh kú th¸ng, quý kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n
bæ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë tõng bé phËn sö dông kÕ
to¸n ghi sæ, lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao
Tõ b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n ghi ®inh kho¶n: (§¬n vÞ
1000®)
Nî TK 627: 2 564 313.907
Nî TK 641: 27 067.832
Nî TK 642: 39 738.281
Cã TK 214: 2 831 120.02
Cuèi th¸ng, quý kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ph¶n ¸nh nghiÖp
vô trÝch khÊu hao TSC§
Chøng tõ ghi sæ
Sè 62
Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n
vÞ:1000®
TK
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
Nî
Cã
TrÝch khÊu hao TSC§ Cp
627
214
3 064 313.907
SXC, Cp QLDN, Cp QLBH
641
214
22 067.832
642
214
29 738.281
Céng ph¸t sinh
3 116 100.020
2005
Ngêi lËp
ëng
(Ký,hä tªn)
tªn)
4. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§
4.1 Söa ch÷a nhá TSC§


KÕ to¸n tr(Ký,hä

27

Söa ch÷a nhá TSC§ lµ viÖc söa ch÷a mang tÝnh b¶o dìng, tu dìng thêng xuyªn. Do khèi lîng c«ng viÖc söa ch÷a kh«ng nhiÒu quy m«
söa ch÷a nhá chi phÝ ph¸t sinh ®Õn ®©u ®îc tËp hîp trùc tiÕp vµo chi
phÝ kinh doanh ®Õn ®ã. Nªn viÖc söa ch÷a t¹i çc ph©n xëng lµ do
çc kü s t¹i phßng kü thuËt cña công ty tiÕn hµnh hoÆc cã thÓ do c«ng
nh©n ®øng m¸y tiÕn hµnh söa ch÷a. Khi cã çc nghiÖp vô ph¸t sinh
kÕ to¸n c¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vµ ®Þnh kho¶n.
Nî TK 627, 641, 642
Cã TK 111, 112, 152, 153
Ta cã trong th¸ng 3 n¨m 2005 xuÊt kho vËt t
§¬n
vÞ: 1000®
Tªn nh·n hiÖu quy
T
Thµnh
çch vËt t s¶n phÈm
M· sè
§VT
Sè lîng
T
tiÒn
hµng ho¸
1 D©y §ai A60
D0094
Çi
01
310
2 D©y §ai 3000 H75
D0418
Çi
01
35
Céng
x
x
2
345
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ: 1000®)
Nî TK 627: 345
Cã TK 152(4): 345
4.2 Söa ch÷a lín TSC§
- Môc ®Ých: Mang tÝnh phôc håi
- §Æc ®iÓm: Thay thÕ söa ch÷a nh÷ng bé phËn chi tiÕt thiÕt bÞ h
háng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt sö dông (nÕu cã). Kh«ng thay thÕ
söa ch÷a nh÷ng TSC§ ®ã sÏ kh«ng ho¹t ®éng ®îc hoÆc ho¹t ®«ng
kh«ng b×nh thêng chi phÝ cña viÖc söa ch÷a kh¸ cao thêi gian söa
ch÷a kÐo dµi. V× vËy toµn bé chi phÝ ®îc tËp hîp riªng sau khi
hoµn thµnh sÏ ®îc coi nh mét chi phÝ dù to¸n vµ ®îc ®a vµo chi
phÝ ph¶i tr¶ nÕu söa ch÷a theo kÕ ho¹ch hoÆc chi phÝ tr¶ tríc
nÕu söa ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch.
T¹i công ty trong quý I n¨m 2005 kh«ng x¶y ra viÖc söa ch÷a lín nµo
nguyªn nh©n lµ do doanh nghiÖp công ty lu«n cã kÕ ho¹ch ®Çy ®ñ chi
tiÕt vµ hîp lý trong viÖc söa ch÷a b¶o dìng nhá cho çc m¸y mãc thiÕt
bÞ t¹i çc ph©n xëng
5. ¦u nhîc ®iÓm cßn tån t¹i cña TSC§ t¹i Công ty TNHH Vũ Dương
5.1 ¦u ®iÓm
Chøng tõ sæ s¸ch ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ kÕ ho¹ch hîp lý vÒ thêi gian
®Þa ®iÓm sè lîng
TÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao ®îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ phï
hîp víi kh¶ n¨ng cña kÕ to¸n

28

ViÖc ph©n lo¹i công ty ®îc thùc hiÖn vµo cuèi quý cña mét n¨m
5.2 Nhîc ®iÓm
Tuy nhiªn TSC§ t¹i công ty do khi míi thµnh lËp víi vèn ban ®Çu Ýt nªn
çc thiÕt bÞ m¸y mãc thêng th× ®· ®îc sö dông l©u råi tríc khi bµn giao
®Õn phân xưởng. Khi ®ã çc ký hiÖu, m·, quy çch, diÖn tÝch, c«ng
suÊt thiÕt kÕ... cña TSC§ cã phÇn nµo bÞ sai xãt ®©y lµ nguyªn
nh©n dÉn ®Õn viÖc kÕ to¸n kh«ng ghi ®Çy ®ñ çc th«ng tin kü thuËt
vÒ m¸y mãc. Nªn lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc ®¸nh gi¸ kiÓm kª çc lo¹i
TSC§ trong công ty.
II. Nguyªn vËt liÖu – c«ng cô dông cô

A.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nvl- ccdc
1. Kh¸i niÖm
@. Nguyªn vËt liÖu: Lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng thÓ hiÖn díi d¹ng vËt
ho¸ nã lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n ®îc dïng trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh t¹o ra s¶n phÈm cÇn thiÕt theo yªu cÇu vµ môc ®Ých
®· ®Þnh s½n
§Æc ®iÓm:
- Tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh.
- Gi¸ trÞ NVL ®îc chuyÓn dÇn vµo lµn s¶n phÈn
- §Æc ®iÓm NVL t¹i Công ty TNHH Vũ Dương
+ Nguyªn vËt liÖu chÝnh nh B«ng th« thiªn nhiªn, B«ng Mü 1-1/8,
B«ngT©y Phi 1-1/8, B«ng Mü 1-1/16, B«ng RCK Malaysia,… t¹i công
ty chñ yÕu ®îc nhËp tõ níc ngoµi th«ng qua m«i giíi hoÆc nhËp trùc
tiÕp cßn phÇn nhËp kho tõ trong níc chñ yÕu lµ phÇn nhîng l¹i cña
mét sè b¹n hµng trong ngµnh cßn l¹i mua t¹i thị trêng trong níc lµ rÊt Ýt
vµ h¹n chÕ v× B«ng vµ x¬ b«ng trong níc ta hiÖn nay lµ rÊt hiÕm vµ
chÊt lîng cã thÓ kh«ng ®¹t b»ng thÞ trêng níc ngoµi.
+ Nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu…®îc công ty tËn dông çc mÆt
hµng néi ®Þa nh tói Nilon, Bao may in, X¨ng dÇu… Phô tïng thay thÕ
nh Trôc b¸nh xe, que hµn,… ThiÕt bÞ d©y chuyÒn ho¹t ®éng nh d©y
®iÖn, d©y kÐo cÇu…PhÕ liÖu khã t¸i sö dông nh B«ng háng, mèc…
@ C«ng cô dông cô (CCDC): Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu
chuÈn vÒ gi¸ trÞ, thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§
- §Æc ®iÓm: CCDC cã ®Çy ®ñ ®Æc ®iÓm nh TSC§
T¹i công ty CCDC cã gi¸ trÞ nhá nh Sø qu¶ h¬i – s/c, Tª kÏm 76/42,
Hµn tiÖn Puly,… ®îc xÕp vµo cïng 1 lo¹i ®Ó tËp hîp ph©n bæ gi¸ trÞ
cña nã vµ nh÷ng CCDC nµy ®îc ph©n bæ mét lÇn. Nh÷ng CCDC cã
gi¸ trÞ lín nh VØ mµn h×nh m¸y b«ng,VØ mµn h×nh m¸y ghÐp, Cäc
Sîi TTMSC… ®îc xÕp vµo mét lo¹i ®Ó ph©n bæ gi¸ trÞ cña nã vµ thêng ®îc ph©n bæ nhiÒu lÇn.

29

2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL- CCDC
Cô ng ty TNHH Vũ Dương ¸p dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n NVL- CCDC
theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
§Ó h¹ch to¸n NVL- CCDC kÕ to¸n sö dông çc lo¹i chøng tõ sæ s¸ch
sau
- Ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n
- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
- ThÎ kho
- Sæ chi tiÕt vËt t
- B¶ng tæng hîp N-X- T vËt t
- B¶ng ph©n bæ vËt t
NVL- CCDC cña cô ng ty gåm nhiÒu lo¹i vµ thêng xuyªn biÕn ®éng
nªn chóng ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ
gi¸ trÞ cña NVL - CCDC ®îc tÝnh nh sau:
Gi¸ cña
Gi¸
Çc lo¹i
Çc
Chi phÝ ph¸t
NVL= mua = thuÕ kh«ng - kho¶n + sinh trong
CCDC
ghi trªn
®îc hoµn l¹i
chiÕt
qu¸ tr×nh thu
nhËp kho
khÊu
mua
Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸
NVL-CCDC nhËp kho kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu
trõ
@. NVL – CCDC xuÊt kho
NVL – CCDC cña công ty phÇn lín lµ mua ngoµi nªn gi¸ thùc tÕ cña
tõng lÇn nhËp kho lµ kh¸c nhau ®Ó thuËn tiªn cho viÖc tÝnh to¸n theo
dâi cña kÕ to¸n trong viÖc tÝnh gi¸ NVL – CCDC hiÖn nay công ty ¸p
dông ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷
Gi¸ trÞ NVL TT tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ NVL nhËp
Gi¸ xuÊt kho trong kú
= Sè lîng NVL tån ®Çu kú + Sè lîng NVL nhËp trong kú
NVL
§©y lµ gi¸ ®¬n vÞ vËt t xuÊt dïng t¹i công ty. Ta cã gi¸ ®¬n vÞ cña mét
lo¹i b«ng t¹i công ty trong quý I cô thÓ lµ B«ng Mü 1-1/8 nh sau:
Tån ®Çu kú sè lîng 157 000 Kg víi ®¬n gi¸ 20 810®/kg
NhËp trong kú sè lîng 347 000 Kg víi ®¬n gi¸ lµ 20 814.4®/kg
Nh vËy ta cã
Gi¸ ®¬n vÞ
B«ng Mü 1-1/8 xuÊt
kho

