3. En su origen etimológico la palabra Estado se deriva
del latín “status” que indica “situación en que se
encuentra una persona o cosa”.
Por lo que se refiere al vocablo Finanzas, viene del latín
“finis”, que significa “el término o cumplimiento de una
obligación de dar dinero”.
Digresiones Terminológicas
4. Son los documentos primordialmente
numéricos elaborados generalmente de
manera periódica, con base en la
información obtenida de los registros
contables, y que reflejan la situación o el
resultado financiero a que se ha llegado en la
realización de las actividades por un periodo
o a una fecha determinada.
Estados Financieros
5. Cuando se habla de Estados Financieros,
comúnmente se enfoca la idea hacia el
Balance General y el Estado de Pérdidas y
Ganancias, sin embargo, es considerable el
número y clase de Estados Financieros que
pueden formularse bajo tal enunciado, todo
depende de la clase de empresa que se trate.
Clasificación
6. Estáticos: Son aquellos que se formulan a una fecha
determinada y las cifras que muestran son
representativas de valores correspondientes a
diversos periodos.
Se dividen en:
7. Dinámicos: Son aquellos cuyas cifras se refieren al resultado
de una acumulación de un periodo determinado.
Se dividen en:
8. a) Estados Financieros Proforma
Este tipo de estados pueden presentar total o parcialmente
situaciones o hechos por acontecer, y se preparan con el
objeto de presentar la forma en que determinada o
determinadas situaciones pueden modificar la posición
financiera de la empresa.
Los presupuestos se pueden considerar como ejemplos de
este tipo de estados.
Su clasificación es la siguiente:
9. Son aquellos que por la abundancia de cifras informativas e
importancia de las mismas, permiten al leyente una apreciación
global de la Situación Financiera y Productividad de la empresa
que los originó.
Su división es la siguiente:
• Balance General.
• Estado de Resultados.
• Estado de Cambios en la Situación Financiera.
b) Estados Financieros Principales o Básicos
10. Son aquellos que sin contener los datos necesarios para considerarlos
como principales, si reúnen las características particulares de un estado
financiero, razón por la cual se les denomina secundarios; este tipo de
estado brinda una información mas completa, amplia y detallada
sobre lo ya informado en los principales; se derivan de éstos y
proporcionan al lector cifras más claras, analíticas y completas.
Su clasificación es la siguiente:
a) Estado de Costo de Producción.
b) Estado de Costo de lo Vendido.
c) Estado de Movimientos del Capital Contable.
c) Estados Financieros Secundarios o
Accesorios
11. 1. Directas:
A) Dueño o Accionistas .
B) Los Ejecutivos y Funcionarios .
C) Obreros y Empleados
Usos y Usuarios
12. 2. INDIRECTA
A) Proveedores y Acreedores en General.
B) Inversionistas.
C) Banca.
D) Dependencias Gubernamentales.
13. 1.- Deben contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operación.
2.- Deben ir encabezados con el nombre, la razón o la denominación social de la entidad,
la fecha o periodo contable a que corresponde y el tipo de estado financiero de que se
trate.
3.- Deben mostrar el tipo de moneda con que están elaborados y, en su caso, las bases de
conversión de las mismas.
4.- Los estados financieros y sus notas son un todo o unidad inseparable, por lo tanto deben
presentarse conjuntamente en todos los casos.
5.- La información que complementa puede ir en el cuerpo , al pie o en hoja por separado.
Reglas Particulares de Presentación,
Aplicables a los Estados Financieros
14. 6.- Determinada información se presente en notas explicativas.
7.- En términos generales, las notas de los estados financieros son explicaciones que amplían
el origen y significación de los datos y cifras que se presentan en dichos estados.
8.- Es conveniente que éstos se presenten en forma comparativa.
9.- Cuando se presenten en forma comparativa deben ser valuados y presentados de
acuerdo con las nuevas bases, debiendo informarse de esta situación en todo caso.
10.- Cuando los estados financieros del periodo anterior han sido afectados por ajustes
posteriores, esta situación, también se debe revelar.
11.- Cuando ocurran o existan hechos posteriores que afecten significativamente los
resultados de operación, deberá revelarse suficientemente y adecuadamente de estos
hechos por medio de notas.
Reglas Particulares de Presentación,
Aplicables a los Estados Financieros
