Ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet vil mottaker som hovedregel måtte beregne innførselsmerverdiavgift. Har din virksomhet rutiner på dette?

1. Deloitte Advokatfirma
Stavanger
Kjøp av tjenester fra
utlandet – avgiftsmessig
risikosport for
finansbransjen?
Ved kjøp av fjernleverbare
tjenester fra utlandet vil
mottaker som hovedregel måtte
beregne innførsels-
merverdiavgift. Har din
virksomhet rutiner på dette?
April 2012
Omvendt avgiftsplikt, snudd avregning og reverse charge - kjært barn har mange
navn
Det skal beregnes merverdiavgift av fjernleverbare tjenester som er kjøpt fra utlandet når mottakeren er
næringsdrivende i Norge og når tjenesten er avgiftspliktig ved innenlands omsetning.
Kort fortalt er det kjøper av denne type tjenester som har ansvaret for å beregne, innberette og innbetale
moms til den norske stat. Spesielt innenfor finansiell sektor kan grensen mellom avgiftspliktige og
avgiftsunntatte tjenester ved innførsel være vanskelig å trekke. Dette fører til at enkelte selskaper lever
med en stadig voksende avgiftsrisiko, mens andre pådrar seg unødige momskostnader. Finansielle
virksomheter vil ofte levere avgiftsunntatte tjenester og således være avskåret fra å fradragsføre moms på
sine innkjøp. Momsbelagte anskaffelser og innførselsmoms vil dermed oppleves som en endelig kostnad.
Plikten til å svare innførselsmoms gjelder altså ikke bare momsregistrerte virksomheter. For de uten slik
registrering finnes det egne betalingsoppgaver på Altinn.

2. Hva er egentlig en fjernleverbar tjeneste?
Ifølge loven er tjenesten fjernleverbar "der utførelsen eller leveringen etter tjenestens art ikke eller
vanskelig kan knyttes til et bestemt fysisk sted". Loven gir dermed ingen detaljoversikt over hvilke tjenester
som omfattes og grensen må trekkes ved konkrete vurderinger. Typiske fjernleverbare tjenester kan likevel
være regnskapstjenester, revisjonstjenester, digitale tjenester, reklametjenester, formidlingstjenester,
advokattjenester og datatjenester. Listen er langt fra uttømmende og særlig aktuelt er innleie av utenlandsk
arbeidskraft og kjøp av managementtjenester fra nærstående selskaper i utlandet.
Avgiftsmyndighetene kan gå hele 10 år tilbake ved en avgiftskontroll. Ved mangelfull etterlevelse av
regelverket vil man i tillegg til selve avgiftskravet som hovedregel bli ilagt både renter og tilleggsavgift. For
virksomheter uten fradragsmuligheter kan dette føre til et betydelig etterberegningsbeløp. Foruten selve
avgiftskravet bør man ved en avgiftskontroll også undersøke om det er grunn for å kreve ettergivelse eller
lemping av ilagte renter eller tilleggsavgifter.
En gjennomgang av selskapets rutiner ved kjøp av fjernleverbare tjenester fra utlandet vil kunne spare
virksomheten for ubehagelige overraskelser i fremtiden. En gjennomgang vil også kunne avdekke om
selskapet pådrar seg større momskostnader enn nødvendig og om det finnes ubenyttede
fradragsmuligheter. Spesielt for virksomheter med ingen eller liten fradragsrett kan dette medføre
betydelige avgiftsbesparelser.
Kontakt oss gjerne for et uforpliktende møte.
Spørsmål kan rettes til:
Endre Hovden Betanzo, advokatfullmektig – tel: 94 82 92 06, e-post: ebetanzo@deloitte.no
Ivan Skjæveland, advokat - tel: 99 24 25 48, e-post: iskjaeveland@deloitte.no
Bjarte Thorsen, advokat – tel: 92 06 84 06, e-post: bthorsen@deloitte.no
Hjem | Sikkerhet | Legal | Personvern
Strandsvingen 14a
Postboks 287 Forus
Norge
© 2012 Deloitte AS
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member firms,
each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/no/omoss for a
detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu and its member firms.