=


157 000 x 20810 + 347 000 x 20
814.4
157 000 + 347 000
30

= 20 813®/kg
Trong kú trÞ gi¸ b«ng Mü 1-1/8 xuÊt cho xëng I lµ:
197 031 x 20 813 = 4 100 806 203®
@. H¹ch to¸n thu mua nhËp kho NVL – CCDC theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn kÕ to¸n sö dông çc TK sau:
* TK 152: “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu”
TK nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña NVL
theo gi¸ thùc tÕ vµ ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL theo kÕt cÊu TK.
- Bªn Nî: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ thùc tÕ NVL trong
kú nh mua ngoµi …
- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh çc nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ NVL thùc tÕ trong
kú nh xuÊt dïng, xuÊt b¸n…
- D Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån kho
* TK 153: “C«ng cô dông cô”
KÕt cÊu TK 153 gièng kÕt cÊu cña TK 152, TK nµy cã 3 TK tiÓu
kho¶n
- TK 1531: “C«ng cô dông cô”
- TK 1532: “Bao b× lu©n chuyÓn”
- TK 1533: “§å dïng cho thuª”
MÆt kh¸c trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn
quan kh¸c nh TK 111, TK 112, TK 131…
@.H¹ch to¸n thu mua, nhËp kho NVL – CCDC
ViÖc theo dâi N-X-T NVL – CCDC hiÖn công ty ®ang ¸p dông ph¬ng
ph¸p ghi thÎ song song viÖc theo dâi ®îc tiÕn hµnh t¹i kho vµ phßng
kÕ to¸n.
- T¹i kho: C¨n cø vµo giÊy b¸o hµng ho¸, vËt t… khi vËt t vÒ ®Õn n¬i
lËp ban kiÓm nghiÖm vËt liÖu vÒ sè lîng chÊt lîng quy çch. Ban
kiÓm nghiÖm c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ghi vµo biªn b¶n kiÓm
nghiÖm vËt t. Sau ®ã bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬
së ho¸ ®¬n, biªn b¶n kiÓm nghiÖm råi giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ
ghi lîng thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi
sæ. Khi ph¸t hiÖn ra çc vÊn ®Ò liªn quan ®Õn t×nh h×nh thùc tr¹ng
cña NVL – CCDC thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ
cïng ngêi giao lËp biªn b¶n.


31

ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh N – X – T do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho
vµ chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng mçi lo¹i vËt liÖu ®îc ghi chÐp theo dâi
trªn mét thÎ kho.
T¹i phßng kÕ to¸n: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ N – X kho NVL – CCDC
thñ kho göi lªn phßng kÕ to¸n ®Þnh kú lµ vµo ngµy cuèi cïng cña
tuÇn. KÕ to¸n më sæ chi tiÕt NVL – CCDC sæ nµy ®îc theo dâi díi hai
chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ cña NVL – CCDC.
Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 công ty ®· mua b¸n trao ®æi víi sù tho¶
thuËn cña c¸c b¹n hµng trong ngµnh. Công ty ®· nhËp kho 8720 kg
b«ng Mü 1-1/8 cña Nhµ m¸y Sîi Vinh


32

Ho¸ ®¬n gtgt

mÉu sè 01GTKT- 3LL

Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng

EC/2004B
Sè:

0000567

§¬n vÞ b¸n hµng: Nhµ m¸y Sîi Vinh
§Þa chØ: Sè 33 - §êng NguyÔn V¨n Trçi – Phêng BÕn Thuû – Tp
Vinh – NghÖ An – Tel: 038 885 187
MST: 0100100826-001 Ng©n hµng c«ng th¬ng Tp Vinh NghÖ An
§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa chØ: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội
MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình Hà Nội
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt t¹i Công ty TNHH V ũ Dương H§
67H§/MB Ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2005
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i xe 38H – 4905
§¬n
vÞ:®ång
TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô
1
B«ng Mü 1-1/8
Céng tiÒn hµng

§V
Kg
x

Sè lîng
8720
8720

§¬n gi¸
20.781
20.781

Thµnh tiÒn
181 210 320
181 210 320

Ngêi vËn chuyÓn hµng: Anh Lª V¨n H¶i – C«ng ty vËn t¶i Nam Léc.
NhËn theo uû quyÒn sè – 01 ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2005
LÖ phÝ vËn chuyÓn 1 650 000® (Trong ®ã 10% VAT)
Céng tiÒn hµng:181 210 320®
ThuÕ suÊt GTGT 10%: 18 121 032®
PhÝ vËn chuyÓn: 1 650 000® (Trong ®ã 10% VAT)
Tæng tiÒn thanh to¸n: 200 981 352®
Tæng tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai tr¨m triÖu chÝn tr¨m t¸m mèt ngh×n ba
tr¨m n¨m hai ®ång %
Ngêi mua
Ngêi b¸n
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)


33

- Khi hµng vÒ ®Õn kho cña công ty, công ty lËp ban kiÓm nghiÖm vËt
t hµng ho¸.
C«ng ty TNHH
Vò D¬ng

biªn b¶n kiÓm nghiÖm
(VËt t,s¶n phÈm hµng ho¸)
Sè 0173/3

C¨n cø vµo H§ sè 0000567 ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y
Sîi Vinh
* Ban kiÓm nghiÖm gåm:
¤ng: §ç Xu©n Thanh Trëng ban
Chøc vô: TP Kü thuËt – vËt t
¤ng: Hµ Quang L©m Uû viªn
Chøc vô: Kü s
Bµ: Vò TrÇn Hµ Th¬
Uû viªn
Chøc vô: KÕ to¸n
§· kiÓm nghiÖm çc lo¹i vËt t sau:
T Tªn, nh·n
T hiÖu, quy
çch vËt t,
1 B«ng Mü 11/8
Céng

MS

PT
KN

Sè lîng
§V CT
TN

B0005
8
x

C©n

Kg

8720 8720

KÕt qu¶
§¹t TC Sai
TC
8720
0

x

x

8720 8720

8720

0

ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm:Toµn bé ®óng theo ho¸ ®¬n H§ vµ ®ñ
tiªu chuÈn nhËp kho.
Trëng ban
Thñ kho
Ngêi giao
Phô tr¸ch
cung øng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
HiÖn t¹i công ty cha cã m¸y kiÓm tra chÊt lîng cña NVL chÝnh. V×
vËy tríc khi kiÓm tra nh·n hiÖu, quy çch cña hµng ho¸, vËt t công ty
ph¶i göi mÉu cña vËt liÖu cho së c«ng nghiÖp Hà Nội ®Ó kiÓm tra.
T¹i công ty chØ lµ ph¬ng thøc kiÓm nghiÖm s¬ bé vÒ khèi lîng, mµu
s¾c cña NVL sau khi ®· cã kÕt luËn cña së c«ng nghiÖp. ViÖc kiÓm
tra NVL chÝnh cña công ty cßn tån t¹i nh÷ng vÊn ®Ò chung cña
ngµnh. V× vËy doanh nghiÖp cÇn cè g¾ng kh¾c phôc b»ng çch,
®Çu t trang thiÕt bÞ cho viÖc kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm tr¸nh t×nh


34

tr¹ng r¾c rèi nh viÖc kiÓm tra chÊt lîng n¨m 2005 khi së c«ng nghiÖp
cã kÕt luËn lµ ®óng nhng khi cho ®a NVL vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
NVL l¹i kh«ng cho kÕt qu¶ nh thÝ nghiÖm cña phßng thÝ nghiÖm.
C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t bé phËn cung øng viÕt
phiÕu nhËp kho, phiÕu nhËp kho t¹i công ty ®îc lËp lµm 2 liªn. 1 giao
cho thñ kho ®Ó thñ kho c¨n cø lËp thÎ kho, 1 giao cho phßng kÕ to¸n
®Ó lµm c¨n cø vµo sæ chi tiÕt NVL
C«ng ty TNHH
Vũ Dương
PhiÕu nhËp kho
Sè: 0133
Hä tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n H¶i
Theo H§ sè 000567 ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2005 cña Nhµ m¸y S¬i Vinh
NhËp t¹i kho: B«ng - ChÞ Ng©n
§¬n vÞ: ®ång
TT

Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t, sp

1

B«ng Mü 1- 1/8
PhÝ vËn chuyÓn
Céng

Sè lîng
MS
§V C«ng TN
§¬n gi¸ Thµnh tiÒn
ty
B00058 Kg 8 720 8 729 20 781 181 210 320
1 500 000
x
x
8 720 8 720 x
182 710 320

2005
Phô tr¸ch cung tiªu
®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
tªn)

Ngêi giao hµng
(Ký, hä tªn)

Thñ kho
(Ký, hä tªn)

Thñ trëng
(Ký, hä

Phßng kÕ to¸n sau khi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n tiÕn hµnh
®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt cô thÓ c«ng viÖc lµ cña kÕ to¸n
vËt t thiÕt bÞ
(§¬n vÞ :1000®)
Nî TK152: 181 210.32
Nî TK133: 18 121.032
Cã TK111: 199 331.352
Nî TK152: 1500
Nî TK133:
150
Cã TK331: 1 650

35

H¹ch to¸n NVL – CCDC xuÊt trong s¶n xuÊt
T¹i công ty viÖc xuÊt vËt t cho s¶n xuÊt lµ dùa vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt
cña Phßng KT- VT- TB phèi hîp víi Phßng thÝ nghiÖm c¸c phßng nµy
sau khi nhËn ®îc c¸c H§ mua hµng cña Phßng kinh doanh chuyÓn
xuèng sÏ lªn kÕ ho¹ch vÒ viÖc cung cÊp NVL cho s¶n xuÊt. KÕ ho¹ch
s¶n xuÊt ®îc chuyÓn xuèng, xëng s¶n xuÊt xin lÜnh vËt t.

C«ng ty TNHH Vũ Dương
PhiÕu xin cÊp vËt t
Bé phËn: Phân xưởng sx
Hä tªn (Ngêi ®Ò xuÊt): L¬ng ThÞ Nô
§Þa chØ:
XI – Bp Thèng kª
TT
1
2
3
4

Môc
Tªn vËt t, hµng ho¸ ®Ých sö
dông
B«ng Mü 1-1/8
TM5
B«ng T©y Phi 1-1/8
TM5
B«ng RCK Malaysia
TM5
B«ng RCK Pakistan
TM5

Tæng céng

x

M· sè
B0005
8
B0006
8
B0004
1
B0004
2
x

§¬n
vÞ
Kg
Kg
Kg
Kg

x

Sè lîng
Xin cÊp
Thùc
cÊp
4500
4350
3750
3667
3000
3000
2700
2650

13 950

13 667

KÕ to¸n VT – TB c¨n cø vµo ®©y vµ viÕt phiÕu xuÊt kho theo
phiÕu xin cÊp vËt t.
PhiÕu xuÊt kho
MÉu 02- VT
Bé phËn : phân xưởng sx
Sè 67
Hä tªn ngêi nhËn: L¬ng ThÞ Nô
§Þa chØ:
XI – Bp Thèng kª
Lý do xuÊt kho:
SX xëng I
XuÊt t¹i kho:
B«ng – ChÞ Ng©n


36

TT
1
2
3
4

Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t, sp
B«ng Mü 1- 1/8
B«ng T©y Phi 11/8
B«ng RCK
Malaysia
B«ng RCK
Pakistan
Tæng céng

MS

§V

B0005 Kg
8
Kg
B0006 Kg
8
Kg
B0004
1
B0004
2
x
x

n¨m 2005
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)

Sè lîng
CT
TN
4500 4350
3750 3667
3000 3000
2700 2650

§¬n
gi¸

Thµnh tiÒn

13950 1366
7
Ngµy 02 th¸ng 3

Phô tr¸ch cung tiªu
(Ký, hä tªn)

Ngêi nhËn
(Ký, hä tªn)

Cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn cuèi th¸ng sau khi công ty hoµn tÊt viÖc
nhËp kho NVL kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ vµ ghi vµo cét ®¬n gi¸,
thµnh tiÒn song song víi viÖc ®Þnh kho¶n
Nî TK621:
Cã TK152:
Dùa vµo chøng tõ thñ kho lËp thÎ kho theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt
tån kho cho tõng lo¹i vËt liÖu nh sau.
thÎ kho
Tê sè 27
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: B«ng Mü 1-1/8

Bé phËn : phân xưởng sx

M· sè: B00058
§¬n vÞ tÝnh: Kg
TT

Chøng tõ
SH
N- T

DiÔn gi¶i

Ngµy
N- X

Tån ®Çu
kú
NV1/3 1/3 …
X2/3
2/3 NhËp mua
X5/3
5/3 XuÊt XI
N17/3 17/3 XuÊt XIII
NhËp mua

NhËp
…
7010

Sè lîng
XuÊt
…
4350
3810

8720
…
37

…

Kt ký
Tån
157000
…
195293
190943
187133
195853
…

…
Céng p/s

34700
0

Tån cuèi
kú


38190
4
122906

38


Sæ chi tiÕt vËt liÖu s¶n phÈm hµng ho¸
Quý I n¨m 2005
TK152
Tªn kho: B«ng – ChÞ Ng©n
Tªn quy c¸ch vËt t s¶n phÈm hµng ho¸: B«ng Mü 1-1/8 §¬n vÞ: Kg
Chøng tõ
SH
NT
627
271
277
734

DiÔn gi¶i

D ®Çu kú
…
1/3 NhËp kho
2/3 XuÊt XI
5/3 XuÊt XIII
17/3 NhËp kho
…
Céng p/s
Tæng
céng

§¬n
gi¸
20
810
…
20717
20
813
20
813
20
953

TK§¦

331
621
621
112

NhËp
SL

TT

…
7010

…
145226170

34700
0

182710160
…
722259680
0

TT

…

…

4350
3810
8720

XuÊt
SL

90536550
79297530

…
38190
4

…
7948579167

Cuèi kú công ty nhËp kho 347 000 kg B«ng Mü 1-1/8 víi tæng gi¸ trÞ lµ 7 222 582 000®
Gi¸ ®¬n vÞ
B«ng Mü 1-1/8 xuÊt
kho

=

157 000 x 20810 + 347 000 x 20
814.4

157 000 + 347 000
= 20 813®/kg


39

Tån
SL
157 000
…
190943
187133
195853
…

TT
3267170000
…
3990899643
3905465710
4072371427
…

122096
2541187633


B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån NVl
Kho: B«ng
Quý I n¨m 2005

TT

Tªn NVL

M· sè

1B«ng Mü 1-1/8 B00058
B«ng Mü 1B00051
2 1/16
6
3B«ng TP 1-1/8 B00068
B00063
4B«ng TP 1-3/322
5B«ng RCK M
6B«ng RCK P

B00041
B00042

7B«ng óc

B0008

8B«ng Th« TN

B0003


§¬n vÞ: 1000®
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn
7948579.16
157000
3267170 347000 7222596.8 381904
7 122096 2541187.63
8965540.52
1038991.69
161300
2896948 400653 7107584.22 503593
4 58360
6
7372368.87
1030042.26
139460
2768281 294780 5634130.14 381007
7 53233
3
6848892.45
1856654.65
148975 2520210.1 343001 6185337.03 387051
3 104925
5
4751811.63
135574 2075637.94 359590 5753799.59 300523
2 194641 3077625.9
199485 274890.33 518575 7266272.9 558351 7787627.28 159709 2227548.92
2275669.47
84545 1488499.27 271857 4781964.63 227057 3994794.4 129345
8
3537895.37
95495 1365578.5 245875
5 276906 3977506.33 64464 925967.542
40


9B«ng CRM
10B«ng Håi
…
11Tæng céng

1021134.26
1622159.59
B0025
77964 998640.88 84587
4 130551
5 32000 397615.545
B0019
98699 9179007. 147575 1401962.5 177954 1676299.31 68320 643563.892
…
…
…
…
…
…
…
…
…
131149 21276400.6 305559 50627560.5 335801 55541640.2 100907
7
6
2
7
7
3
2 16362321


41

§Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ
s¶n xuÊt çc mÆt hµng sîi nªn toµn bé NVL thêng chØ ®îc dïng cho
s¶n xuÊt s¶n phÈm. V× vËy toµn bé chi phÝ NVL ph¸t sinh ®Òu ®îc
tËp hîp vµo TK 621 “ Chi phÝ NVL trùc tiÕp” cuèi quý ®îc ph©n bæ
cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt.
@. H¹ch to¸n vµ ph©n bæ chi phÝ CCDC
CCDC lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ
thêi gian sö dông quy ®Þnh ®Ó xÕp vµo TSC§. V× vËy CCDC mang
®Çy ®ñ tiªu chuÈn ®Æc ®iÓm nh TSC§ h÷u h×nh. Tuy nhiªn do ®Æc
®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Æc ®iÓm cña t liÖu lao ®éng CCDC
cña công ty bao gåm. Çc lo¹i bao b× lu©n chuyÓn ®Ó chøa ®ùng vËt
liÖu hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh thu mua b¶o qu¶n vµ tiªu thô s¶n phÈm.
Çc dông cô kh¸c ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt: §Öm Carton, §Öm 3 líp…
Khi xuÊt dïng CCDC c¨n cø vµo thêi gian vµ quy m« s¶n xuÊt còng nh
thêi gian tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh sè
lÇn ph©n bæ CCDC.
Trêng hîp xuÊt dïng víi sè lîng nhá gi¸ trÞ kh«ng lín th× toµn bé gi¸ trÞ
xuÊt dïng hÕt vµo trong kú vµ chØ ph©n bæ 1 lÇn cho çc ®èi tîng sö
dông
Bót to¸n:
Nî TK 6273
Cã TK 153
Trêng hîp xuÊt CCDC cã gi¸ trÞ t¬ng ®èi lín tham gia vµo ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh trªn 1 n¨m tµi chÝnh kÕ to¸n sÏ ¸p dông ph©n bæ
nhiÒu lÇn
Bót to¸n :
Nî TK 242
Cã TK 153
Nî TK 6273
Cã TK 153
Trong th¸ng 3 n¨m 2005 công ty xuÊt vØ mµn h×nh m¸y b«ng gi¸ trÞ 5
439.36 (1000®) ®îc ph©n bæ lµm 2 lÇn
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n (§¬n vÞ 1000®)
Nî TK 242: 5 439.36
Cã TK 153: 5 43.36
Nî TK 6273:2 719.68
Cã TK 153: 2 719.68
- KiÓm kª vËt liÖu c«ng cô dông cô h¹ch to¸n xö lý vËt CCDC thõa
thiÕu.
Cuèi kú công ty tiÕn hµnh kiÓm kª kho 1 lÇn ®Ó x¸c ®Þnh sè lîng,
chÊt lîng vµ gi¸ trÞ vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ cã ë kho tõ ®ã x¸c ®Þnh
tr¸ch nhiÖm trong viÖc b¶o qu¶n xö lý vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ thõa
thiÕu.
KÕ to¸n sö dông:
TK 3381: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thõa

TK 138: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu
KÕt cÊu TK
* TK 3381: “Tµi s¶n thõa chê xö lý”
- Bªn Nî TK: Ph¶n ¸nh hµng thõa ®· xö lý.
- Bªn Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thõa
TK 3381 kh«ng cã sè d do cuèi kú doanh nghiÖp sÏ ®iÒu chØnh xö
lý
- TK 1382: “Tµi s¶n thiÕu chê xö lý”
+ Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu
+ Bªn Cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng thiÕu ®· xö lý
TK nµy kh«ng cã sè d
C«ng ty TNHH
biªn b¶n kiÓm kª kho CCDC
Vũ Dương
Quý I n¨m 2005
Thµnh phÇn: + Vò TrÇn Hµ Th¬ KÕ to¸n
+ Ph¹m ThÞ Lan Thñ kho
+ Lª Thanh Nga Kinh doanh
Cïng tiÕn hµnh kiÓm kª kho CCDC nh sau:
§¬n
vÞ:1000®ång
Tªn

TT
1 Bao PP
2 Bao may in
3 Lîc dÖt
4 M¸y hót bôi
…

§V
Çi
Çi
Çi
Çi

Tån sæ s¸ch
KiÓm kª thùc tÕ
CL
SL
TT
SL
TT
SL TT
2 667 2 653 7 075.551 2 653 7 075.551 0
0
2 591 1 277 3 308.707 1 277 3 308.707 0
0
324 768
3
974.304
3
974.304
0
0
7 000 000 1
7 000
1
7 000
0
0
…
…
…
...
§G

2005
Trong quý I n¨m 2005 kh«ng cã ph¸t sinh nghiÖp vô nµo thõa thiÕu NVL
– CCDC ®iÒu nµy cho thÊy viÖc qu¶n lý b¶o qu¶n vµ kiÓm kª çc NVL –
CCDC ®îc th¾t chÆt vµ ®îc diÔn ra mét çch thêng xuyªn, c«ng viÖc
tiÕn hµnh tèt. Nh vËy còng nhê viÖc kiÓm kª nµy gãp phÇn thóc ®Èy çc
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña công ty diÔn ra thêng xuyªn.
Sè vßng quay
Gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho
=
vËt liÖu tån
kho
VËt liÖu tån kho b×nh qu©n
= 183.4 (Vßng)
Sè ngµy 1 vßng
quay
Sè ngµy trong kú
=
Sè vßng quay vËt liÖu tån
hµng tån kho
kho
= 0.49 (Ngµy)


43

Dùa vµo chØ tiªu trªn cã thÓ thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña
công ty diÔn ra kh¸ tèt. Doanh nghiÖp ®Çu t cho NVL tån kho thÊp nhng
vÉn thu ®îc doanh cao.
Kho¶ng çch trung b×nh gi÷a 2 lÇn nhËp kho vËt liÖu Lµ kho¶ng thêi
gian phï hîp ®Ó dù tr÷ NVL chê tíi lÇn nhËp sau mµ kh«ng g©y gi¸n ®o¹n
s¶n xuÊt
H¹ch to¸n tæng hîp NVL – CCDC.
T¹i Công ty TNHH Vũ Dương tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp NVL – CCDC
theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®©y lµ ph¬ng ph¸p theo dâi ph¶n
¸nh NVL – CCDC 1 çch thêng xuyªn cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt
tån kho vËt t trªn TK kÕ to¸n vµ sæ kÕ to¸n .
C¨n cø vµo çc chøng tõ gèc vÒ NVL – CCDC kÕ to¸n tiÕn hµnh vµ
ph©n lo¹i vËt liÖu theo ®èi tîng sö dông vµ lËp b¶ng kª chi tiÕt vËt t xuÊt
NVL – CCDC. Môc ®Ých lµ dïng tËp hîp sè liÖu vµo b¶ng ph©n bæ NVL
– CCDC
B¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu xuÊt
Quý I n¨m 2005

§¬n vÞ:1000®
TT
I
1
2
II
1
2
III
1
2
IV
1
V
1
VI
1

DiÔn gi¶i

CT

Ph©n xëng I
B«ng Mü 1-1/8
B«ng TP 1-1/8
…
Ph©n xëng II
B«ng Mü 1-1/8
B«ng Th« TN
…
Ph©n xëng III
B«ng óc
B«ng Mü 11/16
…
XuÊt b¸n
B«ng Th« TN
…
Bé phËn BH
Bao may in
…
Bé phËn DN
X¨ng A 92


TK Nî
TK Cã
621
627
… 152
153
1700726 170067
1894427 639378.9
9
9
8
5300911
5300911
2711901
2711901 …
…
…
...
310983.4
2070076 156223
2107916
9
5
7
618091
…
1700661
298071.3
…
…
…
1728976 103468
1800032
1
9
5
…
3196821
3196821
4284912
4284912
…
…
…
1481980
412941
17031
1570
…
44

…
Céng

5439779 429760
9
3

43207
2891
…
5956598
8

1248433.
6

B¶ng ph©n bæ NVL - CCDC

TT
1

2

3
4
5

§¬n vÞ: 1000®
61 037 620
TK 1 248 433.6

Tæng céng
DiÔn gi¶i
TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕp
PXI
PXII
PXIII
TK627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung
PXI
PXII
PXIII
TK632 – XuÊt b¸n
TK 641 – Chi phÝ qu¶n lý b¸n
hµng
TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp

152
54 397 799
17 007 269
20 00 769
17 289 761
3 049 169.5
1 410 067.9
862 235.56
776 865.54
1 481 980
17 031
43 207

KÕ to¸n trëng
ghi sæ
(Ký, hä tªn)

153

1 248 433.6
639 378.9
310 983.4
298 071.3

KÕ to¸n
(Ký, hä

tªn)
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n tiÕn
hµnh lËp chøng tõ ghi sæ TK152, TK153
Chøng tõ ghi sæ Sè 40A
Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ:
TrÝch yÕu

1000®
TK
45

Sè tiÒn


XuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt
kinh doanh trong kú

Nî
621
627
632
641
642

Cã
152
152
152
152
152

Tæng ph¸t sinh

54 397 799
3 049 169.03
1 481 980
17 031
43 207
58 989 186.03

2005
Ngêi lËp
ëng
(Ký,hä tªn)


tªn)
§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó
ghi sæ çi liªn quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng
Nî TK 152, TK 153 ®èi øng víi TK 111, TK 112… ®Ó ghi
vµo cét sè tiÒn trªn sæ çi TK 152, TK 153
Sæ çi
Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu
Sè hiÖu: 152
N¨m 2005
§¬n
vÞ:1000®ång
NT
GS

Chøng tõ
SH N-T

… …
31/3 17
31/3 40A

…
31/
3
31/
3

TK
§¦

DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
…
B¶ng kª nhËp
NVL
XuÊt kho NVL


…
33
1
62
1
62
7
63
2
64
1
46

Sè tiÒn
Nî
34 831 658
…
57 803 790

Cã
…
54 397 799
5 097 603
1 484 980
17 031
43 207

64
2
Céng ph¸t sinh

58 989
186.03
33 646
261.97

D cuèi kú

58 989
186.03

Ngêi ghi sæ
vÞ
(Ký, hä tªn)


KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)

47

Thñ trëng ®¬n
(Ký, hä tªn)

III. H¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng

A. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng
1. Kh¸i niÖm
@.Lao ®éng: Lµ ho¹t ®éng cña con ngêi cã môc ®Ých ý thøc nh»m
tho¶ m·n nh÷ng nhu cÇu sinh ho¹t vµ lµ ®iÒu kiÖn cña sù tån t¹i vµ
ph¸t triÓn cña con ngêi cña x· héi.
@.TiÒn l¬ng: Lµ phÇn thï lao lao ®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn mµ
doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian, khèi lîng, chÊt lîng, c«ng viÖc cña hä. MÆt kh¸c b¶n chÊt cña tiÒn l¬ng
chÝnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng. HiÖn nay t¹i
C«ng ty cã 500 çn bé c«ng nh©n viªn
Tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn:
Tr×nh ®é cao ®¼ng, trung cÊp:
C«ng nh©n ®µo t¹o t¹i çc trêng d¹y nghÒ:
Trong ®ã lao ®éng trùc tiÕp lµ 390 ngêi lµm viÖc t¹i çc ph©n xëng,
lao ®éng gi¸n tiÕp lµ 110 ngêi lµm viÖc t¹i çc phßng ban vµ çc bé
phËn. Lao ®éng t¹i C«ng ty lµ toµn bé lao ®éng thêng xuyªn lµm viÖc
theo 2 h×nh thøc thêi gian vµ theo ca vµ hiÖn t¹i kh«ng cã lao ®éng
thêi vô. ViÖc tr¶ l¬ng t¹i C«ng ty ®îc h¹ch to¸n díi 3 h×nh thøc cô thÓ:
L¬ng theo thêi gian (¸p dông cho bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp), L¬ng
theo s¶n phÈm vµ L¬ng theo ca (¸p dông cho lao ®éng trùc tiÕp).
@.KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thanh to¸n l¬ng CBCNV
§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thanh to¸n theo l¬ng víi CBCNV
kÕ to¸n sö dông TK 334 “Ph¶i tr¶ CNV”
KÕt cÊu TK 334
- Bªn Nî: + Çc kho¶n ®· øng tríc cho CNV
+ Çc kho¶n trõ vµo l¬ng CNV
- Bªn Cã: + Çc kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV (TiÒn l¬ng vµ çc kho¶n thëng vµ çc kho¶n kh¸c)
- D Cã: + Çc kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho CNV cßn l¹i cuèi kú


48

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng
TK141,138,
…

TK 334

Çc kho¶n khÊu trõ
vµo thu nhËp cña
CNV
(t¹m øng, båi thêng,
v/c, thuÕ thu nhËp..)

TK 622
CNTT s¶n xuÊt

TiÒn
L¬ng
tiÒn

TK
3383,3384

Thëng
b¶o
x·
hiÓm
héi
vµ çc

PhÇn ®ãng gãp
cho quü BHXH
b¶o hiÓm y tÕ
TK
111,152…

kho¶n
kh¸c
ph¶i
tr¶
c«ng
nh©n
viªn

TT l¬ng thëng
BHXH vµ çc
kho¶n kh¸c cho CNV

TK 627
Nh©n viªn PX

TK641,642
NV b¸n hµng
qu¶n lý DN

TK 431
TiÒn thëng
vµ phóc lîi
TK 3383
BHXH
ph¶i tr¶ trùc
tiÕp

@KÕ to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng
H¹ch to¸n çc kho¶n trÝch theo l¬ng sö dông çc chøng tõ b¶ng thanh
to¸n l¬ng …
KÕ to¸n sö dông TK 338 “Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh
çc kho¶n trÝch theo l¬ng.
KÕt cÊu TK 338
- Bªn Nî:
+ Çc kho¶n ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý çc quü
+ Çc kho¶n ®· chi hé vÒ kinh phÝ c«ng ®oµn
+ Xö lý gi¸ trÞ tµi s¶n thõa


49

+ KÕt chuyÓn doanh thu cha thùc hiÖn vµo doanh thu b¸n hµng t¬ng øng tõng kú kÕ to¸n
+ C¸c kho¶n ®· nép vµ ®· chi trong kh¸c
- Bªn cã:
+ TrÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ theo
tû lÖ quy ®Þnh
+ Tæng doanh thu cha thùc hiÖn thùc tÕ ph¸t sinh trong kú
+ C¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ hay thu hé
+ Tµi s¶n thõa chê xö lý
+ Sè ®· nép ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i nép, ph¶i tr¶ ®îc hoµn l¹i
- D Nî (NÕu cã): Sè tiÒn tr¶ thõa, nép thõa, vît chi cha thanh to¸n.
- D Cã (NÕu cã): Sè tiÒn cßn ph¶i nép vµ gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö
lý
TK 338 cã 6 tiÓu kho¶n,TK 3381: “Tµi s¶n thõa chê xö lý, TK 3382:
“Kinh phÝ c«ng ®oµn”, TK 3383: “B¶o hiÓm x· héi”,TK 3384: “B¶o
hiÓm y tÕ”,TK 3387: “Doanh thu cha thùc hiÖn”, TK 3388: “Ph¶i tr¶
ph¶i nép kh¸c”
S¬ ®å h¹ch to¸n
TK 334

TK
622,627,641,642

TK 338

Sè BHXH ph¶i tr¶

TrÝch

trùc tiÕp cho CNV

KPC§
BHXH

TK111,112
…
Nép KPC§,BHXH,
BHYT cho cq qu¶n
lý

TÝnh vµo chi
phÝ
kinh doanh
(19%)

BHYT
TK 334
theo
tû lÖ Trõ vµo thu nhËp
quy
®Þnh

Chi tiªu KPC§
t¹i c¬ së

cña ngêi L§ (6%)
TK 111,112

thu håi BHXH,KPC§
chi hé chi vît


50

2. Ph¬ng ph¸p tÝnh vµ lËp çc b¶ng l¬ng t¹i C«ng ty TNHH Vò D¬ng
@ Çc quy chÕ vÒ viÖc tr¶ l¬ng
§GTL
TLmin
HÖ sè l¬ng
=
x
26

=

L¬ng c¬ b¶n
26

TiÒn l¬ng th¸ng = §GTL x Ntt
L¬ng
Çc kho¶n
Çc kho¶n
TiÒn
=
+ phô cÊp thùc
gi¶m trõ
l¬ng
lÜnh
th¸ng
Trong ®ã
TL Min: Lµ tiÒn l¬ng tèi thiÓu theo quy ®Þnh Nhµ níc (TL Min = 290
000® )
Ntt: Sè ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ.
HÖ sè l¬ng ®îc tÝnh dùa vµo tr×nh ®é cña nh©n viªn vµ quy ®Þnh
cña doanh nghiÖp.
Phô cÊp bao gåm 2 lo¹i
- Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: 25% x Tæng l¬ng thùc tÕ.
- Phô cÊp kh¸c: 40% x Tæng l¬ng thùc tÕ (¸p dông cho G§, PG§,
Kü s)
L¬ng häc, häp, nghØ phÐp ®îc tÝnh nh l¬ng 1 ngµy c«ng
Doanh nghiÖp ¸p dông chÕ ®é cña Nhµ níc lµ nghØ 12 ngµy/ n¨m
Sè ngµy c«ng chÕ ®é 26 ngµy/ th¸ng
Çc ngµy nghØ theo chÕ ®é th× ®îc nghØ vµ hëng l¬ng b×nh thêng
nh ngµy ®i lµm, cßn ngµy nghØ vît chÕ ®é khi ®ã l¬ng.
L¬ng nghØ vît chÕ ®é = 50% l¬ng 1 ngµy c«ng
L¬ng
L¬ng ngµy nghØ
L¬ng ngµy
= §GTL x Nt + trong chÕ ®é - nghØ vît chÕ
thùc
t
lÜnh
®é
L¬ng thªm giê thªm ca
1 c«ng lµm thªm = 2 x c«ng thêng
Çc chÕ ®é thëng
Lo¹i A: 150 000®
Lo¹i B:105 000®
Lo¹i C: kh«ng thëng
Çc kho¶n gi¶m trõ gåm B¶o hiÓm x· héi (BHXH) vµ B¶o hiÓm y tÕ
(BHYT)


51

BHXH: + 15% x Tæng l¬ng, tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh
nghiÖp
+ 5% x Tæng l¬ng, trõ vµo l¬ng c«ng nh©n
BHYT: + 2% x Tæng l¬ng, tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh
nghiÖp
+ 1% x Tæng l¬ng, trõ vµo l¬ng c«ng nh©n viªn
Trong th¸ng 3 n¨m 2005 l¬ng cña c« Ph¹m ThÞ NhuËn chøc vô kÕ to¸n
trëng C«ng ty, trong th¸ng 3 c« lµm ®îc 29 c«ng. Ta cã l¬ng cña c« nh
sau
L¬ng c¬ b¶n: 290 000 x 4.66 = 1 350 000®/th¸ng
L¬ng phô cÊp: 1 350 000 x 25% = 337 500®/th¸ng
§¬n gi¸ l¬ng: 1 350 000/26 = 51 923®/ngµy
Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña c«: 26 + 3x2 = 32 c«ng
Trong th¸ng c« ®¹t lo¹i A nªn ®îc thëng 150 000®
Nh vËy tæng thu nhËp trong th¸ng 3 cña c« NhuËn:
32 x 51 923 + 337 500 +150 000 = 2 149 036®
TrÝch BHXH, BHYT: 2 149 036 x (5% + 1%) = 128 942.16®
Tæng l¬ng thùc lÜnh: 2 149 036 – 128 942.16 = 2 020 093.84®
§èi víi bé phËn s¶n xuÊt: §îc thanh to¸n teo h×nh thøc l¬ng s¶n phÈm
vµ theo ca.
L¬ng s¶n phÈm: TiÒn l¬ng = SL x §GTL
SL: S¶n lîng do CNV ®ã thùc hiÖn ®îc trong th¸ng
§GTL: §¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®îc x¸c ®Þnh dùa trªn ®¬n gi¸ gèc vµ tû lÖ %
hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n so víi ®Þnh møc lao ®éng
- §èi víi s¶n lîng s¶n phÈm ®¹t 100% kÕ ho¹ch.
§GTL = §¬n gi¸ gèc
- §èi víi s¶n lîng t¨ng tõ 100% - 105% so víi kÕ ho¹ch
§GTL = §¬n gi¸ gèc x 1.5
- §èi víi s¶n lîng t¨ng tõ 105% trë lªn so víi kÕ ho¹ch.
§GTL = §¬n gi¸ gèc x 2
- §èi víi nh÷ng c«ng nh©n hoµn thµnh kÕ ho¹ch ë møc díi 95%.
§GTL = §¬n gi¸ gèc x Tû lÖ % hoµn thµnh kÕ ho¹ch
Tû lÖ %
Tæng SL cña th¸ng
=
x 100
hoµn thµnh
KH
Ngµy c«ng lµm viÖc x §m SL
- §èi víi c«ng nh©n trong 3 th¸ng liªn tiÕp chØ hoµn thµnh 80% kÕ
ho¹ch sÏ buéc th«i viÖc.
Theo ca:
§G gèc ca ®ªm = 1.3 ca ngµy
§¬n gi¸ gèc ca ngµy lµ ®Þnh møc lao ®éng cña 1 ngêi /1 ca m¸y
C¸c chÕ ®é khen thëng:
§¹t lo¹i A: 150 000®
§¹t lo¹i B: 105 000®

52

§¹t lo¹i C: kh«ng thëng
Hoµn thµnh KH trªn 100% vµ cao nhÊt tæ: 300 000®
Hoµn thµnh kÕ ho¹ch trªn 100%: 200 000®
Khi ®¹t c¸c møc khen thëng CNV chØ ®îc hëng mét møc cao nhÊt
Ta cã l¬ng cña anh Vò V¨n ThÕ ®øng m¸y sîi con thuéc d©y chuyÒn
sîi ch¶i kü. Trong th¸ng 3 n¨m 2005 anh lµm ®îc 26 ca vµ s¶n lîng ®¹t
lµ 10 839 Kg/th¸ng. Trong ®ã ca ®ªm lµ 8 víi s¶n lîng ®¹t 3 397 Kg vµ
trong th¸ng kh«ng cã ngµy nghØ nµo ngoµi kÕ ho¹ch víi ®¬n gi¸ gèc
ca ngµy lµ 54.8®/ Kg víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt lµ 10 036Kg/ th¸ng. Anh
ThÕ ®· ®¹t 108% KH trong ®ã s¶n lîng ca ngµy ®¹t 107% KH s¶n lîng
ca ®ªm ®¹t 110% KH nh vËy l¬ng cña anh ThÕ trong th¸ng 3 n¨m
2005 nh sau
§G gèc ca ®ªm: 54.8 x 1.3 = 71.24®/kg
§èi víi s¶n lîng ®¹t ®Õn 100% KH
TL ca ngµy: 6 948 x 54.8 = 380 750®
TL ca ®ªm: 3 088 x 71.24 = 219 989®
Tæng: 600 739®
Víi s¶n lîng ®¹t tõ 100% - 105% so víi KH
TL ca ngµy: 347.4 x 54.8 x 1.5 = 28 556®
TL ca ®ªm: 154.5 x 71.24 x 1.5 = 16 510®
Tæng: 45 066®
§èi víi s¶n lîng t¨ng thªm trªn 105% KH
TL ca ngµy: 146.6 x 54.8 x 2 = 16 067®
TL ca ®ªm: 154.5 x 71.24 x 2 = 22 013®
Tæng: 38 080®
Tæng l¬ng cña anh ThÕ: 600 739 + 45 066 +38 080 = 638 885®
Anh ThÕ trong th¸ng ®¹t lo¹i A nhng víi s¶n lîng cao nhÊt cña tæ nªn
anh chi ®îc hëng 300 000®
§èi víi c¸n bé qu¶n lý ph©n xëng
TL = §GTL x Ntt
Bé phËn nµy còng cã nh÷ng chÕ ®é thëng hÊp dÉn vµ phong phó
Hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt (s¶n lîng ®¹t tõ 95% - 100% KH) ph©n
lo¹i vµ sè CN trong tæ bÞ ph©n lo¹i B, C díi 20%
§îc thëng: 150 000®
Hoµn thµnh xuÊt s¨c s¶n xuÊt (s¶n lîng tæ ®¹t trªn 100%KH) ph©n lo¹i
A vµ sè c«ng nh©n trong tæ bÞ ph©n lo¹i B, C díi 20%
Kh«ng hoµn thµnh nhiÖm vô (s¶n lîng tæ ®¹t díi 95%)
§GTL = §¬n gi¸ gèc
NÕu lo¹i A thëng 150 000®

53

NÕu lo¹i B thëng 105 000®
NÕu lo¹i C kh«ng thëng
Ta cã tæ trëng tæ sîi con lµ anh TuÊn, trong tæ cã 12 CN vµ cã s¶n lîng thùc tÕ th¸ng 3 n¨m 2005 nh sau:108%, 98%, 100%, 92%, 90%,
102%, 95%, 100%, 101%, 100%, 101%, 95%. TiÒn l¬ng cña anh
Phïng Kh¾c TuÊn nh sau:
108% + 98% +…+ 101%
=
S¶n lîng tæ
+95%
=
98.5%
12
so víi KH
Tû lÖ c«ng nh©n bÞ ph©n lo¹i B, C: 2 x 100%/ 12 = 16.7% < 20%
Trong th¸ng anh TuÊn ®îc ph©n lo¹i A
Ta cã:
§¬n gi¸ gèc ca ®ªm = §¬n gi¸ gèc ca ngµy x 1.3
= 23077 x 1.3 = 30 000®
§¬n gi¸ TL ca ®ªm = §¬n gi¸ gèc ca ®ªm x 1.2
= 30 000 x 1.2 = 36 000®
§¬n gi¸ TL ca ngµy = §¬n gi¸ gèc ca ngµy x 1.2
= 23 077 x 1.2 = 27 692 ®
TL ca ngµy: 27 692 x 19 =526 148®
TL ca ®ªm : 36 000 x 9 = 324 000®
Tæng TL: 536 148 + 324 000 = 850 148®
Tæng TN cña anh TuÊn: 850 148 + 150 000 = 1 000 148®
§èi víi c«ng nh©n vÖ sinh c«ng nghiÖp :
TL = §¬n gi¸ gèc x Ntt
vµ ®îc hëng c¸c chÕ ®é nh c¸c c«ng nh©n viªn kh¸c


54


C«ng ty TNHH Vò D¬ng
B¶ng thanh to¸n l¬ng tæ
Tæ m¸y sîi con d©y chuyÒn sîi ch¶i kü ( tæ anh TuÊn)
§¬n vÞ:1000®
Ntt
TT

Hä vµ Tªn
K§
Phïng Kh¾c
1 TuÊn
9
2 Vò V¨n ThÕ
8
3 Ph¹m H¶i §¨ng
7
4 §íi TuÊn Kha
8
5 Ph¹m Minh Nam 9
6 TrÇn Minh ThÓ
8
7 T¹ V¨n Tiªn
8
8 Ph¹m V¨n Phóc
9
9 §inh V¨n Thuû
6
10 L¹i Ngäc Qu©n
6
11 §µo V¨n Ninh
8
12 §ç Kh¾c B×nh
9
13 Lª Ngäc Th¶nh
10
14
Céng
105


S¶n lîng
K

19
18
19
19
18
20
19
20
22
21
19
19
18
251

§M

TT

10036 10839
10036 9835
10036 10422
14578 13928
14578 14129
14578 15441
12032 12749
12032 12958
12032 12620
14021 14560
14021 15251
14021 14345
152001157077

Phô
cÊp

L¬ng

850.148212.537
638.885
583.4484
623.8997
800.741
787.503
934.259
762.447
756.192
734.439
844.344
942.109
873.535
10131.95

55

C¸c kho¶n gi¶m
TiÒn
Thëng Tæng TN 5%+1% ¨n
Cßn lÜnh
150
300
105
150
105
105
200
150
150
200
150
200
150
2115

1212.685
938.885
688.448
773.9
905.74
892.503
1134.259
912.447
906.192
934.439
994.344
1142.11
1023.535
12459.5

72.761 84
56.333 78
41.307 78
46.434 81
54.344 81
53.55 84
68.1 81
54.747 87
54.37 84
56.1 81
59.66 81
68.53 84
61.412 84
747.57 1068

1055.924
804.552
569.14
646.466
770.397
754.953
985.203
770.7
767.82
797.373
853.684
989.583
878.123
10643.92


b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

Bé phËn: V¨n phßng
T
T
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
…
38

Chøc
vô
N. Hång S¬n G§
N.Hïng Vò
PG§
N.T.H¬ng
PG§
P.T.T.NhuËn TPK
N.ThÞ Thuû
T
N.ThÞ Hång
PP
Vò.T.Hµ Th¬
KT
§µo T.T. Nga KT
T.T.M.
KT
NguyÖt
KT
§.T.M.H¬ng
KT
Lª Trung Thùc TPK
Vò ThÞ Biªn
D
Mai ThÞ lý
PP
…
PKD
QuyÒn.T.H…
Hä vµ tªn


HSL

§GTL

6,89
7
6,20
7
6,20
7
4,66
5
2,75
9
2,41
4
2,41
4
2,41
4

76,92
3
69,23
1
69,23
1
51,92
3
30,76
9
26,92
5
26,92
5
26,92
5

Ntt
28
30
27
27
26
27
26
26
26
26
27
27
26
…
26

PCTN PCK
500
450
450
337,5
200
175
337,5
200
…
150

800
720
720
…
56

TT
QL
150
150
150
150
150
105
105
105
105
105
150
150
105
…
150

Tæng thu
nhËp
3.738,79
3.673.854
3.258,468
1.941,344
1.211,532
1.033,9
805,05
805,05
805,05
805,05
1.941,344
1.211,532
805,05
…
900,002

§¬n vÞ:1000®
C¸c kho¶n gi¶m trõ
Cßn lÜnh
BHXH
BHYT T/¨n
178,88 37577 3.532,22
5
36,738 9
183,69 32,584 3.453,42
3
7
81
3
162,92 19,413 81
3.062,96
3
12,115 81
1.743,86
97,067 10,339 78
3
60,577 8,050
78
1.057,84
51,695 8,050
78
890,866
40,253 8,050
78
678,747
40,253 8,050
81
678,747
40,253 19,413 81
678,747
40,253 12,115 78
678,747
97,067 8,050
…
1.743,86
60,577 …
78
3
40,253 9.00
1.057,84


¬ng

Céng

TK

2,41
4
2,41
4
4,66
5
2,75
9
2,41
4
…
2,06
9
x

x

26,92
5
26,92
5
51,92
3
30,76
9
26,92
5
…
23,07
7
x

…
45,000
1

102
6

10.50
0

8.00
0

3.99
0

678,747
…
768,002

83.635.21 41.817, 8.363,
2
6
5

2.80
2

50463.10
6

B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Th¸ng 3 n¨m 2005


§¬n vÞ: §ång
TT
I

TK334
TK Nî
TK622

L¬ng TT
321.291.324


Tæng TN
3382
372.398,778 7.447.975,56
57

TK338
Tæng TK338
3383
3384
55.859.816,7 7.447.975,56 70.755.767,8


1 TK 622 D/c CK

123 336.850

167.805,515

3.356.110,3 25170827,25

2 TK622 D/c CT

92.249,221

100.312,248

2.006.244,96 15.046.837,2

3 TK622 D/c OE

95.705.253

103.281,015

2.065.620,315.492.152,25

II TK627
1 PXI
…
III TK641

45.178.590
18.097.656
2.212.251

59.582,205
23.177.284
…
3.485.780

1.191.644,1 8.937.330,75
463.545,68 3.476.592,6
…
…
69.715,6
522.867

IV TK642
Tæng

74.918.237
477. 535.014

83.635.212
576.642.682

1.672.704,24 12.545.281,8
9 392.854
7044.640


58

3.356.110,3 31.883047,85
19.059.327,1
2.006.244,96
2
19.623.392,8
2.065.620,3
5
11.320.618,9
1.191.644,1
5
463.545,68 4.403.683,96
…
…
69.715,6
662.298,2
15.890.690,2
1.672.704,24
8
9 392.854 94 362.109



B¶ng ph©n bæ vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ:1000®

TT
I
1
2
3
II
1
III
IV

TK334
TK Nî
TK622
TK 622 D/c CK
TK622 D/c CT
TK622 D/c OE
TK627
PXI
…
TK641
TK642
Tæng


L¬ng TT
Tæng TN
993 426 779 1 034 598.678
359 466.243
378 531.633
294 456.346
308 412.313
339 504.199
347 654.732
200 112.657
206 534.749
92 734.636
98 511.51
…
…
9 452.246
11.2685.78
240 262.555
260 675.985
1 443 254.237 1 493 498.192

59

3382
20 691.974
7 57 6.326
6 168.246
6 953.095
4 130.695
1 970.230
…
233.717
5 213.512
29 869.963

TK338
Tæng TK338
3383
3384
155 189.802 20 691.974 196 573.749
56 779.745 7 57 6.326 71.921.010
46 261.847 6 168.246 58 598.339
52 148.21 6 953.095 66 054.399
30 980.212 4 130.695 39 241.602
14 776.727 1 970.230 18 717.869
….
…
…
1 752.867
233.717
2220.298
39 101.40 5 213.512 49 528.437
224 024.729 29 869.963 283 764.656

Khi tËp hîp tiÒn l¬ng cho toµn doang nghiÖp kÕ to¸n tiÕn hµnh
lËp b¶ng ph©n bæ vµ trÝch çc kho¶n theo l¬ng.
C¨n cø vµo çc b¶ng ph©n bæ vµ çc kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ
to¸n lËp çc chøng tõ ghi sæ 64A vµ 64B.
Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TK

TrÝch yÕu

Nî
Ph©n bæ tiÒn l¬ng quý I n¨m 622
2005
627
641
642
Céng ph¸t sinh

Sè tiÒn

Cã
334
334
334
334

1 034 598.678
206 537.749
11 685.78
240 675.985
1 493 498.192
KÕ to¸n tr-

Ngêi lËp
ëng
(Ký,hä tªn)
tªn)

(Ký,hä

Chøng tõ ghi sæ Sè 64B
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ :
TrÝch yÕu
TrÝch çc kho¶n theo l¬ng

1000®
TK
Nî
Cã
622
338
627
338
641
338
642
338

Céng ph¸t sinh

196 573.749
39 22.172
2 220.3
45 728.437
283 764.657
KÕ to¸n trëng
(Ký,hä tªn)

Ngêi lËp
(Ký,hä tªn)


Sè tiÒn

60

C¨n cø vµo çc chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ çi cho çc TK
liªn quan viÖc vµo sæ çi TK 334 vµ TK 338 còng gièng nh vµo sæ çi
TK 152

Sæ çi
Tªn tµi kho¶n: “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
Sè hiÖu: 334
N¨m 2005
§¬n vÞ:
1000®ång
NT
GS

Chøng tõ
SH N-T

31/3 17
31/3 40A

31/
3
31/
3

TK
§¦

DiÔn gi¶i

D ®Çu kú
L¬ng ph¶i cho
62
CBCNV trong quý 2
I n¨m 2005
62
7
TT l¬ng CBCNV
64
1
64
2
11
1
Céng ph¸t sinh

Sè tiÒn
Nî

1 458
893.674

1 458
893.674

D cuèi kú
Ngêi ghi sæ
vÞ
(Ký, hä tªn)

1 493
498.192
362 593.022

KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n
(Ký, hä tªn)

(Ký, hä tªn)

Sæ çi
Tªn tµi kho¶n: “ Çc kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c”
Sè hiÖu: 338
N¨m 2005

Cã
327 988.504
1.034
598.678
206 537.749
11 685.78
240 675.985

61

§¬n vÞ:
1000®ång
NT Chøng tõ
GS SH N-T
… …
31/3 17
31/3 40A

…
31/
3
31/
3

31/3 54

TK
§¦

DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
…
B¶ng trÝch vµ
ph©n bæ tiÒn l¬ng
Quý I n¨m 2005
Nép cho cho kho
b¹c NHCT HN

21/
3

…
62
2
62
7
64
1
64
2
11
2

Céng ph¸t sinh
D cuèi kú
n¨m 2005
Ngêi ghi sæ
vÞ
(Ký, hä tªn)

Sè tiÒn
Nî

Cã
34 831.658
…
196 573.749
39 22.172
2 220.3
45 728.437

175 040

175 040

283 764.657
1 318
071.119
Ngµy 31 th¸ng 3

KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)

Thñ trëng ®¬n
(Ký, hä tªn)

IV. chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh

A: Nh÷ng vÊn ®Ò chung vµ chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm
1.Kh¸i niÖm
@. Chi phÝ: Lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ vÒ lao
®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸. CÇn cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh
doanh mµ phÇn doanh nghiÖp ph¶i chi ra trong 1 chu k ú kinh doanh.
C«ng ty TNHH Vò D¬ng s¶n xuÊt dùa trªn ®Þnh møc tiªu hao. PhiÕu
®Þnh møc kÕ ho¹ch NVLs¶n xuÊt t¹i çc d©y chuyÒn ®îc phßng kü
thuËt vËt t phèi hîp cïng phßng thÝ nghiÖm lªn kÕ ho¹ch viÖc pha trén
vµ viÖc ®iÒu ®éng NVL cÇn cho s¶n xuÊt cho ra çc s¶n phÈm theo
çc ho¸ ®¬n mua hµng cña phßng kinh doanh chuyÓn xuèng.
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ çc s¶n phÈm trùc tiÕp ®îc s¶n
xuÊt ra. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®Òu ®îc tËp hîp riªng cho
mçi d©y chuyÒn t¹i çc xëng sau ®ã ®îc ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm.
HiÖn nay C«ng ty TNHH Vò D¬ng ¸p dông viÖc tËp hîp chi phÝ vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm thep ®Þnh møc tiªu hao NVL cho çc s¶n
phÈm s¶n xuÊt ra t¹i C«ng ty.

62


Tr×nh tù ghi sæ
Sæ chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh

Chøng tõ gèc

Chøng tõ ghi
sæ

B¶ng tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm

Sæ c¸i

B¶ng c©n
®èi sè ph¸t
sinh
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
B¸o c¸o tµi
chÝnh


63

* Çc chi phÝ ®îc tËp hîp theo nh÷ng ®èi tîng sau:
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng liªn
quan trùc tiÕp ®Õn viÖc s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm.
- Chi phÝ NC trùc tiÕp: Bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) vµ
çc kho¶n phô cÊp kh¸c mang tÝnh chÊt tiÒn l¬ng tr¶ cho CNV trùc
tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm cïng víi çc kho¶n trÝch theo l¬ng víi
nh÷ng tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ níc (phÇn tÝnh vµo chi phÝ).
- Chi phÝ sx chung: Bao gåm toµn bé çc chi phÝ cßn l¹i ph¸t sinh
trong ph¹m vi ph©n xëng, t¹i bé phËn s¶n xuÊt sau khi lo¹i trõ 2 lo¹i
chi phÝ trªn
§Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n sö dông çc TK sau:
+ TK 621“Chi phÝ NVL trùc tiÕp”: §Ó theo dâi çc kho¶n chi phÝ NVL
trùc tiÕp t¹i ®îc më chi tiÕt cho tõng ®èi tîng, cô thÓ lµ tõng d©y
chuyÒn.
KÕt cÊu TK 621
- Bªn Nî: TËp hîp gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt
s¶n phÈm, lao vô dÞch vô.
- Bªn Cã: + Gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng kh«ng hÕt.
+ KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp
- TK 621 kh«ng cã sè d
TK 334

TK 621

TK 154

NVL dïng trùc tiÕp KÕt chuyÓn chi phÝ
sx s¶n phÈm lao
vô…
NVL trùc tiÕp
TK 152
NVL dïng kh«ng hÕt
hay chuyÓn sang kú
sau
+ TK 622 “Chi phÝ NC trùc tiÕp”:§Ó theo dâi çc kho¶n thï lao, lao
®éng ph¶i tr¶ cho lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm. TK nµy ®îc
më chi tiÕt ®Ó tËp hîp chi phÝ cho çc ®èi tîng liªn quan.
KÕt cÊu TK 622
- Bªn Nî: TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
- Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

64


S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 334

TK 622

L¬ng vµ phô cÊp
ph¶i t¶ CNV

TK 1543

KÕt chuyÓn chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp

TK 338
Çc kho¶n
trÝch theo l¬ng
* TK 627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”: Më chi tiÕt cho tõng ph©n xëng
khi h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung chi tiÕt theo ®Þnh phÝ khÊu
hao, b¶o dìng vµ biÕn phÝ çc kho¶n cßn l¹i.
KÕt cÊu TK 627
- Bªn Nî: +TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung trong kú
- Bªn Cã: +TËp hîp çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung
+KÕt chuyÓn (hay ph©n bæ) chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 627 cã 6 tiÓu kho¶n:
+ TK 6271: Chi phÝ qu¶n lý ph©n xëng
+ TK 6272: Chi phÝ NVL
+ TK 6273: Chi phÝ CCDC
+ TK 6274: Chi phÝ KHTSC§
+ TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ TK 6278: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn


65


TK 334,338

TK 627

Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng

TK 111,112…

Çc thu håi ghi gi¶m
chi phÝ s¶n xuÊt chung

TK 152,153

TK 154
Ph©n bæ (hoÆc kÕt
chuyÓn)
Chi phÝ SXC cho çc
®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh

Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô
TK 242,335

TK 632
Chi phÝ theo dù to¸n
KÕt chuyÓn CPSXC cè
®Þnh
(kh«ng ph©n bæ) vµo gi¸
vèn
TK 214
Chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 331,111,…
Çc chi phÝ s¶n xuÊt kh¸c
mua ngoµi ph¶i tr¶ hay ®·
tr¶

TK 1331

ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ (nÕu cã)
* Chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp


66

TK154 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”: §îc më chi tiÕt cho
tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt s¶n phÈm
KÕt cÊu cña TK 154:
- Bªn Nî: +TËp hîp çc chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú.
- Bªn Cã:+Çc kho¶n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm
+Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc hiÖn hay chi phÝ thùc tÕ
cña d©y chuyÒn s¶n phÈm lao vô dÞc vô
- D Nî: Chi phÝ thùc tÕ cña s¶n phÈm lao vô dÞch vô cßn dë dang
cha hoµn thµnh.
TK 621

TK 154
D®k: xxx
Chi phÝ NVL trùc tiÕp

TK 152,111…
Çc kho¶n ghi gi¶m
Chi phÝ s¶n phÈm

TK 622

TK 155,152

Chi phÝ NC trùc tiÕp
Tæng
gi¸
thµnh
thùc

TK 627
Chi phÝ s¶n xuÊt
chung

NhËp kho
vËt t, sp
TK 157

tÕ
Göi b¸n
s¶n
phÈm
lao
vô
TK 632
hoµn
thµnh Tiªu thô th¼ng

Dck:xxx
MÆt hµng s¶n phÈm t¹i C«ng ty lµ çc mÆt hµng ®îc s¶n xuÊt hµng
lo¹t nªn chi phÝ ph¸t sinh t¹i nhµ m¸y ®îc tËp hîp mét çch tæng hîp
theo tõng d©y chuyÒn vµ ®îc ph©n bæ gi¸n tiÕp th«ng qua çc chØ
tiªu tiªu thøc kh¸c nhau
- Tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ NVL trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng trªn 1
d©y chuyÒn s¶n xuÊt.


67

- Tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho tõng ®èi tîng trªn 1
d©y chuyÒn s¶n phÈm.
Møc ph©n bæ gi¸
Tæng chi
trÞ
SL thµnh phÈm nhËp kho 1 lo¹i sp
phÝ
=
x
Tæng SL thµnh phÈn tÊt c¶ çc
CP SXC
lo¹i sp
SXC p/s
ViÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p
sau:
Tæng gi¸
Gi¸ trÞ s¶n
thµnh s¶n
= phÈm dë +
xuÊt cña s¶n
dang ®Çu

Tæng chi
phÝ ph¸t
sinh trong

-

Gi¸ trÞ s¶n
phÈm dë
dang cuèi kú

ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang t¹i C«ng ty ®îc x¸c ®Þnh
theo chi phÝ NVL chÝnh xuÊt dïng trong kú.
Gi¸ trÞ NVL
chÝnh

SL s¶n phÈm dë dang cuèi kú Toµn bé gi¸ trÞ NVL
x
Sl thµnh phÈm + SL s¶n phÈm
n»m trong sp dd
dd
chÝnh xuÊt dïng
ViÖc ph©n bæ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cho tõng ®èi tîng ®îc ®¸nh
gi¸ theo tiªu thøc sau:
Møc ph©n bæ gi¸
trÞ

=

Tæng gi¸
trÞ

SL NVL dïng ®ª sx 1 lo¹i sp
x
Tæng SL NVL dïng ®Ó sx çc lo¹i
s¶n phÈm dë dang
sp
sp dë dang
Møc ph©n bæ chi phÝ s¶n NVL trùc tiÕp t¹i C«ng ty thùc hiÖn theo
tiªu thøc sau:
Møc ph©n bæ gi¸
trÞ

=

Tæng chi
phÝ

SL NVL dïng ®ª sx 1 lo¹i sp
x
Tæng SL NVL dïng ®Ó sx çc lo¹i
CP NVL trùc tiÕp
sp
NVL TT p/s
Møc ph©n bæ chi phÝ NC trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng
Møc ph©n bæ gi¸
trÞ
CP NC trùc tiÕp

=

=

Tæng chi
phÝ

SL thµnh phÈm nhËp kho 1 lo¹i sp
x
Tæng SL thµnh phÈn tÊt c¶ çc
lo¹i sp
NC TT p/s


68

- Cuèi kú sÏ ®a ra mét b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh cña s¶n phÈm.
Trong kú t¹i d©y chuyÒn ch¶i kü s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm sau: Ne
20DK, Ne 24/1CK, Ne 26/1, Ne 32/1… Phßng Kü thuËt – VËt t cïng
Phßng ThÝ nghiÖm sau khi nhËn ®îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña Phßng
Kinh doanh chuyÓn xuèng ®· ®a ra b¶ng kÕ ho¹ch ®Þnh møc s¶n
xuÊt sau:
Khèi lîng s¶n xuÊt s¶n phÈm trong kú 752 400 Kg Sîi. Trong ®ã: Ne
20DK lµ 27 800 Kg, Ne 24/1DK lµ 95 200 Kg, Ne 32/1 lµ
§Þnh møc NVL nh sau
- §Þnh møc tiªu hao trung b×nh NVL 9.75%.
Trong ®ã


69


§Þnh møc s¶n xuÊt t¹i d©y chuyÒn Sîi ch¶i kü
Quý I N¨m 2005
NVL chÝnh ®a vµo sx vµ % pha trén gi÷a c¸c NVL
Tªn sp
SLNK
B«ng Mü
B«ngT©y Phi
B«ng RCK
B«ng RCK
…
1 - 1/8(24%) 1-1/8(19%) Malaysia(22%) Pakistan(18.5%)
Ne 20DK
95 000
105 263 9.75
25 263
20 000
23 158
19 474 …
Ne26/1
35 000
38 601 9.33
9 264
7 334
8 492
7 142 …
Ne32/1
40 000
44 351 9.81
10 644
8 427
9 757
8 205 …
Ne24/1CK
28 000
30 807 9.11
7 394
5 853
6 778
5 699 …
…
…
……
...
…
…
……
Tæng
752 400
833961
9.78
200 151
158 453
183 471
154 283
- Tõ b¶ng kª chi tiÕt NVL thùc tÕ xuÊt dïng trong quý I n¨m 2005 t¹i d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü lµ 832
500 Kg b«ng tæng gi¸ trÞ cña NVL17 007 269 281® ta cã:
Sè lîng NVL thùc tÕ xuÊt dïng trong kú vµ tû lÖ thùc tÕ pha trén gi÷a c¸c NVL víi nhau
B«ng Mü 1-1/8
B«ng T©y Phi
B«ng RCK Malaysia
B«ng RCK Pakistan
…
(23%)
(19.5%)
(22.8%)
(21%)
191 475
162 338
189 810
174 825
…
- Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú cña mçi lo¹i s¶n phÈm lµ:
TT
Tªn s¶n phÈm
Gi¸ trÞ dë dang ®Çu kú
1
Ne 20DK
884 718 981
2
Ne 26/1
172 347 833
3
Ne 32/1
313 374 037
4
Ne 24/CK
28 369 317
…
…
…
Tæng
3 129 609 416
SL b«ng Tû lÖ
s¶n xuÊt tiªu hao


70

Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i d©y chuyÒn Sîi ch¶i kü
tËp hîp ®îc trong quý I n¨m 2005 lµ 450 526.619® (trong ®ã l¬ng
CNTT lµ 378 531.613 vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng lµ 71 921.006®)
Ta cã: Ne 20DK = (127 385 / 752 400) x 450 526.619 = 76
276.360®
Ne 26/1 = (41 348/ 752 400) x 450 526.619 = 24 758.605®
Ne 32/1 = (48 575/ 752 400) x 450 526.619 = 29 086.032®
- Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong kú tËp hîp ®îc trong
kú t¹i d©y chuyÒn sîi ch¶i kü lµ 3 784 479.643 (1000®) nh vËy ta
cã b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho c¸c s¶n phÈm t¹i
d©y chuyÒn nµy lµ:
§¬n vÞ:
1000®
SL NVL
TT Tªn Sîi nhËp kho
Møc ph©n bæ CPSXC trong kú
dïng sx
1
Ne 20DK
139 829
611 239.013
2
Ne 26/1
46 408
197 704.155
3
Ne 32/1
527415
232 259.282
…
…
…
…
Tæng
870 078
3 784 479.643
Tæng møc ph©n bæ chi phÝ NVL ph¸t sinh trong kú
§¬n vÞ:
1000®
T Tªn Sîi nhËp
SLNK Møc PB CPNVLTT ph¸t sinh trong
T kho
kú
1 Ne 20DK
139
2 737 209 231
2 Ne 26/1
829
888 472 954
3 Ne 32/1
46 408
1 043 764 481
… …
52741
…
5
…
Tæng
870
17 007 269 281
078
- Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú cña tõng lo¹i s¶n phÈm nhËp
kho nh sau:
§¬n
vÞ: 1000®
Tªn Sîi nhËp
TT
SLNVL SLSPDD Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang
kho
1
Ne 20DK
127
41 689
674 920 541
2
Ne 26/1
385
19 162
268 085 007
3
Ne 32/1
41 348
24 126
346 375 729
… …
48 575
…
…

…
791
489

Tæng

231 498

3 848 679 234

Tõ c¸c b¶ng tæng hîp ta cã b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm Ne
20DK:
§¬n
vÞ: 1000®
Kho¶n
Gi¸ trÞ
Tæng ph¸t
Gi¸ trÞ
Tæng céng
GT§V
môc
DD §K
sinh trong kú
DDCK
CPNVLT
884718.9 2737209.341 674920.5 2947007.78 23.1346
T
8
57 166.103
4 57 166.103
5
CPNCTT
- 611239.013
- 611239.013 0.44877
CPSXC
4.79836
Tæng
884718.9
3 405 674920.5 3615388.84
28.532
8
564.457
4
2
Bp: Ph©n xëng
B¶ng tæng hîp gi¸ thµnh s¶n phÈm
§¬n
vÞ: 1000®
TT

ChØ sè Sîi

1
2
3
4
5
…

Ne 20DK
Ne 26/1
Ne 31/1
Ne 24/1CK
Ne 32/1DK
..
Tæng

SLNK

Tæng gi¸ thµnh
3 563 954.14
1 015 198.540
1 272.108.103
1 309 225.476
978 140.3854
…
62 585 873.462

127 385
41
348
48 575
35 373
34 211
…
2 468 759

Gi¸ thµnh ®¬n
vÞ
28.38053
24.474
26189
37.012
28.5914
…
25.35115

C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n ®Þnh
kho¶n vµ ghi sæ
§¬n vÞ: 1000®
Nî TK154 (Ne 20DK): 3 424 724.604
Cã TK621:
2737
209.231


73

Cã TK622:

76

Cã TK 627:

611

276.360
239.013
Nî TK 154 (Ne 32/1):
Cã TK621:

1 305 109.795
1 043

764.481
Cã TK622:

29

086.032
Cã TK 627:

232

259.828
Nî TK 154 (Ne 26/1):
Cã TK621:

1 091 163.931
888

472.954
Cã TK622:

24

758.605
Cã TK 627:

197

704.155
KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ cho d©y chuyÒn ch¶i kü


74

Th¸ng 3 n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000®
TrÝch yÕu
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n
xuÊt trong kú

TK
Nî
154
154
154

Cã
621
622
627

Céng ph¸t sinh

Sè tiÒn
54 379 779.281
1 231 172.428
7 693 991.571
63 304 943.280
Ngµy 31 th¸ng 3

n¨m 2005
Ngêi lËp
ëng
(Ký,hä tªn)
tªn)
KÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó vµo çc sæ çi liªn quan2005


Sæ çi
Tªn tµi kho¶n: “Chi phÝ NVL trùc tiÕp”
Sè hiÖu: 621
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ:
1000 ®ång
NT
GS

31/
3
31/
3

Chøng
TK§¦
tõ
DiÔn gi¶i
S N-T
H
31/ B¶ng kª NVL xuÊt 152
3
dïng trong kú
KÕt chuyÓn sang 154
31/ CP SXKDD
3
Céng ph¸t sinh

Sè tiÒn
Nî

Cã

54 397 799
54 397 799

54 397 799

54 397 799


75

Ngêi ghi sæ
vÞ
(Ký, hä tªn)


KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)

76

Thñ trëng ®¬n
(Ký, hä tªn)

Sæ çi
Tªn tµi kho¶n: “Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”
Sè hiÖu: 622
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®ång
NT
GS
31/
3
31/
3

Chøng tõ
DiÔn gi¶i
SH N-T
31/ B¶ng tæng hîp l3
¬ng CN trong kú
KÕt chuyÓn
31/ sang CP SXKDD
3
Céng ph¸t sinh

n¨m 2005
Ngêi ghi sæ
vÞ
(Ký, hä tªn)

NT
GS

31/3
31/3
31/3
31/3
31/3

TK§
Sè tiÒn
Nî
Cã
¦
334 1 034
338 598.678
154 283 764.657 1493498.19
2

KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)

1493498.192

1493498.19
2
Ngµy 31 th¸ng 3
Thñ trëng ®¬n
(Ký, hä tªn)

Sæ çi
Tªn tµi kho¶n “Chi phÝ s¶n xuÊt chung”
Sè hiÖu: 627
Quý I n¨m 2005
§¬n vÞ 1000®
Chøng
Sè ph¸t sinh
TK§
tõ
DiÔn gi¶i
S NT
Nî
Cã
¦
H
14 31/ L¬ng vµ çc kho¶n
334 206 534.75
15 3
trÝch theo l¬ng
338 39 241.602
16 31/ NVPX
152
3 049
17 3
NVL qu¶n lý
153
169.58
18 31/ CCDC qu¶n lý
214
1 248
3
B¶ng trÝch
433.61
31/ KHTSC§PX
154 764 313.90 7693991.57
3
…
1
31/ K/c sang


77

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (9)

Viewers also liked

Viewers also liked (20)

Similar to Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH

Similar to Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH (8)

More from Dương Hà

More from Dương Hà (20)

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty TNHH